中级财务会计(二)形成性考核册.doc

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中级财务会计

（二）作业1

习题一

-、目的

练习应交税费的核算：

二、资料

A公司为一般纳税人,存货按实际成本核算,经营货物适用增值税税率17%、消费税率10%,“营改增”后转入无形资产的增值税税率为6%。

2014年5月发生如下经济业务:

三、要求

对上述经济业务编制会计分录。

1.向B公司采购甲材料,增值税专用发票上注明价款9O0O00元、增值税153000元,另有运费2OO0元。

发票账单弓经到达,材料已验收入库,货款及运费以银行存款支付。

借：

原材料901860（90万+2000*93%）

应交税费-应交增值税-进项税额153140（153000+2000*7%）

贷：

银行存款1055000

2.销售乙产品5000件,单位售价200元,单位成本150元;该产品需同时交纳增值税与消费税。

产品己经发出,货款已委托银行收取,相关手续办理完毕。

（1）借：

应收账款1170000

贷：

主营业务收入1000000（5000*200）

应交税费-应交增值税-销项税额170000（100万*17%）

（2）借：

营业税金及附加100000（100万*10%）

贷：

应交税费-应交消费税100000

（3）借：

主营业务成本750000（5000*150）

贷：

库存商品750000

3.转让一项专利的所有权,收入15OO0元已存入银行。

该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。

.

借：

银行存款15000

累计摊销75000

贷：

无形资产80000

应交税费-应交增值税（销项税金）900（15000*6%）

营业外收入9100

4.收购农产品一批,实际支付价款800O0元。

我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。

农产品已验收人库。

借：

原材料69600（8万*（1-13%））

应交税费--应交增值税10400（8万*13%）

贷：

银行存款80000

5.委托D公司加工一批原材料,发出材料成本为100000元,加工费用25000元。

加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元,由受托单位代收代交。

材料加工完毕并验收人库,准备直接对外销售。

加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。

（1）借：

委托加工物资100000

贷：

原材料100000

（2）借：

委托加工物资25000

应交税费-应交增值税-进项税额4250

贷：

银行存款29250

（3）借：

委托加工物资2500

贷：

银行存款2500

（4）借：

库存商品127500

贷：

委托加工物资127500

6.购入设各一台,增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。

设备已投人使用,款项已通过银行存款支付:

.

借：

固定资产180000

应交税费-应交增值税----进项税额30600

贷：

银行存款210600

7.公司在建的办公大楼因施工需要,领用原材料一批,成本50OO0元。

.借：

在建工程58500

贷：

原材料50000

应交税费-应交增值税-进项税额转出8500（5万*17%）

8.月底对原材料进行盘点,盘亏金额4OO0元,原因待查。

‘

借：

待处理财产损溢4680

贷：

原材料4000

应交税费-应交增值税-进项税额转出680（4000*17%）

习题二

一、目的

练习债务重组的核算

二、资料：

甲公司欠乙公司货款350万元。

现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。

双方协商，由甲公司以一批存货和所持有的A公司股票抵债。

其中，

1、抵偿设备原价200万元，已提折旧15万元,公允价值180万元;

2、甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理,该批股票成本150000元,持有期内已确认公允价值变动净收益100000元,重组日的公允价值为每股30元。

乙公司对该项债权已计提30%的坏账准备,受让的存货仍自用。

对受让的A公司股票作为交易性投资管理。

甲、乙公司均为一般纳税人,经营货物适用的增值税税率为17%。

三、要求

分别作出甲、乙公司进行上项债务所发生的重组损益，并分别编制相关的会计分录。

（一）债务人处理

（1）借：

固定资产清理185

借：

累计折旧15

贷：

固定资产200

（2）借：

应付账款350

贷：

固定资产清理180

贷：

应交税费-应交增值税-销项税额30.6万

贷：

可供出售金融资产-成本15万

-公允价值变动10万

贷：

投资收益-资产转让收益5万（公允价值30-账面价值25）

贷：

营业外收入---债务重组104.4（350-180-30.6-25-10）

借：

营业外支出---处置固定资产损失5（185-180）

贷：

固定资产清理5

借：

应付账款350万

贷：

固定资产180万（公允价值）

应交税费-应交增值税-销项税额30.6万（180万*17%）

可供出售金融资产-成本15万

-公允价值变动10万

投资收益-资产转让收益5万（公允价值30-账面价值25）

营业外收入-债务重组利得109.4万

【债务账面价值350-资产公允价值（180+30.6+30）】

（3）借：

资本公积10万

贷：

投资收益10万

习题三

一、简述辞退福利的含义及与职工养老金的区别。

答：

企业可能出现提前终止劳务合同、辞退员工的情况。

根据劳动协议，企业需要提供一笔资金作为补偿，称为辞退福利。

辞退福利包括两方面的内容：

一是在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；二是在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职。

辞退福利与职工养老金的区别：

辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退；养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休本身导致的，而是职工在职时提供的长期服务。

二、试述或有负债披露的理由与内容。

或有负债无论作为潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，因而不予确认。

或有负债极小可能导致经济利益流出企业的不予披露；

　　在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期对企业会造成重大不利影响，企业无须披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。

　　否则，针对或有负债企业应当在附注中披露有关信息，具体包括：

　　第一、或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。

　　第二、经济利益流出不确定性的说明。

第三、或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。

中级财务会计

（二）作业2

习题一

-、目的：

练习借款费用的核算

二、资料

2016年1月1日H公司从建行借人三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%,利息于各年末支付。

其他有关资料如下：

1、工程于2016年1月1日开工,当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。

第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收人4万元。

2、2016年4月1日工程因质量纠纷停工,直到7月3日恢复施工。

第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收人4万元。

3、2016年7月1日公司按规定支付工程款400万元。

第三季度,公司用该笔借款的闲置资金300万元购人交易性证券,获得投资收益9万元存人银行。

第四季度,该项证券的投资收益为0,年末收回本金300万元存人银行。

4、2016年1O月1日,公司从工商银行借人一般借款500万元,期限1年、利率6%。

利息于每季末支付。

10月1日公司支付工程进度款500万元。

5、至2016年末,该项工程尚未完工。

三、要求

1.判断2016年专门借款利息应予资本化的期间。

2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额,并编制2016年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。

年末支付利息的会计分录。

（1）第一季

专门借款的应付利息=1000万*8%/4=20万（1个季度的应付利息）

专门借款利息资本化额=20万-4万=16万（扣除未用存款产生利息）

借：

在建工程16万

银行存款4万

贷：

应付利息20万

（2）第二季

因质量纠纷暂停资本化

专门借款的应付利息=20万

利息资本化额=0

借：

财务费用16万

银行存款4万（未用产生利息）

贷：

应付利息20万

（3）第三季

专门借款的应付利息=20万

专门借款的利息资本化额=20万-9万=11万

借：

在建工程11万

银行存款9万（证券收入）

贷：

应付利息20万

（4）第四季

专门借款的应付利息=20万

因闲置借款的证券投资收益为0，专门借款的利息资本化额=20万

一般借款的应付利息=500万*6%/4=7.5万

一般借款的利息资本化额=500万*90/90*6%/4=7.5万

借：

在建工程27.5万（20万+7.5万）

贷：

应付利息27.5万

（5）年末付息

借：

应付利息87.5万（20万*4+7.5万）

贷：

银行存款87.5万

习题二

一、目的：

练习应付债券的核算

二、资料：

2015年1月2日K公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。

该批债券实际发行价18294080元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行的实际利率为6%。

公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。

三、要求：

1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息与分摊的折价,将结果填入下表。

应付债券利息费用计算表金额: