注会综合笔记注会综合必备考点综合一.docx
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注会综合笔记注会综合必备考点综合一
【注会综合笔记】2014年注会综合必备考点(综合一)(2014年6月)
【特别说明】
1、本资料主要汇总《历年真题》、《全真模拟卷》、《北注协案例》等三本资料中的考点,不对涵盖全部考点作绝对保证。
未尽考点,请自行查漏补缺。
2、由于现已进入综合复习第二阶段,因此,对一些简单性理解、或须结合题目理解、或计算性题目的考点,此资料中仅以纲目体现,不再详细列示考点内容,请按所标案例链接做题解决。
3、本资料中主要列示对理解很重要、或者需要强化记忆的考点内容,但不保证所列示的都会考,也不保证未列示的就不考,请自行判断。
4、尽管上述不保证涵盖全部考点,但此资料仍是目前综合性最强、指导性最好的注会综合复习资料。
因为,不仅涵盖了上述三本资料的主要考点,也涵盖了老师授课讲义的主要考点。
5、案例链接中加底纹的题目,表示的是:
比较灵活的出题类型、超纲的题目、《注会综合笔记》中曾忽略的考点等。
目录
2014年注会综合大纲内容及北注协提示的重点(综合一)
【特别说明1】摘录了北注协的资料,就为北注协插播个广告。
更多资料,请关注北注协官方微信号“注会更easy”。
【特别说明2】由于“必备考点”主要是依据三本案例中的考点频率来整理的。
因此,北注协标注的重点,个别地方与“必备考点”不完全一致。
请务必在看完“必备考点”后,再次对照北注协所标重点,自行进行查漏补缺。
切记切记切记!
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【特别说明3】▲▲▲是北注协所作的重点标记,最高等级就是三。
一、审计
(一)大纲分析
形式上
对章节顺序进行了调整,删除了“货币资金审计”、“或有事项”,教材第二、九、十七、十八章变化较大,主要是知识点的分拆与整合。
实质上
内容变动部分主要体现为:
新增“利用专家的工作”、“利用内部审计工作”、“注册会计师与治理层的沟通”、“特定项目的风险评估和应对”。
(二)考试大纲及重点内容
【说明】
▲▲▲是重要内容标记,最高等级就是三,审计应对考试的方法就是理解审计思路的前提下“背”考虑因素和审计程序。
1.审计计划
(1)初步业务活动(▲▲▲审计业务约定书的特殊考虑、连续审计、审计业务约定条款的变更)
(2)总体审计策略和具体审计计划
(3)审计重要性(▲▲▲含义、基准、实际执行的重要性)
(4)利用专家的工作(2014新增)
(5)利用内部审计工作(2014新增▲▲▲利用内部审计人员的特定工作)
(6)注册会计师与治理层的沟通(2014新增)
2.风险评估
(1)风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论
(2)了解被审计单位及其环境(▲▲▲六个方面,本节涉及其五个方面,挑出关键词)
(3)了解被审计单位的内部控制(▲▲▲六个方面,本节涉及一个方面,挑出关键词)
(4)评估重大错报风险(▲▲▲财务报表层次、特别风险,挑出关键词)
(5)特定项目的风险评估(2014新增▲▲▲舞弊P277、持续经营P361、对法律法规的考虑P289、诉讼及索赔P383以及关联方P353等事项向被审计单位管理层、治理层询问,参考教材目录第四编对特殊事项的考虑)
3.风险应对
(1)针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施(▲▲▲总体应对措施5条)
(2)针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序(▲▲▲认定层次在循环中具体展开)
(3)控制测试
(4)实质性程序
(5)特定项目的风险应对(2014新增▲▲▲舞弊、持续经营、对法律法规的考虑、诉讼及索赔以及关联方等事项审计程序,参考教材目录第四编对特殊事项的考虑)
4.销售与收款循环的审计
(1)销售与收款循环的特点
(2)销售与收款循环的内部控制和控制测试
(3)销售与收款循环的实质性程序(▲▲▲营业收入、营业成本、应收账款及其函证)
5.采购与付款循环的审计
(1)采购与付款循环的特点
(2)采购与付款循环的内部控制和控制测试
(3)采购与付款循环的实质性程序(▲▲▲固定资产、应付账款及其函证)
6.生产与存货循环的审计
(1)生产与存货循环的特点
(2)生产与存货循环的内部控制和控制测试
(3)生产与存货循环的实质性程序(▲▲▲监盘)
7.对舞弊和法律法规的考虑
(1)财务报表审计中与舞弊相关的责任(▲▲▲总体应对措施、针对认定层次的重大错报风险实施的审计程序、针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序)
(2)财务报表审计中对法律法规的考虑
8.对集团财务报表审计的特殊考虑
(1)与集团财务报表审计有关的概念
(2)集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标
(3)集团审计业务的承接与保持
(4)了解集团及其环境、集团组成部分及其环境(▲▲▲了解集团及其环境、集团组成部分及其环境)
(5)了解组成部分注册会计师(▲▲▲了解组成部分注册会计师4条)
(6)重要性(▲▲▲组成部分重要性)
(7)针对评估的风险采取的应对措施(▲▲▲对重要的、不重要的组成部分的应对措施)
(8)合并过程
(9)与组成部分注册会计师的沟通
(10)评价审计证据的充分性和适当性
(11)与集团管理层和集团治理层的沟通
9.完成审计工作
(1)完成审计工作概述
(2)期后事项(▲▲▲三个时段审计程序)
(3)书面声明
10.审计报告
(1)审计报告概述
(2)审计意见的形成和审计报告的类型
(3)审计报告的基本内容
(4)非标准审计报告(▲▲▲非无保留意见的意见类型)
11.会计师事务所业务质量控制
(1)质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任
(2)相关职业道德要求
(3)客户关系和具体业务的接受与保持
(4)人力资源
(5)业务执行
(6)监控
12.职业道德基本原则和概念框架
(1)职业道德基本原则
(2)职业道德概念框架
(3)注册会计师对职业道德概念框架的具体运用
(4)非执业会员对职业道德概念框架的运用
13.审计业务对独立性的要求
(1)基本要求(▲▲▲网络的确定、业务期间)
(2)经济利益(▲▲▲弄清楚有没有防范措施)
(3)贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系
(4)与审计客户发生雇佣关系(▲▲▲一般规定、公众利益实体的审计客户)
(5)与审计客户长期存在业务关系(▲▲▲轮换时间)
(6)为审计客户提供非鉴证服务(▲▲▲管理层职责)
(7)收费
(8)影响独立性的其他事项
二、会计
(一)大纲分析
形式上
新增了2章内容,无形资产、资产负债表日后事项。
实质上
内容变动部分主要体现为:
第四章中删除增资成本法转为权益法核算的处理及例题;第二十四章增加同一控制下多次交易达成企业合并的处理思路;第二十五章针对控制定义根据修订后的合并财务报表准则重新编写。
(二)考试大纲及重点内容
1.金融资产
(1)金融资产的定义和分类
(2)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
(3)持有至到期投资
(4)贷款和应收款项
(5)可供出售金融资产(▲▲▲关注减值时的会计准则表述)
(6)金融资产减值
(7)金融资产转移(▲▲▲关注终止与不应终止的条件)
2.长期股权投资
(1)长期股权投资的初始计量(▲▲▲控股合并同一控制、非同一控制,调权益or调损益)
(2)长期股权投资的后续计量(▲▲▲成本法、权益法与企业合并相联系)
(3)长期股权投资核算方法的转换及处置(▲▲▲增资、减资与企业合并相联系)
3.固定资产
(1)固定资产的确认和初始计量
(2)固定资产的后续计量
(3)固定资产的处置(▲▲▲持有待售的固定资产的条件)
4.无形资产(2014新增)
(1)无形资产的确认和初始计量
(2)内部研究开发费用的确认和计量(▲▲▲开发阶段有关支出资本化条件)
(3)无形资产的后续计量
5.投资性房地产
(1)投资性房地产的特征与范围
(2)投资性房地产的确认和初始计量
(3)投资性房地产的后续计量
(4)投资性房地产的转换和处置
6.资产减值
(1)资产减值概述
(2)资产可收回金额的计量
(3)资产减值损失的确认与计量
(4)资产组的认定及减值处理(▲▲▲资产组减值、总部资产减值的方法)
(5)商誉减值测试与处理(▲▲▲商誉减值的方法)
7.收入、费用和利润
(1)收入(▲▲▲商品销售收入与授予客户奖励积分的收入确认的表述)
(2)费用
(3)利润
8.债务重组
(1)债务重组的定义和重组方式
(2)债务重组的会计处理
9.借款费用
(1)借款费用概述
(2)借款费用的确认
(3)借款费用的计量
10.所得税
(1)所得税会计概述
(2)资产、负债的计税基础及暂时性差异
(3)递延所得税负债及递延所得税资产的确认(▲▲▲特殊交易或事项的递延所得税处理)
(4)所得税费用的确认和计量
11.会计政策、会计估计变更和差错更正
(1)会计政策及其变更
(2)会计估计及其变更
(3)前期差错及其更正
12.资产负债表日后事项(2014新增)
(1)资产负债表日后事项概述
(2)调整事项的会计处理(▲▲▲判断及会计处理方法)
(3)非调整事项的会计处理(▲▲▲判断及会计处理方法)
13.企业合并
(1)企业合并概述
(2)同一控制下企业合并的处理
(3)非同一控制下企业合并的处理(▲▲▲多次交易分步实现的企业合并、购买子公司少数股权的处理、不丧失控制权处置子公司、丧失控制权处置子公司表述以及计算)
14.合并财务报表
(1)合并财务报表概述
(2)合并范围的确定(▲▲▲控制的定义及三要素)
(3)合并财务报表编制的前期准备事项及其程序
(4)长期股权投资与所有者权益的合并处理(同一控制下)(▲▲▲调整、抵消的表述和计算)
(5)长期股权投资与所有者权益的合并处理(非同一控制下)(▲▲▲调整、抵消的表述和计算)
(6)内部商品交易的合并处理
(7)内部债权债务的合并处理
(8)内部固定资产交易的合并处理
(9)内部无形资产交易的合并处理
(10)所得税会计相关的合并处理
(11)合并现金流量表的编制
(12)本期增加子公司和减少子公司的合并处理
15.每股收益
(1)每股收益概述
(2)基本每股收益(▲▲▲分子、分母的确定)
(3)稀释每股收益
(4)每股收益的列报
三、税法
(一)大纲分析
形式上
企业所得税新增最新政策法规,其他章节也有一些微调。
实质上
第二章变动较大,新增营改增的最新内容,增值税专用发票的使用和管理等内容也有不少调整。
同时,第四章营业税中删除许多营改增的内容。
(二)考试大纲及重点内容
1.增值税法
(1)征税范围及纳税义务人(2014新增▲▲▲征税范围)
(2)税率与征收率(2014新增▲▲▲营改增税率)
(3)一般计税方法应纳税额的计算(▲▲▲特殊销售方式下的销售额:
折扣方式、以旧换新、以物易物、视同销售货物行为,2014新增:
营改增后的进项税额抵扣)
(4)特殊经营行为的税务处理(▲▲▲混合销售行为)
(5)进口货物征税、出口货物和服务退(免)税
(6)增值税征收管理、专用发票的使用与管理(▲▲▲纳税义务发生具体规定、丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联的处理)
2.消费税法
(1)纳税义务人与征税范围
(2)税目与税率
(3)计税依据与应纳税额计算(▲▲▲计税依据的特殊规定)
3.营业税法
(1)纳税义务人与扣缴义务人
(2)税目与税率(▲▲▲2014纳入“营改增”,要注意哦。
具体内容有:
交通运输业、有形动产融资租赁、仓储业和广告业及有形动产的经营租赁、转让商标权、转让专利权、转让专利技术、转让著作权和转让商誉)
(3)计税依据
(4)应纳税额计算与特殊经营行为的税务处理(▲▲▲混合销售行为)
(5)税收优惠(▲▲▲2014变化、新增:
个人出租住房、销售自建住房)
4.资源税法和土地增值税法
(1)资源税纳税义务人、税目与税率
(2)资源税计税依据与应纳税额的计算
(3)资源税税收优惠和征收管理
(4)土地增值税纳税义务人与征税范围(▲▲▲征税范围)
(5)土地增值税税率、应税收入与扣除项目
(6)土地增值税应纳税额的计算
(7)土地增值税税收优惠和征收管理
5.房产税法、城镇土地使用税法
(1)房产税法(▲▲▲税率、投资联营)
(2)城镇土地使用税法
6.企业所得税法
(1)应纳税所得额的计算(▲▲▲收入总额,扣除范围1-5、7、8、13、16、18,不得扣除的项目)
(2)资产的税务处理和资产损失税前扣除的所得税处理(▲▲▲资产损失税前扣除管理基本原则)
(3)企业重组的所得税处理(▲▲▲特殊性税务处理)
(4)税收优惠(▲▲▲高新企业、加计扣除、创投企业、税额抵免、软件产品)
(5)应纳税额的计算
(6)特别纳税调整
(7)征收管理
7.个人所得税法
(1)纳税义务人与征税范围(▲▲▲征税范围)
(2)税率与应纳税所得额的确定
(3)应纳税额的计算
(4)税收优惠
8.税务筹划
(▲▲▲偏重实务,建议看历年真题和模拟卷)
【注会综合笔记】2014年注会综合必备考点(综合一)(2014年6月)
第一部分重点内容(此为三本案例中题目最多的内容)
【特别说明】三本案例中的绝大部分题目,都集中在这一部分。
考点1:
了解被审计单位及其环境
【特别说明】部分内容摘自北注协微信。
摘录北注协资料,就为其插播个广告。
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一、风险评估程序
注册会计师应当实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境:
①询问管理层和被审计单位内部其他相关人员;
分析程序;
观察和检查。
二、注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境
【真题】
2011年第1问
了解相关行业状况、法律环境与监管环境、其他外部因素、被审计单位的性质
【记忆口诀】
•性质决定行法监
•政策选择和运用
•目标战略经风险
•内控业绩衡和评
性质
(2)被审计单位的性质
行法监
(1)相关行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素;
政策选择和运用
(3)被审计单位对会计政策的选择和运用
目标战略经风险
(4)被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险
内控
(6)被审计单位的内部控制
业绩衡和评
(5)对被审计单位财务业绩的衡量和评价
三、经营风险识别
【真题】
2010年第1问
识别公司面临的主要经营风险:
(1)机构设置等与改制前无太大变化;
(2)高素质人才流失严重;(3)市场份额下降;(4)技术进步导致存货积压;(5)出口订单减少、货款回笼困难;
【案例】
《全真模拟卷》P6之1
分析企业面临的主要经营风险
《全真模拟卷》P87之1
分析企业面临的主要经营风险
【记忆口诀】
•行发业扩发新品
•会计监管2要求
•实施战略用新会
•本未融资靠信息
•海外合资问题多
•类型判断和折算
•减值投资的核算
行发
行业发展——不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长
业扩
业务扩张——对市场需求的估计不准确
发新品
开发新产品或提供新服务—产品责任增加、研发失败、市场需求不如预期
会计要求
新的会计要求——对相关会计要求执行不当,或会计处理成本增加
监管要求
监管要求——法律责任增加
实施战略用新会
实施战略的影响,特别是由此产生的需要运用新的会计要求的影响——执行新要求不当或不完整。
本未融资
本期及未来的融资条件——由于无法满足融资条件而失去融资机会
靠信息
信息技术的运用——信息系统与业务流程难以融合
类型判断
合资公司属于子公司、合营公司还是联营公司
折算
外币折算
减值
投资是否存在减值
投资核算
该项投资如何进行会计核算
四、常考的28项重大错报风险
《审计准则1211#——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》第98条列举了注册会计师应当关注可能表明被审计单位存在的重大错报风险,此28项风险经常出现在审计考试中,望重点掌握。
为了辅助理解和记忆,依照“了解被审计单位及其环境”的6个方面对28项重大错报风险进行了分类(仅供参考):
分类
具体内容
性质4项
1、在经济不稳定的国家或地区开展业务;
2、在高度波动的市场开展业务;
3、行业环境发生变化;
4、供应链发生变化;
行法监2项
1、在严厉、复杂的监管环境中开展业务;
2、经营活动或财务报告受到监管机构的调查;
内控4项
1、缺乏具备胜任能力的会计人员;
2、关键人员变动;
3、内部控制薄弱;
4、按照管理层特定意图记录的交易;
会计政策1项
1、应用新颁布的会计准则或相关会计制度;
经营
17项
筹资
1、融资能力受到限制;
2、运用表外融资、特殊目的实体以及其他复杂的融资协议;
投资
1、发生重大收购、重组或其他非经常性事项;
2、复杂的联营或合资;
3、重大的关联方交易;
日常经营
业务
1、持续经营和资产流动性出现问题,包括重要客户流失;
2、开发新产品或提供新服务,或进入新的业务领域;
3、开辟新的经营场所;
4、拟出售分支机构或业务分部;
财务
1、以往存在重大错报或本期期末出现重大会计调整;
2、会计计量过程复杂;
3、事项或交易在计量时存在重大不确定性;
信息技术
1、信息技术战略与经营战略不协调;
2、信息技术环境发生变化;
3、安装新的与财务报告有关的重大信息技术系统;
其他
1、发生重大的非常规交易;
2、存在未决诉讼和或有负债。
考点2:
识别财务报表层次重大错报风险、提出总体应对措施
【真题】
2013年(
)卷第1问
识别财务报表层次重大错报风险:
(1)为避免亏损而粉饰财务报表;
(2)流动资产小于流动负债导致持续经营风险;(3)管理层年终奖金与利润总额挂钩;(4)IT信息系统风险;(5)不恰当的企业合并处理。
2013年(
)卷第1问
识别财务报表层次重大错报风险:
(1)市场低迷,可能导致管理层因迫于完成预算而粉饰财务报表。
(2)境外子公司财务报表转换涉及的国内外会计准则差异,对财务报表存在广泛的重大影响。
(3)收购境外子公司可能涉及较复杂的企业合并会计处理。
2012年(
)卷第2问
识别财务报表层次重大错报风险,并制定总体应对措施:
(1)“一股独大”,大股东凌驾于控制之上;
(2)为满足上市条件中的财务指标而粉饰财务报表;(3)IT信息系统的一般控制存在风险;(4)通过关联交易操纵业绩。
2012年(
)卷第1问
识别财务报表层次重大错报风险,并制定总体应对措施:
(1)未来的融资条件;
(2)开发新产品;(3)管理层更换;(4)调整营销模式;(5)原材料价格上涨;(6)大股东诚信和关联交易;(7)公司内部治理的问题;(8)对新管理层的激励政策。
2011年第2问
识别财务报表层次重大错报风险,并制定总体应对措施:
(1)为满足上市条件中的财务指标而粉饰财务报表;
(2)国家新颁布的政策对公司经营业绩产生重大不利影响;(3)公司主要的境外客户所在的国家发生严重的债务危机。
2010年第2问
识别财务报表层次重大错报风险,并制定总体应对措施:
(1)一股独大;
(2)管理层激励政策可能引发舞弊风险;(3)采用新会计准则;(4)采用新财务软件。
【案例】
《全真模拟卷》P34之1
(1)
识别财务报表层次重大错报风险
《全真模拟卷》P56之1
识别财务报表层次重大错报风险,并制定总体应对措施
《全真模拟卷》P87之2
(1)
识别财务报表层次重大错报风险
《全真模拟卷》P111之1
识别财务报表层次重大错报风险
《北注协(上)》P90之1
说明可以识别哪些重大错报风险(报表层、认定层)
《北注协(下)》P44之1
(1)识别财务报表层次的重大错报风险
《北注协(下)》P96之1
识别财务报表层次的重大错报风险,提出总体应对措施。
《北注协(下)》P140之5
识别财务报表层次的重大错报风险,提出总体应对措施。
《北注协(下)》P192之1
(1)识别财务报表层次的重大错报风险,提出总体应对措施。
一、识别财务报表层次重大错报风险
【提示】这些关键词要牢记,一旦在案例信息中见到,就要敏感的挑出来。
这里的关键词要多看、多联系经济业务进行思考。
1.产业政策、行业环境变化(一般是淘汰落后产能,环保,行业不景气)-----竞争压力变大及重大相关风险
2.新信息系统使用、旧系统升级----内部控制相关风险
3.产品更新快,专用设备比例大----竞争和被淘汰风险
4.出口大,外部结算----汇率变动风险
5.海外经营扩张----复杂会计处理,外币折算风险
6.税收政策----出口退税、高新认定
7.治理层形同虚设---大股东一股独大,大股东凌驾内控上
8.信用期限延长,融资渠道单一----持续经营风险
9.管理层薪酬与业绩挂钩----舞弊风险,粉饰财务报表
10.管理层缺乏诚信,承受压力---舞弊风险
11.公司面临IPO----粉饰财务报表
12.新财务软件----IT系统一般控制
13.重大新产品研发----研发失败经营风险
14.采用新的会计准则---财务报告错报风险
15.关键核心员工流失---经营风险,缺乏出具报告技能
16.未决诉讼、或有负债---重大经营风险
17.重大关联方交易---舞弊风险
18.合并、重组---复杂会计处理风险
19.新的营销或经营模式---经营风险
二、提出总体应对措施
【案例】
《全真模拟卷》P34之1
(2)
提高审计程序不可预见性的方式
《北注协(下)》P45之2
(1)提出总体应对措施?
(2)对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响?
(一)总体应对措施
【简化记忆】强派督预修(背下来★★★)
①向项目组强调保持职业怀疑的必要性;
②指派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作;
③提供更多的督导;
④在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。
⑤对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改。
①Emphasizetotheauditteamonthenecessitytomaintaintheprofessionalskepticism
②Appointauditorswithmoreexperienceandspecialskills,orusetheexpert’swork.
③Providemoremonitoring;
④Integratemoreunforeseeableelementsintofurtherauditprocedures.
⑤Amendthenature,timingandextentoffurtherauditproceduresasawhole.
④增加不可预见性
增加审计程序不可预见性的思路(4条:
范围、时间、选样、地点)
1、范围:
对某些以前未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定,实施实质性程序。
2、时间:
调整实施审计程序的时间,使其超出被审计单位的预期。
3、选样:
采取不同的审计抽样方法,使当年抽取的审计测试样本与以前有所不同。
4、地点:
选择不同的地点实施审计程序,或预先不告知被审
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- 综合 笔记 必备 考点