版中级会计师《中级会计实务》自我检测 含答案.docx
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版中级会计师《中级会计实务》自我检测含答案
2019版中级会计师《中级会计实务》自我检测(含答案)
考试须知:
1、考试时间:
180分钟,满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。
下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中,正确的是()。
A.计入递延收益
B.计入当期损益
C.计入其他综合收益
D.计入资本公积
2、关于投资性房地产的计量模式,下列说法中不正确的是()。
A.采用公允价值模式计量的,不对投资性房地产计提折旧或进行摊销
B.企业对投资性房地产的计量模式一经确定,不得随意变更
C.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
D.已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
3、下列关于项目现金流量分析的说法,正确的是()。
A.无形资产摊销应该作为现金流出
B.把折旧费支出计入现金流出,会造成重复计算
C.在编制全部投资现金流量表时,利息支,出应作为现金支出
D.在编制自有资金现金流量表时,借款利息不应作为现金支出
4、下列交易或事项中,属于会计政策变更的是()。
A、固定资产折旧方法由直线法改为双倍余额递减法
B、期末存货跌价准备由单项计提改为分类计提
C、投资性房地产由成本模式改为公允价值模式
D、年末根据当期产生的递延所得税负债调整本期所得税费用
5、在某项融资租入固定资产的租赁合同中,租赁资产原账面价值为201万元,每年年末支付30万元租金,租赁期为6年,承租人无优惠购买选择权;租赁开始日估计资产余值为6万元,承租人的母公司提供资产余值的担保金额为2万元,独立的担保公司提供资产余值的担保金额为2万元。
则最低租赁付款额为()万元。
A.184
B.183
C.182
D.185
6、2×10年12月28日,甲公司与乙公司签订一项融资租赁合同,从乙公司租入一套全新设备,租赁期为3年,自2×11年1月1日起租,年利率为8%,自租赁期开始日起每年年末支付租金50万元。
该设备预计使用年限为4年,租赁开始日公允价值为125万元。
甲公司在租赁谈判和签订合同过程中发生可归属于租赁项目的律师费用5万元。
已知(P/A,8%,3)=2.5771,甲公司租入该设备的入账价值为()万元。
A.125
B.128.86
C.130
D.133.86
7、关于企业内部研究开发项目,下列说法错误的是()。
A.无法区分研究阶段与开发阶段支出的,应当将其计入当期损益
B.外购或以其他方式取得的、正在研发过程中应予资本化的项目,应按确定的金额计入“研发支出——资本化支出”科目
C.为运行内部研发的无形资产发生的培训支出应计入该无形资产的成本
D.对于企业内部研发形成的无形资产在初始确认时产生的暂时性差异,不应确认递延所得税资产
8、2015年1月1日,甲公司将投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。
甲公司适用的所得税税率为25%,该投资性房地产的原价为40000万元,至转换时点已计提折旧10000万元,未计提减值准备,2015年1月1日,其公允价值为50000万元。
甲公司按净利润的10%计提盈余公积。
则转换日影响2015年资产负债表中期初“盈余公积”项目的金额为()万元。
A.20000
B.1500
C.18000
D.13500
9、2013年1月1日,甲公司某项特许使用权的原价为960万元,已摊销600万元,已计提减值准备60万元。
预计尚可使用年限为2年,预计净残值为零,采用直线法按月摊销。
不考虑其他因素,2013年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为()万元
A.12.5
B.15
C.37.5
D.40
10、2016年3月1日,甲公司签订了一项总额为1200万元的固定造价建造合同,采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。
至当年年末,甲公司实际发生成本315万元,完工进度为35%,预计完成该建造合同还将发生成本585万元。
不考虑增值税等相关税费及其他因素,甲公司2016年度应确认的合同毛利为()万元。
A.0
B.105
C.300
D.420
11、甲公司自行建造某项生产用大型设备,建造过程中发生外购设备和材料成本共2000万元,已全部投入使用,人工成本800万元,资本化的借款费用50万元,安装费用100万元,为达到正常运转发生测试费20万元,外聘专业人员服务费10万元,员工培训费8万元。
甲公司建造该设备的成本为()万元。
A.2988
B.2960
C.2980
D.2930
12、下列关于投资性房地产核算的表述中,正确的是()。
A.采有成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产,公允价值的变动金额应计入资本公积
D.采用成本模式计量的投资性房地产,符合条件时可转换为公允价值模式计量
13、某工业企业为增值税一般纳税人,原材料采用实际成本法核算。
该企业购入A种原材料500吨,收到的增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税额为68万元,另发生运输费用5.68万元(不含增值税),装卸费用2万元,途中保险费用1.5万元。
原材料运抵企业后,验收入库原材料为499吨,运输途中发生合理损耗1吨。
则该原材料的实际单位成本为()万元。
A、0.82
B、0.81
C、0.80
D、0.83
14、甲公司当期销售一批产品给其子公司作为存货核算,销售成本为6000元,售价为8000元(不含增值税)。
截至当期期末,子公司已对外销售该批存货的60%,取得收入5000元。
假定不考虑其他因素,甲公司合并报表中其子公司期末存货价值中包含的未实现内部销售利润为()元。
A.4800
B.800
C.1200
D.3200
15、下列关于外币财务报表折算的表述中,不正确的是()。
A、资产负债表中的资产、负债和所有者权益项目,均应采用资产负债表日的即期汇率折算
B、利润表中的收入和费用项目,采用交易发生日的即期汇率折算
C、产生的外币财务报表折算差额,一般应在资产负债表所有者权益项目下单独列示
D、企业境外经营为其控股子公司时,外币报表折算差额中属于少数股东的部分,应并入“少数股东权益”项目列示
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、下列各项关于企业无形资产会计资产的表述中,正确的有()。
A.计入的减值准备在以后会计期间可以转回
B.使用寿命不确定的,不进行摊销
C.使用寿命有限的,摊销方法由年限平均法变更为产量法,按会计估计变更处理
D.使用寿命不确定的,至少应在每年年末进行减值测试
2、在确定存货可变现净值时,估计售价的确定方法有()。
A、为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货,通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的基础
B、如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量,超出部分的存货可变现净值,应当以产成品或商品的合同价格作为计量基础
C、没有销售合同约定的存货,但不包括用于出售的材料,其可变现净值应当以产成品或商品的一般销售价格(即市场销售价格)作为计量基础
D、用于出售的材料等,应当以其预计售价作为其可变现净值的计量基础
3、对互斥型房地产投资方案进行直接比选时,比较方案之间必须具备的可比性条件有()。
A.各方案均为房地产开发投资项目
B.各方案有相同的投资收益率
C.各方案费用和效益的计算口径一致
D.各方案有相同的计算期
E.各方案现金流量有相同的时间单位
4、企业拥有的下列固定资产应正常提取折旧的有()。
A.提前报废的固定资产
B.闲置的固定资产
C.大修理期间的固定资产
D.更新改造期间的固定资
5、下列各项涉及外币业务的账户中,企业因汇率变动需于资产负债表日对其记账本位币余额进行调整的有()。
A.固定资产
B.长期借款
C.应收账款
D.应付债券
6、下列各项中,属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有()。
A.与所得税收付有关的现金流量
B.筹资活动产生的现金流入或者流出
C.与预计固定资产改良有关的未来现金流量
D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量
7、下列固定资产中,不应当计提折旧的有()。
A.已提足折旧仍继续使用的固定资产
B.单独计价入账的土地
C.已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产
D.处于更新改造过程停止使用的固定资产
8、2016年12月1日,甲公司因财务困难与乙公司签订债务重组协议。
双方约定,甲公司以其拥有的一项无形资产抵偿所欠乙公司163.8万元货款,该项无形资产的公允价值为90万元,取得成本为120万元,已累计摊销10万元,相关手续已于当日办妥。
不考虑增值税等相关税费及其他因素,下列关于甲公司会计处理的表述中,正确的有()。
A.确认债务重组利得53.8万元
B.减少应付账款163.8万元
C.确认无形资产处置损失20万元
D.减少无形资产账面余额120万元
9、下列各项中,属于企业非货币性资产交易的有()。
A.甲公司以公允价值为150万元的原材料换入乙公司的专有技术
B.甲公司以公允价值为300万元的商标权换入乙公司持有的某上市公司的股票,同时收到补价60万元
C.甲公司以公允价值为800万元的机床换入乙公司的专利权
D.甲公司以公允价值为105万元的生产设备换入乙公司的小轿车,同时支付补价45万元
10、下列各项关于建造合同会计处理的表述中,正确的有()。
A.因合同变更,客户同意追加的合同价款属于合同收入
B.客户同意支付的合同奖励款属于合同收入
C.预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失
D.工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、()企业在等待期内取消或结算了所授予的权益工具(因未满足可行权条件而被取消除外),应立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额。
2、()企业按规定将安全生产储备用于购建安全防护设备时,应借记“专项储备”科目,贷记“银行存款”科目。
3、()商品流通企业在采购过程中发生的大额进货费用,应当计入存货成本。
4、()企业所借入的外币专门借款发生的汇兑差额,属于借款费用,应当予以资本化。
5、()企业发生的各项利得或损失,均应计入当期损益。
6、()企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时,应将其转为投资性房地产。
7、()企业出租的建筑物或土地使用权,只有能够单独计量和出售的才能确认为投资性房地产。
8、()企业销售商品同时提供劳务的,且销售商品部分与提供劳务部分不能区分,应将全部收入作为销售商品处理。
9、()对于很可能给企业经济利益的或有资产,企业应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。
10、()企业拥有的一项经济资源,即使没有发生实际成本或者发生的实际成本很小,但如果公允价值能够可靠计量,也应认为符合资产能够可靠计量的确认条件。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。
2012年12月31日,甲公司期末存货有关资料如下:
(1)A产品库存100台,单位成本为15万元,A产品市场销售价格为每台18万元,预计运杂费等销售税费为平均每台1万元,未签订不可撤销的销售合同。
要求:
判断A产品期末是否计提存货跌价准备。
说明A产品期末资产负债表中“存货”项目列示的金额。
(2)B产品库存500台,单位成本为4.5万元,B产品市场销售价格为每台4万元。
甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同,约定在2013年2月10日向该企业销售B产品300台,合同价格为每台5万元。
向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元;向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。
B产品的存货跌价准备期初余额为50万元。
要求:
计算B产品计提的存货跌价准备金额并编制相关会计分录。
说明B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。
(3)C产品存货跌价准备的期初余额为270万元,2012年销售C产品结转存货跌价准备195万元。
年末C产品库存1000台,单位成本为3.7万元,C产品市场销售价格为每台4.5万元,预计平均运杂费等销售税费为每台0.5万元。
未签订不可撤销的销售合同。
要求:
计算C产品本期计提或者转回存货跌价准备的金额,并编制相关会计分录。
说明C产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。
(4)D原材料400公斤,单位成本为2.25万元,合计900万元,D原材料的市场销售价格为每公斤1.2万元。
现有D原材料可用于生产400台D产品,预计加工成D产品还需每台投入成本0.38万元。
D产品已签订不可撤销的销售合同,约定次年按每台3万元价格销售400台。
预计平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。
要求:
判断D原材料是否计提存货跌价准备,说明D原材料期末资产负债表“存货”项目列示金额。
(5)E配件100公斤,每公斤配件的账面成本为24万元,市场价格为20万元。
该批配件可用于加工80件E产品,估计每件加工成本尚需投入34万元。
E产品2012年12月31日的市场价格为每件57.4万元,估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费2.4万元。
E配件期初的存货跌价准备余额为0。
要求:
计算E配件计提存货跌价准备的金额并编制相关会计分录,说明E配件期末资产负债表“存货”项目列示金额
(6)甲公司与乙公司签订一份F产品销售合同,该合同为不可撤销合同,约定在2013年2月底以每件0.45万元的价格向乙公司销售300件F产品,如果违约应支付违约金60万元。
2012年12月31日,甲公司已经生产出F产品300件,每件成本0.6万元,总额为180万元,市场价格为每件0.4万元。
假定甲公司销售F产品不发生销售费用。
要求:
计算F产品应计提存货跌价准备。
2、光明股份有限公司(以下简称“光明公司”)委托创维企业加工一批原材料,加工后的原材料将用于生产应税消费品甲产品。
创维企业属于专门从事加工业务的企业。
2010年6月8日光明公司发出材料实际成本为49800元,应付加工费为6000元(不含增值税),消费税税率为10%。
6月17日收回加工物资并验收入库,另支付往返运杂费120元(假定不考虑运费的增值税因素),加工费及代扣代缴的消费税均未结算,创维企业同类消费品的销售价格为62000元;6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品,此外生产甲产品过程中发生工资费用18000元,福利费用3500元,分配制造费用21200元;6月30日甲产品全部完工验收入库。
7月8日将完工的甲产品全部销售,售价200000元(不含增值税),甲产品消费税税率也为10%。
货款尚未收到。
光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人,增值税税率均为17%。
(答案以元为单位)
<1>、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税;
<2>、编制光明公司上述业务有关会计分录,并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下:
资料一:
2015年1月1日,甲公司以银行存款12000万元从非关联方取得乙公司的60%的有表决权股份。
并于当日取得对乙公司的控制权,当日乙公司所有者权益的账面价值为16000万元,其中,股本8000万元,资本公积3000万元,盈余公积4000万元,未分配利润1000万元。
乙公司各项资产和负债的公允价值与其账面价值均相同。
本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。
甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。
资料二:
乙公司2015年度实现的净利润为900万元。
资料三:
乙公司2016年5月10日对外宣告分配现金股利300万元,并于2016年5月20日分派完毕。
资料四:
2016年6月30日,甲公司将持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方。
所得价款4500万元全部收存银行。
当日,甲公司仍对乙公司具有重大影响。
资料五:
乙公司2016年度实现净利润400万元,其中2016年1月1日至6月30日实现的净利润为300万元。
资料六:
乙公司2017年度发生亏损25000万元。
甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积。
本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
(1)编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录。
(2)计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表时应确认的商誉,并编制与购买日合并报表相关分录。
(3)分别编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录。
(4)编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。
(5)编制甲公司2016年6月30日对乙公司剩余股权由成本法转为权益法的会计分录。
(6)分别编制甲公司2016年年末和2017年年末确认投资损益的会计分录。
2、甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人。
2015年6月10日,甲公司按合同向乙公司赊销一批产品,价税合计3510万元,信用期为6个月,2015年12月10日,乙公司因发生严重财务困难无法按约付款。
2015年12月31日,甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备。
2016年1月31日,甲公司经与乙公司协商,通过以下方式进行债务重组,并办妥相关手续。
资料一:
乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务。
2016年1月31日,该办公楼的公允价值为1000万元,原价为2000万元,已计提折旧1200万元;甲公司将该办公楼作为固定资产核算。
资料二:
乙公司以一批产品抵偿部分债务。
该批产品的公允价值为400万元,生产成本为300万元。
乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为68万元。
甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。
资料三:
乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元、公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务。
甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。
资料四:
甲公司免去乙公司债务400万元,其余债务延期至2017年12月31日。
假定不考虑货币时间价值和其他因素。
<1>、计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。
<2>、编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。
<3>、计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、【答案】C
2、D
3、答案:
B
4、C
5、参考答案:
C
6、C
7、C
8、参考答案:
B
9、答案:
A
10、【答案】B
11、正确答案:
C
12、答案:
D
13、A
14、参考答案:
B
15、A
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、BCD
2、【正确答案】ACD
3、CDE
4、参考答案:
BC
5、【答案】BCD
6、参考答案:
ABCD
7、正确答案:
A,B,D
8、【答案】BCD
9、【答案】ABC
10、【正确答案】:
ABCD
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、对
2、错
3、对
4、错
5、错
6、对
7、对
8、对
9、对
10、对
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
(1)A产品可变现净值=100×(18-1)=1700(万元),A产品成本=100×15=1500(万元),可以得出A产品可变现净值大于产品成本,则A产品不需要计提存货跌价准备。
2012年12月31日A产品在资产负债表“存货”项目中列示的金额为1500万元
(2)①签订合同部分300台可变现净值=300×(5-0.3)=1410(万元)
成本=300×4.5=1350(万元)
则签订合同部分不需要计提存货跌价准备。
②未签订合同部分200台
可变现净值=200×(4-0.4)=720(万元)
成本=200×4.5=900(万元)
应计提存货跌价准备=(900-720)-50=130(万元)
借:
资产减值损失 130
贷:
存货跌价准备 130
B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额=1350+720=2070(万元)
(3)可变现净值=1000×(4.5-0.5)=4000(万元)
产品成本=1000×3.7=3700(万元)
产品可变现净值高于成本,所以期末存货跌价准备科目余额为0
应转回的存货跌价准备=270-195=75(万元)【计提=期末0-期初270+借方发生额195=-75】
借:
存货跌价准备 75
贷:
资产减值损失 75
C产品期末资产负债表“存货”项目列示金额为3700万元。
(4)D产品可变现净值=400×(3-0.3)=1080(万元),D产品的成本=400×2.25+400×0.38=1052(万元),由于D产品未发生减值,则D原材料不需要计提存货跌价准备。
D原材料期末在资产负债表“存货”项目中列报金额的为900万元。
(5)E配件是用于生产E产品的,所以应先判断E产品是否减值。
E产品可变现净值=80件×(57.4-2.4)=4400(万元)
E产品成本=100公斤×24+80件×34=5120(万元)E产品发生减值。
进一步判断E配件的减值金额:
E配件可变现净值=80件×(57.4-34-2.4)=1680(万元)
E配件成本=100公斤×24=2400(万元)
E配件应计提的存货跌价准备=2400-1680=720(万元)
借:
资产减值损失 720
贷:
存货跌价准备-E配件 720
E配件期末资产负债表“存货”项目列示金额为1680万元
(6)待执行合同变为亏损合同,如果合同存在标的资产,应计提存货跌价准备。
执行合同损失=180-0.45×300=45(万元);不执行合同违约金损失为60万元,退出合同最低净成本为45万元,所以选择执行合同。
由于存货发生减值,应计提存货跌价准备45万元。
借:
资产减值损失 45
贷:
存货跌价准备-F产品 45
2、答案如下:
1.创维企业(受托方):
应缴纳增值税额=6000×17%=1020(元);
代扣代缴的消费税=62000×10%=6200(元)。
2.光明股份有限公司(委托方)的账务处理为:
①发出原材料时
借:
委托加工物资 49800
贷:
原材料 49800
②应付加工费、代扣代缴的消费税
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