财务会计学平时作业答案.docx
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财务会计学平时作业答案
第三讲作业
1.A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
6月份发生的下列经济业务:
(1)以银行本票支付广告费3500元。
借:
销售费用3500
贷:
其他货币资金—银行本票3500
(2)将一张面值100000元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现,收到贴现金额97000元。
借:
银行存款97000
财务费用3000
贷:
其他货币资金—银行汇票100000
(3)从甘肃某企业收到一张面值585000元,3个月期,票面利率6%的商业汇票,用以代替应收账款。
借:
应收票据585000
贷:
应收账款585000
(4)上月赊购商品形成应付账款40000元,付款条件是2/10,N/30。
本月在折扣期内付款。
借:
应付账款40000
贷:
银行存款39200
财务费用800
(5)委托银行开出银行汇票一张,金额80000元,准备用于支付购货款。
借:
其他货币资金—银行汇票80000
贷:
银行存款80000
(6)销售商品一批,增值税转用发票上列示价款800000元,增值税136000元。
上月已预收货款500000元,余款尚未收到。
该批商品成本为500000元。
借:
预收账款500000
应收账款436000
贷:
主营业务收入800000
应交税费—应交增值税136000
借:
主营业务成本500000
贷:
库存商品500000
(7)一张为期4个月、面值60000元的不带息应收票据到期,如数收到款项,存入银行。
借:
银行存款60000
贷:
应收票据60000
(8)销售商品一批,增值税转用发票上列示价款50000元、增值税8500元;付款条件是2/10、N/30。
该批商品成本为30000元。
借:
应收账款58500
贷:
主营业务收入50000
应交税费—应交增值税8500
借:
主营业务成本30000
贷:
库存商品30000
(9)上项销售商品货款,在折扣期第8天收到。
借:
银行存款57330
财务费用1170
贷:
应收账款58500
(10)提取坏账准备5000元。
借:
资产减值损失5000
贷:
坏账准备5000
(11)应收H客户的账款6000元因对方企业已经倒闭,无法收回。
经有关部门批准,注销应收账款。
借:
坏账准备6000
贷:
应收账款——H公司6000
(12)开出转账支票,交纳上月城市维护建设税等税金4000元。
借:
应交税费—应交城市维护建设税4000
贷:
银行存款4000
2.宏伟公司采用账龄分析法核算坏账损失,20×4年12月31日有关应收账款资料如下:
顾客
金额
余额分析
W公司
20000
50%?
3年以上
50%?
?
?
2-3年
M公司
8000
75%?
?
?
1-2年
25%?
1年以内
S公司
10000
60%?
?
?
2-3年
40%?
?
?
1-2年
F公司
16000
全部1年以内
H公司
?
4000
25%?
?
?
2-3年
75%?
1年以内
其他
合计
80000
?
?
138000
50%?
1年以内
30%?
?
?
1-2年
15%?
?
?
2-3年
5%?
?
3年以上
要求:
1、编制账龄分析表,账龄按1年以内,1年-2年,2年-3年,3年以上分为四类。
假定各类应收账款的坏账百分比分别为0.2%,2%,10%,和80%,计算“坏账准备”账户期末余额。
2、假定2004年“坏账准备”账户期初余额为1000元,当年曾经注销坏账6400元,收回已注销的应收账款3000元,计算2004年应计提的坏账损失数。
3、编制计提坏账损失的会计分录。
(1)
应收账款账龄
应收账款金额
应收账款计提比例
坏账准备期末余额
1年以内
61000
0.20%
122
1-2年
34000
2%
680
2-3年
29000
10%
2900
3年以上
14000
80%
11200
合计
138000
—
14902
(2)应收账款减值金额=14902-(1000-6400+3000)=17302(元)
(3)借:
资产减值损失17302
贷:
坏账准备17302
第四讲作业:
《中级财务会计(第二版)》教材P.200?
习题二
W公司于2006年1月1日购入丁公司2005年1月1日发行、面值为750O00元、期限为5年、年利率为6%、到期一次还本付息债券准备长期持有,实际支付款项820600元,其中包括应计利息45000元和购买手续费3100元。
该公司于2008年1月10日转让该项债券投资的25%,收到转让款项224500元。
要求:
根据上述资料为W公司编制自2006年1月至2008年1月有关债券购入、各年年末计息及摊销溢折价、转让债券的会计分录(请列出持有至到期投资的明细科目)。
(1)2006年1月,购入债券时:
借:
持有至到期投资—丁公司债券(成本)750000
持有至到期投资——丁公司债券(应计利息)45000
可供出售金融资产—丁公司债券(利息调整)25600
贷:
银行存款820600
(2)2006年12月31日,计算利息收入:
借:
持有至到期投资——丁公司债券(应计利息)45000
贷:
持有至到期投资——丁公司债券(利息调整)?
?
?
?
25600
投资收益?
?
?
?
19400
(3)2007年12月31日,计算利息收入:
借:
持有至到期投资——丁公司债券(应计利息)?
?
?
?
45000
贷:
投资收益?
?
?
?
?
45000
(4)2008年1月10日,转让25%债券收入:
45000/12/30*10=1250(元)
借:
持有至到期投资——丁公司债券(应计利息)1250
贷:
投资收益?
?
?
?
?
1250
750000*25%=187500(元)45000*3*25%=33750
借:
银行存款224500
贷:
持有至持有至到期投资——丁公司债券(成本)187500
持有至到期投资——丁公司债券(应计利息)33750
投资收益3250
习题三
A公司2007年1月1日购入B公司股票(作为企业可供出售金融资产),实际支付价款(公允价值和相关交易费用之和)160000,其中包含已经宣告将要在1月5日发放的现金股利10000元。
2007年1月5日,收到现金股利10000元。
2007年6月30日,该股票的公允价值155000元。
2007年8月10日,A公司收到现金股利30000元。
2007年12月31日,该股票的公允价值115000元。
2008年2月1日,A公司将此股票出售,当日该股票的市价为130000元。
?
?
?
要求:
请为A公司编制从购入B公司股票到出售此股票为止的相关会计分录。
(1)2007年1月1日,购买B公司股票:
借:
可供出售金融资产—B公司股票(成本)150000
应收股利—B公司股票股利10000
贷:
银行存款160000
(2)2007年1月5日,收到股票股利:
借:
银行存款10000
贷:
应收股利—B公司股票股利10000
(3)2007年6月30日,B公司股票公允价值变动:
155000-(160000-10000)=5000(元)
借:
可供出售金融资产—B公司股票(公允价值变动)5000
贷:
资本公积——其他资本公积5000
(4)2007年8月10日,收到股票股利:
借:
银行存款30000
贷:
投资收益30000
(5)2007年12月31日,B公司股票公允价值变动:
115000-155000=-40000(元)
借:
资本公积——其他资本公积40000
贷:
可供出售金融资产—B公司股票(公允价值变动)40000
(6)2008年2月1日,出售B公司股票:
130000-115000=15000(元)
借:
银行存款130000
可供出售金融资产—B公司股票(公允价值变动)35000
贷:
可供出售金融资产—B公司股票(成本)150000
投资收益15000
借:
投资收益35000
贷:
资本公积——其他资本公积35000
第五讲作业:
A公司为增值税一般纳税企业,适应的增值税税率为17%,材料采用实际成本进行日常核算。
该公司20×8年5月份发生下列经济业务:
(1)2日,购买A材料一批,增值税专用发票上注明价款为1600000元,增值税进项税额为272000元,发票等结算凭证已收到,材料已验收入库。
开出60天期的商业承兑汇票承兑货款。
借:
原材料—A材料1600000
应交税费—应交增值税(进项税额)272000
贷:
应付票据1872000
(2)5日,从外地购入的B材料一批,增值税专用发票上注明的价款为800000元,增值税额为136000元,另发生运杂费8000元(假设不考虑与运费相关的增值税扣除)。
各种款项已于当天用银行存款支付,材料尚未到达。
借:
在途物资—B材料808000
应交税费—应交增值税(进项税额)136000
贷:
银行存款944000
(3)12日,购入C材料一批,合同价款为500000元,材料已经运到并已验收入库,发票账单等结算凭证尚未收到,货款尚未支付。
借:
原材料—C材料500000
应交税费—应交增值税(进项税额)85000
贷:
应付账款585000
(4)15日,销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为1200000元(不含税),实际成本为900000元,提货单和增值税专用发票已交购货方,商品已经发出,货款尚未收到。
借:
应收账款1404000
贷:
主营业务收入1200000
应交税费—应交增值税(销项税额)204000
借:
主营业务成本900000
贷:
库存商品900000
(5)20日。
本月5日购入的B材料已经运达,发现短缺5%,其中2%属于定额内损耗,其余为运输单位责任,已提出索赔要求,其余材料验收入库(运费全部由购货方负担)。
借:
原材料—B材料783760
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢28320
贷:
在途物资—B材料808000
应交税费—应交增值税(进项税额)4080
借:
应收账款—运输公司2832
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢28320
(6)22日,在建工程领用D材料一批,实际成本为300000元,应由该批原材料负担的增值税额为51000元。
借:
在建工程351000
贷:
原材料—D材料300000
应交税费—应交增值税(进项税额转出)51000
(7)31日,盘亏A材料一批,实际成本为10000元,应由该批原材料负担的增值税额为1700元。
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢11700
贷:
原材料—A材料10000
应交税费—应交增值税(进项税额转出)1700
(8)31日,12日购入的C材料还未运达,按合同价格估计入账。
借:
原材料—C材料(预估)500000
贷:
材料采购500000
要求:
根据上述经济业务编制会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。
第七讲作业:
教材:
P.243习题一(部分修改)?
?
?
P.245习题四
习题一
A公司20*4年12月份发生的有关固定资产增减的经济活动如下。
(1)购入需要安装的设备一台,价款为600000元,增值税率为17%,运输费3000元。
全部款项已开出转账支票,以银行存款支付。
借:
在建工程603000
应交税费—应交增值税(进项税额)102510
贷:
银行存款705510
(2)安装上述设备领用材料5000元,购进这批材料时支付增值税850元。
借:
在建工程5850
贷:
原材料5000
应交税费—应交增值税(进项税额转出)850
(3)安装上述设备应付安装工人工资2000元,应负担安装工人职工福利费280元。
借:
在建工程2280
贷:
应付职工薪酬—应付工资2000
应付职工薪酬—应付福利280
(4)上述设备安装完毕,交付使用。
借:
固定资产611130
贷:
在建工程611130
(5)接受其他单位投资转入设备一台,投出单位的账面原值550000元,已提折旧150000元,双方协商定价350000元。
借:
固定资产35000
贷:
实收资本35000
(6)用一台设备对外投资,该设备的账面值原价为80000元,累计折旧25000万元,双方确认的公允价值为60000元。
借:
固定资产清理55000
累计折旧25000
贷:
固定资产80000
借:
长期股权投资60000
贷:
固定资产清理60000
借:
固定资产清理5000
贷:
营业外收入—处置固定资产收益5000
(7)由于责任事故报废设备一台,原值120000元,已提折旧90000元,在清理中,支付清理费5000元,收到过失人赔款和残料变价收入款共计10000元。
借:
待处理财产损溢—待处理固定资产损溢30000
累计折旧90000
贷:
固定资产120000
借:
固定资产清理5000
贷:
银行存款5000
借:
其他应收款10000
贷:
固定资产清理5000
待处理财产损溢—待处理固定资产损溢5000
借:
银行存款10000
贷:
其他应收款10000
借:
营业外支出—处置非流动资产损失25000
贷:
待处理财产损溢—待处理固定资产损溢25000
?
?
?
?
要求:
编制上述业务的有关会计分录。
习题四
某公司于2003年6月18日购入机器设备一台,设备价款为850000元(含增值税),装卸费、运输费共计2000元,该设备安装调试期间发生安装调试费30000元。
购入的各种准备物资120万元。
这一设备于2003年7月1日投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值率为5%,采用双倍余额递减法计提折旧。
要求:
(1)计算该设备的入账价值。
(2)计算该设备2003年度、2004年度应计提的折旧费用。
(1)设备入账价值=850000+2000+30000=882000(元)
(2)年折旧率=2/5*100%=40%
2003年度应计提折旧费用=882000*40%/12*6=352800/12*6=176400(元)
2004年度应计提折旧费用=
第八讲:
作业
某公司某月应付职工薪酬情况如下:
工资
其他职工薪酬
生产工人工资?
?
?
?
100万元
车间管理人员工资?
30万元
医务人员工资?
?
?
?
?
?
5万元
行政管理人员工资?
15万元
独生子女津贴?
?
?
?
?
0.3万元
车贴?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
1.7万元
个人负担:
基本养老保险8%
医疗保险?
?
?
?
2%
失业保险金?
?
1%
住房公积金?
?
7%
工会经费?
?
?
?
1%
企业负担:
职工福利费?
?
?
?
?
2%
基本养老保险22.5%
医疗保险?
?
?
?
?
?
12%
失业保险?
?
?
?
?
?
?
2%
生育基金?
?
?
?
?
0.5%
住房公积金?
?
?
?
?
7%
工会经费?
?
?
?
?
?
?
2%
教育经费?
?
?
?
?
1.5%
要求:
为该公司进行有关职工薪酬的计算、代扣、支付、等会计核算。
(1)
部门
工资(万元)
个人负担
合计(万元)
基本养老保险
医疗保险
失业保险金
住房公积金
工会经费
生产工人
100
8%
8
2%
2
1%
1
7%
7
1%
1
19
车间管理人员
30
8%
2.4
2%
0.6
1%
0.3
7%
2.1
1%
0.3
5.7
医务人员
5
8%
0.4
2%
0.1
1%
0.05
7%
0.35
1%
0.05
0.95
行政管理人员
15
8%
1.2
2%
0.3
1%
0.15
7%
1.05
1%
0.15
2.85
合计
12
3
1.5
10.5
1.5
部门
工资(万元)
企业负担
合计(万元)
职工福利费
基本养老保险
医疗保险
失业保险
生育基金
住房公积金
工会经费
教育经费
生产工人
100
2%
2
22.50%
22.5
12%
12
2%
2
0.50%
0.5
7%
7
2%
2
1.50%
1.5
49.5
车间管理人员
30
2%
0.6
22.50%
6.75
12%
3.6
2%
0.6
0.50%
0.15
7%
2.1
2%
0.6
1.50%
0.45
14.85
医务人员
5
2%
0.1
22.50%
1.125
12%
0.6
2%
0.1
0.50%
0.03
7%
0.35
2%
0.1
1.50%
0.08
2.475
行政管理人员
15
2%
0.3
22.50%
3.375
12%
1.8
2%
0.3
0.50%
0.08
7%
1.05
2%
0.3
1.50%
0.23
7.425
合计
3
33.75
18
3
0.75
10.5
3
2.25
(2)全公司工资总额=100+30+5+15=150(万元)
生产人员工资=100(万元)管理人员工资=5+15=20(万元)制造人员工资=30(万元)
借:
管理费用20万元
生产成本100万元
制造费用30万元
贷:
应付职工薪酬—工资150万元
(3)个人负担:
基本养老保险=150*8%=12(万元)医疗保险=150*2%=3(万元)
失业保险金=150*1%=1.5(万元)住房公积金=150*7%=10.5(万元)工会经费=150*1%=1.5(万元)
借:
应付职工薪酬—工资28.5万元
贷:
其他应付款—基本养老保险12万元
其他应付款—医疗保险3万元
其他应付款—失业保险金1.5万元
其他应付款—住房公积金10.5万元
其他应付款—工会经费1.5万元
扣除代扣项目,实付工资为:
150-28.5=121.5(万元)
借:
应付职工薪酬—工资121.5万元
贷:
银行存款121.5万元
借:
其他应付款—基本养老保险12万元
其他应付款—医疗保险3万元
其他应付款—失业保险金1.5万元
其他应付款—住房公积金10.5万元
贷:
银行存款27万元
(4)企业负担:
职工福利费=150*2%=3(万元)基本养老保险=150*22.5%=33.75(万元)
医疗保险=150*12%=18(万元)失业保险=150*2%=3(万元)
生育基金=150*0.5%=0.75(万元)住房公积金=150*7%=10.5(万元)
工会经费=150*2%=3(万元)教育经费=150*1.5%=2.25(万元)
借:
管理费用49.5万元
生产成本14.85万元
制造费用9.9万元
贷:
应付职工薪酬—职工福利费3万元
应付职工薪酬—基本养老保险33.75万元
应付职工薪酬—医疗保险18万元
应付职工薪酬—失业保险金3万元
应付职工薪酬—生育基金0.75万元
应付职工薪酬—住房公积金10.5万元
应付职工薪酬—工会经费3万元
应付职工薪酬—教育经费2.25万元
借:
应付职工薪酬—基本养老保险33.75万元
应付职工薪酬—医疗保险18万元
应付职工薪酬—失业保险金3万元
应付职工薪酬—生育基金0.75万元
应付职工薪酬—住房公积金10.5万元
贷:
银行存款66万元
借:
应付职工薪酬—工会经费3万元
应付职工薪酬—教育经费2.25万元
贷:
其他应付款—工会经费3万元
其他应付款—教育经费2.25万元
(5)职工福利=0.3+1.7=2(万元)
借:
应付职工薪酬—员工福利2万元
贷:
银行存款2万元
第九讲作业:
教材:
P339习题一
A公司于2004年1月1日动工兴建一工作车间,工期为2年,工程采用出包方式,分别于2004年1月1日、7月1日、2005年1月1日、7月1日支付工程进度款2000万元、1000万元、2000万元、1500万元。
车间与2006年12月31日完工,达到预定可使用状态。
工程未建造车间发生了两笔专门借款,分别为:
⑴2004年1月1日向银行借入二年期,年利率10%的专门借款3000万元,专门用于车间购建工程项目,利息按年支付;⑵2005年1月1日专门借款1000万元,借款期限3年,年利率为8%,利息按年支付。
闲置专门借款资金均用于固定收益债券短期投资,假定该短期投资月收益率为0.6%。
公司为建造办公楼的支出总额6500万元(2000+1000+2000+1500),超过了专门借款总额4000万元(3000+1000),占用了一般借款2500万元。
假定所占用一般借款有两笔,分别为:
(1)向A银行长期借款3000万元,期限为20×5年1月1日至20×8年1月1日,年利率为6%,按年支付利息;
(2)发行公司债券15000万元,于20×6年1月1日发行,期限为6年,年利率为8%,按年支付利息。
要求:
根据上述资料,计算公司建造办公楼应予资本化的利息费用金额。
(1)
工程款
专用借款
一般借款
说明
2004-1-1
2000
3000
闲置借款1000万元用于投资(为期6个月)
2004-7-1
1000
2005-1-1
2000
1000
3000
动用一般借款1000万元
2005-7-1
1500
动用一般借款1500万元
2006-1-1
15000
(2)2004年利息费用资本化金额:
专门借款利息资本化金额=3000*10%-(3000-2000)*0.6%*6=300-36=264(万元)
(3)2005年利息费用资本化金额:
专门借款利息资本化金额=3000*10%+1000*8%=300+80=380(万元)
累计资产支出超过专门借款部分额资产支出加权平均数=1000*12/12+1500*6/12=1000+750=1750(万元)
一般借款资本化率=(3000*6%+15000*8%)/(3000+15000)=(180+1200)/18000=7.76%
一般借款利息资本化金额=1750*
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