注册会计师审计考试试题及答案解析十七.docx
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注册会计师审计考试试题及答案解析十七
注册会计师审计考试试题及答案解析(十七)
一、单选题(本大题15小题.每题1.0分,共15.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案,并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
)
第1题
注册会计师Z、L审计了申公司2008年度的财务报表,出具了无保留意见审计报告。
事后申公司因发现登记应收账款明细账的出纳人员A于2008年8月8日贪污了1万元的货款、给公司造成损失为由起诉Z、L的审计工作不符合审计准则的要求。
申公司在起诉书中提出了以下几条理由。
其中,你最认同的是( )。
A.Z、L在审计中没有了解我公司的货币资金内部控制,不符合审计风险准则中有关了解被审计单位及其环境的要求
B.我公司在财务人员职责分工方面进行了全面的分析,特别是对不相容职务进行了严格分工,A的贪污行为不能说明我公司内部控制存在缺陷
C.我国法律规定,金额在1万元以上的贪污属于重大经济案件,Z、L确定的我公司财务报表重要性高达200万元,严重违反了国家规定
D.据悉,Z在执业五年期间曾经三次参加公务员考试,屡考屡败,这充分说明z注册会计师不具备基本的专业胜任能力
【正确答案】:
A
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]A:
货币资金属于审计风险较高的领域,注册会计师在了解被审计单位及其环境时,应当对相关内部控制进行了解;B:
出纳员登记应收账款表明申公司没有对不相容职务加以分离,属于严重的内部控制缺陷;C:
重要性是相对于财务报表使用者的决策而言的,不是按照国家法规确定的;D:
Z是执业注册会计师,没有通过公务员资格考试并不能说明其从事审计的专业胜任能力不足
第2题
在确定被审计单位构成控制环境的要素是否得到执行时,注册会计师最好通过询问管理层和员工,了解( )信息。
A.管理层如何将业务规程和道德价值观念与员工进行沟通
B.管理层是否建立了正式的行为守则
C.管理层是否在日常工作中遵循行为守则
D.管理层如何处理违反行为守则的情形
【正确答案】:
A
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]应通过观察和检查程序了解B、C、D。
第3题
注册会计师在审计过程中注意到的被审计单位管理层的下列做法中,( )违反了与列报相关的“完整性”认定。
A.将次年实现的销售收入提前到当年入账
B.将当年发生的销售业务推迟至次年入账
C.未在财务报表附注中披露有关抵押物的情况
D.长期待摊费用摊销期限不恰当
【正确答案】:
C
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]A违反了交易和事项的“发生”认定;B违反了交易和事项的“完整性”认定;D违反了交易事项的“计价和分摊”认定。
第4题
被审计单位的性质属于被审计单位及其环境的重要构成部分。
注册会计师在了解被审计单位的性质时,应当了解被审计单位的组织结构。
以下内容中,最有助于注册会计师了解被审计单位组织结构的是( )。
A.生产经营的季节性和周期性
B.通货膨胀水平及币值变动
C.利率和资金供求情况
D.商誉摊销和减值、权益法的运用
【正确答案】:
D
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]A属于被审计单位的行业状况,B、C均发球与被审计单位经营有关的外部因素,这些均不属于被审计单位的性质。
商誉的处理可能意味着被审计单位出售了子公司,从而引起组织结构的变化。
第5题
注册会计师L将“计价和分摊”列为U公司年度财务报表审计业务的重要审计目标,表明其想证实U公司年度财务报表的下列( )方面。
A.资产、负债和所有者权益是否以恰当的金额包含在财务报表中
B.已记录的交易是否按正确的金额反映
C.财务信息和其他信息是否已公允披露且金额恰当
D.已存在的交易金额是否均已记录
【正确答案】:
A
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]“计价和分摊”目标是针对资产负债表项目的;选项B侧重于利润表项目,属于“准确性”目标;选项C侧重于各项目在财务报表中的列报和披露,属于“准确性和计价”目标;选项D属于“完整性”目标。
第6题
M公司2008年存在以下与收入确认相关的交易处理情况,其中,不正确的是( )。
A.M公司拟在2008年12月按合同约定以离岸价向某外国公司出口产品时,对方告知由于其所在国开始实施外汇管制,无法承诺付款。
为了开拓市场,M公司仍于2008年末交付产品,但在2008年未确认相应的主营业务收入
B.M公司于2008年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。
由于验收时发现部分产品有破损,该企业按照合同约定要求M公司采取减价等补偿措施或者全部予以退货。
M公司以产品破损是运输公司的责任为由而拒绝对方要求。
由于发货前已收到该企业预付的全部货款,M公司于2008年确认了相应的主营业务收入
C.M公司于2008年12月初以每件500元(不含增值税)的价格向某公司交付了1000件产品。
双方约定,在该公司付清货款前,尽管M公司不再对.交付的产品实施继续管理和控制,但仍对尚未收款的该部分产品保留法定所有权。
截止2008年末,M公司收取了该公司支付的其中800件产品的贷款,确认主营业务收入500000元
D.M公司于2008年向某公司转让了一项软件的使用权,使用费为500000元,M公司不提供后续服务。
合同约定,该公司在2008年和2009年各支付250000元。
M公司于2008年实际收到200000元,但仍在当年确认250000元收入
【正确答案】:
B
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]A:
由于发货前已得知对方无法承诺付款,M公司未对无收款保证的交易确认收入符合谨慎性原则;B:
M公司应遵循与客户签订合同,对验收发现有破损的产品采取减价等补偿措施或者全部予以退货。
这意味着M公司不能仅依据已收到款项而确认主营业务收入。
至于M公司是否以及如何追究运输公司的责任,那完全是另外一个问题。
事实上,即便运输公司按售价赔偿,赔偿款也不能确认为主营业务收入。
交易C中全部产品的管理和控制权已实质性地转移到客户,相应的风险也已经转移,符合确认收入的基本条件;D中所述交易采用了分期收款方式,M公司按合同约定的收款日期和金额确认收入是正确的。
第7题
为证实某月份被审计单位关于营业收入的“发生”认定或“完整性”认定,下列程序中的( )是最有效的。
A.汇总当月销售收入明细账的金额,与当月开出销售发票的金额相比较
B.汇总当月销售收入明细账的笔数,与当月开出销售发票的张数相比较
C.汇总当月销售发票的金额,与当月所开发运凭证及商品价目表相核对
D.汇总当月销售发票的销售商品数量,与当月开出的发运单数量相比较
【正确答案】:
B
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]“发生”认定关心已入账的销售交易是否应当入账,“完整性”关心的是应入账的销售交易是否均已入账,C、D都未涉及到“账”。
A、B都涉及到“账”。
在A、B之中,A实际上属于证实“准确性”认定的程序,B与金额无关,在证实“发生”认定或“完整性”认定方面更加纯粹。
第8题
注册会计师Z、S对辰公司2008年度财务报表实施了审计,出具了保留意见的审计报告。
事后辰公司以Z、S实施的审计程序不符合审计准则、审计工作有过失为由,起诉两位主审注册会计师。
在以下起诉理由中,你最认可的是( )。
A.辰公司已对其存在的重大不确定事项在财务报表附注中进行了充分披露,但Z、S并未在其所出具的审计报告的意见段后增加强调事项段
B.辰公司对其存在的影响持续经营假设的事项已按照Z、S的要求进行了充分的披露,但Z、S却在审计报告的意见段后增加了强调事项段
C.对存货实施抽查程序时,z、S仅从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,而没有从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录
D.观察固定资产时,Z、S仅从固定资产明细分类账中选取部分项目追查至固定资产实物,而没有从固定资产实物中选取项目追查至固定资产明细分类账
【正确答案】:
C
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]A:
在被审计单位对重大不确定事项进行披露后,注册会计师是否需要在审计报告的意见段后增加强调事项段是可以根据其专业判断加以选择的,并非必须的;B:
对持续经营假设来说即使被审计单位对其存在的影响持续经营假设的事项进行了适当的披露,注册会计师仍应在审计报告的意见段后增加强调事项段予以强调;C:
按规定,注册会计师对存货应实施正、反两个不同方向的追查;D:
对固定资产来说,观察的方向是注册会计师可以灵活选择的。
第9题
非常规交易和判断事项常常导致特别风险。
非常规交易不具有下列( )特征。
A.管理层更多地介入会计处理
B.数据收集和处理涉及很少的人工成分
C.复杂的计算或会计处理方法
D.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制
【正确答案】:
B
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]数据收集和处理涉及很少的人工成分有助于降低重大错报风险。
第10题
根据最高人民法院的《司法解释》,即使会计师事务所能够证明存在下列( )情形,仍不能不承担民事责任。
A.已遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎,但仍未能发现被审计单位的资料错误
B.因开户银行提供了虚假或不实的对账单等证明文件,尽管会计师事务所保持了必要的职业谨慎,仍未能发现证明文件的虚假或不实
C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告,并与比舞弊嫌疑人员层级更高的管理层或治理层人员专门沟通,但被审计单位仍未能加以纠正
D.已经遵照验资程序进行审核并出具报告,但被审验单位在登记之后抽逃资金
【正确答案】:
C
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]C:
如果会计师事务所已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明,不承担民事责任。
与高层人员的沟通不能代替在审计报告中的披露。
第11题
注册会计师在利用实质性分析程序估计K公司Y产品200×年度的销售量时,H注册会计师从外部的独立渠道获得了Y产品的市场销售总量为5000万吨,同时获得了K公司产品占有的市场份额为20%。
根据经验,这种方式估算的K公司销售额(1000万吨)与K公司实际的销售额之间很可能存在5%的差异。
假定K公司财务资料显示的Y产品销售量为1500万吨。
注册会计师的以下结论中,你不能认同的是( )。
A.如果K公司财务资料显示的Y产品销售量在950~1050万吨之间,注册会计师可以合理接受K公司Y产品的销售量
B.如果K公司财务资料显示的Y产品销售额为1500万吨,注册会计师应当要求K公司对于高于估计的部分给予合理解释
C.如果K公司仅能解释Y产品销售量增加300万吨的原因,注册会计师应当认为K公司的Y产品销售量存在450万吨的推断误差
D.如果K公司仅能解释Y产品销售量增加200万吨的原因,注册会计师应当认为K公司的Y产品销售量存在250万吨的已识别具体错报
【正确答案】:
D
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]估算的销售量与账面记载的销售量之间的正常差异(5%,相当于50万吨)是无需解释的(A正确,),需要解释的是超过正常差异的部分(450万吨),可见,B、C是正确的,D与C矛盾,不正确。
第12题
注册会计师通过对存货抵押情况的审查,可直接证实被审计单位管理层对存货项目的( )认定。
A.存在、计价和分摊
B.分类和可理解性、完整性
C.权利和义务、分类和可理解性
D.计价和分摊、权利和义务
【正确答案】:
C
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]抵押、担保在一定条件下会导致被审计单位丧失对抵押、担保物的所有权(权利与义务),这是企业利害关系者高度重视的问题。
如果被审计单位确实存在这种情况,应在其财务报表的附注中予以披露(列报)。
第13题
注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。
对从事计算机硬件制造的被审计单位,注册会计师可能更关心( )。
A.宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策
B.环保法规
C.资本充足率
D.市场和竞争以及技术进步的情况
【正确答案】:
D
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]A是注册会计师对金融行业状况的关心重点,B对应于化工等产生污染的行业,C对应于商业银行。
第14题
注册会计师L在完成U公司2008年度财务报表的审计业务后,向U公司管理层提交了无保留意见审计报告。
其后,U公司的竞争对手V公司举报U公司2008年通过秘密的非法交易获取了巨额收益。
相关部门查实后,没收了U公司的非法收益,此举导致U公司2008年度由盈利变为亏损。
V公司据此指控注册会计师有欺诈行为。
注册的会计师为自己辩护,提出了下列抗辩理由,你认为不正确的是( )。
A.U公司的非法交易是常规程序难以查明的,我们不是在明知U公司的财务报表中含有重大错报的情况下出具了无保留意见审计报告
B.我们的审计是按照审计准则的规定实施的,在审计过程没有刻意省略必要的程序,更没有对U公司非法交易相关的情况进行掩饰
C.我们对U公司的财务报表发表无保留意见,是基于所获取的证据形成的,并不是为了达到欺骗V公司的目的
D.在实施审计程序时,我们的审计范围受到了U公司的严重限制,以至于在审计过程中无法就包括该非法交易在内的巨额交易取得充分、适当的审计证据
【正确答案】:
D
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]A、B、C都在强调错误的审计意见不是“明知故犯”的结果。
出现D中情况后,注册会计师应当发表保留或无法表示意见,不应发表无保留意见。
这表明,注册会计师在明知(注:
专业准则是注册会计师应当知悉的,而“明智”中包含了“应知”)不应发表无保留意见的情况下发表了无保留意见,已具备了“欺诈”的主要特征。
第15题
下列各项审计程序中,( )可以实现注册会计师审计目标中与“计价和分摊”认定对应的目标。
A.检查所有的流动负债是否均已在账中记载
B.检查固定资产的预计使用年限是否适当
C.检查应付账款明细账合计金额是否与总账相符
D.检查已贴现的票据是否在资产负债表的附注中列示
【正确答案】:
C
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]A与“完整性”对应;C、B均与“计价和分摊”对应,但B同时还可以与“分类”对应,且“预计使用年限”不如明细账及总账金额与“计价和分摊”更加接近;D与“分类”对应。
二、多选题(本大题15小题.每题2.0分,共30.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择两个或两个以上答案,并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
)
第1题
验资报告具有法定证明效力,其主要用途在于( )。
A 证明被审验单位具有持续盈利能力
B 被审验单位出资者在法定期限内办理了财产所有权转移手续
C 被审验单位向出资者签发出资证明
D 被审验单位向企业登记机关申请设立或变更登记
【正确答案】:
C,D
【本题分数】:
2.0分
【答案解析】
[解析]验资报告具有法定证明力,从被审验单位申请设立登记或变更登记及据此向出资者签发出资证明时使用。
验资报告不应被视为对被审验单位验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力的保证。
第2题
会计师事务所的项目合伙人对审计工作底稿实施复核的内容包括( )。
A 所有的舞弊是否均查出
B 审计小结是否复核
C 已完成的审计计划是否复核
D 项目组做出的重大判断是否恰当合理
【正确答案】:
B,C,D
【本题分数】:
2.0分
【答案解析】
[解析]选项A,会计师事务所的项目组内部复核有项目经理的现场复核和项目合伙人的复核,但对于这两个层次的复核都不可能确保查出财务报表中所有的舞弊。
第3题
在利用样本规模表确定细节测试的非统计抽样样本规模时,注册会计师需要确定下列( )因素。
A 可接受的误拒风险和误受风险
B 预计错报占总体账面金额的百分比
C 可容忍错报占总体账面金额的百分比
D 预计错报占可容忍错报的百分比
【正确答案】:
C,D
【本题分数】:
2.0分
【答案解析】
[解析]确定非统计抽样的样本规模时,注册会计师需要考虑可接受的误受风险以及C、D,总计三个因素。
第4题
审计程序的范围是指实施某项审计程序的数量或次数。
在确定审计程序的范围时,注册会计师应当考虑下列( )因素。
A 设计的审计程序的时间
B 确定的审计重要性水平
C 评估的重大错报风险
D 计划获取的保证程度
【正确答案】:
B,C,D
【本题分数】:
2.0分
【答案解析】
[解析]A是对审计程序范围的表述,不是影响审计程序范围的因素。
B与审计程序的范围成反向变动关系,C、D均与审计程序范围成同向变动关系,这些因素都是注册会计师在确定审计程序范围时应当考虑的。
第5题
根据《企业会计准则第36号—关联方披露》的规定,被审计单位管理层只有在提供( )确凿证据的情况下,才能披露关联方交易是公平交易。
A 将关联方交易条款与类似非关联方交易比较
B 聘请外部专家确定此类交易的市场价格
C 与公开市场上大量相似交易的条款进行比较
D 证明交易已得到管理层或治理层的批准
【正确答案】:
A,B,C
【本题分数】:
2.0分
【答案解析】
[解析]A、B、C都在与其他交易进行比较或在为此类比较提供基础。
D完全属于被审计单位内的活动,与关联方交易是否属于公平交易无关。
第6题
如果被审计单位的某项不属于旨在减轻特别风险的控制在上次审计时被认为设计合理、执行有效,注册会计师在本期审计中可以根据职业判断决定减少或不对该项内部控制进行测试而加以直接利用。
但当出现下列( )情况时,注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据。
A 执行控制程序的人员发生变动
B 所控制的业务性质发生了变化
C 重大错报风险较前期有所降低
D 对控制的拟信赖程度有所降低
【正确答案】:
A,B
【本题分数】:
2.0分
【答案解析】
[解析]执行人员变动属于“对控制运行产生重大影响的人事变动”,业务发生变化后,原来的控制可能已不适用;C及D均意味着对内部控制的依赖降低,进而意味着测试的必要性降低。
第7题
注册会计师H在测试Z公司购货、销售、领料等相关业务的内部控制时,正在考虑运用审计抽样方法的适用性。
在测试以下相关内部控制运行的情况时,适宜采用抽样方法的有( )。
A 验收材料时验收人员是否认真核实所收材料的规格及数量是否与购货发票写明的规格及数量一致,并在验证材料的品质符合规定后才填制验收单
B 销售发票是否附有发货单和经批准的销售单
C 仓库职员发出材料时是否核实在领料单上签字的领料人员姓名与实际持单领料的人员的一致性
D 请购单是否有专职审批人员的签字
【正确答案】:
B,D
【本题分数】:
2.0分
【答案解析】
[解析]A、C所关心的是执行制度的过程或态度,并未留下轨迹,对这种不留轨迹的内部控制运行情况的测试一般是通过询问、观察程序实施的,不适宜采用抽样。
B、D的运行情况留有轨迹,注册会计师可以通过签字、是否附有凭证等有形痕迹证实相关运行情况。
第8题
F公司是G公司的母公司。
注册会计师在检查G公司有关关联方及其交易在财务报表附注中的披露是否符合规定时,无论G公司是否与F公司之间发生了交易,都要关注G公司是否披露了( )。
A F公司的注册地、注册资本
B F公司与G公司关联方关系的性质
C F公司与G公司之间交易的类型
D F公司与G公司之间交易的金额
【正确答案】:
A,B
【本题分数】:
2.0分
【答案解析】
[解析]只有发生关联方交易时,才存在C、D所述的内容。
第9题
检查E公司对专门发生的借款确定的借款费用是否符合规定时,注册会计师对下列( )情况下的资本化应予认可。
A 若折价发行债券,借款费用应为当期应计利息加上当期摊销的折价
B 若折价发行债券,借款费用应为当期应计利息减去当期摊销的折价
C 若溢价发行债券,借款费用应为当期应计利息加上当期摊销的折价
D 若溢价发行债券,借款费用应为当期应计利息减去当期摊销的溢价
【正确答案】:
A,D
【本题分数】:
2.0分
【答案解析】
[解析]会计制度规定。
第10题
在被审计单位对存货验收人员制定的以下要求中,注册会计师能认可的有( )。
A 对所取得的存货的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收,出具验收证明
B 对于验收合格的存货,应当及时办理入库和付款手续
C 发现所取得的存货与订购单不相符的情况,应立即向有关部门报告
D 对验收过程中发现丢失和毁损情况,应当及时查明原因,视存货的不同取得方式作出相应处理
【正确答案】:
A,C
【本题分数】:
2.0分
【答案解析】
[解析]B:
验收与付款为不相容职务;D:
对丢失、毁损的存货如何处理,属于C中“有关部门”的职责,不是验收人员所能决定的。
第11题
注册会计师在制定被审计单位200×年末存货监盘计划前,应实施包括下列( )在内的工作。
A 了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所
B 已销售但未发货的存货是否单独摆放并附有明显标识
C 评估与存货相关的固有风险、控制风险和检查风险及重要性
D 了解与存货相关的会计系统及其相关的内部控制
【正确答案】:
A,C,D
【本题分数】:
2.0分
【答案解析】
[解析]B不是制定监盘计划时的工作,而是实施监盘程序时的工作。
第12题
采用权益法核算长期股权投资时,可能计入“长期股权投资—××公司(损益调整)”科目贷方发生额的是( )。
A 被投资企业宣告分派现金股利
B 投资企业收回长期股权投资
C 被投资企业发生亏损
D 被投资企业实现净利润
【正确答案】:
A,B,C,D
【本题分数】:
2.0分
【答案解析】
[解析]投资企业收回长期股权投资,应冲减投资的账面价值,包括“长期股权投资—××(损益调整)”科目的借方金额;被投资企业实现净利润应反映在“长期股权投资—××(损益调整)”科目的借方;被投资企业宣告分派现金股利,反映在“长期股权投资—××(损益高速)”科目的贷方。
第13题
执行Y公司200×年度财务报表审计业务时,细节测试是H注册会计师拟实施的实质性程序的重要组成部分。
在以下有关细节测试的说法中,你认可的有( )。
A 细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报的测试,特别适用于对存在、发生、计价认定的测试
B 相对于在控制测试中利用以前测试结论而言,注册会计师对在细节测试中列报以前细节测试的结论和证据更加谨慎
C 当在一段时间内存在大量重复发生的交易时,注册会计师可以用实质性分析程序代替细节测试测试程序
D 将财务报表与相关财务记录相核对、检查财务报表编制过程只能够作出的重大会计分录和其他重大会计调整均属于细节测试
【正确答案】:
A,B,D
【本题分数】:
2.0分
【答案解析】
[解析]A:
教材原话;B:
因为细节测试是注册会计师发现重大错报的最后一道关口;C:
细节测试属于必须实施的实质性程序,不可完全取消。
D中所述程序属于实质性程序,但明显地不属于实质性分析程序,故属于细节测试。
第14题
在细节测试中使用非统计抽样方法时,注册会计师需要考虑下列因素对样本规模的影响,并根据职业判断调整样本规模。
在以下影响样本规模的因素中,与所需样本规模成同向变动关系的有( )。
A 总体的变异性
B 评估的重大错报风险
C
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- 关 键 词:
- 注册会计师 审计 考试 试题 答案 解析 十七