科目汇总表的编制.docx

科目汇总表的编制.docx

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科目汇总表的编制

科目汇总表账务处理程序

一、科目汇总表账务处理程序的特点

科目汇总表又称记账凭证汇总表，它也是一种记账凭证。

科目汇总表账务处理程序是将所有记账凭证定期（10天、半月或月末一次）编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。

其特点是：

定期根据记账凭证编制科目汇总表并据以登记总分类账。

二、科目汇总表账务处理程序的基本内容

1．科目汇总表账务处理程序下记账凭证、会计账簿的种类

在科目汇总表账务处理程序下，除了和记账凭证账务处理程序一样设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还需增设“科目汇总表”这种具有汇总性质的记账凭证。

科目汇总表是指根据记账凭证汇总编制，列示有关各总分类账户的本期发生额，据以登记总分类账的一种记账凭证汇总表。

使用的会计账簿和记账凭证账务处理程序相同。

2．科目汇总表账务处理程序的步骤如下：

（1）根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证：

（2）根据收款凭证和付款凭证及所附的原始凭证登记现金日记账和银行存款日记账；

（3）根据记账凭证及其所附的原始凭证和原始凭证汇总表逐笔登记各种明细账；

（4）根据各种记账凭证定期编制科目汇总表；

（5）根据科目汇总表登记总分类账；

（6）按照对账的要求，定期将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账余额相核对；

（7）月终，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。

（8）根据会计报表资料进行会计报表分析。

科目汇总表账务处理程序如图14—3所示。

科目汇总表账务处理程序图

图14—3

3．科目汇总表的编制方法

科目汇总表的编制方法是科目汇总表账务处理程序的核心。

其编制的方法是：

将一定时期内全部记账凭证按照相同会计科目的借方和贷方归类，定期（每10天或15天，或每月一次）汇总每一账户的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写到科目汇总表的相关栏目内，可以反映全部账户的借方本期发生额和贷方本期发生额。

登记总分类账时，只要将科目汇总表中各科目的借方发生额和贷方发生额分次或一次记入相应总分类账户的借方或贷方。

三、科目汇总表账务处理程序（以本实验教材为例）

根据万达食品有限公司2007年11月的有关资料编制科目汇总表。

在万达食品有限公司2007年11月经济业务的记账凭证中，编制的会计分录涉及了很多会计科目。

在对这些会计科目分别按借、贷方发生额进行汇总时，可利用编制“科目汇总表工作底稿”的方法进行。

“科目汇总表工作底稿”的格式以及本实习资料的汇总情况见如下表（注意:

没有期初余额,只有本期发生额）

科目汇总表工作底稿

2007年11月

库存现金银行存款

（1）3000

（2）260

（17）5000

（21）164290

（7）700

（9）2000

（13）1300

（16）300

（18）1938

（22）164290

（25）1300

1-15合计172550

合计171828

（35）100

（44）8000

（31）900

（32）2400

（33）200

16-30合计8100

合计3500

（3）400000

（20）638000

（1）3000

（4）2000

（5）7000

（6）1310320

（8）30000

（10）105000

（12）10000

（14）65600

（17）5000

（21）164290

（23）48800

（26）200010

（27）1560

合计1038000

合计1952580

（34）604000

（37）150000

（39）78520

（28）10000

（36）35000

（38）50005

（40）10500

（43）1800

（44）8000

（45）3100

（46）4500

（49）

合计2785100

合计

在途物资

（6）1120600

（15）15200

（19）1120600

合计1120600

合计1135800

原材料包装物

（10）94500

（15）15200

（19）1120600

（24）665200

合计1230300

合计665200

（53）77000

合计0

合计77000

（24）88000

合计0

合计88000

应收账款其他应收款

（11）299520

（25）78520

（27）212160

（20）638000

合计590200

合计638000

（29）29250

（37）247800

（42）608400

（34）604000

（39）78520

合计885450

合计682520

（4）2000

1-15合计2000

合计0

（35）5000

16-30合计0

合计5000

短期借款

（3）400000

1-15合计400000

应付账款

（26）200000

1-15合计200000

（38）50000

16-30合计50000

（2）260

合计

合计

（2）260

合计

合计

（2）260

合计

合计

管理费用

现付11600

转34000

现付11000

合计5600

合计0

营业外收入

（2）260

合计

合计

应注意的是：

“科目汇总表工作底稿”中采用的汇总形式从表面上看酷似“T”形账户，但并不是“T”形账户。

运用这种形式的目的是对各个会计科目的发生额（不包括余额）进行汇总，以便于编制“科目汇总表”。

另外，“科目汇总表”可以每月编制一次，也可以根据会计核算的需要定期分次编制。

本例假定是月内每半月编制一次。

根据以上汇总结果编制11月上半月“科目汇总表”如下

科目汇总表

2007年11月1日～15日科汇第1号

本期发生额

会计科目

借方金额

贷方金额

总账页数

库存现金

172550

171828

银行存款

1038000

1957780

在途物资

1120600

1135800

原材料

1227150

665200

包装物

88000

应收账款

590200

638000

其他应收款

2000

短期借款

0

400000

应付账款

200000

应交税费

268970

85340

应付职工薪酬

166290

2000

生产成本

753200

制造费用

54000

主营业务收入

436000

其他业务收入

66000

营业外收入

260

管理费用

12938

销售费用

40000

财务费用

10

营业外支出

300

合计

5646208

5646208

科目汇总表

2007年11月16日～30日科汇第2号

本期发生额

会计科目

借方金额

贷方金额

总账页数

库存现金

8100

3500

银行存款

832520

原材料

77000

库存商品

1228000

1010000

应收账款

885450

682520

其他应收款

5000

累计折旧

30900

应付账款

50000

应付利息

9000

应交税费

应付职工薪酬

生产成本

274384

1228000

制造费用

主营业务收入

1296000

860000

其他业务收入

91000

25000

营业外收入

260

主营业务成本

1010000

1010000

其他业务成本

77000

77000

管理费用

销售费用

1800

41800

财务费用

9005

9015

营业外支出

10000

10300

营业税金及附加

3242

3242

所得税费用

本年利润

1387260

合计

根据上述科目汇总表登记总分类账

总分类账

科目：

库存现金第页

07

年

记账

凭证

摘要

借方

√

贷方

√

借

或贷

余额

√

月

日

字

号

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

11

1

期初余额

借

5

0

0

0

0

0

11

15

科汇

1

1-15日汇总

1

7

2

5

5

0

0

0

1

7

1

8

2

8

0

0

11

30

科汇

2

16-30日汇总

8

1

0

0

0

0

3

5

0

0

0

0

11

30

合计

1

8

0

6

5

0

0

0

1

7

5

3

2

8

0

0

借

1

0

3

2

2

0

0

总分类账

科目：

银行存款第页

07

年

记账

凭证

摘要

借方

√

贷方

√

借

或贷

余额

√

月

日

字

号

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

11

1

期初余额

借

2

4

6

7

7

0

4

0

0

11

15

科汇

1

1-15日汇总

1

0

3

8

0

0

0

0

0

1

9

5

7

7

8

0

0

0

四、科目汇总表账务处理程序的评价

科目汇总表核算程序的优点是：

根据科目汇总表登记总分类账，大大简化了登记总账的工作量，而且通过科目汇总表的编制，可以将各科目本期借方、贷方发生额的合计数进行试算平衡，及时发现并纠正错误，保证记账工作的质量。

其缺点是记账凭证汇总工作较为复杂,而且不分对应科目进行汇总,在科目汇总表和总账反映不出账户的对应关系，不便于分析经济业务的来龙去脉，不便于查账。

这种账务处理程序一般适用于生产规模较大，经济业务较多的企业单位。

库存现金

（1）3000

（2）260

银行存款

（3）400000

（1）3000

（4）2000

营业外收入

（2）260

短期借款

（3）400000

其他应收款

（4）2000

结账：

结账时应当根据不同的账户记录，分别采用不同的方法。

（1）对不需要按月结计本期发生额的账户，如各项应收款明细账和各项财产物资明细账等，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。

也就是说，月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。

月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单红线，不需要再结计一次余额。

（2）现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面划一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面再划一条单红线。

（3）需要结计本年累计发生额的某些明细账户，如主营业务收入、成本明细账等，每月结账时，应在“本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面再划一单红线。

12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下划双红线。

（4）总账账户平时只需结计月末余额。

年终结账时，为了反映全年各项资产、负债及所有都权益增减变动的全貌，便于核对账目，要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划一双红线。

（5）需要结计本月发生额的某些账户，如果本月只发生一笔经济业务，由于这笔记录的金额就是本月发生额，结账时，只要在此行记录下划一单红线，表示与下月的发生额分开就可以了，不需另结出“本月合计”数。