项目七会计报表的编制.docx

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项目七会计报表的编制

项目七会计报表的编制

工作目标

会计报表是综合反映企业经营成果、财务状况及现金流量信息的书面文件，它是会计核算的最终结果，也是会计核算工作的总结。

主要的会计报表按照反映内容的不同，可以分为资产负债表、利润表和现金流量表。

本项目的主要内容就是分绍资产负债表、利润表和现金流量表的编制方法和步骤。

工作思路

本项目的工作思路是首先建立会计报表系统工作簿，完成该系统的首页设计；然后制作或引用账务处理系统的数据，编制资产负债表、利润表和现金流量表。

项目七工作思路如下：

背景资料

在项目二中，凌嘉公司的会计凭证表已经输入生成，在本项目中仍沿用该企业的数据资料进行处理。

输入的凭证数据参见本项目后附表。

工作准备

首先建立一个名为“姓名学号项目七.xls”工作簿，在此工作簿中建立“首页”、“科目汇总表”、“科目余额表”、“资产负债表”、“利润表”、“现金流量表”等工作表，各工作表分别完成相应的工作任务。

“首页”工作表的建立方水运在前面项目二中已作介绍，这里不做赘述，下面分别介绍其他各工作表的设计方法和步骤。

工作任务一科目汇总表的建立

科目汇总表是将一定期间内的所有经济业务，根据相同的会计科目进行归类，定期汇总出每一个会计科目的本期借方发生额合计数和贷方发生额合计数的一种表格。

科目汇总表在会计账务核算过程中起着承上启下的作用。

一方面，将一定期间发生的经济业务分门别类地进行汇总；另一方面，为编制会计报表提供数据。

科目汇总表的格式如图7-4所示：

图7-3科目余额表

项目活动一生成科目汇总表数据

科目汇总表是建立在会计凭证表基础之上的，其数据来源于会计凭证表。

我们可以利用Excel中的数据透视表功能将已形成的会计凭证表生成科目汇总表数据。

按照惯例，已将所需要的范围名称定义完成。

具体的操作步骤如下：

（1）打开“会计凭证表”工作表。

（2）单击菜单【数据】|【数据透视表和图表报告】命令，在弹出的【数据透视表和数据透视图向导】对话框中选择“MicrosoftExcel数据列表或数据库”和“数据透视表”（如图7-4所示）。

然后单击【下一步】按钮

图7-4建立“数据透视表”步骤1

（3）单击菜单【插入】|【名称】|【粘贴】命令（如图7-5所示）

图7-5选择数据透视表的数据来源

（4）选择“会计凭证表”范围名称粘贴在“选定区域”，如图7-6所示，然后单击【下一步】按钮。

图7-6粘贴范围名称后的对话框

（5）在【数据透视表和数据透视图向导】对话框中选择【新建工作表】按钮，并单击【布局】按钮。

（6）在【数据透视表和数据数据透视图向导】对话框中将“年”、“月”拖动到“页”区域（如图7-7所示）。

图7-7设置“数据透视表”数据布局

（7）在【数据透视表和数据透视图向导】对话框中将“科目代号”、“总账科目”拖动到“行”区域（如图7-7所示）。

（8）在【数据透视表和数据透视图向导】对话框中将“借方”、“贷方”拖动到“数据”区域（如图7-7所示）。

（9）双击“计数项：

借方”，在弹出的【数据据透视表字段】对话框中将“汇总方式”选为“求和”，在【数字】按钮中选择“会计专用”，将“小数点位数”选为“2”，“货币符号”选为“无”。

按同样步骤操作“计数项：

货方”，然后单击【确定】按钮，如图7-8所示。

图7-8设置“数据透视表”字段

（10）返回【数据透视表和数据透视图向导】对话框（如图7-9所示）。

图7-9完成“数据透视表”布局

（11）

单击【完成】按钮。

并将新生成的工作表Sheet1重命名为“科目汇总表”。

（如图7-10所示）。

图7-10完成后的“数据透视表”

项目活动二科目汇总表的美化

用“数据透视表”生成的科目汇总表在格式上与会计上熟悉的科目汇总表还有一定的差距，现在将在已生成的“数据透视表”基础上进行美化和调整，具体操作步骤如下：

（1）选择第一行并单击鼠标右键，在弹出的快捷菜单中选择“插入”命令，在表格顶头插入一行。

（2）

选择A1：

E1单元格，单击【全并及居中】按钮，输入“科目汇总表”，并单击【加粗】按钮（如图7-11所示）。

图7-11设置“科目汇总表”标题

（3）将鼠标移至“数据”标题字段处，将“数据”拖动至“汇总”字段处。

（4）将鼠标移至A列并单击右键，在弹出的快捷菜单中选择“字段设置”命令，在【数据透视表字段】对话框中的“分类汇总”项目中选择“无”。

（5）单击【确定】按钮，完成科目汇总表的建立。

如图7-12所示。

项目活动三科目汇总表数据的自动更新

生成的数据透视表中的数据，不能随意进行修改和变动，只能够随着数据源数据的更新而更新。

具体的步骤如下：

（1）在“会计凭证表”工作表中删除一笔业务。

（2）切换至“科目汇总表”工作表，单击鼠标右键，在弹出的快捷菜单中选择“刷新数据”命令。

（3）在弹出的对话框中单击【确定】按钮。

“科目汇总表”的数据便自动进行更新，并且在此基础上建立的数据透表均自动更新。

工作任务二科目余额表的建立

科目余额表是用来记录本期所有会计科目的发生额和余额的表格，它是科目汇总表的进一点延伸，能够反映某一会计期间相关会计科目（账户）的期初余额、本期发生额、期末余额，为编制会计报表提供更完善的数据。

项目活动一科目余额表的结构设计

利用Excel建立科目余额表的步骤如下：

（1）将“项目七.xls”工作簿中的工作表“Sheet2”重命名为“科目余额表”。

（2）以A1：

H1单元格，单击【合并及居中】按钮。

在A1单元格中输入“科目余额表”，并单击【加粗】按钮。

（3）选择A3单元格，输入“科目编号”，并单击【加粗】按钮。

（4）选择B2：

B3单元格，单击【合并及居中】按钮。

在B2单元格中输入“会计科目”，并单击【加粗】按钮。

（5）选择C2：

D2单元格，单击【合并及居中】按钮。

在C2单元格中输入“期初余额”，并单击【加粗】按钮。

（6）选E2：

F2单元格，单击合并及居中中】按钮。

在E2单元格中输入“本期发生额”，并单击【加粗】按钮。

（7）选择G2：

H2单元格，单击【合并及居中】按钮。

在G2单元格中输入“期末余额”，并单击【加粗】按钮。

（8）分别选择C3、E3、G3单元格，输入“借方”，并单击【加粗】按钮。

（9）分别选择D3、F3、H3单元格，输入“贷方”，并单击【加粗】按钮。

如图7-13所示。

图7-13科目余额表表头

（10）根据“项目二”介绍的有关记录单位的知识，在A、B两列的单元格内输入科目编号、会计科目名称。

（11）选择A95：

B95单元格，输入“合计”，并单击【加粗】按钮。

（12）选择C95单元格，单击函数按钮

，执行“粘贴函数”命令。

（13）在“函数分类”中选择“常用函数”中的“SUM”函数，在SUM函数中输入公式“=SUM（C4:

C94）”。

并单击【确定】按钮。

（14）选取C95单元格并单击鼠标右键，在弹出的快捷菜单中选择“复制”命令。

（15）选取D95：

H95单元格并单击鼠标右键，在弹出的快捷菜单中选择“粘贴”命令。

这样D95：

H95单元格均自动套用公式。

（16）选中C至H列，单击菜单【格式】|【单元格】命令，在弹出的【单元格格式】对话框中，将“数字”设为“会计专用”，“小数位数”选择“2”，“货币符号”选择“元”。

（17）单击【确定】按钮，完成科目余额表的格式建立。

项目活动二期初余额的链接调用

由于科目余额表中的会计科目固定，科目余额表的期初余额可以从上期期末科目余额表中的期末余额中链接过来。

若在不同的工作簿，可以通过工作表之间数据链接来解决科目余额表的期初余额的调用问题。

直接引用公式为“=[被引用工作簿名称]被引用工作表名称！

被引用单元格”。

若在同一个工作簿，则“被引用工作簿名称”可以省略。

具体操作步骤如下：

（1）打开“科目余额表”工作表。

（2）选择C4单元格，输入“=”。

（3）将鼠标移至“期初余额”工作表中，单击B4单元格。

（4）将鼠标移回至“科目余额表”工作表。

如图7-14所示。

图7-14建立直接链接

（5）按Enter键，在“科目余额表”工作表C4单元格位置出了期初现金余额的数值。

（6）单击C4单元格，将其向下填充复制到C94单元格，建立其他会计科目期初借方余额的链接。

（7）重复步骤

（1）至（6）的方法，建立科目余额表的期初贷方余额的编制。

结果如7-15所示。

图7-15科目余额表完成样表

项目活动三本期发生额的链接调用

科目余额表中本期发生额需要从本期科目汇总表中调用。

由于每个会计期间发生的经济业务不完全相同，根据记录经济业务的会计凭证表自动生成的科目汇总表的会计科目也不固定。

在从本期科目汇总表中调用数据时，便不能直接调用，要借助于函数进行间接调用。

具体步骤如下：

（1）打开“科目余额表”工作表。

（2）选择E4单元格，单击

按钮，执行“粘贴函数”命令。

在“或选择类别”中选择“逻辑”类别函数。

在“选择函数”中选择IF函数，单击【确定】按钮。

（3）将光标移至IF函数“Logical_test”自变量位置空白处，单击下拉式菜单按钮，在“其他函数”中选择ISNA函数。

如图7-16所示。

图7-16选择ISNA函数

（4）将光标移至ISNA函数“Value”自变量位置空白处，单击下拉式菜单按钮，选择VLOOKUP函数。

（5）在VLOOKUP函数的“Lookup_value”自变量位置输入“B4”，“Table_array”自变量位置粘贴名称范围“科目余额表”，“Col_index_num”自变量位置输入“2”，“Rang_lookup”自变量位置输入“FALSE”，如图7-17所示。

图7-17输入VLOOKUP函数参数

（6）将光标移回至IF函数，在“Value_if_true”自变量位置输入“0”，在“Value_if_false”自变量位置空白处，单击下拉式菜单按钮，选择VLOOKUP函数。

（7）重复步骤（5）。

单击【确定】按钮，完成函数设置。

（8）则会在E4单元格显示本月现金的借方发生额。

（9）单击E4单元元格，将其向下填充复制到E94单元格，建立其他会计科目本期借方发生额的链接。

（10）按照同样的方法，可以将科目余额表“本期贷方发生额”与科目汇总表建立动态的链接。

科目余额表的本期发生额编制完成。

项目活动四期末余额的生成

科目余额表中的会计科目涉及六类：

资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类。

根据会计核算的规则，资产和成本类科目：

期末余额=期初余额+本期借方发生额—本期贷方发生额。

负债和所有者权益类科目：

期末余额=期初余额+本期贷方发生额—本期借方发生额。

共同类科目：

期末借方余额=期初余额+本期借方发生额；期末贷方余额=期初余额+本期贷方发生额。

损益类科目：

财务收入类科目期末余额=期初余额+本期贷方发生额—本期借方发生额；财务支出类科目期末余额=期初余额+本期借方发生额—本期贷方发生额。

期末余额的计算需要根据上述公式来进行。

具体步骤如下：

（1）打开“科目余额表”工作表。

（2）选择G4单元格，输入“=C4+E4—F4”。

（3）按Enter键，“现金”科目的期末余额计算为935元。

（4）选择G4单元格并单击鼠标右键，在弹出的快捷菜单中选择【复制】命令。

（5）选择G5：

G13，按住Ctrl键，继续选择G14：

G35单元格及G38：

G41，G41：

G47，G77：

G80单元格及G85：

G94。

释放Ctrl键，此时所有资产类和成本及损益类中的财务支出类科目借方余额单元格被选定。

（6）单击鼠标右键，在弹出的快捷菜单中选择【粘贴】命令。

（7）如图7-18所示，所有资产类和成本类及损益类中的财务支出类科目借方的期末余额计算完成。

图7-18显示计算结果

（8）选择H14单元格，输入“D14+F14—E14”，按Enter键。

（9）选择H36：

H37，H42：

H43，H48：

H67，H71：

H76，H81：

H84单元格，复H14单元格。

（10）同资产类、成本类及损益类科目，负债类和所有者权益类损益类中的财务收入类会计科目的期末贷方余额计算完成。

（11）选择G68单元格，输入“=C68+E68”，按Enter键；选择G69：

G70单元格复制，则所有共同类科目的借方余额计算完成。

（12）选择H68单元格，输入“=D68+F68”，按Enter键；选择H69：

H70单元格制，则所有共同类科目的贷方余额计算完成。

工作任务三资产负债表的编制

资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，它是根据资产、负债表和所有者权益三者之间的平衡关系，把日常经营活动的信息按照一定的分类标准和一定的顺序加工而成的。

它表明企业某一特定日期所拥有或控制的经济资源，所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。

我国的资产负债表的格式采用账户式。

项目活动一资产负债表的格式设计

账户式的资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”将表分成左右两方，左方反映资产，右方反映负债和所有者权益，按其构成项目依据流动性分类，左右双方总额相等（如图7-19所示）。

具体步骤如下：

图7-19资产负债表格式

（1）在“项目七.xls”工作簿中插入工作表“Sheet4”，重命名为“资产负债表”。

（2）选择B1：

I1单元格格，单击【合并及居中】按钮。

在B1单元格中输入“资产负债表”，并设置其格式。

（3）选择B2：

C2单元格格，单击【合并及居中】按钮。

在B2单元格中输入“编制单位”，并设置其格式。

（4）选择D2：

H2单元格格，单击【合并及居中】按钮。

在D2单元格中输入“年月日”，并设置其格式。

（5）在I2单元格中输入“单位：

元”，并设置其格式。

（6）在“B3：

I3”单元格分别输入“资产、行次、期末余额、年初余额、负债和所有者权益、行次、期末余额、年初余额”等，并设置其格式。

（7）在资产负债表中每个资产及负债和所有者权益项目中录入报表项目名称。

（8）选择资产负债表所有单元格，单击鼠标右键，在弹出的快捷菜单中选择【设置单元格枨式】命令，打开【边框】选项卡，选择如图7-19所示的边框样式，单击【确定】按钮；根据具本的报表项目进行列宽的调整，这样如图7-19所示的资产负债表格式就生成了。

项目活动二资产负债表的编制步骤

编制资产负债表是在建立的科目余额表的基础上进行的。

因为资产负债表上的报表项目与科目余额表的科目项目不完全统一，因此需要根据各会计科目的余额或发生额进行分析填列。

资产负债表期初数即为上期期末数，可以直接从上期资产负债表中获得。

如果在没有上期资产负债表的情况下，比照本期期末数的编制，在此不再赘述。

下面主要介绍期末余额的编制。

资产负债表各报表项目的数据来源主要通过以下几种方式取得：

（1）根据总账账户余额直接填列，如“应收票据”、“短期贷款”等项目。

（2）根据总账账户余额计算填列，如“货币资金”、“存货”等项目。

（3）根据明细账户余额计算填列，如“应付账款”等项目。

（4）根据总账账户和明细账账户的余额分析计算填列，如“长期借款”等项目。

（5）根据有关账户期末余额减去其备抵账户后的净额分析填列，如“固定资产”等项目。

依照各项目数据来源方式，可以采用数据链接直接引用方式引用科目余额表、明细分类账等工作表的相关数据进行资产负债表的编制，也可采用SUMIF和VLOOKUP等函数间接调用科目余额表等其他工作表的相关数据进行资产负债的编制。

本例以直接引用为例，具体步骤如下：

（1）打开“项目七.xls”工作簿中“科目余额表”和“资产负债表”的工作表。

（2）选择“资产负债表”工作表中D5单元格输入“=”。

（3）激活“项目七.xls”工作表，将界面切换到科目余额表中。

（4）单击“科目余额表”中的单元格G4，输入“+”，再单击“科目余额表”中的单元格G5，输入“+”，再单击“科目余额表”中的单元格G6。

（5）按Enter键，界面自动切换到“资产负债表”，并在D5单元格显示计算结果“533,425.00”。

此时，在公式编辑栏中显示单元格D5所采用的计算公式“=科目余额表!

$G$4+科目余额表!

$G$5+科目余额表!

$G$6”

（6）参照

（2）至（5）的步骤，结合“资产负债表”各个报表项目的数据来源方式，将每个项目的公式设置完成，产生相应的计算结果。

（7）选择D18、D37、D38、H19、H27、H28、H35、H38单元格，输入SUM函数，并在函数中输入相同的范围，显示其计算结果。

这样，“资产负债表”的期末余额项目全部编制完成。

（8）查看“资产负债表”的“资产总计”和“负债与所有者权益总计”是否相等，如不相等则需要查看具体的各个报表项目的公式置情况。

（9）将“年初余额”进行相同的设置，编制完成的“资产负债表”如图7-20所示。

图7-20编制完成的资产负债表

工作任务四利润表的编制

利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。

利润表把一定时期的营业收入与其同一会计期间相关的营业费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润。

通过利润表反映的收入和费用等情况，能够反映企业生产经营的收入情况及费用耗费情况，表明企业一定时期的生产经营成果。

我国会计实务中多采用多步式利润表。

项目活动一利润表的结构设计

多步式利润表是通过营业利润、利润总额几个步骤最后计算出净利润而编制的利润表，格式如图7-21所示，具体操作步骤如下：

图7-21利润表格式

（1）在“项目七.xls”工作簿中插入工作表“Sheet5”，重命名为“利润表”。

（2）选择B：

E1单元格，单击【合并及居中】按钮，在B1单元格中输入“利润表”，并设置其格式。

（3）选择B2：

E2单元格，单击【合并及居中】按钮，在B2单元格中输入“会企02表”，并设置其格式。

（4）在B3单元格中输入“编制单位：

”，并设置其格式。

（5）在E3单元格中输入“单位：

元”，并设置其格式。

（6）在“B4：

E4”单元格中分别输入“项目”、“行次”、“本年金额”、“上年金额”，并设置其格式。

（7）在利润表的每个项目中输入具体的项目名称。

（8）选择利润表所有项目单元格，单击鼠标右键，在弹出的快捷菜单中选择【设置单元格格式】命令，打开【边框】选项卡，选择如图7-21所示的边框样式，单击【确定】按钮；根据具体的报表项目进行列宽的调整，这样如图7-21所示的利润表格式就生成了。

项目活动二利润表的编制步骤

利润表的编制同样建立在科目余额表上，与“资产负债表”编制不同的是，由于收入、费用类账户每期结转后已无余额，在编制时，需要根据科目余额表中本期发生额的有关会计科目进行编制。

利润表中本期数的填制，需要在科目余额表本期发生额中进行直接调用，具体步骤如下：

（1）打开“项目七.xls”工作簿中“利润表”的工作表。

（2）选择“利润表”工作表中D5单元格，并输入“=”。

（3）激活“项目七.xls”工作表，将界面切换至科目余额表中。

（4）单击“科目余额表”中的单元格F81，输入“+”再单击“科目余额表”中的单元格F82.

（5）按Enter键，界面自动切换到“利润表”，并在D5单元格显示计算结果“350,000.00”。

此时，在公式编辑栏中显示单元格D5所采用的计算公式“=科目余额表!

F81+科目余额表!

F82”。

（6）参照

（2）至（5）的步骤，结合“利润表”各个报表项目数据来源方式，将每个项目的公式设置完成，产生相对的计算结果（如图7-21所示）。

（7）选择D14单元格，输入“=D5-D6-D7-D8-D9-D10-D11+D12+D13”，按Enter键。

（8）选择D18单元格，输入“=D14+D15-D16”，按Enter键。

（9）选择D20单元格，输入“=D18-D19”，按Enter键。

这样，利润表本年金额的填制就完成了。

（10）利润表中的上年金额可以用相同的方法在科目余额表中进行调用，这里不再赘述。

工作任务五现金流量表的编制

现金流量表是反映企业一定会计期间内现金和现金等价物（以下简称现金）流入和流出的报表。

现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因、企业的偿债能力和支付股利的能力、分析企业未来获取现金的能力。

项目活动一现金流量表的结构设计

现金流量表应当按照经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分类分项列示，具体的项目内容如图7-22所示。

设计现金流量表格式的具体实现步骤如下：

图7-22现金流量表的格式

（1）在“项目七.xls”工作簿中插入工作表“Sheet6”，并将其重命名为“现金流量表”。

（2）选择B1：

E1单元格，单击【合并及居中】按钮，在B1单元格中输入“现金流量表”，并设置其格式。

（3）选择B2：

D2单元格，单击【合并及居中】按钮，在B2单元格中输入“年度”，并设置其格式。

（4）选择E2：

F2单元格，单击【合并及居中】按钮，在E2单元格中输入“会企03表”，并设置其格式。

（5）选择B3：

D3单元格，单击【合并及居中】按钮，在B3单元格中输入“编制单位：

”，并设置其格式。

（6）选择E3：

F3单元格，单击【合并及居中】按钮，在B1单元格中输入“单位：

元”，并设置其格式。

（7）在B4：

F4单元格中分别输入“代码”、“项目”、“行次”、“本年金额”、“上年金额”，并设置其格式。

（8）在现金流量表的每个项目中输入具体的项目名称。

（9）选择现金流量表所有单元格，单击鼠标右键，在弹出的快捷菜单中选择【设置单元格格式】命令，打开【边框】选项卡，选择如图7-22所示的边框样式，单击【确定】按钮；根据具体的报表项目进行列宽的调整，这样如图7-22所示的现金流量表就生成了。

项目活动二现金流量表的编制准备

与资产负债表及利润表相比，现金流量表的编制较复杂，原因在于现金流量表的数据不能通过直接链接或间接链接从相关账户工作表中提取数据。

因此，在编制现金流量表之前，应做些数据的准备工作。

此处介绍的方法是在输入“会计凭证表”这一原始数据源时，加入“现金流量项目”内容。

只要发生与现金流量有关的业务，不仅要输入会计科目，还要输入现金流量项目。

这样，在编制现金流量表时就有了原始数据。

具体实现步骤如下：

（1）激活“现金流量表”工作表，插入一列，在B4单元格中输入“代码”，给所有现金流量项目编个代码（代码的编制原则以便于记忆为准，可以将所有经营活动的现金流量项目编为以“1”开头，所有投资活动的现金流量项目编为以“2”开头，所有筹资活动的现金流量项目编为以“3”开头；将代码的第二位数字区别现金流入和现金流出，分别编为“1”和“2”；将代码的第三位数字根据具体的现金流入、现金流出项目在现金流量表中的先后顺序进行编号，如图7-22所示。

（2）选择B5：

C43单元格，点击【插入】菜单的【名称】命令中的【定义】，在出现的【定义名称】对话框中输入“现金流量代码”（如图7-23所示），单击【添加】和【确定】按钮，这样就建立了现金流量项目名称与其代码的对应关系。

图7-23建立现鑫流量项目名称与其代码的对应关系

（3）在“会计凭证表”工作表中加入“现金流量代码”和“现金流量名称”两列，在R4单元格的现金流量名称中输入公式“=IF（Q4=””，””，VLOOKUP（Q4，现金流量代码，2，1）”，并向下进行复制。

（4）对“会计凭证表”工作表中涉及现金等价物的业务，在