第七章企业主要经济业务的账务处理.docx
- 文档编号:4087304
- 上传时间:2022-11-27
- 格式:DOCX
- 页数:9
- 大小:33.13KB
第七章企业主要经济业务的账务处理.docx
《第七章企业主要经济业务的账务处理.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《第七章企业主要经济业务的账务处理.docx(9页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
第七章企业主要经济业务的账务处理
第七章企业主要经济业务的账务处理
一、筹资业务的会计处理
企业筹集资金的渠道主要包括权益筹资和负债筹资。
权益筹资是企业投资者投入企业的资本金,属于所有者权益;负债筹资主要指企业从外部借入的资金,如银行借款等。
两者性质不同,风险、收益也不一样。
筹资业务的会计分录为:
1、权益筹资
借:
银行存款〔库存现金〕
贷:
实收资本〔股本〕
资本公积-资本溢价〔股本溢价〕
2、负债筹资
①借:
银行存款、或库存现金
贷:
短期借款或长期借款
②计算利息时
借:
财务费用
贷:
应付利息
③支付利息时
借:
应付利息
贷:
银行存款
④归还本金时,借:
短期借款、长期借款
贷:
银行存款
二、产品生产的准备活动
生产准备主要是购入原材料、机器设备等,还涉及增值税问题。
1、采购原材料〔涉及增值税的核算〕
〔1)采购时,购置方除向出售方支付价款外,还需要支付增值税,称为进项税。
借:
库存商品〔原材料等〕
应交税费—应交增值税〔进项税额〕
贷:
银行存款〔库存现金、应付账款等〕
〔2〕销售时,销售方除向购置方收取价款外,还需要收入增值税,称为销项税。
借:
银行存款〔库存现金、应收账款等〕
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税〔销项税额〕
〔3)与税务机关解缴税款时,需要计算出本期应交增值税额,
计算公式为:
本期应交增值税=本期及销项税额合计-本期进项税额。
实际缴纳税款时,
借:
应交税费—应交增值税〔已交税金〕
贷:
银行存款
2、购置固定资产的会计处理
借:
固定资产〔固定资产的本钱〕
应交税费—应交增值税〔进项税额〕
贷:
银行存款〔库存现金、应付账款等〕
3、库存现金的核算
4、管理费用的核算
借:
管理费用
贷:
库存现金〔银行存款〕
5、支付购货定金〔预付购货款〕的核算
〔1〕预付款项时,借:
预付账款
贷:
银行存款
〔2)收到物资时,借:
库存商品、原材料等
应交税费—应交增值税〔进项税额〕
贷:
预付账款
〔3)预付款大于采购物资实际款项,退回差额局部,
借:
银行存款
贷:
预付账款
〔4)预付款少于采购款需要再次补付时,
借:
预付账款
贷:
银行存款
6、材料采购费用的核算,在实际本钱法下运用“在途物资〞账户核算
〔1〕材料尚未验收入库时
借:
在途物资
应交税费—应交增值税〔进项税额〕
贷:
银行存款、应付账款等
〔2〕在途材料入库后,
借:
原材料
贷:
在途物资
三、生产业务的账务处理
产品生产过程需要投入材料、人工、以及其他生产费用,构成产品的生产本钱,生产本钱=直接材料+直接人工+制造费用〔间接费用〕。
1、材料费用的归集与分配,在材料发出领用后,根据材料具体用途分别计入不同的会计账户,如果材料用于产品生产制造过程,构成产品实体的局部,计入“生产本钱〞;为多种产品制造共同消耗的材料,计入“制造费用〞
借:
生产本钱、制造费用
贷:
原材料
2、职工薪酬的核算---产品生产过程中消耗的人工费用,按照职工的工作性质分别确认,其中直接参与产品制造的人员费用,计入“生产本钱〞;为产品制造效劳其他人员的费用,计入“制造费用〞。
〔1〕借:
生产本钱、制造费用
贷:
应付职工薪酬
〔2〕发放时,借:
应付职工薪酬
贷:
银行存款、库存现金
〔3〕制造费用的核算---制造费用属于间接费用,主要用于核算产品生产制造过程中不能直接计入某产品生产本钱,而应该由多种产品共同承当的费用〔间接费用〕,包括共同消耗的材料、人工、其他费用等。
发生制造费用时,先通过“制造费用〞借方进展归集额,然后,在各产品之间按一定标准进展分摊。
①发生制造费用时,
借:
制造费用
贷:
原材料、应付职工薪酬、累计折旧、银行存款等
②制造费用分配结转计入本钱时,
借:
生产本钱〔甲、乙…〕
贷:
制费费用
3、固定资产折旧的核算
借:
制造费用
贷:
累计折旧
4、库存商品〔完工产品〕本钱的结转
借:
库存商品
贷:
生产本钱
四、销售业务的账务处理
1、主营业务收入的处理,反映企业在主营业务活动中取得的收入,如,销售商品、提供劳务等
借:
银行存款、应收账款等
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税〔销项税额〕〔一般纳税人适用〕
应交税费-应交增值税(小规模纳税人适用)
2、结转主营业务本钱的处理,核算为取得主营业务收入而发生的本钱
借:
主营业务本钱
贷:
库存商品
五、对外投资业务的处理
1、本钱法核算的长期股权投资的核算
〔1〕投资时,借:
长期股权投资
贷:
银行存款
〔2〕对方宣告分配股利或利润时,
借:
应收股利
贷:
投资收益
〔3〕实际收到股利或利润时,
借:
银行存款
贷:
应收股利
2、交易性金融资产的核算
〔1〕买入时,
借:
交易性金融资产〔买价〕
投资收益〔发生的交易费用〕
贷:
银行存款
〔2〕卖出时,
借:
银行存款
贷:
交易性金融资产
投资收益
六、期间费用的账务处理
1、管理费用的处理---反映企业为经营管理发生的各项支出,但不包括生产管理、销售管理过程中发生的支出,具体工程繁多。
借:
管理费用
贷:
银行存款、库存现金、应付职工薪酬、累计折旧、原材料等
2、销售费用的处理—销售费用是企业为销售产品发生的费用支出,主要包括宣传、推广展销、以及销售机构、销售人员、业务招待、差旅费等费用支出
借:
销售费用
贷:
库存现金、银行存款、应付职工薪酬、累计折旧等
3、财务费用的处理----核算企业在资金筹集过程中发生的支出,包括资金利息支出、结算过程中支付的手续费等。
企业取得的资金使用费收入〔利息收入〕也在该工程反映
〔1〕发生的利息、手续费等支出
借:
财务费用
贷:
银行存款、应付利息等
〔2〕取得利息收入时
借:
银行存款、应收利息
贷:
财务费用
七、营业外收入与营业外支出的核算:
需要注意,营业外收入与营业外支出不存在配比关系。
1、营业外收入:
企业非日常活动取得的收入,主要包括承受捐赠、政府补助、罚没收入等
①取得收入时,借:
银行存款、库存现金等
贷:
营业外收入
②结转损益时,借:
营业外收入
贷:
本年利润
2、营业外支出:
企业非日常活动发生的支出,主要包括捐赠支出、罚没支出、自然灾害造成的财产损失等
①发生支出时,
借:
营业外支出
贷:
银行存款等
②结转损益时,
借:
本年利润
贷:
营业外支出
八、利润形成与分配的处理
1、本年利润的计算与结转
本年利润
主营业务本钱主营业务收入利润分配-未分配润
其他业务本钱其他业务收入
营业税金及附加投资收益
管理费用
销售费用
财务费用
营业利润
营业外支出营业外收入
利润总额
所得税费用
净利润
①借:
本年利润
贷:
主营业务本钱、其他业务本钱、营业税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用、营业外支出、所得税费用
②借:
主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入、
贷:
本年利润
2、有关税费〔不含增值税〕的核算----计算、结转、缴纳的处理
〔1〕营业税金及附加:
核算与企业经营有关的营业税、消费税、资源税、土地增值税、城建税以及教育费附加等税费支出。
①计算并确认时
借:
营业税金及附加
贷:
应交税费
②实际缴纳时
借:
应交税费
贷:
银行存款
③结转本期损益时
借:
本年利润
贷:
营业税金及附加
〔2〕所得税:
是国家针对企业应税所得而征收的税。
计算公式:
所得税费用=应纳税所得额〔利润总额〕*所得税税率
①计算出应交所得税费用并予以确认时
借:
所得税费用
贷:
应交税费-应交所得税
〔2〕将所得税费用结转本年利润时
借:
本年利润
贷:
所得税费用
〔3〕实际缴纳税款时,
借:
应交税费-应交所得税
贷:
银行存款
3、本年利润的结转
(1〕实现盈利时
借:
本年利润
贷:
利润分配---未分配利润
〔2〕发生亏损时
借:
利润分配---未分配利润
贷:
本年利润
4、利润分配核算----通过“利润分配〞账户进展
〔1〕盈余公积的核算-----按照当年净利润〔扣除累计亏损〕10%提取法定盈余公积,任意公积比例自定。
①提取时,
借:
利润分配-提取法定盈余公积
利润分配-提取任意盈余公积
贷:
盈余公积-法定盈余公积
盈余公积-任意盈余公积
②用盈余公积弥补亏损或转增资本时,
借:
盈余公积
贷:
利润分配—盈余公积补亏
〔2〕应付股利的核算
①从净利润中分配现金股利时,
借:
利润分配—应付现金股利
贷:
应付股利
②分配股票股利时,
借:
利润分配—转作股本股利
贷:
股本
③实际支付现金股利时,
借:
应付股利-应付现金股利
贷:
银行存款
5、未分配利润结转
期末,将利润分配下各明细账户余额全部结转到“利润分配--未分配利润〞明细账户,其他明细账户无余额。
借:
利润分配---未分配利润
贷:
利润分配-提取法定盈余公积
利润分配-提取任意盈余公积
利润分配—应付现金股利
利润分配—转作股本股利
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 第七 企业 主要 经济 业务 账务 处理