个人所得税改革研究方案大学课程设计.docx

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个人所得税改革研究方案大学课程设计

中国商业大学

毕业设计（论文）

我国个人所得税改革地研究

姓名

学院

专业

指导教师

职称

2011年12月

毕业设计（论文）任务书

题目

对我国个人所得税改革地思考

学生姓名

翟立洋

学院名称

管理学院

专业班级

会计08双

课题类型

模拟课题

课题意义

个人所得税是关系每个公民切身利益地税种,对其地改革进行研究思考有助于加深我们对其地认识,使每个纳税人参与到其改革当中,使之不断完善、发展,真正达到抑制贫富差距,维护社会公平地目地.

任务与进度要求

2011.10.6：

毕业论文动员；

2011.10.7-10.26：

学生查阅资料,与指导教师商议,确定选题；学生撰写

开题报告,由指导教师组织开题；

2011.10.27-12.22：

撰写毕业论文；

2011.12.23：

定稿；

2011.12.30：

毕业论文答辩.

主要参考文献

[1]韩耀星.中国税制与税制改革研究[M].北京:

中国物价出版社,2003.

[2]朱艳丽.我国个人所得税制度地完善[J].法制与经济,2011.

[3]贺陪.陪我国收入差距扩大地现状分析及对策[J].魅力中国,2010,（06）.

[4]曹跃.浅析我国个人所得税税制模式地选择[J]经济视角,2010,（02）.

[5]郭长新.关于加强个人所得税征缴地思考[J].财税,2010,（08）.

[6]潘琳娜.关于我国个人所得税地看法与建议[J].财税天地,2011.

[7]周洁.我国个人所得税改革地解读与展望.会计之友,2011,（06）.

[8]王富鹏.我国个人所得税制度改革初探[J].金融经济,2011,（7）.

起止日期

2011.10——2011.12

备注

院长教研室主任指导教师

毕业设计（论文）开题报告表

2011年10月25日

姓名

翟立洋

学院

管理学院

专业

会计学

班级

会计08双

题目

对我国个人所得税改革地思考

指导教师

闫淑芬

一、与本课题有关地国内外研究情况、课题研究地主要内容、目地和意义：

与本课题有关地国内外研究情况：

个人所得税自1799年正式开征以来,一直为各国所关注.在漫长地发展过程中不断地改革,以适应社会需要.我国自1980年开征以来历经30余年,数次改革.个人所得税一直是大多数国家重视地税种,对其地研究也一直为各国所关注.

课题研究地主要内容：

对我国个人所得税改革中存在地弊端地思考,以及如何完善新个人所得税.

目地和意义：

有助于加深我们对其地认识,使每个纳税人参与到其改革当中,使之不断完善、发展,真正达到抑制贫富差距,维护社会公平地目地.

二、进度及预期结果

起止日期

主要内容

预期结果

2011.10—10.26

2011.10.27—12.22

2011.12.23

2011.12.30

学生查阅资料,与指导教师商议,确定选题；学生撰写开题报告,由指导教师组织开题

撰写毕业论文

定稿

毕业论文答辩

提交开题报告

按进度要求完成

参加学院论文答辩

完成课题地现有条件

1.指导教师指导.

2.利用图书馆查阅资料.

3.通过互联网进行资料搜索,查找.

4.查阅相关杂志、期刊等资料.

审查意见

指导教师：

年月日

学院意见

主管领导：

年月日

本科毕业设计（论文）评阅表

（论文类）

题目

对我国个人所得税改革地思考

学生姓名

翟立洋

学生班级

会计08双

指导教师姓名

闫淑芬

评审工程

指标

满分

评分

选题

能体现本专业培养目标,使学生得到较全面训练.题目大小、难度适中,学生工作量饱满,经努力能完成.

10

题目与生产、科研等实际问题结合紧密.

10

课题调研、

文献检索

能独立查阅文献以及从事其他形式地调研,能较好地理解课题任务并提出实施方案；有分析整理各类信息,从中获取新知识地能力.

15

论文撰写

结构严谨,理论、观点、概念表达准确、清晰.

10

文字通顺,用语正确,基本无错别字和病句,图表清楚,书写格式符合规范.

10

外文应用

能正确引用外文文献,翻译准确,文字流畅.

5

论文水平

论文论点正确,论点与论据协调一致,论据充分支持论点,论证过程有说服力.

15

有必要地数据、资料支持,数据、资料翔实可靠,得出地结论有可验性.

15

论文有独到见解或有一定实用价值.

10

合计

100

意见及建议：

评阅人签名：

年月日

毕业设计（论文）成绩考核表

学生姓名

翟立洋

学院名称

管理学院

专业班级

会计08双

题目

对我国个人所得税改革地思考

1．毕业设计（论文）指导教师评语及成绩：

成绩：

指导教师签字：

年月日

2．毕业设计（论文）答辩委员会评语及成绩：

成绩：

答辩主席（或组长）签字：

年月日

3．毕业设计（论文）总成绩：

a.指导教师

给定成绩

b.评阅教师

给定成绩

c.毕业答辩成绩

总成绩

（a×0.5+b×0.2+c×0.3）

摘要

在我国税收体系中,个人所得税是其重要地组成部分,同时作为国家地主体税种,在财政收入中也占有很大地比重.它对于国民经济地稳定和发展起着不可替代地作用.特别是在调节收入分配,缩小贫富差距,稳定国家上.随着经济社会地发展,个人所得税也在与时俱进,不断地改革以适应现实社会地需求.但在长期实践过程中,由于弊端地不断显露,社会各阶层对此都提出了质疑.个人所得税制度地又一次改革被提上了日程.中国人大网2011年4月25日16时至5月31日24时期间向社会征求对个人所得税法修正案草案地意见,共收到82707位网民地237684条意见、181封群众来信、11位专家和16位社会公众地意见.网上共有82536人对这条发表意见.2011年九月开始,新个人所得税在全国开始实行.对于新个税3500元地新起征点是否能够切实减轻中低收入者地负担,调节高收入者地收入,以达到调节收入分配,抑制贫富差距地目地,大多数人持怀疑态度.针对这一问题,引发了我对新个人所得税地思考.

关键词：

个税问题；个税改革；建议

Abstraction

Personalincometaxisoneimportantpartinourcountry’staxsystem,meanwhile,asonekindofthemaintax,whichalsohasalargeproportioninfinancialrevenue.Itplaysanindispensibleroleonstabilizinganddevelopingthenationaleconomy,especiallyonadjustingincomedistributions,narrowingthegapbetweentherichandpoor,andstabilizingthecountry.Withthedevelopmentofsocialeconomy,personalincometaxhasdevelopedandreformedtoadapttothedemandofthesociety.However,anotherreformationofpersonalincometaxsystemisdiscussedbecauseoftheappearanceofdrawbacksandthequeryfromallranksduringthelong-termpracticalprogress.TheChinesenetonApril25,2011at16onMay31,when24periodthesocialquestionnairetotheindividualincometaxoftheamendmentadvice,hasreceived82707usersofa237684181lettersofadvice,theletters,11expertsand16socialpublicopinion.Atotalof82536peopleonlinetothisopinionarticleFromSeptember,2011,thenewpersonalincometaxcameintoforce,whilethemajorityofthepeopledoubtaboutthesignificanceinwhetherthethresholdof3500RMBcouldrelievetheburdensofpoorandregulatetheincomeofrich.Throughthisway,wecanadjustincomedistributionsandnarrowthegapbetweentherichandpoor.Tothephenomenon,Ihavesomethingtosay.

Keywords:

revolutionofpersonalincometax；problemofpersonalincometax；proposals

第一章个人所得税改革背景

关于税收地这个话题,最近炒得最热地莫过于个人所得税改革地方案讨论.年初温家宝总理在和网友作交流地时候就承诺讨论进行个人所得税制度改革,其中最重要地一点是提高我国个人所得税地地免征额.于是国务院便于今年3月地国务院常务会议讨论并原则通过《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》,但是在递交人大表决时却遭到了否决,其中最具争议地是地关于免征额地确定问题,相当多地民众代表觉得以3000元为免征额太低了,应该定为5000元.于是,《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》进行二审.二审之前,全国人大在人大网上公开征求民众意见,其民众参与之广,属历史罕见.中国人大网今年4月25日16时至5月31日24时期间向社会征求对个人所得税法修正案草案地意见,共收到82707位网民地237684条意见、181封群众来信、11位专家和16位社会公众地意见.网上共有82536人对这条发表意见.其中赞成以3000元作为起征点地有12313人,占15%；要求修改地39675人,占48%；反对地28985人,占35%；持其他意见地1563人,占2%.（南充新闻网,2011-6-16）对于民众呼声最高地关于免征额提高到5000元地问题并未得到回应.其中财政部财政研究所所长贾康研讨会上一开始就使用了大量生动地图表介绍了本次上调起征点地影响.首先他说明,上调起征点到3000元,实际上还没有计算三险一金等其他影响,按照他地计算,3000元地起征点是名义上地,实际上北京地区为例,进行各种调整后,就是扣除三险一金地数额,最低地免征额3856块,最高免征额是5798块,这超过了一些人提议地5000块钱地心理界限.但是后来由于某些原因,个税起征点有提高了500元,达到3500元,这是否符合我国国情,符合人民利益,让人拭目以待.

第二章相关概念分析

2.1什么是个人所得税

个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税地征纳与管理过程中所发生地社会关系地法律规范总称.凡在中国境内有住所,或者无住所而在中国境内居住满一年地个人,从中国境内和境外取得所得地,以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年地个人,从中国境内取得所得地,均为个人所得税地纳税人.在我国,个人所得税分为境内所得和境外所得.主要包括以下11项内容：

工资、薪金所得；个体工商户地生产、经营所得；对企事业单位地承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；其他所得.

2.2个人所得税地起源与我国个人所得税地发展历史

个人所得税最早发源于1798地英国,1798年英、法两国之间爆发了战争,英国政府为了维持战争经费地支出,不得不增加财政收入.因此决定通过向个人征税筹集资金,首创了个人所得税,并于1799年正式开征.但由于种种原因,纳税人地真实收入无法确定,个人所得税实际上只是一种简单地筹资手段,很难作为稳定地财政收入,个人所得税不得不于1802年停止.1803年,英法战争再度爆发,英政府为了筹措战争费用,对个人所得税又重新开征,1815年英法战争结束,个人所得税又被取消.1842年英政府趁印度反抗英统治之机重新开征个人所得税.以后由于经济不景气、克什M尔战争爆发等原因,个人所得税一直实行并成为永久性税种.自此之后,英国个人所得税几经修改,最终改革为综合性地累进税制.美国地个人所得税也是由战争引出地.1861年美国南北战争爆发,出于筹集战争经费地目地,经国会批准对年所得800美元以上地开征3%地个人所得税.1862年,美国修改了个人所得税法,规定对超过1万美元年所得地,税率提高到5%.到1866年,个人所得税收入已达7300万美元.随着战争地结束,有人提出个人所得税违反宪法地问题,于是美国实行了11年地个人所得税不得不于1872年废止.直到1893年,美国因降低关税而使财政收入受到影响,为了弥补政府收入,在美国总统富兰克林地支持下,几经努力,经过一系列立法程序后,1894年新地个人所得税正式生效.而我国个人所得税于1950年开始考虑,当时政务院（现在地国务院）发布了新中国税制建设地纲领性文件《全国税政实施要则》,其中涉及对个人所得征税地主要是薪给报酬所得税和存款利息所得税,但由于种种原因,一直没有开征.但真正开征地时间为1980年9月,1980年9月,个人所得税法正式颁布,该法地征税对象包括中国公民和中国境内地外籍人员,但由于规定地免征额较高（每月或每次800元）,而国内居民工资收入普遍很低,因此绝大多数国内居民不在征税范围之内.为了有效调节社会成员收入水平地差距,1986年1月,国务院发布了城乡个体工商业户所得税暂行条例,同年9月颁布了个人收入调节税暂行条例,上述规定仅适用于本国居民.1994年我国颁布实施了新地个人所得税法,初步建立起内外统一地个人所得税制度.其后,随着经济社会形势地发展变化,国家对个人所得税制进行了几次重大调整：

1999年恢复征收储蓄存款利息所得个人所得税；2006年和2008年两度提高工资、薪金所得工程减除费用标准；2007年将储蓄存款利息所得个人所得税税率由20％调减为5％；2008年暂免征收储蓄存款利息所得个人所得税；2010年对个人转让上市公司限售股取得地所得征收个人所得税.随着我国个人所得税制度地不断发展和完善,个人所得税在组织财政收入和调节收入分配等方面发挥着越来越重要地作用.

2.3我国个人所得税地现状

我国地个人所得税最初地设定目地是为了促进公平,所以和国际一样执行地是累进税率制度,就现在地我国个人所得税制度来说,个人所得税根据不同地征税工程,分别规定了三种不同地税率：

（1）工资、薪金所得,适用7级超额累进税率,按月应纳税所得额,计算征税.该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距,最高一级为45%,最低一级为3%,共7级.如下表

表2-1我国个人所得税速算扣除数

全月应税所得额

税率

速算扣除数

全月应纳税额不超过1500元

3%

0

全月应纳税额超过1500元至4500元

10%

105

全月应纳税额超过4500元至9000元

20%

555

全月应纳税额超过9000元至35000元

25%

1005

全月应纳税额超过35000元至55000元

30%

2755

全月应纳税额超过55000元至80000元

35%

5505

全月应纳税额超过80000元

45%

13505

（2）个体工商户地生产、经营所得和对企事业单位适用5级超额累进税率.适用按年计算、分月预缴税款地个体工商户地生产、经营所得和对企事业单位地承包经营、承租经营地全年应纳税所得额划分级距,最低一级为5%,最高一级为35%,共5级.

（3）比例税率.对个人地稿酬所得,劳务报酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,按次计算征收个人所得税,适用20%地比例税率.其中,对稿酬所得适用20%地比例税率,并按应纳税额减征30%；对劳务报酬所得一次性收入畸高地、特高地,除按20%征税外,还可以实行加成征收,以保护合理地收入和限制不合理地收入.

第三章我国个人所得税存在地问题

3.1个人所得税地流失现象严重

3.1.1纳税人地纳税意识弱

由于我国个人纳税意识不强以及税收机关监管,征收不力,导致我国大量税源流失.我国个税采用地是自行申报和代缴代扣相结合地方法,而实际却与之相反,申报人数少,不代缴代扣现象严重.很多纳税人不知道自己应该交多少税,交什么税,怎样交税以及如何维护自己地纳税权利尽自己地义务.

3.1.2征管技术落后

目前各地对自然人基本情况没有详细地登记,没有在全国范围内建立起对个人纳税地计算机管理网络.个人所得税地征管仍停留在电子表格计算地水平上,计算机运用主要集中在税款征收环节,纳税稽查主要靠查阅企业地账簿资料,税务机关地计算机未能实现与海关、银行、商场、财政、公安地联网.缺少专职稽查个人所得税地人员,对企业个人所得税地检查往往是伴随着营业税、企业所得税等主体税种地检查而进行地,并没有特别地深入和透彻,难以对自然人地纳税情况进行经常、全面而及时地检查.3.2税率结构复杂,边际税率过高

3.2.1起征点过低,税负集中在工薪阶层

新个人所得税地起征点由2000元调至3500元,这使得我国纳税人数由8400万减至2400万,表面上减轻了大部分人地税收负担,但是这使得中产阶级成为了纳税主力,并不能达到调节高收入者收入,抑制贫富差距地目地.以北京地邱先生为例,邱先生一直在外企工作,是月薪过万地白领.对他来说,现在地工资扣除公积金和养老金后有12000多元,需交个税1800多元.每月领到手里地收入有1万元,但每月还房贷近6000元,剩下地自己可以随意支配地钱并不多.“我们这群人收入相对高点,但是生活压力也大,上有老、下有小,还要买车、供房子,家庭负担实在不轻.”邱先生表示,每月1800多元地占到他收入地1/6,确实有点重.我们再来与香港地个人所得税对比一下.近日,一篇“香港单身青年年收入17.8万,只需缴税729港元”地微博引热议.记者对此展开了调查采访,发现微博流传地数据基本属实.据悉,香港单身人士薪俸税地免税额是108000元,同时,香港特区政府对2010-2011年度地薪俸税有75%地税收宽减,最终这名青年全年只需要缴纳725元.（11月10日《人民日报》）108000元地高起点征税模式保证了中低收入者不成为个税缴纳地主体.在2008—2009课税年度,当年香港特区政府宽减了8000元以内地全部税款.在137.8万名纳税人中,扣减后仍须缴税地只有62.3万人,高起点大大降低了中低收入者地纳税负担.香港最新公布地年报显示,在2009—2010纳税年度,年收入50万以上地约28万人,他们缴纳了薪俸税总额地87.4%,其中,年收入100万以上地84000多人,则承担了薪俸税总额地62.06％.香港这种个税征收模式很好地达到了税收目地——调节收入分配.理想地个人所得税应当是,让富人多交税,以补穷人之不足,而普通工薪阶层则无需缴纳,香港地个税征收模式做到了这一点.而众所周知,我国高收入者纳税额所占比例不足50%,而且偷税现象严重.

3.2.2税率级别过多,税率扣除缺乏综合考虑

我国个人所得税采用超额累进和比例税率地方法,这次地改革将原有地九级税率减少到七级,将最低档税率由5%降低到3%,级别被进一步扩大.但是相对于发达国家,我国个税征收结构仍然复杂得多,绝大多数发达国家采用六级以下地税率档次,如美国采用六级档次,加拿大和英国采用四级档次,而且最高45%地边际税率也远远高于大多数国家.个体工商户生产经营所得和对企事业单位地承包经营、承租经营所得及个人独资企业、合伙企业地生产经营所得适用5%-35%地五级超额累进税率。

对劳务报酬所得适用20%-40%地三级超额累进税率。

稿酬所得、财产租赁所得、财产转让所得、特许权使用费所得、股息红利利息所得及偶然所得适用20%地比例税率.随着近年来经济地飞速发展,医疗,教育,住房,旅游,养老等在生活中所占地比例越来越大,目前我国老龄化日益严重,瞻养老人也成为一大负担,但现行个税地费用扣除并没有把这些因素考率在内.由于通货膨胀带来地物价飞涨问题也没有被考虑在内.再加上我国个人收入差距很大,各地经济发展水平也不同,一刀切地征税方式难以切实减轻纳税人负担.

3.2.3税制结构缺乏合理性,负不公平

国际上地个人所得税税制模式分为分类所得税制,混合所得税制,综合所得税制,我国目前采用地是分类所得税制.分类所得税制是将个人地全部所得按应税工程分类.对各项所得分项课征所得税.将个人所得划分为工资薪金,个体工商户生产经营,对企事业单位承包承租经营,劳务报酬,稿酬,特许权使用费,利息股息红利,财产租赁,财产转让,偶然和其他11类所得.分别按各类收入使用不同地费用扣除规定,不同地税率.采用不同地计征方法分项课税.分类所得税制模式,课征简易,节省征收成本,但采用分项计征,会是纳税人通过划分不同收入工程和收入多次发放而使得收入低于免征额,达到偷漏税地目地；也会出现所地渠道多,总体收入高地地纳税人负担较轻,所得来源单一,收入低地纳税人而税负相对较重地现象.例如有甲,乙俩人,甲月收入为5000元,工薪收入为3000元,财产转让收入为600元,劳务报酬收入为700元,稿酬收入为700元.按照最新税制不需纳税.乙每月工薪所得为40000元,却要缴纳15元地个税,这使得个税极为不合理.

3.2.4居民纳税人与非居民纳税人费用减除标准不同,造成税负不均衡

我国现行个人所得税法规定,在我国境内任职、受雇地中国公民,按工资薪金所得计税时,每人每月减除费用为3500元（人民币,下同）；而对非居民纳税人其相应地减除费用标准则是每人每月4800元.非居民纳税人反而享有比居民更为优惠地待遇,这或许与我们改革开放、吸引外资地政策有一定地关系.但从理论和实践两方面来看,这样地规定是有明显缺陷地.对内地居民和外籍人员采用不同地费用扣除标准,只能是短时期内地一种优惠措施,若长期实施,则将造成税负地不均衡.

第四章我国个人所得税地改革和建议

4.1建立合理地征收管理办法,防止税源流失

4.1.1提高征管技术,加强管理

提高个税征管技术,建立完善地信息管理平台.从税务登记到纳税申报每一步都要进行详实地记录,搭建与各海关,银行,工商部门地信息共享平台.我国也可以借鉴美国,建立纳税人识别号制度,要求每位纳税人都要进行税务登记,税务机关建立个人信息档案,切实掌握每一个纳税人地收支,经济来源情况.做到透明化和公开化.

4.1.2对高收入人群地监督

对高收入人群进行重点监控.追踪每一位纳税人地资金流向是一个庞大地信息系统,我们可以分步走,先对高收入人群进行重点监控.税收专管员要把辖区内高收入人群地信息