税收管理案例分析题50道.docx
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税收管理案例分析题50道
案例分析50题
1、某商贸公司为一般纳税人,2009年10月25日从外地某食品厂购进方便面一批,食品厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给商贸公司业务人员。
2009年11月4日商贸公司业务人员在返程途中将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。
因此项购销业务涉及金额巨大,商贸公司当即于2009年11月5日派相关人员去食品厂进行沟通,说明情况并希望食品厂再开一张相同金额的增值税专用发票,食品厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。
问题:
(1)食品厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票?
(2)商贸公司在食品厂不另开增值税和发票的情况下,怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证?
(3)商贸公司最迟应何时办妥各项相关手续,才能保证此项业务的进项税额可以抵扣?
(难易程度:
一般)
2、某从事生产经营的个体户杨某,2009年2月1日领取营业执照并办理了税务登记。
但杨某一直未向税务机关申报纳税,同年8月1日,县国税局城区分局税收管理员张某、李某对杨某的生产经营情况进行了调查核实,认定杨某取得应税收入未申报纳税,共应补缴税款6000元,该城区分局当即下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书,补缴税款6000元,并加收罚款3000元。
问:
请指出县国税局城区分局执法存在的问题,并说明原因。
(难易程度:
简单)
3、甲企业属于装修公司,2009年7月承揽税务机关的办公大楼的装修,合同约定,由装修公司包工包料,其中,装修费300万元,材料费500万元,人工费100万元。
合计900万元。
问:
甲企业上述业务是否属于混合销售行为?
如何申报纳税?
政策依据是什么?
(难易程度:
较难)
4、甲轮胎生产企业销售A轮胎(应税产品)和B轮胎(免税产品)。
A产品销售额1000万元,适用税率17%;B产品销售额200万元。
进项税额合计50万元,其中20万元进项税额不能准确划分。
甲企业自行计算不得抵扣的进项税额为8.33万元。
问:
甲轮胎企业计算是否正确,政策依据是什么?
计算出正确结果?
(难易程度:
一般)
5、甲企业2009年7月份与乙企业签订购销合同,合同约定,甲企业2009年9月30日交付给乙企业产品一批,价款100万元,但乙企业必须在合同签订之日向甲企业支付定金1万元,到期如果乙企业违约,甲企业没收定金。
9月30日,乙企业通知甲企业,因生产经营范围改变,不要这100万元货物。
甲企业没收1万元定金。
问:
甲企业收到的1万元定金(违约金),是否属于增值税价外费用?
是否应当缴纳增值税?
政策依据是什么?
(难易程度:
很难)
6、S企业2009年1月20日购进生产用双排卡车一辆,用于运送原材料,同时又对外出租,为某建筑工地运送沙石料。
购进价款25万元,增值税专用发票注明进项税金4.25万元,会计处理为:
借:
固定资产——双排卡车100
应交税费——应交增值税(进项税额)4.25
贷:
银行存款104.25
问:
S企业会计处理是否正确?
说明政策依据?
(难易程度:
一般)
7、某企业因管理不善导致产成品丢失100万元。
产成品100万元成本项目构成:
原材料(40%,17%;10%,13%抵扣))+人工费(20%)+运费(15%)+间接费用(无抵扣项目)。
甲企业转出的进项税额17万元。
问:
某企业进项税金转出计算是否正确?
如不正确,请做出正确的计算过程?
如果某企业无法准确划分成本构成项目,应怎样计算转出的进项税金?
(难易程度:
较难)
8、W企业销售给Z企业产品一批,合同约定的价款为100万元,合同约定,W企业必须于2009年7月31日交付货物,Z企业必须于当天支付全部价款,逾期付款的,Z企业另外支付2万元的违约金。
W企业按期交付货物,Z企业因资金原因,直到2009年年底才支付货款80万元,余款20万元及违约金2万元没有支付。
W企业申报缴纳企业所得税收入80万元。
请运用企业所得税方面的政策分析W企业申报是否正确?
应该申报收入为多少?
违约金是否作为价外费用申报收入?
(难易程度:
较难)
9、2008年度5月1日,A企业向银行贷款5000万元,贷款期限为5年,到期一次性还本付息。
A企业预提2008年度8个月的利息60万元。
账务处理为:
借:
财务费用60
贷:
长期借款——应计利息60
2009年7月份,B县地税局在企业汇算清缴检查时认为这60万元的财务费用因没有取得发票不应在2008年度利润总额中扣除,应纳税调增60万元。
请问B县地税局处理是否正确?
依据是什么?
(难易程度:
很难)
10、R企业2008年度有一项固定资产的折旧漏提,金额20万元。
R企业于2009年5月15日发现:
R企业在会计上补提这20万元折旧,账务处理为借:
管理费用20贷:
累计折旧20。
税务稽查一分局在检查2009年度所得税时,纳税调增2009年度的应纳税所得额20万元缴纳企业所得税。
请问:
R企业账务处理是否正确?
税务稽查一分局处理是否正确?
R企业怎样处理税务机关才不予调整补税?
(难易程度:
较难)
11、甲企业属于生产玻璃幕墙的企业,无安装资质。
2009年5月份,销售给乙企业玻璃幕墙1000万元(不含税),合同约定,由甲企业负责安装,另外收取300万元的安装费。
该企业分别向国税局和地税局申报收入1000万元和300万元。
根据现行税收政策,分析甲企业申报是否正确?
(难易程度:
很难)
12、某生产混凝土搅拌机的企业在2008年汇算清缴年度企业所得税时,对有关收支项目进行纳税调整后,将全年会计利润500万元按税法规定调整为全年应纳税所得额600万元。
税务部门在审核时,发现该企业以下几项业务尚未进行调整:
(1)4月,该企业购入机器设备一台,购置总成本80万元,使用期为10年,支出全部计入当期费用。
(残值比例按5%);
(2)6月,该企业为解决职工子女上学问题,直接向某小学捐款50万元,在营业外支出中列支。
在计算应纳税所得额时未作纳税调整;
(3)7月,该企业将在建工程应负担的贷款利息10万元计入当年财务费用。
在计算应纳税所得额时未作纳税调整。
(4)12月,该企业购进环境保护专用设备一台,购置价格300万元。
该设备符合设备抵免的相关规定。
要求:
根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定,回答下列问题:
(难易程度:
较难)
(1)计算该企业当年设备折旧税前扣除额;
(2)计算该企业当年公益性捐赠税前扣除额;
(3)计算该企业当年在建工程贷款利息税前扣除额;
(4)计算该企业当年应纳税所得额;
(5)计算该企业当年应缴纳企业所得税税额。
13、某酒厂为增值税一般纳税人,执行企业会计准则,其产品为川三牌粮食白酒,每瓶500克,每箱4瓶,每箱不含增值税售价240元。
税务稽查人员在2009年实施纳税检查时发现2008年10月25日第25号记账凭证以及原始凭证如下:
记账凭证
2008 年10月25日 凭证编号25
摘要
借方科目
贷方科目
金额
记账
附单据2张
总账科目
明细科目
总账科目
明细科目
百
十
万
千
百
十
元
角
分
偿还货款
应付账款
甲公司
1
5
0
0
0
0
0
0
√
库存商品
白酒
3
2
5
0
0
0
0
√
资本公积
债务重组收益
1
1
7
5
0
0
0
0
√
合计
¥
1
5
0
0
0
0
0
0
会计主管:
王一记账:
王二稽核:
王三制单:
王四
附件1:
产品出库单
2008年10月25日№4202390
品名
发出
单价
金额
备注
第二联记账联
单位
数量
百
十
万
千
百
十
元
角
分
还甲公司债务
川三白酒
箱
500
65
3
2
5
0
0
0
0
仓库保管员张三领取人王一
附件2:
要求:
分析有关业务处理是否正确?
如果存在涉及增值税、消费税、所得税的问题,请根据上述资料,请分析其账务处理是否正确,如果影响增值税、消费税和企业所得税,请计算应补缴的税款并作出相应的账务调整。
(只考虑由此产生的城建税、教育费附加和对企业所得税的影响,上缴税款、罚款、滞纳金等其他事项略,增值税查补金额调账至“应交税金——未交增值税”账户。
共10分)。
(难易程度:
较难)
14、某公司执行企业会计准则,2008年初应收款项合计2000000元,“坏账准备”贷方余额220000元。
当年发生坏账350000元,收回2007年已确认的坏账30000元。
年末经计算应保留坏账准备金140000元。
另外,该公司于当年3月出售2007年9月份以短期获利为目的而购入的股票,其账面成本200000元,账面公允价值变动-50000(为2007年底确认入账),出售实得款项210000元。
请根据上述资料:
(1)计算该公司2008年末应计提的坏账准备金额并说明在企业所得税汇算清缴时应如何纳税调整。
(2)计算该公司出售股票最终确认的投资收益并说明在企业所得税汇算清缴时应如何纳税调整。
(难易程度:
很难)
15、为了给外地客户发货,某汽车配件加工企业与个体运输司机黄某签订了《车辆租赁合同》。
由黄某负责企业货物的长途运输,企业负责提供车辆用油,并按照里程数给予一定标准补贴。
2009年,企业共为黄某货运车辆外购柴油411.76万元,并取得进项抵扣凭证抵扣进项税70万元。
近期,当地国税机关对企业纳税评估时指出,企业外购柴油取得的进项税不能抵扣,应作进项税转出。
这让企业十分不解,租车发货是经营性租赁行为,为什么油费支出不能抵扣进项税?
请根据上述资料分析税务机关的处理是否正确?
理由是什么?
(难易程度:
较难)
16、某中型工业企业执行现行财会制度和税收法规,2008年企业会计报表利润为200000元,未作任何项目调整,已按25%的所得税率计算缴纳所得税50000元。
税务检查人员对该企业进行所得税纳税审查,经查阅有关账证资料,发现如下问题:
(1)企业2008年度有正式职工100人,实际列支工资、津贴、补贴、奖金为1200000元;
(2)企业“长期借款”账户中记载:
年初向中国银行借款100000元,年利率为5%;向其他企业借周转金200000元,年利率10%,上述借款均用于生产经营;
(3)全年销售收入60000000元,企业列支业务招待费250000元;
(4)该企业2008年在税前共计提取并发生职工福利费168000元,计提了工会经费24000元(未提供拨缴款收据),计提了教育经费38000元(当年未发生实际支出);
(5)2008年6月5日“管理费用”科目列支厂部办公室使用的空调器一台,价款6000元(折旧年限按6年计算,不考虑残值);
(6)年末“应收账款”借方余额1500000元,“坏账准备”科目贷方余额6000元(该企业坏账核算采用备抵法,按3%提取坏账准备金,假设税法扣除比例未0.5%);
(7)其他经核实均无问题,符合现行会计制度及税法规定。
要求:
(难易程度:
一般)
(1)扼要指出存在的问题;
(2)计算应补企业所得税额。
17、A公司于2009年12月份成立并办理了工商登记,但直到2010年6月份,仍未办理税务登记,也未设置有关帐簿。
税务机关查实后,以未按规定办理税务登记、未按规定设置帐簿、未按规定将财务会计制度报告税务机关备案为由,决定处以3000元罚款(每项1000元)。
A公司不服,以本公司至今未开展业务、重复罚款等理由认为税务机关的处理不当,应予以纠正。
请分析:
1、税务机关的处理是否得当;
2、简要说明理由。
(难易程度:
一般)
18、某化工厂因隐瞒销售收入偷逃税款,被区税务局检查发现,欲对其做出罚款3万元的行政处罚。
在处罚之前,税务局告知该厂有权要求听证。
3日后,该厂未提出听证要求,5日后接到税务局要求参加听证会的通知,该厂参加了听证会。
听证主持人当场做出了罚款3万元的决定,并向该厂收取了500元的听证费。
请指出本案中存在的错误。
(难易程度:
一般)
19、某城市一化工企业为增值税一般纳税人,主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品,2008年度有关生产经营情况如下:
(1)期初库存外购已税化妆品300万元。
本期外购已税化妆品取得增值税专用发票,支付价款2400万元、增值税额408万元,已验收入库;
(2)生产领用外购化妆品2500万元,其他生产费用978万元,生产成套化妆品37万件,每件成套化妆品单位成本94元;
(3)批发销售成套化妆品25万件,开具增值税专用发票,取得销售额6000万元;零售成套化妆品8万件,开具普通发票,取得销售收入2340万元;
(4)2008年10月31日销售外购的商标权取得销售收入100万元。
该商标权为2008年3月1日购进并投入有效使用,支付外购金额60万元,使用时按10年期限计算摊销。
(5)发生产品销售费用820万元、财务费用270万元、管理费用940万元(其中含业务招待费用35万元,新产品研究开发费用40万元。
);
(6)7月发生意外事故损失库存的外购化妆品30万元(不含增值税额),10月取得保险公司赔款5万元;损失已报经税务机关批准扣除。
(7)从居民企业分回投资收益38万元。
(注:
化妆品、成套化妆品的消费税税率30%,城建税率7%,教育费附加征收率3%,营业税税率5%)
要求:
(难易程度:
较难)
(1)分别计算该企业2008年应缴纳的各种流转税;
(2)根据流转税计算城建税、教育费附加;
(3)汇算清缴2008年度该企业应缴纳的企业所得税额。
20、某生产混凝土搅拌机的企业在2008年汇算清缴年度企业所得税时,对有关收支项目进行纳税调整后,将全年会计利润500万元按税法规定调整为全年应纳税所得额600万元。
税务部门在审核时,发现该企业以下几项业务尚未进行调整:
(1)4月,该企业购入机器设备一台,购置总成本80万元,使用期为10年,支出全部计入当期费用。
(残值比例按5%);
(2)6月,该企业为解决职工子女上学问题,直接向某小学捐款50万元,在营业外支出中列支。
在计算应纳税所得额时未作纳税调整;
(3)7月,该企业将在建工程应负担的贷款利息10万元计入当年财务费用。
在计算应纳税所得额时未作纳税调整。
(4)12月,该企业购进环境保护专用设备一台,购置价格300万元。
该设备符合设备抵免的相关规定。
要求:
根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定,回答下列问题:
(难易程度:
较难)
(1)计算该企业当年设备折旧税前扣除额;
(2)计算该企业当年公益性捐赠税前扣除额;
(3)计算该企业当年在建工程贷款利息税前扣除额;
(4)计算该企业当年应纳税所得额;
(5)计算该企业当年应缴纳企业所得税税额。
21、某公司执行企业会计准则,2008年初应收款项合计2000000元,“坏账准备”贷方余额220000元。
当年发生坏账350000元,收回2007年已确认的坏账30000元。
年末经计算应保留坏账准备金140000元。
另外,该公司于当年3月出售2007年9月份以短期获利为目的而购入的股票,其账面成本200000元,账面公允价值变动-50000(为2007年底确认入账),出售实得款项210000元。
请根据上述资料:
(1)计算该公司2008年末应计提的坏账准备金额并说明在企业所得税汇算清缴时应如何纳税调整。
(2)计算该公司出售股票最终确认的投资收益并说明在企业所得税汇算清缴时应如何纳税调整。
(难易程度:
较难)
22、某商场将库存商品的一部分,如笔记本、碳素笔等领用到本企业的管理部门做办公用品使用,成本价5000元,同类货物的不含税售价7000元。
该企业给自己开具普通发票入帐,账务处理为:
借:
管理费用——办公费5000
贷:
库存商品5000
问
(1)上述业务是否属于增值税视同销售行为?
是否缴纳增值税?
简要说明政策依据
(2)税务处理是否准确?
简要说明政策依据?
如何处罚?
(难易程度:
较难)
23、某地地税局集贸税务所在2009年12月4日了解到其辖区内经销水果的个体工商业户王某(每月其15日缴纳上月税款),打算在12月底收摊回外地老家,并存在逃避缴纳2009年12月税款1200的可能,该税务所于12月5日向王某准备将其剩余的货物运走,于是当天以税务所的名义由所长签发向王某下达了扣押文书,由税务人员李某一人将王某的价值约1200元的水果扣押在借用的某厂仓库里。
后王某立即缴纳了税款,但因仓库保管员不在未能及时返还,两天后税务所将扣押的水果返还王某时发现部分水果冻坏。
王某向县地税局提出赔偿。
问:
1、税务所的执法行为有哪些错误;
2、个体工商户王某能否获得赔偿。
(难易程度:
一般)
24、某化工公司是一家坐落于国家级高新技术产业开发区内的高新技术企业,2003年5月正式建成并投产。
按规定,公司自投产之日起可以享受2年内免征企业所得税的优惠政策。
近日,税务机关在检查中发现,该公司2004年度企业所得税申报表中填写的亏损额为116万元,但经过审核,实际亏损额只有67万元。
税务人员当即指出这种虚报亏损的做法是错误的。
但财务人员辩解说,虽然上报的亏损数字要比实际数字大,但并未影响公司当年亏损的事实,而且2004年本身属于免税期,不用缴税,因此多报一点亏损也没有多大关系。
请用税法知识分析一下财务人员解释是否正确?
(难易程度:
一般)
25、2005年11月,某市地税城区分局在对某公司进行检查时发现,该公司2004年1―12月合计少扣缴个人所得税36万余元。
在履行有关程序后,城区分局以市地税局的名义决定按照《税收征管法》第六十九条的规定对该公司处以应扣未扣税款50%的罚款,同时还要求该公司补扣36万元的个人所得税。
该公司认为要求其补扣应扣未扣税款的处理没有法律依据。
其理由是新《税收征管法》第六十九条规定:
“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴,对扣缴义务人处应扣未扣、应收而不收税款50%以上3倍以下的罚款。
”法律明确规定由税务机关对扣缴义务人进行处罚,并追缴税款。
那么,税务机关对该公司未履行代扣代缴义务的行为只能处以罚款,而不能再行要求它们履行代扣代缴义务。
因此,该公司申请了行政复议。
经过审理,决定维持已作出的处理决定。
请分析税务机关的处理是否正确?
(难易程度:
很难)
26、某县个体运输业主刘某,2003年度因未向税务机关申报缴纳税款,经税务机关通知后仍不申报。
2004年3月21日,税务机关对其下达了《应纳税款核定书》,依法核定其年应纳税款5000元,同时下达了《限期缴纳税款通知书》,责令其于3月31日前缴纳。
刘某对税务机关核定的应税收入不服,于4月2日在向主管税务机关缴清税款及滞纳金后,依法向县地税局申请复议,但县地税局却不予受理。
刘某遂向人民法院提起行政诉讼,同样得到的是不予受理的裁决书。
请分析税务机关的处理是否正确?
(难易程度:
一般)
27、某某国税局在企业所得税汇算清缴检查时发现X公司存在一下问题:
在费用明细账中列支纳税申报被罚款2000元;未按要求履行合同而支付罚款1000元;因逾期归还银行贷款被追加罚款1324.5元。
对于这些罚款,企业会计人员小李认为在计算所得税时应该全部不予抵扣。
他胸有成竹地说:
“《所得税暂行条例》不是规定罚款支出不能在税前扣除吗?
我这么做可全都是按规定来的。
”请分析企业会计人员的说法正确吗?
(难易程度:
一般)
28、某地地税局在对所辖某企业进行日常检查时发现,该企业应扣未扣王某个人所得税2320元。
地税局责成该企业在15日内将应扣未扣的税款补扣,并对该企业处应扣未扣税款0.5倍的罚款。
该企业财务人员解释说:
“未扣税款的原因不是企业不扣缴,而是由于王某拒绝扣缴,企业不是税务机关,纳税人拒绝扣缴企业有什么办法?
”他们对地税局的做法表示不理解。
你作为一名税务人员,应怎样向纳税人做好解释?
(难易程度:
较难)
29、最近,某地一破产企业要求国税部门退还留抵税款大于累计欠税的那部分税款。
对此,税务部门的答复是,破产企业留抵税款大于累计欠税的不能退税。
但企业方面认为,未抵完的留抵税款是国家欠企业的,应该退。
双方一时间僵持不下。
那么究竟谁讲得对呢?
请分析一下应如何处理?
(难易程度:
一般)
30、某县国税局成区分局在对一五金冲压件厂进行纳税人评估时,发现该企业在1年前因税务人员计算错误导致该企业少缴税款30000元。
对此,评估人员当即作出追征的处理。
然而该企业的负责人却拒绝缴纳并提出:
“少缴税款是由税务部门造成的,并非企业原因,且该笔税款已过去1年多的时间,税务部门不应再对企业追征这笔税款。
”请分析税务机关处理是否正确?
(难易程度:
一般)
31、“收取违约金也要缴税?
”最近,某市一家新成立的企业在接到该市国税局的税务处理决定书后,企业的财务人员产生了这样的疑问。
据这位财务人员介绍,几个月前,他们公司在业务活动中,因对方违约,依照合同约定获得一笔违约金。
由于他们不知道违约金也需要缴税,因此未把这笔违约金列入销售收入。
最近,税务人员在检查中发现了这笔款项,责令该公司限期补缴这笔款项的增值税。
请分析税务机关的做法正确吗?
(难易程度:
一般)
32、2009年8月2日,某城区国税分局在征管质量检查中发现,某个体户开的综合门市部自2008年10月领取营业执照以来,一直未办理税务登记,也从未申报纳税。
经国税分局检查,该个体户账目不健全,有偷税嫌疑。
8月4日,国税分局向该个体户送达了《税务处理决定书》和《税务行政处罚听证通知书》。
国税分局以账目不全和未申报为由,认定该个体户共偷税4800元,决定处以1倍的罚款,限定该个体户8月7日前到分局缴清。
该个体户态度蛮横,拒不缴纳税款和罚款,税务人员就将纳税人的两纸箱存货衣服、一辆旧摩托车强行运走。
请分析税务机关的执法存在什么问题?
(难易程度:
较难)
33、纳税人李某拖欠税款8000元,滞纳金600元,当地国税分局责令其限期缴纳,但其逾期仍未缴纳。
经县国税局局长批准,国税分局开具扣押清单,扣押了李某价值相当于市场零售价9000元的烟酒等商品。
随后,国税分局将扣押的烟酒,委托当地国有百货公司代为销售。
一个星期后,扣押的烟酒全部售出,因市场价格变动,共得售货款8860元。
国税分局当即将8860元货款用于抵缴李某应纳税款、滞纳金,并扣除代销费90元后,将剩余款项170元退还纳税人李某。
纳税人李某认为,国税分局违反了《税收征管法》第四十条规定,超价值扣押并变卖其商品,遂申请了行政复议。
请分析税务机关的做法是否正确?
(难易程度:
很难)
34、2009年9月,某市国税局东城分局在集贸市场专项检查中发现,下岗职工陈某开办了一个农机产品经销点,经营范围主要是农机产品,2008年8月,他仅办理了工商营业执照,没有办理税务登记便开始挂牌营业。
对此,市国税局稽查局认为,该纳税人不符合享受国家免征增值税的条件,于是作出了行政处理决定,对陈某下达了《核定应纳税款通知书》,责令其补缴自开业以来应纳的增值税1300元,并处罚款700元。
陈某对此不服,认为农机产品是农业生产资料,可以享受国家免税照顾,所以他没有办理税务登记,更没有去税务机关申报纳税。
当地主管国税分局也认为,农机产品是农业生产资料,在商品流通环节一概不纳增值税,所以也一直没有过问此事。
陈某于2009年10月8日按规定缴清了全部税款、滞纳金和罚款,随后向市国税局申请复议,要求市国税局撤销稽查局作出的补缴税款、滞纳金以及行政处罚的处理决定。
市国税局经过审查,认为稽
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