中级审计师《审计理论与实务中级》练习题精选1.docx

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中级审计师《审计理论与实务中级》练习题精选1

2020中级审计师《审计理论与实务中级》练习题精选

（1）

1、【单选题】从不同的影响因素考虑，可将审计风险完整的划分为：

A、固有风险和控制风险 

B、固有风险和检查风险 

C、被审计单位的重大错报风险和检查风险 

D、控制风险和检查风险 

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【答案】C

【解析】审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险，其中前两项可合并称为被审计单位的重大错报风险。

2、【单选题】下列有关审计机关审计档案管理的表述中，正确的是：

A、删除审计项目组在项目最终完成时的合并立卷 

B、审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制 

C、同一审计组当年完成的同类型的审计项目可合并立卷 

D、审计复议案件的资料应并入审计项目档案中统一管理 

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【答案】B

【解析】

选项A，不能随意删除审计文件。

选项C，审计文件材料按审计项目立卷，不同审计项目不得合并立卷。

选项D，审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。

3、【多选题】下列选项中，从审计风险管理的角度可将审计风险分为：

A、固有风险 

B、不可控风险 

C、检查风险 

D、可控风险 

E、控制风险 

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【答案】BD

【解析】从审计风险管理的角度可将审计风险分为可控风险和不可控风险。

4、【单选题】下列对于审计风险的表述中，不正确的是：

A、审计风险是客观存在的 

B、审计风险具有潜在性 

C、审计风险可以控制 

D、可以通过扩大审计程序范围消除审计风险 

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【答案】D

【解析】审计风险可以控制，却不能完全消除

5、【多选题】下列因素导致的审计风险是可控风险的有：

A、审计机构对审计工作的管理 

B、审计人员的工作态度 

C、国家经济形势的变化 

D、被审计单位内部控制健全程度 

E、审计方法的选用 

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【答案】ABE

【解析】可控风险是指由审计机构或审计人员可控制的因素导致的审计风险。

例如：

由于审计人员的素质、审计人员工作态度、审计方法选用、审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险。

6、【多选题】中间表是经过一系列操作，中间表可分为：

A、综合性中间表 

B、总结性中间表 

C、基础性中间表 

D、分析性中间表 

E、逻辑性中间表 

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【答案】CD

【解析】中间表可以分为基础性中间表和分析性中间表。

7、【单选题】下列各项中，正确反映中间表创建步骤的是：

A、准备工作——创建中间表——验证 

B、创建中间表——准备工作——验证 

C、验证——准备工作——创建中间表 

D、验证——创建中间表——准备工作 

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【答案】A

【解析】中间表的创建步骤：

1.准备工作；2.创建中间表；3.验证。

8、【单选题】分析性中间表的主要目的是：

A、清理、转换和验证电子数据 

B、实现分析模型，得到审计结果 

C、删除与审计无关的字段 

D、建立表与表之间的连接 

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【答案】B

【解析】分析性中间表的主要目的是实现分析模型，得到审计结果。

9、【多选题】下列各项中，属于数据分析中的总体分析的有：

A、账表核对 

B、表表核对 

C、指标分析 

D、建立审计分析模型 

E、建立审计分析性中间表 

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【答案】ABC

【解析】建立审计分析模型，建立审计分析性中间表属于具体分析的内容。

10、【多选题】下列各项中，属于根据业务数据的勾稽关系进行数据分析建模的有：

A、资产等于负债与所有者权益之和 

B、财务利息费用等于借款金额与利率、时间的乘积 

C、投入产品比例在一定条件下保持不变的 

D、毛利率在一定条件下保持不变 

E、产品成本单耗在一定条件下保持不变 

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【答案】AB

【解析】选项C、D、E属于根据业务逻辑进行建模。

11、【单选题】通过建立审计分析模型对数据进行核对、检查、复算、判断等操作，将被审计单位数据的现实状态与理想状态进行比较，从而发现审计线索，搜集审计证据的过程是：

A、数据验证 

B、数据转换 

C、数据清理 

D、数据分析 

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【答案】D

【解析】本题考查电子数据审计。

数据分析是指通过建立审计分析模型对数据进行核对、检查、复算、判断等操作，将被审计单位数据的现实状态与理想状态进行比较，从而发现审计线索，搜集审计证据的过程。

12、【多选题】建立审计分析模型的依据有：

A、根据业务数据的勾稽关系进行建模 

B、根据业务逻辑进行建模 

C、根据法律法规的规定进行建模 

D、根据审计人员自身经验来进行建模 

E、根据被审计单位要求来进行建模 

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【答案】ABCD

【解析】建立审计分析模型的依据有：

根据业务数据的勾稽关系进行建模、根据业务逻辑进行建模、根据法律法规的规定进行建模、根据审计人员自身经验进行建模。

13、【单选题】我国对绩效审计的界定是，检查和评价被审计单位的资源管理和使用的：

A、效率性 

B、经济性 

C、合规性 

D、有效性 

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【答案】D

【解析】我国对绩效审计做了明确的界定，绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，其中经济性、效率性、效果性和合规性都是有效性所包含的方面，所以正确答案为选项D。

14、【多选题】常用的时间序列分析方法包括：

A、比率法 

B、直线趋势法 

C、非直线趋势法 

D、指数平滑法 

E、趋势平均法 

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【答案】BCDE

【解析】常用的时间序列分析包括趋势平均法、指数平滑法、直线趋势法、非直线趋势法等。

15、【单选题】对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型的效益审计分析方法是：

A、内容分析法 

B、回归分析法 

C、价值分析法 

D、成本效果法 

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【答案】B

【解析】

选项C，价值分析法是用成果的功能与成本的比值来衡量所得到的价值（价值＝功能/成本），目的在于用最低的成本实现或获取所要具备的必要功能；

选项D，成本效果法是通过分析成本和效果之间的关系，以每单位效果所消耗的成本来评价项目效益。

16、【单选题】下列关于审计结果要素的说法中，错误的是：

A、审计结果通常包括标准、事实和影响，在发现问题的情况下还包括原因分析 

B、不是每一个审计事项都要针对四个要素确定审计结果 

C、审计结果中包括哪些要素完全取决于审计目标 

D、审计人员提出可行建议是确定审计结果的前提 

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【答案】D

【解析】审计结果是审计人员提出可行建议的前提。

17、【单选题】绩效审计中，审计人员按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查和分析的方法是：

A、内容分析法 

B、程序分析法 

C、案例研究法 

D、逻辑模型法 

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【答案】B

【解析】本题考查定性分析方法知识点。

程序分析法——通常，在绩效审计过程中，审计人员应该按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查，并对其进行分析。

18、【多选题】绩效审计时需要对数据（信息）进行收集和分析，常用的数据（信息）收集方法有：

A、审阅 

B、观察 

C、问卷调查 

D、检查 

E、准试验法 

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【答案】ABCE

【解析】常用的数据（信息）收集方法有：

审阅、观察、访谈、问卷调查、文献研究、准试验法。

19、【单选题】访谈法的优点是：

A、能最直接地收集到审计证据 

B、不需要太多的技术技巧 

C、能实地察看项目的各种情况 

D、能及时深入地进行沟通，了解更多的知识 

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【答案】D

20、【单选题】下列不属于审计结果报告目的的是：

A、为了让人大常委了解预算执行的真实情况 

B、为了向领导机关完整地反映财政预算资金管理和使用的真实情况 

C、为了针对发现的问题提出意见和建议 

D、供政府决策时参考 

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【答案】A

【解析】审计结果报告的目的是为了让领导机关全面了解预算执行审计的情况和结果，向领导机关完整地反映财政预算资金管理和使用的真实情况以及其他财政收支存在的问题，并针对发现的问题提出意见和建议，供政府决策时参考。

21、【多选题】社会审计的审计报告分为：

A、审计组的审计报告 

B、审计机关的审计报告 

C、内部审计报告 

D、标准审计报告 

E、非标准审计报告 

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【答案】DE

【解析】选项AB是国家审计报告，选项C是内部审计报告。

22、【单选题】如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，注册会计师应出具的审计意见类型是：

A、保留意见 

B、无法表示意见 

C、否定意见 

D、增加说明段的无保留意见 

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【答案】B

23、【单选题】原则上对审计报告和审计决定书进行审定的应当是：

A、审计组组长 

B、审计机关主管领导 

C、审计机关审计业务会议 

D、审计机关的本级人民政府 

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【答案】C

【解析】审计报告、审计决定书原则上应当由审计机关审计业务会议审定。

24、【多选题】下列事项中，不需要审计组发表审计评价意见的有：

A、所审计的事项 

B、审计过程中未涉及的事项 

C、审计过程中审计证据不适当或不充分的事项 

D、审计评价依据或标准不明确的事项 

E、超越审计职责范围的事项 

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【答案】BCDE

【解析】对审计过程中未涉及、审计证据不适当或不充分、评价依据或标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。

25、【单选题】下列选项中，属于国家审计的审计报告的是：

A、非标准审计报告 

B、内部审计报告 

C、标准审计报告 

D、审计组的审计报告 

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【答案】D

【解析】选项AC是社会审计报告，选项B是内部审计报告

26、【单选题】审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告是：

A、审计结果报告 

B、审计工作报告 

C、审计结果公告 

D、审计调查报告 

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【答案】B

【解析】本题考查审计工作报告和审计结果报告的定义区分。

27、【单选题】下列样本选择方法中，不符合随机原则的是：

A、简单随机选样法 

B、系统选样法 

C、分层选样法 

D、随意选样法 

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【答案】D

【解析】选项ABC均符合随机原则。

28、【单选题】抽样方法的选择主要取决于：

A、审计人员对审计效率的考虑 

B、审计人员对审计效果的考虑 

C、审计人员对成本效果的考虑 

D、审计人员对审计程序的考虑 

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【答案】C

【解析】本题考查审计抽样的种类。

究竟选用哪种抽样方法，主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑。

29、【多选题】与统计抽样相比，非统计抽样的特点有：

A、使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力 

B、依据主观判断确定样本量，一般不采用随机原则选取样本 

C、根据审计人员的经验和主观判断推断总体特征，易导致审计结论不够准确 

D、不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制 

E、采用随机原则进行样本选择 

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【答案】ABCD

【解析】选项E属于统计抽样的特点。

30、【单选题】下列有关审计抽样的说法中，正确的是：

A、审计抽样不利于提高审计效率 

B、审计抽样通常应用于询问、观察和分析 

C、审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法 

D、审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性 

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【答案】C

【解析】审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法。

31、【多选题】下列选项中，变量抽样法的基本方法有：

A、单位均值估计法 

B、比较分析法 

C、差异估计法 

D、比率估计法 

E、趋势分析法 

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【答案】ACD

【解析】选项BE属于分析程序的方法。

32、【单选题】经过对内部控制初步评价，如果认为控制系统健全，相关的内部控制能够防止或发现和纠正重大错报或漏报，审计人员应：

A、转入内部控制测试阶段 

B、提高控制风险评估水平 

C、提高固有风险评估水平 

D、直接转入实质性程序阶段 

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【答案】A

【解析】内部控制设置健全性和合理性，审计人员应实施内部控制测试。

如果因采用内部控制测试所减少的实质性程序的工作量小于进行必要的内部控制测试的工作量，则直接转入实质性程序阶段。

33、【单选题】下列各项中，不属于控制环境要素的有：

A、管理层的观念和经营风格 

B、责权配置 

C、不相容职责的分离 

D、对财产实物的防护措施 

E、员工的素质 

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【答案】CD

【解析】控制环境是指对企业内部控制的建立和实施具有重要影响的因素的统称。

主要包括：

（1）管理层的观念和经营风格；

（2）组织结构；

（3）董事会及其所属审计委员会；

（4）责权配置；

（5）员工素质；

（6）人力资源制度，以及来自于企业外部的各种控制措施给企业带来的监督和制约。

控制活动要素：

（1）业务授权控制

（2）职责分工控制

（3）凭证与记录控制

（4）实物控制

（5）独立检查。

34、【单选题】董事会及其所属审计委员会属于内部控制要素中的：

A、控制活动 

B、风险评估 

C、控制环境 

D、监督 

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【答案】C

【解析】内部控制由

（1）控制环境

（2）风险评估

（3）控制活动

（4）信息与沟通

（5）对控制的监督五个要素组成，其中控制环境包括：

（1）管理层的观念和经营风格

（2）组织结构

（3）董事会及其所属审计委员会

（4）责权配置

（5）员工的素质

（6）人力资源制度和外部影响。

35、【单选题】下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是：

A、相关内部控制失效 

B、难以评估内部控制的有效性 

C、相关内部控制有效 

D、相关内部控制不健全 

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【答案】C

【解析】低控制风险（高信赖程度）表明内部控制健全且执行情况良好。

36、【单选题】下列选项中，内部审计属于内部控制中的：

A、风险评估 

B、对控制的监督 

C、控制活动 

D、信息与沟通 

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【答案】B

【解析】内部控制中监督的内容包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况，以及采取必要的纠正措施。

对许多企业来说，内部审计部门在有效监督方面的作用是非常关键的。