审计学原理课程期末复习提要.docx
- 文档编号:3889683
- 上传时间:2022-11-26
- 格式:DOCX
- 页数:11
- 大小:22.70KB
审计学原理课程期末复习提要.docx
《审计学原理课程期末复习提要.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《审计学原理课程期末复习提要.docx(11页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
审计学原理课程期末复习提要
审计学原理课程期末复习提要
第一部分复习说明
一、考核依据
本课程的命题依据是审计学原理教学大纲、文字教材(牛慧主编、中央广播电视大学出版社出版的审计学原理)及本复习提要。
二、考试题型及分值
本课程考试题型定为填空题(10分)、判断题(20分)、单项选择题(20分)、多项选择题(10分)、问答题(20分)和实务题(20分)。
三、考核形式
本课程采用闭卷笔试形式考试,两小时完卷。
第二部分各章重点内容
第一章总论
本章是对审计学原理基本理论的介绍,是学习本门课程的基础。
本章应重点掌握:
审计的定义、审计对象和审计目的、审计的职能与作用。
一、审计的定义
审计是由专职机构和人员,依法对被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查,评价经济责任,用于维护财经法纪,改善经营管理,提高经济效益,促进宏观调控的独立性的经济监督活动。
(一)与审计定义相关的问题
1.审计的主体
审计的主体是审计人,是指国家审计机关、内部审计机构和民间审计组织,统称为专职机构和人员。
只有专职机构和人员所从事的审查活动才称为审计。
2.审计的客体
审计的客体是被审计一人,包括各级政府机关、金融机构和企因业单位等。
3.审计的对象
审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动.
4.审计的依据
从事审计活动必须依据有关法律、法规,包括宪法、审计法、财政法规、经济法规、审计法规及其他有关的方针政策、规章制度。
5.审计的目标
审计的总目标是评价受托经济责任。
审计的目标是审查、确认审计对象的真实性、合法性、效益性。
6.审计的职能
审计的职能是对审计客体和审计对象的监督、评价和鉴证。
7.审计的目的
审计的目的是维护财经法纪,改善经营管理,提高经济效益,加强宏观调控。
8.审计的性质
审计的性质是一项具有独立性的经济监督活动。
(二)审计的三方关系人
第一关系人是审计人,第二关系人是被审计人,第三关系人是审计委托人。
在实际审计工作中、审计关系人有时只表现第一关系人与第二关系人之间审计与被审计的关系,而第三关系人表现不明显,只有由三方面关系人构成的关系才是审计关系
(三)审计的基本特征
审计的三个基本特征为:
独立性、权威性、公正性,其中独立性是审计的本质特征,包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。
二、审计对象和审计目的
(一)审计对象
审计对象是审计的客体,即审计监督的内容和范围。
审计客体特指为:
国务院各部门、地方各级人民政府和财政金融机构;全民所有制企业、事业单位和基本建设单位;中国人民解放军、人民团体;有国有资产的中外合资经营企业、中外合作经营企业。
全民所有制与其他所有制联营企业等;在接受委托的条件下,被指定的集体所有制企业、外资企业等。
审计对象的具体内容包括三项:
一是被审计单位的财政、财务收支及其有关的经营管理活动;二是被审计单位的各种作为提供财政财务收支状况及其有关经营活动信息载体的会计资料和其他资料;三是被审计单位的内部控制制度。
(二)审计目的
审计目的是指审计工作要达到的预期结果。
我国审计的目的:
维护财经法纪,改善经营管理,提高经济效益,促进廉政建设,保障国民经济健康发展。
三、审计的职能
1.经济监督。
经济监督是存在于各种审计形式之中的一种固有职能,也是审计最基本的职能。
国家审计的经济监督是对社会再生产过程中生产、交换、分配和消费等宏观和微观经济活动的全面监察与督促。
内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计记录和财务事项进行监督。
民间审计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。
2.经济评价。
经济评价是通过审核检查,评定被审单位的计划。
预算、预测、决策、方案是否先进可行,经济活动是否按照既定的决策和目标进行,经济效益的高低优劣,以及内部控制制度是否健全。
有效等,从而有针对性地提出意见和建议,以促使其改善经营管理,提高经济效益。
3.经济鉴证。
经济鉴证是指通过审查鉴证,确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理,是否可以信赖,并作出书面证明。
审计基本职能之间的联系:
经济监督是基础,经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。
四、审计的作用
(一)审计的制约性作用
表现在:
审计可以揭露损失浪费,可以揭露贪污舞弊,可以揭露失职渎职,可以加强廉政建设。
(二)审计的促进性作用
表现在:
督促受托经济责任的正确确定和切实履行;督促经济秩序的正常运行和经济利益的正确处理;督促经济效益的充分实现和社会效益的正当保障;督促经营管理的完善;促进宏观调控。
第二章审计的分类与方法
本章应重点掌握审计的分类、审计的方法及有关概念、内容.
一、审计的分类
(一)审计的基本分类
1.按审计主体分类,分为国家审计、内部审计和民间审计。
2.按审计的内容和目的分类,分类财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计、经济责任审计。
3.按审计机关或审计机构与被审单位的关第可将审计分为外部审计和内部审计。
(二)审计的其他分类
1.按审计范围分类,分为全部审计、局部审计、专项审计。
2.按审计实施时间分类,分为事前审计、事中审计和事后审计。
3.按审计执行地点分类,分为就地审计和送达审计。
4.按审计动机分类,分为强制审计、任意审计。
5.按审计是否通知被审单位分类,分为预告审计和突击审计。
二、审计的方法
审计的方法是完成审计任务,、达到审计目的的手段。
完整的审计方法体系,包括审计的基本方法和技术方法。
审计的技术方法包括审查书面资料的方法和证实客观事物的方法
1.审查书面资料的方法:
(1)顺序检查法,包括顺查法和逆查法
(2)范围检查法,包括详查法和抽查法
详查法适用于被审单位内部控制制度和核算工作质量较差的审计项目,以及经济业分简单、会计资料较少的审计项目。
抽查法适用于审计样本数目繁多的审计项目。
第三章审计组织与审计人员
本章应重点掌握我国审计组织的设置
一、国家审计机关的设置
1.我国国家审计机关主要有两种:
中央国家审计机关和地方国家审计机关。
2.1983年国务院设置中央国家审计机关。
同年9月,中华人民共和国审计署正式成立。
审计署是我国最高国家审计机关,它按照统一领导、分级负责的原则组织和领导全国的审计工作。
二、民间审计组织
1.民间审计组织指根据国家法律条例规定,经政府有关部门审核批准,注册登记的会计师事务所。
2.在我国,注册会计师只有加入会计师事务所,才能承办业务。
3.民间审计组织的业务范围:
审计业务、会计业务、其他法定审计业务。
三、内部审计机构
1.设置独立的内部审计机构的单位是:
审计机关未设置派出机构,财政、财务收支金额较大或者所属单位较多的政府部门;县级以上国有金融机构;国有大中型企业;国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业;国家大型建设项目的建设单位;财政、财务收支金额较大或者所属单位较多的国家事业单位;其他需要设立内部审计机构的单位。
上述单位可以根据需要设立总审计师,其他审计业务较少的单位,可以设置专职内部审计人员。
2.我国内部审计机构包括:
部门内部审计机构和单位内部审计机构。
四、审计人员
审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范,是对审计人员思想意识、品德修养等方面所规定的基本要求。
我国审计人员应遵循的职业道德,在审计法、审计人员守则、注册会计师职业道德守则中都作了明确的规定。
国家审计人员办理审计事项,应当客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密。
民间审计人员应遵循独立原则、客观原则、公正原则。
第四章审计准则和审计依据
本章应重点掌握审计准则的概念、基本内容;我国独立审计准则的概念、体系的构成;审计依据的概念、特点和选用时应遵循的原贝
一、审计准则。
审计准则,是指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范的专业指南,也是判断审计工作质量的权威性准绳。
(一)审计准则的基本内容
一般公认审计准则,适用于民间审计实施的财务报表审计,主要包括三项:
1.一般准则,是指对审计人员任职资格和执业行为所作出的规则,主要用于对训练与能力、独立性、职业道德方面的约束。
2.工作准则,是格审计人员在实施审计行为时应遵守的规则,也称为审计的实施准则或审计的外勤准则,主要用于制订审计计划。
内部控制制度的评审、收集甄别审计证据、编制审计工作底稿。
3.报告准则,是指对审计人员编制审计报告的原则、形式、内容所作出的规则,主要用于编写审计报告、运用审计报告的形式、规定审计报告内容。
(二)我国审计准则
1.国家审计准则,是指由审计署颁布的,指导国家审计人员实施审计工作时应遵守的行为规范。
国家审计准则包括一般准则、工作准则、报告准则三部分。
2独立审计准则,是指由中华人民共和国财政部制定颁布的,指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。
独立审计准则体系由三个层次构成,即:
独立审计基本准则、独立审计具体准则与独立审计实务公告、执业规范指南。
独立审计基本准则是指对注册会计师任职资格的基本要求和执业行为的基本规范,是制定独立审计具体准则、独立审计实务公告和执业规范指南的基本依据,也是独立审计准则的总纲。
独立审计具体准则是指依据独立审计基本准则制定的,对注册会计师执行一般审计业务、出具审计报告等行为作出的具体规范,包括:
会计报表审计、审计业务约定书、审计计划、审计抽样、审计证据、审计工作底稿、审计报告、错误与舞弊、内部控制与审计风险、审计重要性、分析性复核、利用专家的工作和利用其他注册会计师的工作。
独立审计实务公告是指依据独立审计基本准则制定的,对注册会计师执行特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务,出具审计报告等行为作出的具体规范。
独立审计基本准则、具体准则及实务公告是对注册会计师的法定要求,具有强制性。
执业规范指南是指根据独立审计基本准则、独立审计具体准则与独立审计实务公告制定的,对其所进行的解释和补充说明。
二、审计依据
审计依据是指查明审计客体的行为规范,是据以作出审计结论,提出处理意见和建议的客观尺度。
审计依据与审计准则的关系是:
审计依据包含审计准则,审计准则是审计依据的重要组成部分。
审计依据的特点是:
相关性和时效性、地域性。
审计人员选用审计依据时,应遵循以下原则:
准确性原则、针对性原则、辩证性原则、有效性原则、可靠性原则。
第五章审计程序
本章应重点掌握审计程序的概念、审计程序各阶段应做的主要工作及相关概念
审计程序是指审计人员在审计过程中所采取的步骤和行动,一般包括三个阶段,即:
准备阶段、实施阶段、终结阶段。
一、审计准备阶段
审计准备阶段是指从确定审计任务开始到具体实施审计之前的整个准备过程。
审计准备阶段是整个审计过程的基础。
其工作内容包括以下方面:
(一)明确审计任务,确定审计重点
在此阶段,审计人员应做的工作主要有:
下达审计通知书、签订审计业务约定书。
民间审计组织在了解被审计单位的基本情况以后,考虑自身的业务胜任能力和独立性,并与委托人就审计业务的性质、审计范围达成共识后,才可签定审计业务约定书。
(1)编制审计计划
对审计计划的修订和补充,;贯穿于整个审计工作的准备和实施阶段之中。
审计计划分为总体审计计划和具体审计计划。
1.总体审计计划在编制时应包括以下内容:
被审单位概况,审计目的和范围;重要性水平的确定和审计风险的评估;重要审计领域和帐户,卢计工作日程和时间安排,审计人员的指派及其他有关内容
2.具体审计计划内容包括:
审计目标、审计程序,执行人及执行时问,审计工作底稿及未引号及共他有关内容
编制审计计划应遵循以下步骤:
了解被审单位的基本情况;分析重要性;考虑审计风险;编制审计计划
二、审计实施阶段
审计实施阶段是实现审计目标的中间过程,也是审计全过程的中心环节。
在此阶段主要做的工作有:
进驻被审计单位进一步了解被审单位的情况;对被审计单位的内部控制制度进行符合性测试,收集审计证据,形成工作底稿。
三、审计终结阶段
审计终结阶段主要内容有:
整理评价审计证据,并将其作为编制审计报告的依据;复核审计工作底稿;正确处理期后事项(包括对会计报表有直接影响需调整的事项和对会计报表没有直接影响但应予以披露的事项),期后事项的审核应在整个审计工作即将结束前完成;关注或有负债;撰写审计报告;后续审计。
第六章审计证据与审计工作底稿
本章重点应掌握审计证据的概念、特点、分类及其形成过程;审计工作底稿的概念、分类、编制及其审核。
一、审计证据
审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取真实证据,用于证实或否定被审单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一贯性的一切资料。
整个审计过程就是收集、鉴定、整理和分析审计证据的过程。
(一)审计证据的特点
审计证据具有以下特点:
相关性、重要性、客观性、足够性、可靠性
(二)审计证据的分类
1.按证据形式分类,可分为:
实物证据、书面证据、口头证据、环境证据。
2.按证据相关程度分类,可分为:
直接证据和间接证据。
3.按证据的来源渠道分类,可分为:
内部证据、外部证据和审计人员自行获得证据
(三)审计证据的形成过程
收集审计证据应满足充分性、成本效益性。
重要性、相关性的要求。
在进行收集时,可采用检查、监盘、观察、查询与函证、计算、分析性复核等方法。
所收集到的证据并非都有证明力,因而必须对其从客观性、充分性、相关性、可靠性、重要性、经济性等方面加以鉴定。
二、审计工作底稿
审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。
审计工作底稿是审计证据的载体,可作为审计过程和结果的书面证明。
也是形成审计结论的依据。
(一)审计工作底稿的分类
按审计工作底稿的类别分类为:
综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿。
(二)审计工作底稿的结构和内容
审计工作底稿没有标准的格式,任何工作底稿都应具备以下基本内容:
被审单位名称、审计项目名称、审计项目的时间或期间、审计记录、审计标识及其说明、审计结论。
索引号及页次、编制者姓名及编制日期、其它应说明事项
(三)审计工作底稿的审核
审计工作底稿审核采用三级复核制度。
即会计师事务所主任会计师、部门经理和项目经理为复核人,对审计工作底稿进行三级复核。
通过三级复核,审计工作底稿得到充分地补充和完善,为审计报告提供了强有力的保证。
第七章内部控制的评审
本章应重点掌握内部控制的本质,以及其如何对内部控制进行调查、描述、测试、评价。
一、内部控制制度
内部控制制度是指为了保护具有组织结构的经济主体的资产完整,保证会计资料和其他有关资料的真实性和正确性,提高经营效率.促进经营方针的贯彻实施,在经济主体的内部建立或采用的一系列相互联系、相互制约的方法、程序和行为规则。
内部控制五要素:
控制环境、风险评估、控制活动、信息交流、监督。
内部控制按工作范围分为:
内部会计控制和内部管理控制。
二、内部控制的调查
调查内部控制可采用审阅、询问的方法。
调查内容包括:
界定职权范围、不相容业务分工、内部会计控制、行政控制
三、内部控制的描述
内部控制的描述可以采用文字描述法、调查表法、流程图法,应当注意各种方法的适用范围及其优缺点。
四、内部控制的测试与评价
内部控制的测试与评价主要包括:
内部控制的初评、内部控制的符合性测试及内部控制的总评。
(-)内部控制符合性测试
符合性测试的内容包括业务测试和功能测试,是在对被审单位内部控制进行初评的基础上,为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行,以及其效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。
(二)内部控制的总评
内部控制总评是在符合性测试的基础上对内部控制进行的总体评价,主要包括依据程度评价和强弱点评价等。
依据程度评价的种类包括:
高信赖程度评价、中信赖程度评价及低信赖程度评价。
内部控制总评的要点有:
健全性、科学性、层次性、适用性、经济性、协调性、有效性、系统性。
第八章审计抽样
本章应重点掌握审计抽样的方法及其适用范围。
审计抽样是指审计人员在实施测试时,从被审计总体中选取一定数量的样本进行审计,通过样本的审计结果来推断被审计总体特征的一种审计技术方法。
抽样审计通常可运用于逆查、顺查、函证盘点等审计程序,不适用询问、观察、分析性复核等程序。
一、审计抽样的种类
从技术上分类为:
统计抽样和非统计抽样。
从内容上分类为:
属性抽样和变量抽样。
在设计样本时,要考虑以下基本因素:
审计目的、审计对象总体与抽样单位、抽样风险与非抽样风险、可容忍误差、可信赖程度、预期总体误差及分层等。
在选取样本时,可采用以下方法:
利用随机数表选样、系统选样、分层选样、整群选样、金额单位选样等。
二、同性抽样
属性抽样用于内部控制符合性测试,其目的是确定被审单位的内部控制的有效程度。
属性抽样的方法有:
1.固定样本量抽样。
其步骤为:
确定审计目的和抽样总体;定义“违反”的标准,确定相关因素;确定样本量;选取并审查样本。
2.停—走抽样,其步骤为:
确定审计目的与抽样总体。
定义“违反”的标准,确定抽样要求的可靠程度和可容忍的最大误差率,确定初始样本量。
3.在采用停一走抽样法中,注意一个公式的运用,即:
风险系数=样本量×总体的最大误差率
三、变量抽样
变量抽样用于帐户余额或报表项目的实质性测试,其目的是通过样本审查的结果推算被审计总体的数额,常用于应收帐款、存货或费用等的实质性审查。
变量抽样的方法主要有:
单位平均数估计抽样、差额估计抽样及比率估计抽样。
四、抽样结果的评价
评价抽样结果的步骤为:
1.分析样本误差。
2.判断总体误差。
3.重估抽样风险。
4.形成审计结论。
第九章审计报告
本章应重点掌握民间审计报告意见的种类及编制方法。
审计报告是指审计人员在审计结束后,将审计结果向审计委托人所作的书面报告。
审计报告是审计工作的最终成果。
一、审计报告的种类
审计报告按撰写主体分为:
国家审计报告、民间审计报告、内部审计报告。
按审计报告的内容分为:
财政财务审计报告、财经法纪审计报告、经济效益审计报告。
二、民间审计报告
民间审计报告的标题统一规范为“审计报告”,其内容包括:
标题、收件人、范围段、意见段、签章和会计师事务所地址及报告日期。
审计意见的类型共四类:
1.无保留意见的审计报告。
出具无保留意见的审计报告须满足以下条件:
被审单位采用的会计处理方法遵循了会计准则及有关规定;会计报表反映的内容符合被审计单位的实际情况;会计报表内容完整、表达清楚、无重要遗漏,报表项目的分类和编制方法符合规定要求。
无保留意见意味着注册会计师认为会计报表的反映是公允的,能满足非特定多数的利害关系人的共同需要,并对表示的该意见负责。
2.保留意见的审计报告。
注册会计师出具保留意见的审计报告的情形是认为被审单位会计报表的反映就其整体而言恰当的,但存在以下不足:
(1)个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定,被审单位拒绝调整。
(2)因审计范围受到局部限制,无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据。
(3)个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则。
3.否定意见的审计报告。
注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审单位的会计报表存在下述情况之一:
(1)会计处理方法的选用严重违反《企业会计准则》和国家其他有关规定;被审单位拒绝进行调整。
(2)会计报表严重扭曲了被审单位的财务状况、经营成果及资金变动情况,被审单位拒绝进行调整。
4.拒绝表示意见的审计报告,注册会计师对被审单位的会计报表不能发表意见,就出具拒绝表示意见的审计报告,它不同于拒绝接受委托。
当注册会计师在审计过程中,由于审计范围受到委托人、被审计单位或客观环境的严重限制,不能获取必要的审计证据,以致无法对会计报表整体反映发表审计意见时,应当出具拒绝表示意见的审计报告。
三、审计报告的编制步骤。
1.整理和分析审计工作底稿。
2.调整被审单位的会计报表。
3.确定审计报告意见的类型和措辞。
4.撰写审计报告。
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 审计学 原理 课程 期末 复习 提要
![提示](https://static.bdocx.com/images/bang_tan.gif)