中级会计师《中级会计实务》复习题集第2852篇.docx
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中级会计师《中级会计实务》复习题集第2852篇.docx
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中级会计师《中级会计实务》复习题集第2852篇
2019年国家中级会计师《中级会计实务》职业资格考前练习
一、单选题
1.下列各项中,不属于投资性房地产的是()。
A、已出租的土地使用权
B、持有准备增值后转让的商品房
C、已出租的建筑物
D、持有准备增值后转让的土地使用权
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【知识点】:
第4章>第1节>投资性房地产的范围
【答案】:
B
【解析】:
属于投资性房地产的项目:
①已出租的土地使用权;②持有并准备增值后转让的土地使用权;③已出租的建筑物。
2.企业取得或生产制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物属于( )。
A、现值
B、重置成本
C、历史成本
D、可变现净值
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第1章>第3节>会计要素计量属性
【答案】:
C
【解析】:
历史成本又称实际成本,是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物,选项C正确。
3.企业发生的下列交易或事项应采用追溯调整法进行会计处理的是()。
A、发现前期某项固定资产漏提折旧,并且金额重大
B、投资性房地产后续计量模式由成本模式改为公允价值模式
C、对原计提产品质量保证金的计提比例进行变更
D、使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第17章>第1节>会计政策变更的会计处理
【答案】:
B
【解析】:
选项A属于会计差错,应采用追溯重述法进行会计处理;选项C和D,属于会计估计变更,应采用未来适用法进行会计处理。
4.下列各项中,应采用追溯调整法进行会计处理的是()。
A、存货发出方法由先进先出法改为移动加权平均法
B、投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式
C、固定资产由于未来经济利益预期消耗方式发生变化而改变折旧方法
D、使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产
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【知识点】:
第17章>第1节>会计政策变更的会计处理
【答案】:
B
【解析】:
选项A,属于会计政策变更,但应采用未来适用法进行会计处理;选项B,属于会计政策变更,应采用追溯调整法进行会计处理;选项C和D,属于会计估计变更,不进行追溯调整。
5.甲公司和乙公司为关联企业,2019年8月8日甲公司以一栋闲置的办公楼交换乙公司对A公司的长期股权投资。
已知办公楼的账面价值为2000万元,公允价值为5000万元(不含增值税,适用的增值税税率为10%),长期股权投资的账面价值为6000万元,公允价值无法取得,甲公司向乙公司支付补价500万元。
假定该项交换不具有商业实质,则甲公司换入乙公司对A公司的长期股权投资入账金额为()万元。
A、6000
B、5000
C、5500
D、3000
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【知识点】:
第7章>第2节>非货币性资产交换的会计处理
【答案】:
D
【解析】:
换入资产的入账金额=换出资产的账面价值+增值税销项税额+支付的补价=2000+5000×10%+500=3000(万元)。
6.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。
销售动产适用的增值税税率为16%,甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。
2019年3月,甲公司以其持有的10000股丙公司股票与乙公司生产的一台办公设备交换,并将换入的办公设备作为固定资产核算。
甲公司所持有的丙公司股票作为交易性金融资产核算,在交换日的账面价值为380万元(成本为360万元,公允价值变动收益为20万元),公允价值为400万元。
甲公司另向乙公司支付银行存款64万元。
假定该项交换具有商业实质,甲公司换出交易性金融资产应确认的投资收益为( )万元。
A、88
B、108
C、40
D、20
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【答案】:
D
【解析】:
根据2019年新教材的规定,出售交易性金融资产时,持有期间的公允价值变动损益已经不需要转入投资收益,所以,甲公司换出交易性金融资产应确认的投资收益=400-380=20(万元)。
7.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。
2017年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为600万元(不含增值税),成本为400万元。
至2017年12月31日,乙公司已对外出售该批存货的70%,剩余部分存货可变现净值为110万元。
则2017年12月31日合并资产负债表中应列示的存货为()万元。
A、120
B、110
C、180
D、280
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【知识点】:
第19章>第3节>编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目
【答案】:
B
【解析】:
2017年12月31日合并资产负债表存货成本=400×(1-70%)=120(万元),可变现净值为110万元,合并报表中存货应按成本与可变现净值孰低计量,则2017年12月31日资产负债表中应列示的存货金额为110万元。
8.下列各项资产中,无论是否存在减值迹象,至少应于每年年度终了对其进行减值测试的是( )。
A、使用寿命有限的无形资产
B、尚未达到预定用途的无形资产
C、长期股权投资
D、投资性房地产
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【知识点】:
第6章>第3节>使用寿命不确定的无形资产减值测试
【答案】:
B
【解析】:
商誉和使用寿命不确定的无形资产及尚未达到预定用途的无形资产,无论是否存在减值迹象,都应至少于每年年度终了进行减值测试,选项B正确。
9.某核电站以10000万元购建一项核设施,现已达到预定可使用状态,预计在使用寿命届满时,为恢复环境将发生弃置费用1000万元(金额较大),该弃置费用按实际利率折现后的金额为620万元。
不考虑其他因素,该核电站的入账价值为()万元。
A、9000
B、10000
C、10620
D、11000
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【知识点】:
第3章>第1节>固定资产的初始计量
【答案】:
C
【解析】:
该核电站的入账价值=10000+620=10620(万元)。
10.2018年1月10日,甲公司收到专项财政拨款60万元,用以购买研发部门使用的某特种仪器。
2018年6月20日,甲公司购入该仪器后立即投入使用。
该仪器预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
甲公司采用总额法核算政府补助,不考虑其他因素,2018年度甲公司应确认的其他收益为()万元。
A、3
B、3.5
C、5.5
D、6
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【知识点】:
第14章>第2节>与资产有关的政府补助
【答案】:
A
【解析】:
与资产相关的政府补助,应在收到款项时先确认为递延收益,然后自资产开始折旧时起,在资产使用寿命内分期摊销计入其他收益,所以2018年度甲公司应确认的其他收益=60/10×6/12=3(万元)。
11.2018年甲公司适用的所得税税率为25%,年初递延所得税资产余额120万元,递延所得税负债余额10万元,当年利润总额为580万元,以前年度未弥补亏损180万元,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末公允价值下降100万元,超标业务招待费10万元,超标广告费40万元。
从2019年开始甲公司适用的所得税税率为15%。
则2018年度甲公司所得税费用应确认()万元。
A、187.5
B、137.5
C、147.5
D、82.5
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【知识点】:
第15章>第3节>所得税费用
【答案】:
A
【解析】:
应交所得税=(580-180+100+10+40)×25%=137.5(万元),递延所得税资产当年发生额=(120÷25%-180+40+100)×15%-120=-54(万元),递延所得税负债当年发生额=10÷25%×15%-10=-4(万元)。
所得税费用=137.5+54-4=187.5(万元)。
12.甲公司于2018年1月1日购入乙公司30%的股份,购买价款5000万元,对乙公司具有重大影响。
当日乙公司可辨认净资产的账面价值为13000万元,公允价值为15000万元,其差额为一批存货公允价值高于账面价值2000万元。
当年甲公司将一批存货出售给乙公司,售价为500万元,成本为400万元,未计提存货跌价准备,至年末乙公司尚未出售该批存货。
乙公司2018年实现净利润3000万元,年初公允价值高于账面价值的存货对外出售60%。
双方所采用的会计政策和会计期间一致,不考虑其他因素,则2018年12月31日甲公司长
A、5000
B、5900
C、5630
D、5510
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【知识点】:
第5章>第2节>权益法
【答案】:
D
【解析】:
2018年12月31日甲公司长期股权投资的账面价值=5000+[3000-2000×60%-(500-400)]×30%=5510(万元)。
13.甲公司因欠乙公司货款3510万元无力清偿,与乙公司达成债务重组协议。
甲公司以其持有的成本法核算的长期股权投资抵偿全部债务,债务重组日长期股权投资的账面价值为2000万元,公允价值3000万元。
同时协议还约定,如果甲公司当年净利润达到500万元,还应再偿还乙公司100万元,甲公司预计当年净利润很可能到达500万元。
乙公司对该债权已计提坏账准备500万元。
则下列表述正确的是()。
A、甲公司应确认债务重组利得510万元
B、甲公司应确认预计负债100万元
C、乙公司应确认债务重组损失410万元
D、乙公司应确认其他应收款100万元
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【知识点】:
第11章>第2节>以资产清偿债务
【答案】:
B
【解析】:
甲公司会计分录如下:
借:
应付账款3510
贷:
长期股权投资2000
预计负债100
投资收益1000(3000-2000)
营业外收入410
乙公司会计分录如下:
借:
长期股权投资3000
坏账准备500
营业外支出10
贷:
应收账款3510
债权人的或有应收金额在实际收到时计入当期损益。
14.2018年2月28日甲公司购入一栋厂房作为固定资产核算,入账金额为3600万元。
甲公司预计该厂房可以使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,至转换日未计提减值准备。
2018年6月30日甲公司将厂房经营租赁给乙公司,租赁期为3年,年租金为300万元(不含增值税)。
当日该厂房的公允价值为3200万元,甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
2018年11月5日厂房发生毁损,甲公司对其进行维修发生维修费1200万元(满足资本化条件)。
2018年12月31日该厂房的公允价值为3600万元。
则
A、转换当日计入投资性房地产的金额为3200万元
B、原资产账面价值与投资性房地产公允价值的差额280万元计入公允价值变动损益
C、发生维修费用1200万元应增加投资性房地产
D、2018年12月31日应增加公允价值变动损益800万元
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第4章>第4节>房地产的转换
【答案】:
D
【解析】:
2018年12月31日应减少公允价值变动损益800万元。
甲公司编制的会计分录如下:
借:
投资性房地产—成本3200
累计折旧120
公允价值变动损益280
贷:
固定资产3600
借:
投资性房地产—在建3200
贷:
投资性房地产—成本3200
借:
投资性房地产—在建1200
贷:
银行存款等1200
借:
投资性房地产—成本4400
贷:
投资性房地产—在建4400
借:
公允价值变动损益800
贷:
投资性房地产—公允价值变动800
15.按照会计准则规定,下列各项中,应作为无形资产入账成本的是( )。
A、无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失
B、广告费
C、为运行该无形资产发生的培训支出
D、开发无形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费等符合资本化条件的支出
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第6章>第2节>内部开发的无形资产的计量
【答案】:
D
【解析】:
无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失、为运行该无形资产发生的培训支出等,不构成无形资产的开发成本,选项A和C错误;广告费应计入当期销售费用,选项B错误。
16.A公司2017年10月1日取得B公司80%股份,能够对B公司实施控制。
2017年12月1日,B公司向A公司出售一批存货,成本为80万元,未计提存货跌价准备,售价为100万元。
2017年度该批存货未对外出售,截至2018年12月31日,A公司将其对外出售30%。
2018年B公司按购买日公允价值持续计算的净利润200万元。
假定不考虑所得税等其他因素的影响,则2018年在合并报表中应确认的少数股东损益为()万元。
A、40
B、41.2
C、37.2
D、26
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第19章>第4节>编制合并利润表时应抵消处理的项目
【答案】:
B
【解析】:
2018年应确认的少数股东损益=[200+(100-80)×30%]×20%=41.2(万元)。
17.下列各项中,关于控制的表述不正确的是()。
A、投资方在判断其能否控制被投资方时,应该综合考虑所有相关事实和情况
B、投资方对被投资方拥有权力,并能够运用此权力影响回报金额
C、权力表明投资方主导被投资方相关活动的现时能力,同时要求投资方实际行使其权力
D、权力是一种实质性权利,而不是保护性权利
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第19章>第2节>合并财务报表合并范围的确定
【答案】:
C
【解析】:
选项C,权力只表明投资方主导被投资方相关活动的现时能力,并不要求投资方实际行使其权力。
18.甲公司管理层2017年11月1日决定停止某车间的生产任务,制定了一项职工没有选择权的辞退计划,拟辞退生产工人150人、总部管理人员15人,并于2018年1月1日执行,辞退补偿为生产工人每人2.5万元、总部管理人员每人45万元。
该计划已获董事会批准,并已通知相关职工本人。
不考虑其他因素,关于2017年的会计处理,下列说法正确的是( )。
A、借记管理费用科目675万元
B、借记生产成本科目375万元
C、借记管理费用科目1050万元
D、借记制造费用科目1050万元
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第10章>第1节>职工薪酬的确认和计量
【答案】:
C
【解析】:
辞退福利应全部记入“管理费用”科目,金额=150×2.5+15×45=1050(万元)。
19.企业境外经营为其非全资子公司的情况下,企业在编制合并财务报表时,对于境外经营财务报表折算差额的说法正确的是()。
A、由母公司全额承担
B、按比例在母公司与子公司少数股东之间进行分摊
C、由母公司应分担部分计入资本公积
D、由少数股东应分担部分计入少数股东损益
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第16章>第2节>境外经营的处置
【答案】:
B
【解析】:
在企业境外经营为其子公司的情况下,企业在编制合并财务报表时,应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额,计入少数股东权益,属于母公司应分担部分计入其他综合收益。
20.下列有关资产负债表日后事项的表述中不正确的是()。
A、调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项
B、非调整事项是表明资产负债表日后发生的情况的事项
C、调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理
D、重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第18章>第1节>资产负债表日后事项的内容
【答案】:
C
【解析】:
选项C,调整事项涉及损益的应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。
21.甲公司同意为乙公司设计一种实验性的新产品并生产该产品的10个样品。
产品规格包含尚未得到证实的功能。
下列表述中正确的是()。
A、设计服务构成单项履约义务
B、生产10件样品构成单项履约义务
C、设计与生产两项服务构成单项履约义务
D、设计服务与生产服务可明确区分
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【知识点】:
第13章>第2节>识别合同中的单项履约义务
【答案】:
C
【解析】:
设计服务与生产服务高度关联,不可明确区分,所以两项服务构成单项履约义务,选项C正确。
22.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。
甲公司应付乙公司账款180万元,2018年12月20日,甲公司与乙公司就该项债务达成债务重组协议,协议约定甲公司以一台生产设备抵偿债务。
该项设备的购入时间为2018年1月,账面原价为200万元,已提折旧50万元,其公允价值为120万元。
该项设备适用的增值税税率为16%,不考虑其他因素,则甲公司该项债务重组的债务重组利得为()万元。
A、60
B、40.8
C、4.5
D、30
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第11章>第2节>以资产清偿债务
【答案】:
B
【解析】:
债务重组利得=180-120×(1+16%)=40.8(万元)
23.甲公司与客户订立一项合同,约定转让软件许可证、实施安装服务并在2年期间内提供未明确规定的软件更新和技术支持(通过在线和电话方式)。
合同明确规定,作为安装服务的一部分,软件将作重大定制以增添重要的新功能,从而使软件能够与客户使用的其他定制软件应用程序相对接。
下列项目表述中错误的是()。
A、软件更新构成单项履约义务
B、技术支持构成单项履约义务
C、软件许可证构成单项履约义务
D、定制安装服务(包括软件许可证)属于单项履约义务
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第13章>第2节>识别合同中的单项履约义务
【答案】:
C
【解析】:
作为安装服务的一部分,软件将作重大定制以增添重要的新功能,从而使软件能够与客户使用的其他定制软件应用程序相对接,说明软件许可证与定制安装服务不可明确区分,应将软件许可证与定制安装服务一起确认为单项履约义务,选项C错误。
24.2016年1月1日,甲公司取得专门借款4000万元直接用于支付当日开工建造的厂房工程款,2016年累计发生建造支出3600万元。
2017年1月1日,该公司又取得一笔一般借款1000万元,年利率为6%,当天发生建造支出800万元,以借入款项支付(甲公司无其他一般借款)。
甲公司2017年第一季度没发生其他关于厂房建设的支出,至2017年第一季度末,该厂房建造尚未完工。
不考虑其他因素,甲公司按季计算利息资本化金额。
2017年第一季度该公司应予资本化的一般借款利息为()万元。
A、3
B、6
C、9
D、15
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第10章>第3节>借款费用的计量
【答案】:
B
【解析】:
2017年1月1日发生的资产支出800万元只占用一般借款400万元(3600+800-4000),2017年第一季度该公司应予资本化的一般借款利息费用=400×6%×3/12=6(万元)。
25.2018年2月1日,甲公司与乙公司签订了一项总额为20000万元的固定造价合同,在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。
截至2018年12月20日,甲公司累计已发生成本6500万元,2018年12月25日,经协商合同双方同意变更合同范围,附加装修办公楼的服务内容,合同价格相应增加3400万元,假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价。
不考虑其他因素,下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中,正确的是()。
A、合同变更部分作为单独合同进行会计处理
B、合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理
C、合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入
D、原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第13章>第2节>识别与客户订立的合同
【答案】:
B
【解析】:
在合同变更日已转让商品与未转让商品之间不可明确区分的,应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分,在合同变更日重新计算履约进度,并调整当期收入和相应成本等。
26.2017年3月2日,甲公司以账面价值分别为700万元的厂房和300万元的专利权,换入乙公司账面价值分别为600万元的在建房屋和200万元的长期股权投资,该项交换交易不涉及补价。
上述资产的公允价值均无法获得。
不考虑增值税等相关税费,乙公司换入厂房的入账价值为()万元。
A、300
B、200
C、240
D、560
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第7章>第2节>非货币性资产交换的会计处理
【答案】:
D
【解析】:
乙公司换入厂房的入账价值=(600+200)×700/(700+300)=560(万元)。
27.2017年12月31日,甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为7000万元,预计至开发完成尚需投入600万元。
该项目以前未计提减值准备。
由于市场出现了与其开发相类似的项目,甲公司于年末对该项目进行减值测试。
经测试表明:
扣除继续开发所需投入因素的预计未来现金流量现值为5600万元.未扣除继续开发所需投入的因素预计未来现金流量现值为5900万元。
2017年12月31日.该项目的公允价值减去处置费用后的净额为5000万元。
甲公司于2017年年末对该开发项目应确认的减值损失金额为()万
A、200
B、0
C、1400
D、1100
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第8章>第2节>资产减值损失的确定及其账务处理
【答案】:
C
【解析】:
开发项目只有达到预定用途后才能产生现金流入,因此,在计算开发项目未来现金流量时,应考虑开发项目达到预定用途前发生的现金流出,即“扣除继续建造所需投入因素计算的未来现金流量现值5600万元”作为该开发项目的未来现金流量现值,开发项目公允价值减去处置费用后的净额为5000万元(这部分与未来投入无关,是按当前状况确定的),可收回金额为两者中的较高者5600万元,该开发项目应确认的减值损失=7000-5600=1400(万元)。
28.甲公司为增值税一般纳税人,2018年8月1日将一项无形资产对外转让,取得转让价款为514.1万元(含增值税,适用增值税税率为6%)。
该无形资产于2016年12月1日购入,其入账金额为600万元,预计使用5年,预计净残值为零,采用直线法计提摊销。
2017年12月31日计提无形资产减值准备为100万元,甲公司预计使用年限、净残值和摊销方法均不变。
则甲公司处置该无形资产对当年营业利润的影响金额为( )万元。
A、235.88
B、170.11
C、165.23
D、210.5
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第6章>第4节>无形资产出售
【答案】:
B
【解析】:
处置日售价=514.1/(1+6%)=485万元,2017年末无形资产账面价值=600-600/5/12×13个月-100=370万元。
进行减值准备后要重新计算年摊销额。
2018年8月无形资产账面价值=370-370/(5×12-13)×7=314.89万元。
因处置该无形资产对2018年营业利润的影响金额=485-314.89=170.11万元。
会计处理如下:
2016年12月31日
借:
无形资产600
贷:
银行存款600
2016年12月31日
借:
管理费用等10
贷:
累计摊销10
2017年12月
29.某企业自行建造的一条生产线于2017年6月30日达到预定可使用状态并投入使用,该生产线建造成本为740万元,预计使用年限为5年,预计净残值为20万元。
在采用年数总和法计提折旧的情况下,2017年该生产线应计提的折旧额为()万元。
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