金融会计第三章课外练习题.docx
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金融会计第三章课外练习题
第三章课外人民币存款业务的核算
1.某支行开户单位吉达商贸有限公司2007年5月31日存款账户余额为60000元,2007年3月21日至5月31日的累计积数为2566000元,2007年6月该公司存款户发生的业务如下,本计息期内活期存款年利率为0.72%,没有发生利率调整变化。
(1)6月8日,存入现金16000元。
(2)(2)6月12日,转账存入5000元。
(3)6月15日,开具现金支票支取现金8000元。
(4)6月17日,签发转账支票支付存款12000元。
(5)6月19日,存入现金7000元。
要求:
根据上述资料,对(1)(3)两项业务编制会计分录,同时为该公司开立单位活期存款分户账(乙种账),计算该公司2007年第二季度利息,并作利息入账的会计分录。
(1)6月8日,存入现金16000元。
借:
库存现金16000
贷:
吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户16000
(3)6月15日,开具现金支票支取现金8000元。
借:
吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户8000
贷:
库存现金8000
分户账
户名:
吉达商贸有限公司账号:
利率:
0.72%单位:
元
2007年
摘要
借方
贷方
借/货
余额
日数
积数
月
日
6
1
承前页
贷
¥60,000.00
72
2566000
7
420000
6
8
现存
¥16,000.00
贷
¥76,000.00
4
304000
6
12
转贷
¥5,000.00
贷
¥81,000.00
3
243000
6
15
现付
¥8,000.00
贷
¥73,000.00
2
146000
6
17
转借
¥12,000.00
贷
¥61,000.00
2
122000
6
19
现收
¥7,000.00
贷
¥68,000.00
2
136000
6
20
结息
贷
¥68,000.00
92
3937000
6
21
利息转存
¥78.74
贷
¥68,078.74
利息=3937000×0.72%÷360=78.74(元)
借:
应付利息——活期存款利息户78.74
贷:
吸收存款—活期存款——吉达商贸有限公司户78.74
2.2007年9月份,某支行发生下列单位定期存款业务:
(1)2007年9月3日,天龙集团签发转账支票存入两年期定期存款200000元。
(2)2007年9月12日,丽江宾馆一年期定期存款到期支取,本金金额50000元,存入时一年期定期存款年利率为2.52%。
(3)2007年9月16日,友谊商场要求部分提前支取两年期定期存款80000元,该存款于2007年6月25日存入,存入金额为200000元,存入时两年期定期存款年利率为3.06%,支取日银行挂牌的活期存款年利率为0.72%。
(4)2007年9月18日,恒信有限责任公司来行要求支取于2006年7月15日存入的一年期定期存款100000元,存入时一年期定期存款年利率为2.25%,支取日银行挂牌的活期存款年利率为0.72%。
要求:
根据上述经济业务,编制会计分录。
(1)借:
吸收存款——活期存款——天龙集团户200000
贷:
吸收存款——定期存款——天龙集团户200000
(2)到期利息=50000×1×2.52%=1260(元)
借:
吸收存款——定期存款——丽江宾馆户50000
应付利息——定期存款利息户1260
贷:
吸收存款——活期存款——丽江宾馆户51260
(3)利息=80000×83×0.72%÷360=132.80(元)
借:
吸收存款——定期存款——友谊商场户200000
应付利息——定期存款利息户132.80
贷:
吸收存款——活期存款——友谊商场户200132.80
借:
吸收存款——活期存款——友谊商场户120000
贷:
吸收存款——定期存款——友谊商场户120000
(4)到期利息=100000×2.25%×1=2250(元)
过期利息=100000×65×0.72%÷360=130(元)
借:
吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户100000
应付利息——定期存款利息户2380
贷:
吸收存款—活期存款—恒信有限责任公司户102380
3.某支行的开户人陈浩2007年11月30日的活期储蓄存款账户的余额为5852.37元。
该支行2007年12月份活期储蓄存款科目计息余额表上列示:
储户陈浩至上月底未计息积数为326000元。
2007年12月储户陈浩的活期储蓄存款账户发生了如下业务:
(1)2007年12月3日,存入现金1500元。
(2)2007年12月15日,支取现金3000元。
(3)2007年12月19日,支取现金1000元。
(4)2007年12月20日,银行结息,当日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为0.72%,结计的利息于次日办理转账。
(5)2007年12月27日,储户陈浩来行要求销户,当日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为0.72%。
要求:
根据上述经济业务编制会计分录,同时计算本季度陈浩存款账户的利息,并作利息转账的账务处理。
(1)12月3日
借:
库存现金1500
贷:
吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户1500
(2)12月15日:
借:
吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户3000
贷:
库存现金3000
(3)12月19日
借:
吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户1000
贷:
库存现金1000
(4)①12月20日结计陈浩存款账户的利息
利息=(326000+5852.37×2+7352.37×12+4352.37×4+3352.37×2)×0.72%÷360
=(326000+11704.74+88228.44+17409.48+6704.74)×0.72%÷360
=450047.40×0.72%÷360=9(元)
②12月21日办理利息转账:
借:
应付利息——活期储蓄利息户9
贷:
吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户9
(5)12月27日:
利息=(3352.37+7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)
借:
吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户3359.57
应付利息——活期储蓄利息户0.40
贷:
库存现金3359.97
4.2007年3月份,某支行发生下列定期储蓄存款业务:
(1)2007年3月5日,储户林翼凡以现金存入三年期整存整取定期储蓄存款20000元,年利率为3.69%。
(2)2007年3月10日,储户李亚光的半年期整存整取定期储蓄存款10000元到期,办理支取手续,2006年9月10日存入时半年期整存整取定期储蓄存款年利率为2.07%。
(3)2007年3月18日,储户王枫来行要求部分提前支取两年期整存整取定期储蓄存款8000元,该存款于2006年12月21日存入,存入本金为30000元,存入时两年期整存整取定期储蓄存款年利率为3.06%,支取日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为0.72%。
(4)2007年3月19日,储户刘辉来行要求支取于2006年1月8日存入的一年期整存整取定期储蓄存款40000元,存入时一年期整存整取定期储蓄存款年利率为2.25%,支取日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为0.72%。
(5)2007年3月21日,储户张玮来行支取2006年3月21日存入的一年期零存整取定期储蓄存款,该存款每月固定存入本金500元,中途无漏存,开户时银行挂牌的一年期零存整取定期储蓄存款年利率为1.71%。
要求:
根据上述经济业务,编制会计分录。
(1)借:
库存现金20000
贷:
吸收存款—定期储蓄存款—整存整取林翼凡户20000
(2)利息=10000×6×2.07%÷12=103.50(元)
借:
吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户10000
应付利息—定期存款利息户103.50
贷:
库存现金10082.80
应交税费—应交利息税户20.70
(3)利息=8000×87×0.72%÷360=13.92(元)
借:
吸收存款—定期储蓄存款—整存整取王枫户30000
应付利息—定期存款利息支出户13.92
贷:
库存现金30013.92
借:
库存现金22002.78
贷:
吸收存款—定期储蓄存款—整存整取王枫户22002.78
(4)到期利息=40000×1×2.25%=900(元)
过期利息=40000×88×0.72%÷360=70.40(元)
借:
吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户40000
应付利息—定期存款利息户970.40
贷:
库存现金40970.40
(5)利息=(500+6000)÷2×12×1.71%÷12=39000×1.71%÷12=55.58(元)
借:
吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户6000
应付利息——定期存款利息户55.58
贷:
库存现金6055.58
第三章实例
活期存款利息的计算实例
【例3—1】某商业银行开户单位为中盛工贸有限公司的单位活期存款分户账如表3—1所示。
中盛工贸有限公司2004年3月21日至5月31日的累计积数为3850000元。
本计息期内活期存款利率为0.72%,没有发生利率调整变化。
分户账
户名:
中盛工贸有限公司账号:
利率:
0.72%单位:
元
2004年
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
日
数
积数
复核盖章
月
日
6
1
承前页
贷
60000
00
72
3
3850000
180000
00
00
6
4
转收
10000
00
贷
70000
00
5
350000
00
6
9
提现
30000
00
贷
40000
00
4
160000
00
6
13
汇入
2000
00
贷
42000
00
8
336000
6
20
结息
贷
42000
00
92
4876000
00
6
21
利息转存
97
52
贷
42097
52
表3—1中,中盛工贸有限公司2007年3月21日至5月31日的累计积数为3850000元,2007年6月1日至6月20日的累计积数为1026000元。
则本计息期的累计计息积数为:
3850000+1026000=4876000(元)
本计息期的利息=4876000×(0.72%÷360)=97.52
计算出利息后,于6月21日编制“利息清单”,将利息记入中盛工贸有限公司活期存款账户贷方,并结计出新的存款余额。
6月21日,利息转账的会计分录为:
借:
应付利息——活期存款利息户97.52
贷:
吸收存款——活期存款—-中盛工贸有限公司户97.52
【例3—2】某商业银行2007年6月计息余额表部分摘要如表3—2所示,本计息期内活期存款利率为0.6‰,没有发生利率调整变化。
表3-2××银行
计息余额表
科目名
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