利润的形成与分配练习题.docx
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利润的形成与分配练习题.docx
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利润的形成与分配练习题
第一大题:
某企业为增值税一般纳税人,本月无纳税调整事项,适用的所得税税率为25%。
2009年12月份发生的部分经济业务如下:
1. 向银行借款200 000元,期限半年,存入银行。
2. 采购材料一批,采用实际成本法核算,增值税专用发票注明价款720 000元,增值税为122 400元,材料已经验收入库,货款未支付。
3. 领用材料一批,其中生产产品耗用1 300 000元,车间一般耗用50 000元,企业管理部门一般耗用30 000元。
4.以银行存款支付水电费8000元,其中车间一般耗用5000元,行政管理部门耗用3000元。
5.销售产品一批,价款300000元,增值税51000元,收回款项存入银行,该批产品成本60000元。
6. 银行存款支付销售产品的展览费10000元。
7. 银行存款支付本季度的银行借款利息1500元。
(前两个月已预提)
8. 结算本月应付工资,其中生产工人工资650000元,车间管理人员工资50 000元,厂部管理人员工资100 000元。
9. 计提固定资产折旧,车间折旧费为24 000元,管理部门折旧费为20 000元。
10.将本月发生的制造费用全部结转入“生产成本”账户。
11.假定本月生产的产品全部完工,结转完工产品的成本。
12.支付本月税收滞纳金10000元。
13.将确实无法支付的应付账款50000元按照规定转销。
14.月末将各损益类账户余额全部结转到“本年利润”账户。
15.计算当月应交的所得税,并将该余额结转入到“本年利润”账户。
16.按照10%的比例提取盈余公积。
17.公司决定按照40%的比例向股东分配现金股利。
18.年末将本年利润余额结转入到“利润分配”账户。
19.年末将利润分配其他明细账户余额结转入到“利润分配——未分配利润”账户。
20.计算本月未分配利润。
要求:
根据经济业务编制会计分录。
答案
1.借:
银行存款 200 000
贷:
短期借款 200 000
2.借:
原材料 720 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 122 400
贷:
应付账款 842 400
3.借:
生产成本 1 300 000
制造费用 50 000
管理费用 30 000
贷:
原材料 1 380 000
4.借:
制造费用5000
管理费用 3000
贷:
银行存款 8000
5.借:
银行存款 351000
贷:
主营业务收入 300 000
应交税费——应交增值税(销项税额)51000
借:
主营业务成本 60000
贷:
库存商品 60000
6.借:
销售费用 10 000
贷:
银行存款 10 000
7.借:
财务费用500
应付利息 1000
贷:
银行存款 1500
8.借:
生产成本 650 000
制造费用 50 000
管理费用 100 000
贷:
应付职工薪酬 800 000
9.借:
制造费用 24000
管理费用 20000
贷:
累计折旧 44000
10.借:
生产成本 129000
贷:
制造费用 129000
11.借:
库存商品 2079 000
贷:
生产成本 2079000
12.借:
营业外支出 10000
贷:
银行存款 10000
13.借:
应付账款 50000
贷:
营业外收入 50000
14.借:
主营业务收入 300 000
营业外收入 50 000
贷:
本年利润 350 000
借:
本年利润 233500
贷:
主营业务成本 60000
管理费用 153000
销售费用 10 000
财务费用 500
营业外支出 10000
15.利润总额=350000-233500=116500
应交所得税=116500*25%=29125
借:
所得税费用 29125
贷:
应交税费——应交所得税 29125
借:
本年利润 29125
贷:
所得税费用 29125
16.净利润=116500-29125=87375
借:
利润分配——提取法定盈余公积 8737.5
贷:
盈余公积——法定盈余公积 8737.5
17.应付现金股利=87375*40%=34950
借:
利润分配——应付现金股利 34950
贷:
应付股利 34950
18.借:
本年利润 87375
贷:
利润分配——未分配利润 87375
19.借:
利润分配——未分配利润 43687.5
贷:
利润分配——提取法定盈余公积 8737.5
——应付现金股利 34950
20.本月未分配利润=87375-43687.5=43687.5(元)
第二大题
1、根据企业2010年12月发生的业务编制相应的会计分录
1、取得罚款收入300现金。
2、以银行存款100000元捐赠给地震灾区。
3、企业以银行存款支付税收滞纳金罚款2000元。
4、取得房屋租金收入5000元现金。
5、出售库存闲置材料,售价20000元,增值税率17%,款项存入银行。
6、结转售出材料成本实际成本15000元。
7、假如该企业期末应纳税所得额为100 000元,所得税率25%,计算应交所得税。
8、以银行存款实际上缴所得税。
答案:
1、借:
库存现金300
贷:
营业外收入300
2、借:
营业外支出100000
贷:
银行存款100000
3、借:
营业外支出2000
贷:
银行存款2000
4、借:
库存现金5000
贷:
其他业务收入5000
5、借:
银行存款23400
贷:
其他业务收入20000
应交税费——应交增值税(销项税额)3400
6、借:
其他业务成本15000
贷:
原材料15000
7、应交所得税=100000×25%=25000(元)
借:
所得税费用25000
贷:
应交税费——应交所得税25000
借:
本年利润25000
贷:
所得税费用25000
8、借:
应交税费——应交所得税25000
贷:
银行存款25000
二、根据有关业务,年终进行有关的账务处理
(一)资料:
大华公司2010年12月份有关损益类账户的如下:
①主营业务收入950000;②其他业务收入200000;③营业外收入56500; ④主营业务成本650000;⑤营业税金及附加36000;⑥其他业务支出150000; ⑦销售费用40000;⑧管理费用122000;⑨财务费用25000;⑩营业外支出;70000
(二)要求:
1、根据以上资料计算,完成以下计算(要求写出计算公式)
①主营业务利润=950000-650000=300000(元)
②营业利润=300000+200000-150000-36000-40000-122000-25000=127000(元)
③利润总额=127000+56500-70000=113500(元)
④计算应交的所得税(所得税率25%),并编制相应的会计分录。
应交所得税=113500×25%=28375(元)
借:
所得税费用28375
贷:
应交税费——应交所得税28375
⑤净利润=113500-28375=85125(元)
2、编制年末结转的有关会计分录:
①结转收益类科目的余额
借:
主营业务收入950000
其他业务收入200000
营业外收入56500
贷:
本年利润1206500
②结转费用、支出类科目的余额
借:
本年利润1121375
贷:
主营业务成本650000
营业税金及附加36000
其他业务支出150000
销售费用40000
管理费用122000
财务费用25000
营业外支出70000
所得税费用28375
3、按净利润的10%提取盈余公积(并做会计分录)
提取盈余公积=85125×10%=8512.5(元)
借:
利润分配——提取法定盈余公积8512.5
贷:
盈余公积——法定盈余公积8512.5
4、按净利润的30%计算应向投资者分配的利润(并作会计分录)
向投资者分配的利润=85125×30%=25537.5(元)
借:
利润分配——应付利润25537.5
贷:
应付利润25537.5
5、年终,结转全年实现的净利润
借:
本年利润85125
贷:
利润分配——未分配利润85125
6、年终,结转全年分配的利润
借:
利润分配——未分配利润34050
贷:
利润分配——提取法定盈余公积8512.5
——应付利润25537.5
7、计算年末未分配的利润。
年末未分配利润=85125-34050=51075(元)
三、根据以上资料编制该企业“利润表”
利润表
编制单位:
大华公司2010年12月单位:
元
项目
本期金额
上期金额
一、营业收入
1150000
略,下同
减:
营业成本
800000
营业税金及附加
36000
销售费用
40000
管理费用
122000
财务费用
25000
二、营业利润
127000
加:
营业外收入
56500
减:
营业外支出
70000
三、利润总额
113500
减:
所得税费用
28375
四、净利润
85125
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