中央财经大学税务专业基础真题.docx

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中央财经大学税务专业基础真题

中央财经大学税务专业基础真题2012年

一、单项选择题（每题的备选项中，只有1个最符合题意。

）

1.税收与行政收费的根本区别在于税收具有______。

A.固定性

B.无惩罚性

C.无偿性

D.及时性

答案：

C

[解答]行政收费以收益为特征，具有有偿性，而税收具有无偿性。

2.下列我国现行税种中属于间接税的是______。

A.车船税

B.消费税

C.资源税

D.个人所得税

答案：

B

[解答]间接税是指纳税义务人不是税收的实际负担人，纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。

消费税、增值税、营业税、关税等流转税是间接税，所得税为直接税。

3.国际上对不动产所得来源地的确定，通常的判定依据是______。

A.取得收入地

B.不动产所在地

C.收入支付地

D.不动产所有人的居住地

答案：

B

[解答]对转让不动产所得的来源地的认定，各国税法都以不动产地为所得来源地，但在转让不动产以外的其他财产所得的来源地认定上，各国主张标准不一。

4.纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，具体包括______。

A.代扣代缴义务人

B.负税人

C.代收代缴义务人

D.自然人或法人

答案：

D

[解答]直接负有纳税义务的单位和个人均称为纳税人。

包括自然人和法人在内。

5.政府课税影响了经济运行机制，改变了纳税人的经济决策，税收的这种效应称为______。

A.替代效应

B.非中性效应

C.正效应

D.收入效应

答案：

D

[解答]非中性效应是指政府课税影响了经济运行机制，改变了个人对消费品、劳动、储蓄和投资等的抉择，进而影响到资源配置、收入分配和公共抉择等。

6.税收的最基本职能是______。

A.收入职能

B.调节职能

C.监督职能

D.社会职能

答案：

A

[解答]税收作为国家依照法律规定参与剩余产品分配的活动，承担起筹集财政收入的重要任务。

税收自产生之日起，就具备了筹集财政收入的职能，并且是最基本的职能。

7.纳税人对其所纳的税款，既不向前转嫁，也不向后转嫁，而是通过______的方法自行消化税收负担，这种行为称为税负消转。

A.税收筹划

B.提高产品售价

C.改善经营管理

D.压低采购价格

答案：

C

[解答]消转是指纳税人用降低课税品成本的办法使税负在新增利润中求得抵补的转嫁方式。

即纳税人在不提高售价的前提下，以改进生产技术、提高工作效率、节约原材料、降低生产成本，从而将所缴纳的税款在所增利润中求得补偿。

因为它既不是提高价格的前转，也不是压低价格的后转，而是通过改善经营管理、提高劳动生产率等措施降低成本增加利润，使税负从中得到抵消，所以称之为消转。

8.衡量微观税收负担水平的指标是______。

A.企业综合税收负担率

B.国民生产总值税负率

C.国内生产总值税负率

D.国民收入税负率

答案：

A

[解答]BCD均为衡量宏观税收负担水平的指标。

9.税收公平原则是税收在______过程中应依据的准则。

A.收入初次分配

B.资源配置

C.收入再分配

D.征收管理

答案：

C

[解答]国民收入初次分配，是指按照一定的原则和通过一定的机制把国民收入分解成不同经济主体收入的过程。

初次分配主要由市场机制形成，政府通过税收杠杆和法律法规进行调节和规范，一般不直接干预初次分配。

国民收入再分配是国民收入继初次分配之后在整个社会范围内进行的分配，是指国家的各级政府以社会管理者的身份主要通过税收和财政支出的形式参与国民收入分配的过程。

10.税收在征收形式上经历了由______形式向货币形式发展的过程。

A.货币

B.力役和实物

C.商品

D.现金

答案：

B

[解答]税收征纳形式的发展变化，体现为力役、实物和货币等征收实体的发展演变。

11.下列处罚不属于税务行政处罚的是______。

A.收缴发票

B.罚款

C.停止出口退税权

D.拘役

答案：

D

[解答]税务行政处罚是税务机关依照税收法律、法规有关规定，依法对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人以及其他与税务行政处罚有直接利害关系的当事人（以下简称当事人）违反税收法律、法规、规章的规定进行处罚的具体行政行为，拘役属于刑事处罚。

12.下列关于发票管理的说法正确的是______。

A.增值税纳税人均可领购增值税专用发票

B.开具发票要加盖财务印章或发票专用章

C.财政机关是发票的主管机关，负责发票的印制和监督

D.依法办理工商登记的单位和个人，可以向主管税务机关领购发票

答案：

C

[解答]A选项，增值税专用发票只限于一般纳税人领购使用。

但一般纳税人有下列情形之一者，不得领购使用专用发票：

（1）会计核算不健全

（2）不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料者（3）有违规行为，被税务机关责令限期改正而仍未改正者（4）销售的货物全部属于免税项目者。

C选项，税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制和监督。

D选项，依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。

13.纳税人办理下列事项时，无需持税务登记证件的是______。

A.办理停业

B.销售自产货物

C.开立银行账户

D.申请退税

答案：

B

[解答]纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：

（1）开立银行基本账户；

（2）申请减税、免税、退税；（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（4）领购发票；（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；（6）办理停业、歇业；（7）其他有关税务事项。

14.我国《税收征管法》规定，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的保管期限，除另有规定者外，应当保存______。

A.15年

B.3年

C.5年

D.10年

答案：

D

[解答]账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的保管期限为10年。

15.纳税人应缴纳税款的期限届满之______即是纳税人欠缴税款的发生时间。

A.次日

B.5日内

C.10日内

D.当日

答案：

A

[解答]欠缴的税款是纳税人发生纳税义务，但未按照法律、行政法规规定的期限或者未按照税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限向税务机关申报缴纳的税款或者少缴的税款，纳税人应缴纳税款的期限届满之次日即是纳税人欠缴税款的发生时间。

16.耕地占用税的征收机关是______。

A.国有资产管理部门

B.财政部门

C.地方税务局

D.国家税务局

答案：

C

[解答]自2008年1月1日起，耕地占用税由地方税务机关负责征收。

在此之前是由财政部门负责征收。

17.下列关于税收征收管理权利与义务的说法错误的是______。

A.纳税人有权要求税务机关对自己的情况保密

B.税务人员不得滥用职权故意刁难纳税人

C.纳税人享有申请行政复议的权利，但无权检举税务人员的违法行为

D.税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠

答案：

C

[解答]纳税人享有申请行政复议的权利的同时也依法享有检举税务人员的违法行为的权利。

18.从事生产经营的纳税人自领取营业执照之日起______内，持有关证件，分别向国、地税务机关申请办理税务登记，由县（区）级税务机关审核后发给税务登记证。

A.10日

B.60日

C.30日

D.7日

答案：

C

[解答]从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

19.在税务行政诉讼的受理中，人民法院在接到原告的起诉状后，应按条件加以审查，并在______内作出立案或不予受理的裁定。

A.7日

B.15日

C.30日

D.10日

答案：

A

[解答]在税务行政诉讼的受理中，人民法院在接到原告的起诉状后，应按条件加以审查，并在7日内作出立案或者不予受理的裁定。

20.对于纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，______。

A.并处二千元以上一万元以下的罚款

B.逾期不改的，处二千元以上一万元以下的罚款

C.并处五万元以下的罚款

D.逾期不改的，处五万元以下的罚款

答案：

C

[解答]纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的。

由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

二、多项选择题

（每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，少选、错选、多选均不得分。

）

1.税收效率的含义包括______。

A.行政效率

B.稳定效率

C.经济效率　

D.社会效率

E.增长效率

答案：

ACD

[解答]税收的经济效率，旨在考察税收对社会资源配置和经济机制运行的影响状况。

税收的社会效率主要是要求税收分配要有利于消除和缓和社会矛盾，维护社会的安定和繁荣。

税收的行政效率，旨在考察税务行政管理方面的效率状况。

2.依据税收与价格的关系分类，税收可分为______。

A.从价税

B.价内税

C.价外税

D.从量税

E.间接税

答案：

BC

[解答]按税收与价格的关系划分，税收可分为价内税和价外税。

价内税是指税款在应税商品价格内，作为商品价格一个组成部分的一类税。

价外税是指税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分的一类税。

3.商品税的特点有______。

A.税收负担的直接性

B.税收分配的累进性

C.税收征收的隐蔽性

D.税收征管的便利性

E.税收收入的稳定性

答案：

CDE

[解答]同其他税类相比，商品税具有商品税收入的稳定性、课税对象的灵活性、税收征收的隐蔽性、税收负担的累退性、税收征管的相对简便性。

4.根据我国个人所得税法规定，下列各项所得属于来源于中国境内所得的有______。

A.美国公民受雇于中国境内中美合资公司取得的工资

B.中国公民转让其在日本的房产取得的所得

C.中国公民在澳大利亚工作取得的工资

D.提供在中国境内使用的专利权取得的所得

E.将财产出租给在新加坡的中国公民使用

答案：

AD

[解答]下列个人所得，不论支付地点是否在中国境内，均视为来源于中国境内的所得：

（1）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；

（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（3）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；（4）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（5）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。

5.在需求不足时，政府可以通过______使经济运行稳定增长。

A.降低税率

B.增加支出

C.提高税率

D.减少支出

E.减免税

答案：

ABE

[解答]在经济衰退时期，需求不足，通过发行国债，增加财政支出和减少税收，以刺激总需求增长，降低失业率，使经济尽快复苏。

6.免除国际重复征税的方法有______。

A.免税法

B.扣除法

C.低税法

D.间接抵免法

E.直接抵免法

答案：

ABCDE

[解答]解决国际重复征税的方法有低税法、扣除法、免税法、抵免法。

7.比例税率包括______。

A.单一比例税率

B.定额税率

C.产品差别比例税率

D.幅度比例税率

E.行业差别比例税率

答案：

ACDE

[解答]比例税率分为统一比例税率和有差别的比例税率。

统一比例税率是指一种税只设一个比例税率，所有的纳税人都按同一税率纳税。

差别比例税率是指一种税设两个或两个以上的比例税率。

差别比例税率有四种类型：

（1）产品差别比例税率；

（2）行业差别比例税率；（3）地区差别比例税率；（4）幅度差别比例税率。

8.目前我国有权制定税收法律、法规和部门规章的机构有______。

A.全国人民代表大会

B.各省国税局

C.财政部

D.海关总署

E.国务院

答案：

ACDE

[解答]全国人民代表大会及其常务委员会有权制定税收法律和有关规范性文件。

国务院有权制定税收行政法规和有关规范性文件。

国务院财税主管部门（主要是财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会）有权制定税收部门规章和规范性文件。

9.下列税种中属于地方政府固定收入的有______。

A.耕地占用税

B.资源税

C.城市维护建设税

D.消费税

E.房产税

答案：

ACE

[解答]地方税属于地方固定财政收入，由地方管理和使用的税种。

具体说来，地方税包括下列税种：

营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税），地方企业所得税（不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税），个人所得税，城镇土地使用税，城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分），房产税，车船使用税，印花税（不含证券交易中的印花税），烟叶税，耕地占用税，契税，遗产或赠予税，土地增值税。

10.税务登记包括______。

A.变更税务登记

B.停业税务登记

C.年度税务登记

D.开业税务登记

E.注销税务登记

答案：

ABDE

[解答]税务登记的种类分为设立税务登记、变更税务登记和注销税务登记三种。

三、判断题A对B错

1.我国现行增值税是价外税，营业税是价内税。

答案：

A

[解答]增值税的计税依据里不含增值税销项税额，而营业税的计税依据里含有营业税本身。

2.夏、商、周时代的贡、助、彻，是我国税收的雏形，具有租税不分的性质。

答案：

A

[解答]夏、商、周时代的贡、助、彻，是我国税收的雏形。

国家以贡、助、彻形式征收土地产物，既有税的因素，又有租的成分，具有租税不分的性质。

3.由于绝大多数国家实行全面税收管辖权，导致了对跨国经济行为的重复征税。

答案：

B

[解答]在国际所得税法领域，由于国家间所采用的税收管辖权的标准不一致，造成了在很多情况下对于跨国所得的多重征税问题。

4.税务人员进行税务检查时，即使未出具检查证和检查通知书，纳税人也无权拒绝检查。

答案：

B

[解答]税务人员进行税务检查时，未出具检查证和检查通知书，纳税人有权拒绝检查。

5.纳税人对税务机关的征税行为不服的，可以直接向人民法院提起诉讼。

答案：

B

[解答]税务机关作出的具体行政行为如果是税款和滞纳金，必须先缴清税款和滞纳金，然后再向税务机关申请行政复议，对复议结果不服的，才能向法院提起诉讼。

税务机关作出的具体行政行为如果是罚款或者扣押、查封财物等，可以直接向法院提起诉讼。

6.税收管理体制是中央与地方政府以及地方各级政府之间划分税收管理权限与责任的一项制度，它实际上体现了地方与地方政府之间的税收分配关系。

答案：

B

[解答]税收管理体制是中央和地方之间划分税收管理权限的制度。

是国家财政管理体制的重要组成部分，体现了税收管理集权与分权的关系。

它实际上体现了中央政府与地方政府之间的税收分配关系。

7.扣缴义务人可以直接到税务机关报送代扣代缴、代收代缴报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理报送事项。

答案：

A

[解答]纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。

8.税务行政复议的参加人是指依法参加税务行政复议活动、保护自己合法权益的申请人（行政相对人）、被申请人（税务机关）、第三人和复议代理人。

答案：

A

[解答]税务行政复议主体包括参加复议的申请人、被申请人、第三人及复议代理人。

9.税收管理权限具体分为税收立法权、税收执法权和税收征收权。

答案：

B

[解答]税收管理权限是一种执行税收法律、法规的权限，它实质上是一种行政权力，属于政府及其职能部门的职权范围。

税收管理权包括税种的开征与停征权、税法的解释权，税目增减与税率调整权、减税免税的审批权等，因此不包括税收立法权。

10.分税制是财政管理体制的重要组成部分。

答案：

A

[解答]分税制，是指将国家的全部税种在中央和地方政府之间进行划分，借以确定中央财政和地方财政的收入范围的一种财政管理体制，是财政管理体制的重要组成部分。

四、计算题

（要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。

）

1.某市一家百货大楼为增值税一般纳税人，2011年10月份发生以下经济业务：

（1）销售货物开具增值税专用发票，专用发票上注明的价款为880万元；

（2）向消费者个人销售货物开具普通发票，取得含税收入585万元；

（3）购进货物取得增值税专用发票上注明的金额为900万元，增值税153万元；同时支付货物运费30万元，建设基金1.4万元，保险费2万元，款项均已支付，并取得运输发票；

（4）将去年2月份购进的10万元货物发给员工做福利，购进货物专用发票上注明的税金1.7万元；

（5）没收包装物押金7.02万元。

（相关资料：

购销货物的税率均为17%；有关票据均在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣。

）

要求：

（1）计算百货大楼当月增值税的销项税额。

（2）计算百货大楼当月增值税的进项税额。

（3）计算百货大楼当月进项税额转出金额。

（4）计算百货大楼当月应缴纳的增值税。

（5）计算百货大楼当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

答案：

（1）百货大楼当月增值税的销项税额=880×17%+585/（1+17%）×17%+7.02/（1+17%）×17%=235.62（万元）

（2）百货大楼当月增值税的进项税额=153+30×7%=155.1（万元）

（3）百货大楼当月进项税额转出金额=1.7（万元）

（4）百货大楼当月应缴纳的增值税=235.62-（155.1-1.7）=82.22（万元）

（5）百货大楼当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=82.22×（7%+3%）=8.22（万元）

2.2011年3月份日化厂A将一批原材料委托加工厂B加工成化妆品。

委托加工合同上注明原材料成本为60万元，加工厂B代垫辅助材料8万元，日化厂A支付加工费5万元。

加工收回后，日化厂A将其中的80%用于再加工，生产成W牌高级化妆品，并全部实现销售，取得含税收入110万元；其余的20%直接对外销售，取得含税收入20万元。

（相关资料：

化妆品消费税税率为30%。

）

要求：

（1）加工厂B当月应代收代缴的消费税。

（2）日化厂A销售W牌高级化妆品应缴纳的消费税。

（3）日化厂A将委托加工收回的化妆品直接对外销售应缴纳的消费税。

答案：

（1）加工厂B当月应代收代缴的消费税=（60+8+5）/（1-30%）×30%=31.29（万元）

（2）日化厂A销售W牌高级化妆品应缴纳的消费税=110/（1+17%）×30%-31.29×80%=3.17（万元）

（3）将委托加工收回的化妆品直接对外销售不再缴纳消费税。

3.设在某县城的一机械设备公司，2011年9月份发生以下经济业务：

（1）出租3台设备，租赁期半年，当月取得3台设备的租金收入为24万元，3台设备的购入价款共计218万元，支付的安装及保险费2.8万元；

（2）转让一项专有技术，取得转让费收入135万元；

（3）提供运输劳务取得收入10万元。

要求：

（1）计算该公司当月出租设备应缴纳的营业税。

（2）计算该公司当月转让专有技术应缴纳的营业税。

（3）计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

答案：

（1）该公司当月出租设备应缴纳的营业税=24×5%=1.2（万元）

（2）该公司当月转让专有技术应缴纳的营业税=135×5%=6.75（万元）

（3）提供运输劳务应缴纳的营业税=10×3%=0.3（万元）

该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=（1.2+6.75+0.3）×（5%+3%）=0.66（万元）

4.中国公民王先生在2011年除工资薪金收入外还取得如下收入：

（1）2月份在业余时间赴郊区参加慰问演出取得收入40000元；

（2）3月份取得稿酬收入8000元；（3）1～12月份出租房屋，每月取得租金收入3000元；（4）10月份在A国取得企业债券利息收入50000元，已在A国缴纳个人所得税8500元；（5）12月份取得文化部颁发的奖金20000元。

要求：

（1）计算王先生演出收入应缴纳的个人所得税。

（2）计算王先生稿酬收入应缴纳的个人所得税。

（3）计算王先生租金收入应缴纳的个人所得税。

（4）计算王先生企业债券利息收入应缴纳的个人所得税。

（5）计算王先生奖金收人应缴纳的个人所得税。

答案：

（1）王先生演出收入应缴纳的个人所得税=40000×（1-20%）×30%-2000=7600（元）

（2）王先生稿酬收入应缴纳的个人所得税=8000×（1-20%）×20%×（1-30%）=896（元）

（3）王先生租金收入应缴纳的个人所得税=（3000-8000）×20%×12=5280（元）

（4）王先生企业债券利息收入应缴纳的个人所得税=50000×20%-8000=2000（元）

（5）王先生奖金收入免税

5.某外贸进出口公司2011年8月从国外进口20辆小汽车，海关审定报关资料后确定每辆车的关税完税价格是50万元。

海关对每辆车征收了10万元的关税，并分别代征了每辆车的进口消费税20万元和进口增值税13.6万元。

由于开展业务的需要，该公司将其中一辆小汽车留在本单位使用。

（相关资料：

车辆购置税税率为10%。

）

要求：

计算外贸进出口公司应缴纳的车辆购置税。

答案：

外贸进出口公司应缴纳的车辆购置税=（50+10+20）×10%=8（万元）

6.某公司2011年度的有关资料如下：

（1）签订销售商品合同2份，销售金额共计800万元；

（2）签订加工承揽合同1份，加工金额400万元：

（3）签订专利权转让合同1份，转让金额500万元；

（4）签订贴息贷款合同1份，借款金额100万元；

（5）本年度新增“实收资本”1000万元、“资本公积”200万元。

（相关资料：

购销合同、加工承揽合同、财产转移书据和借款合同印花税税率分别为0.3‰、0.5‰、0.5‰和0.05‰；营业账簿印花税税率分别为0.5‰和每件5元。

）

要求：

（1）计算公司购销合同应缴纳的印花税。

（2）计算公司加工承揽合同应缴纳的印花税。

（3）计算公司专利权转让合同应缴纳的印花税。

（4）计算公司贴息贷款合同应缴纳的印花税。

（5）计算公司记载资金账簿应缴纳的印花税。

答案：

（1）公司购销合同应缴纳的印花税=800×0.3‰=0.24（万元）

（2）公司加工承揽合同应缴纳的印花税=400×0.5‰=0.2（万元）

（3）公司专利权转让合同应缴纳的印花税=500×0.5‰=0.25（万元）

（4）公司贴息贷款合同应缴纳的印花税=100×0.05‰=0.005（万元）

（5）公司记载资金账簿应缴纳的印