税法练习作业答案.docx
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税法练习作业答案
增值税作业
1、一般纳税人,相关发票均在本月认证并抵扣,业务事项如下:
(1)外购低值易耗品15000元,增值税专用发票注明税额2550元。
可以抵扣进项税额2550元
(2)从农业生产者手中购进棉花价款40000元,无进项税额。
进项税额=40000×13%=5200(元)
(3)从小规模纳税人企业购进修理用配件6000元,发票未注明税额。
不得扣除进项税额
(4)销售给一般纳税人取得销售收入280000元(不含税),销售给小规模纳税人取得价税混合收取计40000元。
销项税额=280000×17%+40000÷(1+17%)×17%=47600+5811.97=53411.97(元)
(5)采用分批收款方式批发商品,合同规定不含税销售总金额为300万元,本月收回50%货款,其余货款于4月10日收回。
由于购货方资金紧张,本月实际收回不含税销售额l00万元。
本月销项税额=150×17%=25.5(万元)
(6)实际取得销售收入228万元,其中包括以旧换新方式销售商品实际取得收入50万元,收购的旧货作价6万元。
销项税额=[(228+6)/(1+17%)]×17%=34(万元)
(7)从一般纳税人购进的货物发生非正常损失,账面成本4万元。
进项税额转出=4×17%=0.68(万元)
(8)将本月原材料转为本单位基本建设使用,价款86000元。
进项税额转出=86000×17%=14620(元)
(9)公司仓库管理不善,本月购进的原材料被盗,价款49000元。
进项税额转出=49000×17%=8330(元)
(10)销售A商品2000台,销售额1000万元,20天内付清货款给予5%的销售折扣。
销项税额=1000×17%=170(万元)
(11)发货给外省分支机构A商品200台,用于销售,并支付发货运费等费用1000元,其中,取得运输单位开具的货票上注明的运费600元,建设基金l00元,装卸费100元,保险费100元,保管费100元。
(提示:
与业务10相对应。
)
视同销售销项税额=200×5000×17%=170000(元)进项税额=(600+100)×7%=49(元)
(12)向全国第九届冬季运动会赠送A商品20台。
(提示:
与业务10相对应。
)
视同销售销项税=20×5000×17%=17000(元)
(13)销售货物,支付给运输单位的销货运输费用12000元,取得普通发票。
进项税额=12000×7%=840(元)
(14)委托外单位加工产品,企业收回时取得加工厂开具的增值税专用发票,注明加工费30000元。
可以抵扣进项税额5100元。
(15)购进货物取得增值税专用发票,注明金额450000元、增值税额76500元;支付给运输单位的购货运输费用22500元,取得普通发票。
本月将已验收入库货物的80%零售,取得含税销售额585000元,20%用于本企业集体福利。
销项税额=585000÷(1+17%)×17%=85000(元)
进项税额=(76500+22500×7%)×80%=62460(元)
(16)本月生产一批新产品450件,每件成本价380元(无同类产品市场价格),全部售给本企业职工,取得不含税销售额171000元。
(成本利润率为10%)
销项税额=450×380×(1+10%)×17%=31977(元)
(17)月末盘存发现上月购进的原材料被盗,金额50000元(其中含分摊的运输费用4650元)。
进项税额转出=(50000-4650)×17%+4650÷(1-7%)×7%=8059.50(元)
(18)销售产品,每件售价23.4元(含税价),零售50件;批发800件,实行七折优惠,开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票上,并规定5天之内付款再给5%折扣,购货方如期付款。
销项税=23.4÷1.17×50×17%+23.4÷(1+17%)×800×70%×17%=170+1904=2074(元)
请计算本月的增值税。
进项税额=2550+5200-6800-14620-8330+49+840+5100+62460-8059.5=38389.5(元)
销项税额=53411.97+255000+340000+1700000+170000+17000+85000+31977+2074=2654462.97
应纳增值税=2654462.97-38389.5=2616073.47(元)
2.某制药厂为增值税一般纳税人,2011年4-6月发生如下业务:
(1)4月5日,销售药品价款10万元(不含税),货款及税款已经收到;
销项税额=100000×17%=17000(元)
(2)4月7日从某农场购进玉米,收购凭证上注明数量100吨,单价1000元,款已经付清,玉米已经验收入库;
进项税额=100×1000×13%=13000(元)
(3)4月13日,收购农民个人玉米50吨,单价1020元,开具由税务机关统一监制的“收购农产品专用发票”,玉米已经验收入库;
进项税额=50×1020×13%=6630(元)
(4)4月20日,销售药品一批,价值20万元(不含税),开出专用发票,货物已经发出,款尚未收到;
销项税额=200000×17%=34000(元)
(5)5月8日从小规模纳税人购入玉米5吨,单价1240元,取得普通发票;
进项税额=5×1240×13%=806(元)
(6)5月15日采取分期收款销售药品一批,价款20万元(不含税),制造成本15万元,合同约定分三期收款,发货时收取货款和税款的50%,其余货款和税款6、7月两月等额收回,5月份收到货款8万元;
销项税额=200000×50%×17%=17000(元)
(6月销项税额=200000×25%×17%=8500元7月销项税额=200000×25%×17%=8500元)
(7)5月19日,销售药品一批,销售额100万元(不含税),支付运输部门运费2000元,货款存入银行,取得运费票据;
销项税额=1000000×17%=170000(元)进项税额=2000×7%=140(元)
(8)5月21日,购入原材料一批,取得增值税专用发票注明的价款为20万元,税款3.4万元,款项已付,原材料入库;
进项税额=34000(元)
(9)5月25日,上月发出货物被退回一部分,有关证明齐全,价税合计58500元,药品入库;
减少销项税额=58500×17%/(1+17%)=8500(元)
(10)6月12日,把一批药品销售给医院,价款12万元,税款2.04万元,货物已经发出,款项已经收到;
销项税额=20400(元)
(11)6月20日购入玉米10吨,取得增值税专用发票注明的单价为1050元/吨,付款并入库;
进项税额=10×1050×13%=1365(元)
(12)6月30日盘点原材料,4月份从农民个人购入的库存玉米发生霉烂变质20吨,成本17748元。
进项税额转出=17748×13%/(1-13%)=2652(元)
上月按分期收款方式销售的药品,本月未收到货款及税款。
销项税额=200000×25%×17%=8500(元)
根据上述资料分别计算4月、5月、6月应纳增值税税额。
4月应纳增值税=(17000+34000)-(13000+6630)=31370(元)
5月应纳增值税=(17000+170000-8500)-(806+140+34000)=143554(元)
6月应纳增值税=(20400+8500)-(1365-2652)=30187(元)
或者:
4月应纳增值税=(100000+200000)×17%-(1000×100+1020×50)×13%=31370(元)
5月应纳增值税=(100000+1000000)×17%-58500/(1+17%)×17%-(1240×5×13%+34000+2000×7%)=143554(元)
6月应纳增值税=(120000+50000)×17%-[1050×10×13%-17748/(1-13%)×13%]=30187(元)
消费税作业
1、某化妆品有限公司系生产A系列化妆品和B系列护肤护发品的增值税一般纳税人,2011年10月发生以下各项业务:
(1)用生产成本为10000元的350盒A系列化妆品换取原材料,约定按A化妆品当月销售平均价格250元/盒进行结算,双方互开专用发票。
(2)将A化妆品60盒与B护肤护发品60盒组成成套化妆品60套,销售给某商场,售价每套360元,B护肤护发品的成本为35元/盒。
(3)从国外进口一批化妆品香粉,关税完税价格为60000元,缴纳关税35000元。
取得海关增值税完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。
当月将其中的80%用于连续生产化妆品。
(4)本月附带为一个影视制作公司生产上妆油500盒,销售价为60元/盒,本月收到全部价款。
(5)本期购进酒精一吨,取得专用发票,注明不含税售价为70000元。
(6)将成本25000元的材料委托其他厂加工D化妆品,支付加工费8000元并取得专用发票,D化妆品已收回,受托方没有同类销售价格。
(化妆品的利润率是5%,护肤护发品的利润率是5%,本期取得电、水等其他的增值税专用发票注明税额3902元,本期专用发票均通过认证,A化妆品当期最高价格295元/盒)
根据上述资料回答下列问题:
<1>当期进口化妆品进口环节的增值税和消费税税金各为多少元?
<2>本期委托加工业务加工方代收代缴的消费税税金多少元?
<3>本期计算应缴纳增值税多少?
<4>本期实际应向税务机关缴纳消费税多少元?
【答案解析】:
业务
(1)
以物易物,是特殊方式的销售,增值税按均价计算,消费税按最高价计税。
销项税=进项税=250×350×17%=14875(元)
消费税=350×295×30%=30975(元)
业务
(2)
销项税=360×60×17%=3672(元)
消费税=360×60×30%=6480(元)
业务(3)
国外进口货物应按组成计税价格计征消费税和增值税。
进口香粉应纳消费税=(60000+35000)÷(1-30%)×30%=40714.29(元)
进口香粉应纳增值税=(60000+35000)÷(1-30%)×17%=23071.43(元)
消费税是按生产领用数量抵扣的;
允许扣除的消费税=40714.29×80%=32571.43(元)
进口环节的(消费税和增值税)税金合计=40714.29+23071.43=63785.72(元)
业务(4)
为影视制作公司生产上妆油不属于消费税的征收范围;
销项税=500×60×17%=5100(元)
业务(5)
进项税=70000×17%=11900(元)
业务(6)
委托加工的应纳消费品,应于提货时由受托方按其同类消费品的销售价格代收代缴消费税,没有同类销售价格的,按组成计税价格计算应代收代缴的消费税。
代收代缴消费税=(8000+25000)÷(1-30%)×30%=14142.86(元)
进项税=8000×17%=1360(元)
本期进项税合计=14875+23071.43+11900+1360+3902(水电)=55108.43(元)
应向税务机关缴纳的消费税=30975+6480-32571.43=4883.57(元)
应纳增值税=14875+3672+5100-55108.43=-31461.43(元)
2、某酒业股份公司(增值税一般纳税人)主要生产酱香型白酒,产品有3类:
瓶装粮食白酒、散装粮食白酒和甜菜白酒。
2011年8月份发生经济业务如下:
(1)本月自农场购进其自产玉米一批,收购凭证注明价款350000元,委托运输企业运输到本单位,支付运费28000元,取得运费发票;
(2)将库存玉米、小麦(账面成本合计为190000元)发往县城一酒精加工厂加工酒精,收回后将其封存入库,取得专用发票,注明加工费59000元,酒精厂依法代收代缴消费税(受托方没有同类售价);
(3)销售瓶装粮食白酒1500箱,含税单价每箱458元,另收取品牌使用费18000元;
(4)销售散装粮食白酒13吨,不含税单价每吨6880元,收取包装物押金15540元,双方议定13个月后押金退还;
(5)销售自产甜菜散装白酒16吨,含税单价每吨3880元,货款存入银行;
(6)用自产散装粮食白酒15吨,等价换取酿酒所用原材料(含税价款)136890元,双方不再支付价款;双方互开专用发票;
(7)用本厂生产的瓶装粮食白酒赠送宾客85箱,奖励给本厂职工25箱;
(8)购进香料一批,合同注明价款350000元,分两次付清货款,对方一次全额开具专用发票;本期电费和水费,均取得专用发票,注明税款分别为30600元和13800元。
经核算,本期职工浴室耗用水电为总电量和水量的1/5。
(上述粮食白酒每箱规格为1斤×12瓶;粮食白酒和薯类白酒的从价消费税税率20%,从量定额消费税为0.5/斤,酒精消费税率为5%)
根据以上资料,回答下列问题:
<1>计算委托加工应代收代缴消费税多少元?
<2>计算该酒业公司实际可以抵扣进项税多少元?
<3>计算该酒业公司应向税务机关缴纳消费税多少元?
<4>计算该酒业公司本月份应缴纳的增值税是多少元?
【答案解析】:
业务
(1)
进项税=350000×13%+28000×7%=47460(元)
业务
(2)
进项税=59000×17%=10030(元)
受托方代收代缴消费税=(190000+59000)÷(1-5%)×5%=13105.26(元)
业务(3)
税法规定,白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”,属于应税白酒销售价款的组成部分,应并入白酒的销售额中缴纳消费税。
定额税率为0.5元/斤。
应纳消费税=1500×12×1×0.5+(1500×458+18000)÷(1+17%)×20%
=129512.82(元)
应纳增值税销项税=(1500×458+18000)÷(1+17%)×17%=102435.90(元)
业务(4)
从1995年6月1日起,对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还与会计上如何核算,均需并入酒类产品销售额中,征收消费税。
应纳消费税=13×2000×0.5+13×6880×20%+15540÷(1+17%)×20%=33544.41(元)
应纳增值税销项税=13×6880×17%+15540÷(1+17%)×17%=17462.75(元)
业务(5)
税法规定,用甜菜酿制的白酒,比照薯类白酒征税。
薯类白酒的税率为20%。
应纳消费税=16×2000×0.5+3880×16÷(1+17%)×20%=26611.97(元)
应纳增值税销项税=3880×16÷(1+17%)×17%=9020.17(元)
业务(6)
等价交换,则换回的材料的价格就是销售价税合计金额。
应交纳消费税=15×2000×0.5+136890÷(1+17%)×20%=38400(元)
应纳增值税销项税=136890÷(1+17%)×17%=19890(元)
进项税=19890(元)
业务(7)
纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税;用于其他方面(生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面)的,于移送使用时纳税。
应纳消费税=(85+25)×12×0.5+458×(85+25)÷1.17×20%=9271.97(元)
应纳增值税销项税=458×(85+25)÷1.17×17%=7320.17(元)
业务(8)元和
进项税=350000×17%+30600×17%×4÷5+13800×4÷5=95020(元)
综上,销项税合计=102435.90+17462.75+9020.17+19890+7320.17=156128.99(元)
进项税=47460+10030+19890+95020=172400(元)
应纳增值税=156128.99-172400=-16271.01(元)
本月应纳消费税合计=129512.82+33544.41+26611.97+38400+9271.97
=237341.17(元)
营业税作业
娱乐业的税率除保龄球和台球业务外,均为20%
1、某大型酒店2004年10月取得如下收入,客房收入60万元,餐厅收入36.8万元,租赁收入5万元;另有独立核算的歌厅门票及点歌费收入8万元,歌厅出售饮料、烟酒收入4万元。
该酒店10月应纳营业税多少元?
营业税=(60+36.8+5)×5%+(8+4)×20%=5.09+2.4=7.49(万元)
2、2007年A企业采用预收款方式销售不动产给B企业,合同规定销售价格为2000万元。
5月,A企业收到B企业的预付款1000万元,8月,A企业收到B企业预付款500万元,12月,A企业与B企业结算,A企业开具销售发票共计价款2000万元,当月B企业又支付300万元,还有200万元留待2008年支付。
2007年12月31日,该不动产正式转给B企业使用。
请计算A企业5月和12月分别应纳营业税是多少?
5月应纳营业税=1000×5%=50(万元)
12月应纳营业税=500×5%=25(万元)
3、某协会是经民政部门批准成立的非营利性社会团体,2007年10月发生如下业务:
根据协会章程,收取团体会员费25万元;代售大型演唱会门票收入5万元,取得代销手续费0.5万元;举办培训班收取培训费8万元、资料费1.5万元。
该协会10月应纳营业税税额为多少元?
营业税=0.5×5%+(8+1.5)×3%=0.025+0.285=0.31(万元)
4、某房地产公司2009年9月有关业务如下:
(1)采用直接收款方式销售现房取得价款收入500万元,以预收款方式销售商品房,合同规定的价款150万元,本月取得预收款90万元;
(2)采用“还本”方式销售商品房,分月发生还本支出50万元;
(3)销售配套基础设施收入40万元;
(4)以一栋写字楼投资入股某贸易公司,评估作价400万元;
(5)将空置商品房出租取得租金收入15万元;
(6)2年前以一栋商品房抵押给银行,取得贷款700万元(贷款期限2年,贷款年利率8%,贷款期间该商品房已给银行使用),本月贷款到期,该公司无力归还,银行将抵押商品房没收,双方核对该商品房价值为850万元,扣除贷款本息,银行已向该公司支付差价38万元;(7)自建经济适用房若干栋,建造成本5000万元,9月份把其中的90%出售,取得销售收入8000万元,10%作为办公室(建筑业成本利润率为10%)。
请计算:
(1)销售商品房应交的营业税
(2)自建自售行为应纳的营业税
(3)本月应纳的营业税
(1)销售商品房应交的营业税=(500+90)×5%=29.5(万元)
(2)自建自售行为应纳的营业税=[5000(1+10%)/(1-3%)]×90%×3%+8000×5%=553.09(万元)
(3)商品房抵押业务应纳的营业税850×5%+112×5%=48.1(万元)
(因为抵押期间房子由银行使用,相当于租金部分要纳税)
本月应纳的营业税=29.5+553.09+48.1+15×5%+40×5%=633.44(万元)
企业所得税作业
1、假定某企业为工业企业,2011年资产总额是2800万元,在职职工人数80人,全年经营业务如下:
(1)取得销售收入2500万元。
(2)销售成本1343万元。
(3)发生销售费用670万元(其中广告费450万元);管理费用400万元(其中业务招待费15万元);财务费用60万元。
(4)销售税金160万元(含增值税120万元)。
(5)营业外收入70万元,营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元,支付税收滞纳金6万元)。
(6)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元,经核定职工福利费和教育经费均超过扣除限额。
要求:
按下列顺序回答问题,每问均为共计金额。
<1>、企业销售费用和管理费用应调增的应纳税所得额。
【答案解析】:
广告费调增所得额=450-2500×15%=450-375=75(万元)
2500×5‰=12.5(万元)>15×60%=9(万元)
业务招待费调增所得额=15-15×60%=15-9=6(万元)
合计调增数额=75+6=81(万元)
<2>、企业营业外支出需要调增的所得额。
【答案解析】:
会计利润总额=2500+70-1343-670-400-60-(160-120)-50=7(万元)
捐赠支出扣除的限额=7×12%=0.84(万元)
税收滞纳金不可以税前扣除,因此营业外支出调增额=10-0.84+6=15.16(万元)
<3>、企业“三项经费”应调增所得额。
【答案解析】:
职工工会经费扣除限额=150×2%=3(万元),实际发生3万元,因此不用纳税调整,职工福利费和职工教育经费应调增的数额=29-150×16.5%=4.25(万元)
<4>、企业应纳企业所得税为( )万元。
【答案解析】:
应纳税所得额=7+81+15.16+4.25=107.41(万元),应纳税所得额大于30万元,不符合小型微利企业的标准,因此不可以享受20%的优惠税率,应缴企业所得税=107.41×25%=26.85(万元)
2、某市一家居民企业为增值税一般纳税人,主要生产销售彩色电视机,假定2011年度有关经营业务如下:
(1)销售彩电取得不含税收入8600万元,与彩电配比的销售成本5660万元。
(2)转让技术所有权取得收入700万元,直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元。
(3)出租设备取得租金收入200万元,接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元,取得国债利息收入30万元。
(4)购进原材料共计3000万元,取得增值税专用发票注明进项税额510万元;支付购料运输费用共计230万元,取得运输发票。
(5)销售费用1650万元,其中广告费1400万元。
(6)管理费用850万元,其中业务招待费90万元。
(7)财务费用80万元,其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元(当年金融企业贷款的年利率为5.8%)。
(8)营业外支出300万元,其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。
(其他相关资料:
①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用。
②取得的相关票据均通过主管税务机关认证)
要求:
根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:
<1>、企业2011年应缴纳的营业税金及附加。
【答案解析】:
应缴纳的增值税=8600×17%-8.5-510-230×7%=927.4(万元)
应缴纳的营业税=200×5%=10(万元)
应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(927.4+10)×(7%+3%)=93.74(万元)
应缴纳的营业税金及附加=10+93.74=103.74(万元)
<2>、企业2011年实现的会计利润。
【答案解析】:
会计利润=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-10-93.74=844.76(万元)
<3>、广告费、业务招待费、财务费用应调整的应纳税所得额。
【答案解析】:
销售(营业)收入=8600+200=8800(万元)
广告费用应调整的应纳税所得额=1400-8800×15%=80(万元)
业务招待费×60%=90×60
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