中级经济法试题精选含答案解析Ⅺ421.docx
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中级经济法试题精选含答案解析Ⅺ421
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【中级经济法】试题精选含答案解析Ⅺ421
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Ø单选题-1
如实反映财务状况、经营成果和现金流量,符合()原则。
A.客观性
B.相关性
C.可比性
D.及时件
【答案】A
【解析】
[解析]会计核算的基本要求
Ø单选题-2
有关(香港特别行政区基本法)修改的表述正确的是:
()
A.基本法修改议案列入全国人民代表大会的议程前,先由香港特别行政区基本法委员会研究并提出意见
B.基本法修改议案,须经香港特别行政区的全国人大代表2/3多数、香港特别行政区立法会全体议员2乃多数或香港特别行政区行政长官同意
C.基本法的修改权属于全国人大常委会
D.修改提案权属于全国人大、国务院和香港特别行政区
【答案】A
【解析】
考点:
基本法的修改程序
Ø单选题-3
普通股票股东的权利不包括()。
A.公司重大决策参与权
B.查阅公司债券存根
C.公司资产收益权和剩余资产分配权
D.优先分配公司剩余资产
【答案】D
【解析】
[解析]普通股股东的权力包括:
①公司重大决策参与权;②公司资产收益权和剩余资产分配权;③其他权利。
根据我国《公司法》规定,股东还有以下主要权利:
①股东有权查阅公司章程、股东名册、公司债券存根、股东大会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议、财务会计报告,对公司的经营提出建议或者质询;②股东持有的股份可依法转让;③优先认股权。
D项是优先股股东的权利。
Ø单选题-4
证券交易所本身并不买卖证券,也不决定证券价格,而是为证券交易提供一定的场所和设施,配备必要的管理和服务人员,并对证券交易进行周密的组织和严格的管理,为证券交易顺利进行提供一个稳定、公开、高效的市场。
我国《证券法》规定,证券交易所是为证券集中交易提供场所和设施、组织和监督证券交易、实行自律管理的法人。
()
A.
【答案】A
【解析】
暂无解析
Ø单选题-5
我国《商业银行法》明确规定,企业事业单位可以自主选择一家商业银行的营业场所,开立一个办理日常转账结算和现金收付的基本账户,不得开立两个以上的______。
A.基本存款账户
B.一般存款账户
C.临时存款账户
D.专用存款账户
【答案】A
【解析】
[解析]对于基本存款账户的开立,我国《商业银行法》明确规定,企业事业单位可以自主选择一家商业银行的营业场所,开立一个办理日常转账结算和现金收付的基本账户,不得开立两个以上的基本存款账户。
Ø单选题-6
证券交易所应当从其收取的交易费用和会员费、席位费中提取一定比例的金额设立风险基金,风险基金的使用方法由以下哪一个机构规定()
A.国务院证券监督管理机构会同财政部
B.证券交易所会员大会
C.国务院证券监督管理机构
D.证券交易所理事会
【答案】A
【解析】
《证券法》第111条规定:
“证券交易所应当从其收取的交易费用和会员费、席位费中提取一定比例的金额设立风险基金。
风险基金由证券交易所理事会管理。
风险基金提取的具体比例和使用办法,由国务院证券监督管理机构会同国务院财政部门规定。
”
Ø单选题-7
丁注册会计师负责对D公司20xx年度财务报表进行审计。
在对重大错报风险进行评估和采取应对措施的过程中,遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
丁注册会计师运用各项风险评估程序,在了解D公司及其环境的整个过程中识别风险,下列识别的风险中不属于与特定的某类交易、账户余额和披露直接相关的是()。
A.D公司对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制,管理层未根据存货的可变现净值计提相应的跌价准备
B.竞争者开发的新产品上市,可能导致D公司的主要产品在短期内过时,预示将出现存货跌价和长期资产的减值
C.D公司因相关环境法规的实施需要更新设备,可能面临原有设备闲置或贬值的风险
D.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险
【答案】D
【解析】
[解析]选项A与存货及存货跌价准备相关;选项B与存货跌价准备和长期资产及长期资产减值相关;选项C与固定资产及固定资产减值准备相关;选项D管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险,与财务报表整体相关。
Ø单选题-8
关于诚实守信的说法,你认为正确的是()。
A.诚实守信是市场经济法则
B.诚实守信是企业的无形资本
C.诚实守信是为人之本
D.永远奉行诚实守信的原则在市场经济中必定难以立足
【答案】-1
【解析】
暂无解析
Ø多选题-9
以下对商业银行流动性风险管理的方法中,能使商业银行形成合理的资金来源和使用分布结构,以获得稳定的、多样化的现金流量,降低流动性风险的方法有()。
A.控制各类资金来源的合理比例,适度分散客户种类和资金到期日
B.在日常经营中持有足够水平的流动资金,持有合理的流动资产组合,作为应付紧急融资的储备
C.制订适当的债务组合以及与主要的资金提供者建立稳健持久的关系,以维持资金来源的稳定性与多样化
D.制订风险集中限额,监测日常遵守的情况
E.以同业拆借、发行票据等这类性质的资金作为商业银行资金的主要来源,因为其资金来源更加分散
【答案】A,B,C,D
【解析】
[解析]本题综合考查了考生对流动性风险管理的知识贯通。
A、B、C、D都能使银行形成合理的资金来源和使用分布结构。
E以同业拆借、发行票据作为资金的主要来源,在不利情况下是会丧失流动性的。
Ø多选题-10
在我国证券交易所及全国银行间同业拆借中心两个交易市场中主要的债券回购品种是()。
A.融资券
B.特种金融债券
C.企业债
D.国债
【答案】D
【解析】
[解析]D全国银行间同业拆借中心也开办了国债、政策性金融债等债券的回购业务,参与主体是银行间市场会员,主要是商业银行、保险公司、财务公司、证券投资基金等金融机构。
本题最佳答案为D选项。
Ø多选题-11
证券交易所对证券公司经纪业务监管的内容包括()。
A.审查代理协议的格式及其合法性
B.检查执行客户委托的情况并抽查会员的财务状况
C.检查会员的内部风险控制制度
D.全面检查会员遵守法律法规情况
【答案】A,B,C,D
【解析】
证券交易所对证券公司经纪业务监管主要包括:
(1)制定代理协议的格式并检查其合法性;
(2)规定接受客户委托的程序和责任,并定期抽查执行客户委托情况;(3)要求会员提交交易内容和客户投诉情况的报告。
除此之外,证券交易所对会员的财务状况、内部风险控制制度以及遵守法规和规则等情况进行抽样或全面检查。
故选ABCD。
Ø多选题-12
某证券公司的注册资本为4亿元。
根据规定,下列各项中该证券公司可以经营的业务是()。
A.证券自营、证券经纪、证券投资咨询
B.证券自营、证券经纪、证券资产管理
C.证券经纪、证券投资咨询、与证券投资活动有关的财务顾问
D.证券投资咨询、证券承销与保荐,证券资产管理
【答案】A,C,D
【解析】
[解析]证券公司可以经营下列部分或者全部业务:
①证券经纪;②证券投资咨询;③与证券交易、证券投资活动有关的财务顾问;④证券承销与保荐;⑤证券自营;⑥证券资产管理;⑦其他证券业务。
证券公司经营上述第①项至第③项业务的,注册资本最低限额为人民币5000万元;经营第④项至第⑦项业务之一的,注册资本最低限额为人民币1亿元;经营第④项至第⑦项业务中两项以上的,注册资本最低限额为人民币5亿元。
本题中,证券公司的注册资本是4亿元,不能同时经营证券自营和证券资产管理业务,故选项B错误。
Ø多选题-13
以下税种中,同时涉及国税和地税征收管理的有()。
A.增值税
B.营业税
C.车辆购置税
D.车船税
E.印花税
【答案】B,E
【解析】
[解析]根据税收征收范围的划分,征收管理中同时涉及国税和地税的税种包括:
营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、印花税、教育费附加、个人所得税。
Ø多选题-14
根据证监会的相关规定,证券交易所不能直接或间接从事的事项是()。
A.在严格的管理之下,自有资金投资证券交易
B.以营利为目的的业务
C.新闻出版业务
D.安排证券上市
E.提供便利优化的交易场所
【答案】A,B,C
【解析】
暂无解析
Ø多选题-15
下列可以成为“本年利润”账户对应账户的有()。
A.营业税金及附加
B.生产成本
C.利润分配
D.所得税费用
【答案】A,C,D
【解析】
“本年利润”账户用来核算企业实现的净利润(或发生的净亏损)。
账户贷方登记期末将主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等转入的数额;借方登记期末将主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出、所得税费用等转入的数额。
年度终了,企业将全年实现的净利润,自“本年利润”科目转入“利润分配”账户,二者形成应借应贷的账户对应关系。
因此ACD选项的账户都能与“本年利润”账户对应。
生产成本属于成本类科目与本年利润无关。
Ø多选题-16
关于交易所上市基金的特征,下列说法正确的是()。
A.它可以在交易所挂牌买卖,投资者可以像交易单个股票、封闭式基金那样在证券交易所直接买卖ETF份额
B.ETF基本是指数型开放式基金,但与现有的指数型开放式基金相比,其最大优势在于,它是在交易所挂牌的,交易非常便利
C.其申购赎回也有自己的特色,投资者只能用与指数对应的一篮子股票申购或者赎回ETF,而不是现有开放式基金的以现金申购赎回
D.不可以在交易所挂牌买卖,投资者不能像交易单个股票、封闭式基金那样在证券交易所直接买卖ETF份额
E.ETF基本是指数型封闭式基金
【答案】A,B,C
【解析】
[解析]ETF可以在交易所挂牌买卖,投资者可以像交易单个股票、封闭式基金那样在证券交易所直接买卖ETF份额,所以D说法有误;ETF基本是指数型开放式基金,所以E说法有误。
Ø多选题-17
注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行,取得的下列各项所得中,应按规定缴纳我国企业所得税的有()。
A.转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得
B.在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得
C.在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入
D.在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入
【答案】A,B,C,D
【解析】
【解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
选项A:
不动产所在地在境内,属于来源于境内的所得,应在我国缴纳企业所得税;选项B:
权益性投资所得,分配所得的企业所在地在境内,属于来源于境内的所得,应在我国缴纳企业所得税;选项C:
属于境内的分行提供的劳务,劳务的发生地在境内,属于来源于境内的所得,应在我国缴纳企业所得税;选项D:
属于境内的分行提供的劳务,劳务的发生地在境内,属于来源于境内的所得,应在我国缴纳企业所得税
Ø简答题-18
资料
(一):
A股份有限公司(以下简称A公司)主要从事煤炭的生产与销售,煤种为高热值优质环保煤,主要用于电力、化工、冶金、建材等行业和生活民用,在区域内拥有较高市场份额和竞争优势。
A公司的母公司为B公司。
A公司注册资本为10000万元,20×2年和20×3年的股权结构未发生变化,具体情况如下:
B公司对A公司实行集团一体化管理,A公司大部分董事会成员和管理层成员由B公司管理层成员兼任,重大经营与财务决策均需要经B公司批准。
A公司计划于20×4年申请在中国境内首次公开发行股票并上市。
煤炭行业是国民经济基础性行业,行业发展与相关下游行业景气程度有很强相关性。
煤炭开采投资连续较大幅度增长,导致产能过剩,加之受宏观经济环境影响,20×1年以来煤炭市场价格普遍大幅走低,煤炭价格累计下跌达30%,煤炭企业普遍出现销售困难的情况。
为了应对外部经营环境的不利因素,A公司于20×3年度采取了多种措施以期巩固市场份额和改善经营业绩:
(1)将原来以预收款为主的销售方式改为以赊销为主的销售方式;
(2)为了保持既有市场份额,对重要客户实行降价保市场的价格策略;(3)将职工基本工资下调5%,并将每月工资发放时间由当月末改为下月初,同时大幅提高了管理层效益工资中与公司当年经营业绩完成情况挂钩部分所占的比重。
20×3年度,受整体经济下行的影响,A公司部分客户出现财务困难,影响A公司销售回款进度,A公司于20×3年末通过向金融机构转让部分应收账款以缓解资金压力。
20×3年初,按照A公司的要求,A公司的一家主要子公司停止使用以前年度其自行开发的财务软件,改为采用A公司所使用的财务系统。
A公司适用的企业所得税税率为25%,增值税税率为17%。
A公司20×2年度财务报表由明珠会计师事务所审计。
红星会计师事务所于20×3年下半年接受委托审计A公司20×3年度财务报表,并指派注册会计师张民担任审计项目合伙人,注册会计师王方担任项目组负责人。
A公司20×3年度部分财务数据摘录如下(其中,20×2年度财务数据已经明珠会计师事务所审计,20×3年度财务数据未经审计):
金额单位:
万元
资料
(二) 审计项目组在对A公司20×3年度财务报表进行审计时,注意到以下事项:
1.20×2年1月,A公司支付200万元(含交易费用)从活跃市场购买了某上市公司一定数量的5年期、按年付息、到期一次还本的公司债券,A公司将其划分为持有至到期投资。
20×3年7月1日,由于资金周转需要,A公司以130万元的价格对外转让了上述公司债券的60%,余下的40%继续作为持有至到期投资核算。
2.20×3年1月1日,A公司将一项预计使用年限为15年的固定资产以1000万元的价格出售给某租赁公司(非关联公司)。
20×3年1月1日,该固定资产账面价值为800万元,公允价值为1000万元,预计剩余使用年限为10年。
同日,A公司与该租赁公司签订一份租赁协议,将该固定资产租回,租赁期为10年,租金按年支付,年租金为110万元。
A公司于20×3年终止确认了上述固定资产,并在20×3年损益中确认了固定资产处置收益200万元和租赁支出110万元。
3.A公司于20×2年上半年开工建设某工程项目。
20×3年1月1日,A公司向G银行借入专项借款1000万元,约定借款用途为建设该工程项目,借款期限为3年,年利率为6%,按年付息。
A公司将上述借款存入G银行为A公司上述借款资金新开设的专户,该专户资金于20×3年第一季度内被全部支取完毕,用于上述工程建设,并在此期间产生存款利息收入共计3万元。
20×3年4月1日,该工程项目发生安全事故,导致项目停工。
20×3年8月1日该工程项目恢复建设,并于20×3年11月末完工投入使用。
A公司于20×3年向G银行支付上述专项借款利息共计60万元,并将其中的55万元予以资本化,计入了上述工程项目的成本。
4.A公司于20×3年1月开工建设某环保工程项目。
20×3年4月A公司收到政府拔付的400万元财政拔款,确认为“递延收益”,并专项用于该环保工程项目建设。
上述环保工程项目于20×3年12月31日完工并投入使用。
A公司预计该环保工程形成固定资产的使用年限为10年,采用直线法计提折旧。
20×3年12月31日,A公司按10年的年限于20×3年摊销上述“递延收益”40万元,并在营业外收入中相应确认了与该固定资产相关的政府补助收入40万元。
5.A公司于20×3年12月31日对固定资产进行了全面清查,盘盈一项固定资产。
经查该固定资产系A公司于20×1年购入(购入价为20万元),当年未确认为固定资产,而是直接计入了当期损益。
经确认,该固定资产于20×3年末市场价值为15万元,A公司据此于20×3年确认固定资产及营业外收入各15万元。
6.20×3年12月31日,经A公司董事会批准,A公司与非关联公司J公司签订了一份不可撤销的资产转让协议,将一项账面价值为200万元的固定资产以210万元的价格转让给J公司。
双方约定于20×4年5月31日前完成转让资产的交割。
A公司预计上述转让将发生20万元处置费用。
由于截至20×3年12月31日上述交易尚未实施,除计提折旧外,A公司于20×3年未对上述固定资产进行任何其他会计处理。
资料(三) 审计项目组负责人王方在复核部分审计项目组成员编制的审计工作底稿时,注意到以下事项:
1.在审计A公司银行存款时,项目组成员发现A公司有两个银行账户在20×3年12月前有大量交易记录,但已在20×3年12月注销,其银行存款余额已转存至其他银行账户。
项目组成员检查了上述银行账户的注销资料后,决定不再对上述已注销银行账户实施函证。
2.在审计A公司营业收入时,项目组成员发现20×3年A公司有对K公司的大量营业收入,对K公司的产品销售价格比对其他客户同期相同产品的销售价格高20%。
项目组成员核对了A公司与K公司签订的相应销售合同、A公司向K公司开具的销售发票及K公司向A公司付款的银行进账单,金额相符,据此得出“A公司20×3年对K公司的营业收入不存在错报”的结论。
3.在审计A公司营业收入时,项目组成员获取了A公司20×3年开具的发运凭证存根,抽取了若干样本,追查至对应的营业收入账簿记录,没有发现差异。
项目组成员据此得出“A公司20×3营业收入‘发生’认定不存在错报”的结论。
4.项目组成员对20×3年末A公司应收某客户的应收账款余额实施了函证程序,没有收到回函。
项目组成员从20×3年应收账款明细账中抽取构成该项应收账款余额的交易所对应的销售发票和发运凭证,经核对金额相符。
项目组成员据此得出“于20×3年12月31日,A公司对该客户的应收账款余额完整”的结论。
资料(四) 审计项目组在审计过程中注意到以下事项:
1.A公司于20×3年初以每股6元的价格购入某上市公司股票50万股。
20×3年6月,A公司以每股8元的价格将上述股票全部出售,并支付交易费用10万元。
针对上述交易,A公司于20×3年将转让上述股票实现的净收益90万元作为营业额申报缴纳营业税4.5万元。
2.A公司为鼓励客户提前支付货款,承诺给予客户一定程度的现金折扣,即在信用期结束前提前支付货款的,可享受一定程度的折扣。
A公司在申报20×3年度增值税时,以20×3年度扣除现金折扣的销售净额作为增值税的计税销售额。
3.A公司20×3年度发生若干与生产经营有关的业务招待费,其金额相当于A公司20×3年度营业收入的1%。
A公司在申报20×3年度所得税应纳税所得额时,将上述业务招待费的60%部分作了税前扣除。
4.20×3年3月1日,A公司向P公司支付300万元购买了财政部发行的若干3年期国债,该国债面值为100元,年利率为5%,利息按年支付,到期一次还本。
20×3年11月30日,A公司以312万元的价格转让了上述国债,获得转让收益12万元。
在申报20×3年度企业所得税应纳税所得额时,A公司将上述国债转让收益12万元作为免税收入。
5.20×3年,A公司因未按期归还某银行贷款利息而向银行支付了罚息20万元,并因未按期缴纳税款,向税务机关支付了滞纳金20万元。
在申报20×3年度企业所得税应纳税所得额时,A公司将上述罚息和滞纳金作了全额税前扣除。
6.A公司于20×3年1月1日出资100万元与P公司共同投资设立R公司,持有R公司25%股权,能够对R公司施加重大影响。
20×3年,R公司实现净利润80万元,无其他所有者权益变动。
A公司于20×3年按权益法相应确认了对R公司投资收益20万元。
20×3年12月31日,A公司以200万元的价格对外转让了所持对R公司的全部股权,相应终止确认了对R公司长期股权投资余额120万元,并确认了股权转让收益80万元。
在申报20×3年度企业所得税应纳税所得额时,A公司将上述20万元投资收益作为免税收入,但将上述股权转让收益80万元纳入20×3年度应纳税所得额申报缴纳企业所得税。
7.20×3年初,A公司对一项以前年度以90万元价格(计税基础)购入的固定资产进行修理并在20×3年内完成修理,发生修理支出50万元,修理后该固定资产预计可延长使用年限3年。
在申报20×3年度企业所得税应纳税所得额时,A公司将上述修理支出作了全额税前扣除。
8.20×2年初,A公司以200万元的价格购入一块土地并开工建设一座办公楼。
20×3年初,该办公楼建造完工并投入使用,办公楼总造价(含土地使用权)为1,000万元,A公司将其中的200万元土地使用权确认为无形资产,并确认固定资产800万元。
在申报20×3年度房产税时,A公司对该办公楼按固定资产原值800万元一次减除30%(减除比例由当地政府确定)的余值和1.2%的房产税税率计算并申报缴纳20×3年的房产税。
资料(五) A公司财务总监就以下事项征询审计项目合伙人张民的意见:
1.A公司20×3年1月1日支付100万元取得S公司20%股权,能够对S公司施加重大影响,对该长期股权投资采用权益法核算。
S公司于20×3年1月1日可辨认净资产公允价值为400万元。
20×3年,S公司实现净利润50万元,其他综合收益10万元,无其他所有者权益变动。
20×4年1月1日,A公司支付300万元取得S公司40%股权,并自该日起能够对S公司实施控制。
20×4年1月1日,A公司之前所持S公司20%股权公允价值为150万元,S公司可辨认净资产公允价值为600万元。
针对20×4年1月1日发生的购买S公司股权交易,财务总监希望张民分别对以下事项提出分析意见:
(1)A公司应如何确定20×4年1月1日个别财务报表中对S公司长期股权投资的初始投资成本金额;
(2)A公司应如何确定20×4年1月1日合并财务报表中对S公司的商誉金额; (3)A公司应如何确定20×4年1月1日合并财务报表中应确认的投资收益金额。
2.A公司于20×2年1月1日与T公司共同出资100万元投资设立U公司,其中A公司出资70万元,持股比例为70%;T公司出资30万元,持股比例为30%。
A公司能够对U公司实施控制,对U公司的长期股权投资采用成本法核算。
A公司于20×4年1月1日购买了T公司持有的U公司30%股权,购买价款为100万元。
截至20×3年12月31日,U公司累计实现留存收益100万元,无其他所有者权益变动。
20×4年1月1日,U公司可辨认净资产公允价值为250万元。
针对20×4年1月1日购买U公司30%股权的交易,财务总监希望张民对A公司在编制其20×4年1月1日合并财务报表时,应如何确定新取得的U公司长期股权投资成本与享有U公司30%可辨认净资产份额之间差额的金额,以及应如何对该差额进行会计处理分别提出分析意见。
3.20×4年1月1日,A公司向子公司V公司的一名高管授予10000股股票期权。
只要该高管从20×4年1月1日起在V公司连续服务满2年,就可以以每股10元的价格购买10000股A公司股票,股票面值为1元/股。
上述每份股票期权在20×4年1月1日的公允价值为20元。
针对上述股份支付安排,财务总监希望张民对A公司和V公司在20×4年1月1日及20×4年12月31日分别应如何进行会计处理提出分析意见。
要求:
针对资料(四)第3项至第7项,假定不考虑其他条件,逐项判断A公司的企业所得税处理是否存在不当之处。
如存在不当之处,提出恰当的处理意见。
【答案】
(1)A公司的税务处理不恰当。
处理意见:
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超出当年销售(营业)收入的5‰。
(2)A公司的税务处理不恰当。
处理意见:
20×3年9月30日转让国债时,其持有期间的利息收入免征企业所得税,转让国债取得的收益(不含上述持有期间利息收入)应作为企业应纳税所得额计算纳
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