山西建邦集团内部审计存在的问题及对策.docx

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山西建邦集团内部审计存在的问题及对策

摘　要

近些年来，民营企业发展很快，一些民营企业已经从小型的家族企业发展成了集团型企业，虽然其规模在逐渐扩大，但是在公司内部管理方面还存在许多问题，内部审计的实施效果较差与之有直接的关系。

随着企业经营风险的不断增加，民营企业为了更好地寻求发展，渐渐将视角放在了内部审计这一环节。

由于企业内部机制的逐渐建立，内部审计发挥了很大的作用。

当然，民营企业内部存在的约束会阻碍其内部审计效果的达成。

关于怎样更好地解决这些问题，我们有必要对其进行深一步的调查和探讨。

本文以山西建邦集团为研究对象，首先对内部审计的涵义与作用进行了梳理，并归纳分析了现阶段企业内部审计的主要模式。

然后，分析了山西建邦集团内部审计存在的主要问题，并从山西建邦集团内部审计机构、人员素质、风险意识、内部审计制度、审计环境等方面提出了改善山西建邦集团内部审计的对策，希望对山西建邦集团内部审计的发展起到一定的帮助作用。

关键词：

民营企业；内部审计；问题；对策

Abstract

In recent years, private enterprises have developed rapidly. Some private enterprises have developed from small family businesses to group-type enterprises. Although their scale is gradually expanding, there are still many problems in the internal management of the company. The difference has a direct relationship with it. With the continuous increase of business risks, private enterprises have gradually turned their perspectives on internal auditing in order to better seek development. Internal audit has played a big role due to the gradual establishment of internal corporate mechanisms. Of course, the constraints inherent in private enterprises will hinder the achievement of their internal audit effectiveness. As for how to better solve these problems, we need to conduct a deeper investigation and discussion.

This paper takes Shanxi Jianbang Group as the research object. Firstly, it sorts out the meaning and function of internal audit, and summarizes the main modes of internal audit of enterprises at this stage. Then, it analyzes the main problems of the internal audit of Shanxi Jianbang Group, and proposes countermeasures to improve the internal audit of Shanxi Jianbang Group from the aspects of internal audit institutions, personnel quality, risk awareness, internal audit system and auditing environment of Shanxi Jianbang Group. I hope to play a certain role in helping the development of the internal audit of Shanxi Jianbang Group.

Keywords:

GroupCompany;InternalAudit;Problem;Countermeasure

目　录

山西建邦集团内部审计存在的问题及对策

一、前言

内部审计是一项独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用规范花的程序和方法，审查和评价组织业务活动及其内部控制、风险管理的适当性、合法性和有效性，促进组织改善治理和管埋，帮助组织增加价值，实现其目标。

民营企业设立内部审计，是企业为了提高自身经营活动的效率性、效果性和经济性而做出的主动选择，对于企业的稳步发展有很好的促进作用。

内部审计有助于民营企业合理使用资源、优化企业流程和提高经济效益；加强风险管理，提高企业对于风险的应对能力；有助于规范民营企业各方面的行为，使企业满足合规经营的要求；提高企业的经营管理效率，加强各部门之间的协调能力；评价企业的经济活动，向企业的经营管理者提出参考意见保证其经营决策的正确性，促进企业的发展。

二、山西建邦集团内部审计现状

集团创建于1997年，目前有员工3000多人，占地2800余亩，是一家在多个区域经营，多个行业发展的综合性企业，业务涉及发电、建材、炼铁、炼钢、轧材、铸造、钢材深加工、铁路运输等许多方面。

建邦集团遵循：

“以人为本、诚信严谨、创新高效、循环发展”的经营理念。

公司目前有两个大型生产区域,旧生产区主要用来生产汽车铸件和球墨铸铁，新生产区主要用来生产优特钢,产品主要用于工业制造各类结构钢、管线钢、弹簧钢、轴承钢、无缝钢、管坯。

（一）内部审计模式的现状

一开始山西建邦集团并没有设立专门的审计机构，审计工作都是由财务部门的工作人员兼任，随着公司规模不断发展扩充，由财务部门工作人员兼任逐渐跟不上企业的发展步伐。

因此，山西建邦集团于2012设立了审计中心作为企业的内审机构，如图1所示，属于总经理领导下的内部审计机构，在实际工作中受到总经理的管理和领导，对董事会直接负责。

但是，集团下属的子公司中并没有设立相应的内审部门，公司内审机构也没有派驻审计人员对下属子公司的审计业务进行指导，在实际工作中有时会出现被审单位不配合的情况，总的来说，下属公司内部审计的开展水平较低。

图1山西建邦集团组织构架

（二）内部审计人员素质的现状

表1山西建邦集团内审人员专业背景

专业

财务管理

会计学

审计学

其他专业

合计

人数

3

3

4

3

13

比例（％）

23

23

31

23

100

目前为止集团内部的审计部门共由13人组成，审计部长为审计机构的负责人，由集团的董事长直接任命，下设2名审计组长和10名审计专员，内审人员多是由集团财务部门调任过来的。

审计人员中只有1个人具有注册会计师的执业资格，2人具备中级会计师职称，一直从事内审工作的仅3人，还有3个人为刚刚毕业的大学生。

从内审人员的专业背景看，知识面狭窄，对于管理和法律方面的知识匮乏。

表2山西建邦集团内审人员从事审计年限表

年限

3年以下

3-6年

6-9年

合计

人数

4

6

3

13

比例（％）

31

46

23

100

从表2看不难发现集团内审人员的从业时间都不够长，超过6年的非常少，以审计的实际状况看，审计工作需要很强的综合性，对于审计人员来说，具备足够高的判断能力是必不可少的，而判断能力的高低往往取决于工作经验，而工作经验的多少又依赖于工作的年限，从山西建邦集团的实际状况来看，内审人员没有经过专业培训，工作时间较短，综合素质有待提高。

（三）内部审计范围的现状

表3山西建邦集团内部审计的主要内容

名称

主要内容

审计项目

包含财务审计、绩效审计、下属子公司违规欺诈调查以及负责人的离任调任审计等。

审计立项

时间安排、审计范围、人员配置和重点事项等说明。

审计审批

正常状况下，每年年初的时候，已经完成立项并上报的审计项目会由总经理来进行审批。

审计内容

包括会计报表的真实合法性，财务核算管理是否有效，下属子公司是否合法的生产运营、绩效有没有完成等。

从山西建邦集团目前的审计内容来看，常规的审计内容都是有的，但是审计覆盖面不够广泛，缺乏有效的风险管理，对于企业来说风险管理是十分重要的，企业风险控制意识比较薄弱。

（四）内部审计制度建设的现状

表4山西建邦集团内部审计规章制度与完善的内部审计规章制度对比

名称

主要内容

山西建邦集团现行的内部审计规章制度

《公司管理手册》中关于内部审计的相关内容，2013年新增加的《内部审计工作流程》以及2015年新补充的《项目跟踪规定细则》。

完善的内部审计规章制度

内部审计章程、审计报告评估方法、《内部审计职责条例》、《内审意见奖惩办法》以及《内部审计工作手册》。

由表4可以看出，山西建邦集团虽然有相应的规章制度，但是不够规范，缺乏一套完整的程序规范与工作标准，这将可能造成集团内审的工作不够规范，不够严谨，影响内部审计工作的正常开展，内审的作用得不到充分发挥。

（五）内部审计环境的现状

对于山西建邦集团来说，相较于企业内部审计的工作，高管层更加关心的是销售业绩和利润增长，企业管理决策层简单地认为审查财务数据的真实有效性便是审计工作的内容，并且主观而片面地把监督当做内部审计的职能、把维护企业资金的安全当成内部审计的作用，最终致使内部审计权威性、独立性降低，无法有效发挥内部审计的功能，管理层由于缺乏与内审工作相关的专业知识，所以对企业的内部审计并不重视。

三、山西建邦集团内部审计存在的问题

（一）内部审计机构独立性不够

由图1可以看出，山西建邦集团目前建立的是总经理领导下的内审机构，其审计部门与人力资源中心、财务中心、法务中心等部门为并列关系，现实中，无论是行政关系上还是业务上，都是由企业的总经理来负责内部审计的相关工作。

一方面，集团的内部审计机构需要将其工作中发现的管理层在经营活动中存在的问题汇报给总经办，另一方面，需要以咨询顾问的身份来协助管理层进行经营管理活动，这样就会使内审部门在公司中的定位很矛盾。

由于总经办管辖着内审部门，审计结果和内审部门提出的相关意见要想及时交付给董事会可能会受到阻碍，内审工作始终无法深入到经理层。

从山西建邦集团目前的内审机构设置来看，由于内审人员在工作中受到总经理的领导，所以在实际工作中可能迫于压力做出有利于管理层的结论，导致在进行内审工作时不够客观，独立性水平低下。

（二）内部审计人员的综合素质不高

内审工作专业性很强，内审人员素质的高低可以决定其工作质量的高低，逐渐完善的市场机制需要内部审计人员既要了解财务审计，又要掌握一定的管理和法律知识，内审人员需要具备很强的实践能力和丰富的专业知识。

由表1、2可以看出，山西建邦集团内部审计人员多是从财务部门调过来的，其中一些审计人员没有从业资质也没有经过专业的培训，思维不发散、知识面狭窄、工作能力不强，导致公司整体的审计质量偏低，对于工作中发现的内控问题和风险，提不出针对性的对策和建议。

这可能与公司在日常经营中并不注重审计人员的专业培训，审计人员未能保持一直学习的状态有关，公司也没有对工作人员实行轮岗制度，内审人员对于各个部门所涉及的业务和流程并不熟悉，工作效率不高，最终提不出具有针对性的建议，公司的工作强度大但对于审计人员并没有一定的激励措施，导致审计人员的工作积极性不高，不会主动的提高自己的能力。

（三）内部审计风险控制意识薄弱

如前表3所示，山西建邦集团的内审范围仅以常规审计为主，只包含一些简单的财务、绩效审计和离任审计等内容，内部审计没有发展到风险管理的层面，因此审计人员在制定审计计划时，风险意识比较薄弱，未能根据风险大小分配相应的内部审计资源，最终导致内部审计发现不了公司存在的风险，风险对于公司的影响程度无法得到准确的判断，无法针对存在的风险进行管控。

（四）内部审计规章制度不完善

如前表4所示，完善的内部审计规章制度应该包括内部审计章程、审计报告评估方法、《内部审计职责条例》、《内审意见奖惩办法》以及《内部审计工作手册》，而山西建邦集团目前制定的专项审计制度很少，尤其缺少《内审意见奖惩办法》、《内部审计工作手册》以及《内部审计职责条例》等，并不能构成一套标准的内部审计体系。

究其原因，是由于公司尚未建立明确的监督、评价、惩罚和奖励制度，内部审计的地位、工作职能以及工作规范在公司现有的章程和管理制度中都没有明确的规定，也没有为内部审计部门制定相应的工作指导手册，内部审计人员的工作职责没有明确，这就导致内部审计人员在进行审计工作的时候缺少规范性的纲领来指导，内部审计工作显得杂乱无章，人员对待工作的态度不够积极，审计工作进行只是依据管理层的命令被动的开展，导致服务企业的作用发挥不出来。

（五）管理层对于内部审计不重视

山西建邦集团的管理层由于缺乏与内审工作相关的专业知识，所以对企业的内部审计并不重视。

对于企业管理，企业高管层仅仅比较重视其中的营销管理，而对于营销管理的监督则主要靠下属公司内部来完成。

目前，山西建邦集团把利润审计作为其内部审计的重点，主要体现在对下属子公司的经营进行绩效考核这一方面，而利润考核就是评价绩效考核中最重要的构成部分，因此公司的管理决策者就简单认为内部审计工作的内容是审查财务数据的真实性和有效性，其他的业务部门并不在其考虑之中，导致了内部审计权威性和独立性较低。

四、完善山西建邦集团内部审计的对策

（一）加强内部审计的独立性建设

1.在董事会下设立审计委员会

对于内部审计工作的进行来说，一个完好的内部审计组织体系有利于发挥内审的独立性和权威性，使内审人员更好地履行职责，保证工作质量，赢得信任和尊重。

在设立内部审计机构的时候，应充分思考怎样发挥内部审计的权威性与独立性，内部审计机构的权威性是由其机构的独立性所决定的，机构的独立性也是审计人员在工作中可以保持客观性的基础。

因为山西建邦集团业务涉及面很广，审计工作常常需要深入到公司经营的各个方面，对于内部审计来说审计工作的独立性就显得尤为重要，所以应该改变原有的内部审计隶属模式，可以考虑将审计委员会设立于董事会之下的方式，如图2所示，内部审计部门的工作受到审计委员会的指导，内部审计工作由审计委员会直接地向董事会报告，这样可以非常有效避免管理层对于内部审计工作的限制，极大地确保了内部审计工作的独立性，内审部门在编制审计计划、进行审计工作具体过程以及汇报审计结果的时候，可以避免受到外界的干扰。

审计委员会需要重点关注并评价公司的经营活动、内部审计制度、内部控制体系，检查和监督公司的财务工作。

确认

活动

咨询

报告沟通

沟通监督

图2内部审计组织模式图

2.实施子公司内部审计人员驻派制度

由于下属子公司并没有设立审计部门，对下属子公司内部审计工作的开展不是很顺利，集团可以考虑派审计人员常驻下属子公司，这样能够帮助集团更加详尽的了解下属子公司的经营管理状况，并对其审计工作进行指导与监督。

进行驻派制度的实施，需要保证其内部审计的独立性。

所以，集团应该负责驻派审计人员的绩效考核与薪资管理，还需要对常驻下属子公司的审计工作人员进行定期轮岗，以免产生利益关系对审计工作造成影响。

（二）提高内部审计人员的综合素质

综合素质是指个人在特定的时期，所具有的知识水平、社会修为能力、道德素养，以及在社会生活、学习以及工作中表现出来的应变能力和所体现出来的价值观念等，随着社会的快速发展，审计人员的综合素质也需要不断提升，山西建邦集团可以通过以下四个方面来提高内审人员的综合素质。

1.优化审计队伍结构

想要充分体现内部审计的功能，应将其审计范围延伸到生产经营的方方面面，而不是仅仅局限在财务领域。

而内部审计想要涉及各个领域，便需要具有丰富知识的，并对公司的战略目标认可和了解的内审人员。

公司目前的内审人员专业较为局限，不具备多方面的知识结构，因此，建议山西建邦集团着重培养集诸如建材、铸造等知识于一身的全能人才，在招聘时，也应注重人才储备多元化，引进对公司多种领域中的某一方面特别了解的成熟人才，以期对集团涉及到得每个领域都能配备一个对该领域业务十分熟练的主审人员。

在审计队伍的多元化建设方面，可以通过从企业内部选调或者从社会招聘掌握营销、管理、铸造、炼钢等专业人才，与现有的审计人员进行优势互补；强化内部审计人员的考核体系，针对考核不合格的人员，可进行业务再培训，甚至岗位调离。

2.加强人员专业培训

由于山西建邦集团业务不断扩展，内部审计范围逐渐增加，这使得内部审计人员要具备很高的业务水平，活到老学到老是审计人员应保持的心态，集团应重视内审人员专业知识的培养，如会计知识、企业管理知识、计算机知识以及绩效考核等方面。

要鼓励公司内部审计人员积极参与专业资格考试，建立相应的审计人员激励制度，可以实施多考一个证每月增加一定工资的办法，或者员工在工作期间考得的专业证书由公司补贴考证费用并实行一次性奖励，公司还可以制定相应的培训计划，选择工作表现比较优秀、学习能力比较突出的内部审计人员去进修，经过培训的审计人员向同事分享所学到的相关知识，针对内审人员知识覆盖相对盲区的领域，可外聘专家来协助，内审人员亦可在与外聘专家相合作的过程中学习相关知识，进而最终达到独立完成工作。

3.实行轮岗制度

集团有必要对内部审计人员实行轮岗制度，增加内部审计人员接触不同岗位的机会，使得内部审计人员充分了解各个部门所涉及的业务和工作流程，最终提出具有针对性的建议。

审计人员工作时应保持自身的公正性和独立性，不能受到外界因素干扰而影响其正确的判断。

增强内部审计的考核制度，对于考核不合格的审计人员进行再培训，如果还是不能胜任则进行岗位调离。

4.建立内部审计人员激励制度

公司内部审计工作强度较大，但是激励措施比较少，导致内审人员的工作积极性不高，人才流失严重，山西建邦集团可以通过为审计人员提供更多的升职空间以及加薪的方式来激励员工。

由于内审人员能够全面广泛的接触到企业的各个业务板块和内部管理流程，其获取管理知识和积累管理经验的机会较多，且审计工作较为具有挑战性，这些都加大了内审人员具备成为管理人才的可能。

山西建邦集团在人才培养过程中，应以培养企业优秀管理人才为目标，打造一支职业素质过硬的内部审计队伍，并可将优秀的内部审计人员委派至下属子公司，让其从事管理职位。

在对员工进行加薪激励过程中，在上调相同金额的前提下，提高薪资调整频率所带来的激励效果比一次性提高幅度的方式好。

为此，山西建邦集团在对优秀的审计人员就行薪资刺激时，可考虑频繁且小幅度的加薪方式，也可以通过为工作成绩突出的员工颁发荣誉称号，强调公司对其工作的认可，激发审计人员的工作积极性。

（三）重视内部审计风险管理

组织中的风险管理是一种既科学又具有安全保障的管理方法，通过识别、衡量、分析和评估组织中可能发生的各种风险，并采取有效和及时的办法来预防与控制，使用最合适方法来全面应对风险。

山西建邦集团内部审计实施过程中，风险意识仍有所欠缺，集团经营管理过程中可能随时存在风险，对于不必要的风险，想要规避，就需要进行风险管理。

1.合理控制战略风险

在制定审计计划的过程中，山西建邦集团应充分考虑怎样控制战略风险。

首先要从集团战略风险的角度出发，比如内外部环境和经营范围内的市场风险等方面，同时为了了解企业经营所涉及到的业务风险，需要对各业务流程存在的风险进行定量分析。

在制定审计计划时，要时刻保持风险意识，这要求内审人员在制定审计计划时，要综合考虑企业的发展，制定出与企业战略目标相符合的审计计划，将风险依据风险量化评估结果进行分级，分配相应的内部审计资源。

最后，山西建邦集团必须让内部审计真正有成效地参与到风险管理中，内部审计需要和风险管理配合一致，这就需要内部审计部门在进行内审工作时，要保证时效性，为此审计人员在进行审计的全过程中，都需要随时将发现的影响战略目标实现的风险报告及时反馈给集团管理层。

2.完善风险管理制度

企业还应制定相应的风险管理制度，山西建邦集团《内部控制手册》中包括了合同管理、财务报告、控制措施、评价方法和风险评估等内容，但是集团却迟迟没有出台风险管理制度与风险管理手册，所以公司需要尽快出台风险管理制度与风险管理手册来帮助识别和评估风险。

同时企业还应根据需要制定风险管理策略，定期进行风险管理报告的编写，从而能够及时预警风险，并根据发现的风险制定相应的解决对策。

（四）完善内部审计规章制度

企业规章制度是指企业的主管部门根据处理各类事务而非个别事务制定的规范总称，其通过书面的方式表述且以特定的方法公布出来。

山西建邦集团需要严格遵守法律、法规的规定，依据国家颁布的《内部审计准则》并结合企业自身的实际情况来制定企业关于内部审计的规章制度。

集团需要制定内部审计章程来确定内部审计部门地位、权限和职责，在职责方面需要制定《内部审计职责条例》，赋予内部审计部门职责与权力；在审计意见处理方面，需要制定《内审意见奖惩办法》；在审计流程方面，需要制定《内部审计工作手册》作为指导性文件，确保内审人员保持保密、客观、诚实、胜任的工作状态，规范内部审计的工作流程，还可以增加工作计划的审批和三级复核等内容，来确保在制度层面规范内部审计的流程。

（五）提高管理层对于内部审计的认识

在我国，企业管理者对于内部审计的重视程度往往决定了企业内部审计的发展趋势，只有管理层重视内部审计，内审人员才能熟悉企业运营管理的方方面面，结合理论知识深入理解企业的实际运营情况，审计人员的话语权才能得到提升，审计人员才能真正参与到企业的管理中，从而提出系统有效的解决方案来解决存在的问题。

而山西建邦集团的企业管理层对于内部审计的优化没有投入足够的精力，主要是他们没有意识到内审的优化可以给企业带来很大益处。

因此，集团的管理层应正确认识到内部审计的重要性，把内部审计作为辅助公司经营管理的一种工具。

首先，企业管理层应加强企业内部审计的学习。

只有让企业管理层意识到了优化内审能够给企业带来很大益处，才能够提高他们对于内部审计的重视程度，所以应该让企业管理层了解到优化内部审计有助于企业合理使用资源、优化企业流程、以及提高企业的经济效益；能够提高企业处理风险的相关本领以及企业的管理效果，加强各部门之间的协调能力；内审人员向管理者提出有效的参考意见能够保证管理层经营决策的正确性，促进企业的稳步发展。

其次，管理层应牵头企业内部审计工作。

管理层明确内部审计是为了企业的健康发展而不只是为了利润考核这一目标后，就应带头推行由内部审计委员会领导下的内部审计工作，为审计部门配置合适的技术、人力、经济资源，提高内部审计部门和审计人员的地位，充分调动内部审计人员的工作热情，对员工关怀备至，让员工相互关心、理解、尊重，想方法营造出一个较好的审计环境，提高内部审计人员工作的积极性。

最后，管理层要重视内部审计的结果。

内部审计的意见反馈和整改才是其工作的核心，因此，管理层要敦促内部审计建议和建设性意见的整改，并建立长效机制，提高内部审计权威性、独立性，从而使内部审计的作用有成效的表现出来。

五、结论

内部审计在促进企业的发展方面是不可替代的，在企业增强社会竞争力、提高经营管理水平、提升企业对风险的应对能力等方面具有十分重要的作用，它不仅是企业稳定生存的最基本工作，也是企业要谋求发展和壮大的重要前提和保障。

本文不仅仅研究了内部审计的发展基础，还结合了当代企业内部审计的先进经验，基于