中小企业应收账款的...doc
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目录
中小企业应收账款的风险防范与控制 I
【摘要】 I
【关键词】 I
【Abstract】 II
【Keyword】 II
前言 1
一、应收账款及其形成原因 1
(一)应收账款概念 1
(二)应收账款形成原因 1
二、应收账款对中小企业的影响分析 2
(一)应收账款在中小企业中的作用 2
1、有利于企业促进销售,扩大市场占有率 2
2、有利于企业减少库存,降低成本 2
3、有助于激励企业创新,提高产品质量 2
(二)应收账款存在于中小企业所产生的风险 2
1、降低了企业的资金使用效率,使企业效益下降 3
2、夸大了企业经营成果,可能会使报表使用者产生不正确的评价 3
3、加速了企业现金流出 3
4、增加了应收账款管理过程中的出错概率,给企业带来额外损失 3
三、目前企业应收账款的管理现状 4
(一)应收账款国内外状况对比分析 4
(二)我国企业应收账款管理存在的问题 5
1、企业缺乏风险意识,市场调查不到位就盲目赊销 5
2、企业内部信用管理制度存在问题 5
3、缺乏有效完善的内部控制制度 5
4、缺乏完善的激励机制,坏账损失严重 6
5、法律惩戒措施缺乏 6
四、应收账款风险防范与控制对策 6
(一)做好应收账款的事前控制 6
1、设立独立的信用管理部门 6
2、制定信用政策,强化信用意识 7
3、建立赊销申报制度 7
4、事前对客户进行信用调查,谨慎选择客户 8
(二)事中控制----加强应收账款管理 8
1、建立应收账款明细表,跟踪应收账款,确保应收账款质量 8
2、建立账龄分析制度,掌握风险控制主动权,防止坏账发生 9
3、建立应收账款清收责任制 9
4、加强销售合同管理,建立完善合同台账制度 9
5、充分利用应收账款的质押融资 10
(三)事后管理----建立欠款催收制度 10
1、成立催讨工作组,动态跟踪管理应收账款 10
2、聘请合适的法律顾问,运用法律维护企业权益 10
3、加强应收账款的反馈控制 10
五、结束语 11
参考文献 12
致谢 13
中小企业应收账款的风险防范与控制
会计学专业游春秀
指导教师:
王永秀
【摘要】应收账款是市场经济发展的产物,越来越多的企业为了提高市场竞争力,扩大市场份额,不惜以赊购的方式进行销售。
这种促销方式虽然在一定程度上缓解了企业的销售症结,但不可避免的给企业带来一定的风险,应收账款规模越大,时间越久,产生坏账的风险就越大。
这种风险能导致企业销售收入的虚增,利润虚增,造成企业实际经营状况被掩盖,不利于企业的发展和正常效益的实现。
因此如何解决应收账款这个老而难的问题,在现代企业中具有实际的意义。
【关键词】应收账款风险防范控制
TheriskpreventionandcontrolofAccountsreceivableinmedium-sizedenterprises
Major:
Accounting
academicadvisor:
wangyongxiu
【Abstract】AccountsReceivableistheproductofdevelopmentofmarketeconomy.Toimprovethemarketcompetitiveness,enlargemarketshare,moreandmoreenterprisessaleatthecreditsalesway.Althoughcreditsaleseasessalesproblemofenterpriseatsomedegree,itbringscertainrisktoenterprises.Thelargertheaccountsreceivablesgenerated,overtime,thegreatertheriskofbadaccounts.Suchriskcausesemptytoaddofsalesincomeofenterpriseandprofits,coversupactualoperationalsituation,whichgoesagainstthedevelopmentofenterpriseandtherealizationofnormalprofit.Thus,howtosolvetheproblemofaccountsreceivables,whichexistslonganddifficulttosolve,haspracticalsignificanceincurrententerprises.
【Keyword】AccountsReceivableriskpreventioncontrol
II
前言
在市场经济日益发达竞争日益加剧的情况下,应收账款的存在具有不可避免性。
应收账款在给企业带来扩大市场销售、降低库存成本等好处的同时,也给企业带来一定的风险。
因此正确看待应收账款给企业带来的利与弊,采取一定的措施,将应收账款的风险降到最低,充分发挥应收账款给企业增加的优势。
本文就应收账款产生的原因、及对中小企业的影响进行分析,提出了对应收账款事前、事中、事后的控制方法,能够有助于中小企业应收账款风险的防范与控制。
一、应收账款及其形成原因
(一)应收账款概念
应收账款是企业销售商品、提供劳务等原因而提供的商业信用行为。
是向购货客户或接受劳务的客户应收取的款项和代垫的运杂费,是企业采取信用销售而形成的债权性资产,是企业流动资产的重要组成部分。
赊销行为对企业而言是把双刃剑,企业提供商业信用,一般会增加销售收入,但同时会给企业带来各种风险和各种成本,包括机会成本、坏账损失、和坏账费用等,因此权衡应收账款给企业带来的收益和风险做出正确的选择。
(二)应收账款形成原因
在自然经济社会中,人们自给自足之余把产品拿到市场上,开始是物物交换,当货币产生以后交换方式也只是变成一手交钱一手交货,因此不存在应收账款问题。
但在历史的发展过程中,一定条件下的赊销赊购逐渐成为一种以信用为基础的商业惯例。
计划经济时代,产品和物质是统购统销,在部门和企业之间统一划拨,资金也由银行统一划拨,因而很少产生应收账款。
市场经济条件下,应收账款的形成有其客观必然性:
第一,市场竞争日趋激烈,企业为了扩大销售、提高市场占有份额,采取赊销的方式进行销售,这是形成应收账款的主要原因。
第二,随着商品经济的逐步完善,企业之间由于距离、时间及结算方式不同等原因导致货款不能及时收回从而形成应收账款。
第三,经济体制转轨中老体制的惯性作用,进入市场经济体制后,原来的供销体制发生了重大变化,由于缺少应有的应变能力,遗留了大量的应收账款。
作为商品流通发展到一定阶段的产物,为保证流通的顺利实现,应收账款的产生具有不可避免性。
二、应收账款对中小企业的影响分析
(一)应收账款在中小企业中的作用
应收账款作为企业营运资金管理的一项重要内容,在企业中发挥着不可估量的作用。
目前我国市场经济已进入买方市场,面对激烈的市场竞争,很多企业不得不采取赊销的方式进行销售。
应收账款的作用主要体现在企业的生产经营过程中,主要体现在以下几个方面:
1、有利于企业促进销售,扩大市场占有率
在市场竞争形式日益严峻的情况下,对于企业和顾客,赊销方式能够达到双赢。
一方面:
企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易,顾客需要的产品和短期内资金融通的机会,赊销对顾客十分有利,因此在产品质量相同的情况下,顾客更愿意选择赊购的方式。
另一方面:
对于企业,赊销方式具有明显的促销作用,对企业开拓新市场,促进销售,扩大市场占有率,发展新客户,巩固老客户具有重要的意义。
2、有利于企业减少库存,降低成本
企业持有大量库存商品会有两方面的弊端:
第一,企业要为持有的存货增加管理费、保险费、仓储费用等支出,相比而言,应收账款则不需要上述支出。
第二,大多商品尤其是电子产品的价值会随着时间的推移,价值有所降低,库存时间过长会造成企业资产价值的严重下降。
因此,当企业产品存货较多时,一般都采用比较优惠的信用条件进行赊销,把存货转换为应收账款,做到减少存货,减少存货开支。
3、有助于激励企业创新,提高产品质量
计划经济时代下,同种商品或相似产品的供应商可能会有无数个,因此顾客的选择会更加广泛,对特定销售商的依赖性小或者没有,因此企业缺少能够稳住客户的创新产品,迫于应收账款下的压力,企业会开发研制创新产品,以增强其在市场中的竞争地位。
另外在现实商品交易中,客户往往以尾款要挟售后服务,发现质量问题时客户就会以应收账款为筹码讨价还价,这可以从另一方面激励企业提高产品质量,做到使客户满意、减少纠纷。
(二)应收账款存在于中小企业所产生的风险
合理的应收账款可以增加企业知名度,提高销售能力,拓展市场,提高竞争力。
但在强大的竞争条件下,往往会造成应收账款规模扩大,成本费用过高,管理失控,特别是应收账款拖欠过长,形成大批坏账,会对企业带来风险,造成损失。
具体表现为以下方面:
1、降低了企业的资金使用效率,使企业效益下降
应收账款的存在,使得企业物质流与资金流不一致,企业销售出商品,开出了发票却没有及时收回货款,而销售已告成立。
这个没有货款回笼的销售收入,势必产生没有现金流入的销售业务损益,销售税金上缴及年内所得税预缴,如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款,还会导致企业流动资金垫支股东分红。
企业由于上述情形追求表面效益而产生的垫缴税费及股东分红会占用大量的流动资金,长期以来必将影响企业的资金周转,导致企业的实际经营状况被掩盖,会进一步影响企业的生产计划、销售计划,使企业的效益下降。
2、夸大了企业经营成果,可能会使报表使用者产生不正确的评价
在权责发生制的实际背景下,发生的当前赊销全部进入当期收入,账上的利润增加,不代表会有实际的现金流入,因此,应收账款的大量存在,使账面上的销售收入虚增,利润虚增,一定程度上夸大了企业的经营成果,增加了企业的风险成本。
在余额百分比法下计提坏账准备,坏账准备率一般为3%-5%(特殊企业除外),若实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备,会给企业造成极大的损失。
3、加速了企业现金流出
如果企业为了追求表面上的利润最大化,而一味的采用赊销方式,势必会垫付大量的现金导致应收账款的风险增加。
根据税法规定,无论是否收到货款,只要企业确认了收入,就必须缴纳流转税和所得税,这样就会增加企业的现金流出。
应收账款占用的流动资金越大,越会加剧企业资金周转不足的困难。
在未收到货款又必须支付税款的情况下,即使企业有良好的盈利也可能会出现财务危机。
在我国有很多盈利良好的上市公司也经常出现有利润无资金的状况。
4、增加了应收账款管理过程中的出错概率,给企业带来额外损失
面对庞杂的应收账款客户,核算差错难以及时发现,导致企业不能及时了解应收账款动态情况以及应收账款对方企业的详情。
造成责任不明确,应收账款数额可能对不上,应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失等可能使企业已发生的应收账款该收的不能按时收回,该全部收回的只能部分收回,通过法律手段收回的,却由于资料不全不能及时收回,直到最终形成企业单位资产的损失。
三、目前企业应收账款的管理现状
(一)
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