服装企业应收账款的控制.docx
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服装企业应收账款的控制.docx
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服装企业应收账款的控制
摘要
在现代商品经济中,企业之间的商品交易大都是建立在商业信用基础上,以赊销方式实现的。
商业信用在扩大销售、拓展市场、降低整体经营成本、强化企业市场竞争地位和实力,进而实现规模经营等方面有着其他任何结算方式都无法比拟的优势;然而,随着信用经济的不断发展,企业之间由于赊销业务而产生的应收账款问题也十分益严峻。
许多企业因为盲目赊销,其应排除宏观经济环境和社会信用状况的影响,企业自身面对应收账款风险问题的重要原因就是企业对自身所持收账款居高不下,呆账和坏账比例逐年升高,利润下降,甚至连年亏损、经营难以继续,最终被迫破产或被重组。
有的应收账款风险状况没能及时掌控和管理。
大量案例表明,应收账款风险吞噬企业生命力的能力是难以估量的,其后果令人触目惊心。
企业采取赊销的销售方式,虽然在账面上能够形成大量的收入,但是,这些应收账款实际上能够收回的金额由于企业内外部的各种原因要大打折扣。
所以企业最终实现的收入不是应收账款的账面额度,而是实际上能够收回的额度。
在应收账款收回之前,企业的这部分由应收账款代表的资产其价值是存在不确定性的,也就是存在风险。
如果企业对这些存在风险的资产没有清晰的认识,那么由应收账款问题引起的经营危机就会潜伏、滋生。
所以,企业必须充分重视应收账款风险的分析和掌控,加强应收账款风险的管理,控制和规避应收账款的风险。
本文从三个部分进行了分析,第一部分主要接受了应收账款及应收账款风险的含义,应收账款风险的分类及表现;第二部分则通过腾飞服装股份有限公司的产品质量、内部控制、管理层的风险意识、对客户的了解程度和盲目赊销来说明应收账款风险形成的原因;第三部分从提高产品质量、提高内部控制、增强风险防范意识、做好客户信用评估工作及合理规划经营业绩来控制应收账款风险。
关键词:
应收账款风险;商业信用;赊销
Abstract
Inthemodemeconomysociety,themosttradeisbasedoncredit.Thetradecreditisthemostefficientmeansofsettlementinenlargingthemarket,reducingthewholecostofthebusiness,strengtheningthepowerofthecompetition,andsoon.However,alongwiththecontinuousdevelopingofthecrediteconomy,theproblemofaccountsreceivableofcorporateisalsoincreasinglyrigorousbecauseofcreditsale.Becausemanycorporateblindlysaleoncredit,theiraccountsreceivablearehigh,andtheproportionofon—performingandbaddebtsgrowyearbyyear.Neverprofitsdescend,evenbecomeaffectorhardmanagementforsuccessiveyears.Finallyisfordedtobrokenorreorganized.Thedomesticandinternationalcasesingreatquantitiesexpressthatitishardtoestatetheabilityofaccountsreceivableriskengulfedcorporate,andtheconsequenceisfearsomeforpeople.Toruleouttheinfluenceofmacroscopiceconomicenvironmentandsocialreputationcondition,animportantreasoncausingcorporatefacingseriousaccountsreceivableriskisthatcorporatedidnotholdandmanagetheiraccountsreceivableriskintime.Thecorporateadoptthemethodofcreditsale,althoughitCallbecomeagreatdealofincomeonthebook,theseaccountsreceivableswhichcartbetakenbackactuallywillaffectefficiencyforallkindsoffactorsinsideandoutsidethecorporate.Beforeaccountsreceivabletakenback,thepartpropertiestheseaccountsreceivablerepresentareuncertaininvalue,thatistosaytheriskexits.Ifthecorporatehavenoclearunderstandingtothesepropertieswhichhaverisk,managementcrisiscausedbyaccountsreceivableproblemwillincubate,orstirup.So,thecorporatehavetovaluetheanalysisofaccountsreceivablerisk,controlwell,strengthenthemanagementandcontrolandevadetheriskofaccountsreceivable.
Thisarticleanalysefromthreeparts.Thefirstpartintroducesthemeaningofaccountsreceivableandthemeaningofaccountsreceivablerisk,classficationofaccountsreceivableriskandtheperformanceofaccountsreceviablerisk;ThesecondpartdescribesthereasonsfortheformationofaccountsreceivableriskandgaveanexampleaboutTENGFEI′company.Itwritesproductquality,internalcontrol,managementofriskawarenessandunderstandingofcustomercerditterms.Thethirdpartwastheriskofaccountsreceivablesolutions.Itwriteshowtoimproveproductqualityandinternalcontrols,enhanceriskpreventionawareness,giveagoodrecommendationaboutcustomercreditassessmentsandrationalplanning.
Keywords:
Accountsreceivablerisk;Commercialcredit;Credit
目录
摘要I
AbstractII
绪论1
1应收账款的概述2
1.1应收账款的含义2
1.2应收账款风险的含义2
1.3应收账款风险的分类2
1.4应收账款风险的表现3
2应收账款风险形成的原因5
2.1腾飞服装公司简介5
2.2腾飞服装公司应收账款风险的成因5
2.2.1在忽视产品质量情况下单纯扩大销售数量5
2.2.2内部控制不健全6
2.2.3缺乏风险防范意识7
2.3.4对客户信用评估不足8
2.3.5盲目追求经营业绩9
3应收账款风险的控制10
3.1提高产品质量减少应收账款10
3.1.1提高产品技术含量10
3.1.2加强产品的服务质量10
3.2完善企业内部控制制度11
3.2.1制定合理的赊销方针11
3.2.2建立赊销审批制度11
3.3增强应收账款的风险防范意识12
3.3.1建立坏账准备金制度12
3.3.2强化应收账款清收制度12
3.4做好客户信用评估工作13
3.4.1了解客户的信用13
3.4.2了解客户的财务状况14
3.4.3制订合理的信用政策14
3.5合理规划经营业绩14
3.5.1防止追求经营业绩而强销盲销14
3.5.2以实际收到货款数作为销售部门的考核指标15
结论16
致谢17
参考文献18
Appendix19
附录21
绪论
在现代商品经济中,企业之间的商品交易大都是建立在商业信用基础上以赊销方式实现的。
商业信用在扩大销售增加企业的市场份额、减少企业存货占用水平、降低整体经营成本、强化企业市场竞争地位和实力、进而实现规模经营等方面,有着其他任何结算方式都无法比拟的优势。
然而,企业采取赊销的销售方式,虽然在账面上能够形成大量的收入,降低企业的资金使用效率,但这些应收账款实际上能够收入的金额由于企业内外部的各种原因要大打折扣。
所以企业最终实现的收入不是应收账款的账面额度,而是实际上能够收回的额度。
目前,我国企业越来越多地采用信用销售的方式,企业承担应收账款回收的风险也越来越大,由此企业之间出现了越来越多的挂账现象。
当然,企业已经采取了许多措施,诸如委托专业收账机构追讨应收账款、将应收账款证券化等,但这些举措的代价一般都很大,并且门槛很高。
这就有必要对已发生的应收账款风险采取损失最小化的方式进行有效管理。
在国外的许多大型企业中,它们建立了一系列适合自身风险管理的方法,而且他们非常注重风险的量化,将风险管理建立在科学的、数量化的风险度量模型之上。
相比较而言,我国企业在应收账款风险管理方面,还没有建立一套适合我国企业的风险管理方法。
因此,展开对我国企业应收账款风险管理的研究有利于推进企业提升管理水平、更好地面对外国企业的竞争。
总之,对于一个企业来讲,应收账款是企业资产中一个很重要的部分,它的存在是含有一定风险的,企业一方面想借助于它来促进销售,扩大销售收入,增强竞争能力,同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。
要解决好这一对立又统一的问题,就必须构建应收账款风险管理体系全程管理会达到加强应收账款风险管理的目的。
1应收账款的概述
1.1应收账款的含义
应收账款是指企业在正常经营活动中,由于销售商品或提供劳务等,而应向购货或接受劳务单位收取的款项,主要包括企业出售商品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。
对企业而言,应收账款是企业的一种债权,在应收账款发生时,企业一般都会与客户签订购销合同或劳务合同,以及签订还款协议。
1.2应收账款风险的含义
所谓风险,从概率的角度来说就是一个事件产生的结果的不确定性。
应收账款的风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性,从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有不确定性。
简而言之,应收账款风险就是企业持有的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。
1.3应收账款风险的分类
根据不同的标准,应收账款风险有不同的分类:
首先根据应牧账款回收时间和数额的不同,应收账款风险分为回收时间上的风险和回收数额上的风险。
应收账款回收时间上的风险也称之为拖欠风险,指客户超过规定的信用期限付款使企业蒙受的损失。
应收账款回收数额上的风险也称之为坏账风险,指企业应收账款无法按照发生数额收回,形成坏账而造成的损失。
拖久风险累积到一定程度就会转化为坏账风险。
根据风险产生后果的性质,把风险划分为直接风险与间接风险。
直接风险,指在规定期限内不能收回的应收账款即坏账损失和回收超过信用期的应收账款而发生的收账成本。
间接风险包括:
(1)由于应收账款数据不真实,对收入的可实现性评估产生影响。
进而导致会计信息失真,影响企业管理、控制和决策;
(2)由于应收账款管理控制不力,使应收账款规模持续膨胀而长期不能收回。
占用企业周转资金,加重财务负担,影响企业正常经营。
应收账款的直接风险可以用货币形式计量。
应收账款的间接风险,目前还难以量化。
根据应收账款风险是否可以控制,还可以把应收账款风险分为可控风险和不可控风险。
可控风险指的是企业通过信用管理水平的提高和借助征信服务就可以规避、控制、降低、转移的风险。
应对这种风险企业需要采取的措施是完善其信用管理部门的功能。
所谓不可控的信用风险,是指那些因“不可抗力”引起的风险。
对于企业的信用管理部门来说,不可控风险也是可以规避的。
1.4应收账款风险的表现
(一)降低资金使用效率
应收账款降低了企业的资金使用效率,使企业效益下降。
应收账款占有流动资金数额大,加剧了企业周转资金不足的困难。
企业在赊销产品时,发出存货,货款却不能同时收回,而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施,致使企业流动资金被大量占用,长此以往必将影响企业流动资金的周转,使企业货币资金短缺,从而影响企业的正常开支和正常生产经营。
由于企业的物流与资金流不一致,发出商品,开出销售发票,货款却不能同步回收,而销售已告成立,这种没有货款回笼的入账销售收入,势必产生没有现金流入的销售业务损益、销售税金上缴及年内所得税预缴,如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款,则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。
企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红,占用了大量的流动资金,久而久之必将影响企业资金的周转,进而导致企业经营实际状况被掩盖,影响企业生产计划、销售计划等,无法实现既定的效益目标。
(二)夸大了企业经营成果
应收账款夸大了企业经营成果,使企业存在着潜亏或损失。
目前,我国企业确认收入时遵循权责发生制原则,发生赊销的账务处理为,借记“应收账款”科目,贷记“营业收入”科目,将赊销收入全部记入当期收入,因此,企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金收入。
根据谨慎原则,企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备,但在实务中,为了便于纳税,有关税法、行政法规中明确规定,计提比例一般为3‰~5‰。
如果企业应收账款大量存在,存在坏账的可能性也会随之增加,即实际发生的坏账损失远远超过提取的坏账准备。
这样,等于夸大了企业的经营成果,而对可能发生的损失不能充分估计,增加了企业的风险成本。
(三)影响现金流
应收账款影响企业的现金流入和流出,直接引发财务危机。
赊销虽然能使企业产生较多的利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加强了企业的现金流出。
企业通过赊销不断扩大销售,而赊销的背后就是不断上升的应收账款。
应收账款一旦形成,购买者就在信用期内无偿使用销售者的资金,并占据更大的主动性。
如果没有约束的话,购买者不会提前还款甚至不会按期还款,若企业再随意赊销又不加强催收,那么应收账款就更难按期收回。
而根据税法规定,不论是否收到货款,只要企业确认了收入就必须据此计算和缴纳流转税和所得税,这样势必增加企业的现金流出。
在没收到货款而又必须支付税款的情况下,即使企业有良好的盈利,也很可能出现财务危机。
在我国,许多企业甚至包括一些经营状况良好的上市公司也经常出现有利润、无资金的状况。
(四)可能会使企业报表使用者产生不正确的评价
应收账款的存在可能使企业报表使用者对企业的资产不能产生正确的评价,进而影响对企业偿债能力、支付能力的评价。
应收账款尤其是已成为坏账但未作坏账处理的应收账款、会虚增企业的资产。
而评价企业偿债能力、支付能力的流动比率、速动比率、资产负债率等指标的计算都用到了包含应收账款的流动资产、速动资产和总资产,资产的不真实导致这些偿债能力、支付能力的指标也不真实,也就是说,变现能力差的应收账款会使企业报表使用者高估企业的资产以及其偿债能力和支付能力。
(五)对企业营业周期有影响
营业周期即从取得存货到销售存货,并收回现金为止的这段时间,营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数,营业周期为两者之和。
由此看出,不合理的应收账款的存在,使营业周期延长,影响了企业资金循环,使大量的流动资金沉淀在非生产环节上。
(六)增加了应收账款管理过程中的出错概率,给企业带来额外损失
企业面对庞杂的应收款账户,核算差错难以及时发现,不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情,造成责任不明确,应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回,该全部收回的只有部分收回,能通过法律手段收回的,却由于资料不全而不能收回,直至到最终形成企业单位资产的损失。
2应收账款风险形成的原因
2.1腾飞服装公司简介
腾飞服装股份有限公司坐落于历史古老而久远的辽宁省海城市西柳镇,创建于1990年,注册资金为2千万元人名币,是一家以女装为主导,集设计、开发、生产于一体的现代服装股份有限公司。
主营产品有工厂厂服、企事业单位制服、防静电防护服、职业装、酒店宾馆制服、商场超市制服、促销服、针织衫、广告文化衫、T恤、医务制服、美容健身服、运动服、风衣、学士服、园服校服、环抱袋(无纺袋)、其他无纺布产品等等。
经过二十年迅速而稳健的发展,腾飞服装公司已在市场开辟一片天地,腾飞服装股份有限公司现有员工100多人,具有世界先进工艺的生产流水线,同时腾飞是一家集设计、开发、加工于一体的综合型服装公司。
行政部负责人事行政后勤;拓展部寻求客源(代理商/加盟商);产品开发部作季度产品开发,一般春夏为一季,秋冬为一季;每年两季度作开两次订货会;生产部负责订货会后产品下单生产,货品质量控制;营销部跟进客户,售后服装,配货;物流部负责货品的调配流动。
2008年营业收入3千万元人民币,2009年品牌价值达5千万元人民币,取得了卓越的成绩。
如今,公司正致力于品牌形象创新,获得众多实力代理商的拥护和大力支持,得到广大消费者的睛睐。
腾飞发展目标是:
秉着“互惠互利、携手共进的原则,与社会各界人士共创美好未来。
腾飞正满怀豪情,以孜孜进取的精神永不满足的心态去赢取更辉煌的明天,使腾飞真正的插上腾飞的双翅!
2.2腾飞服装公司应收账款风险的成因
2.2.1在忽视产品质量情况下单纯扩大销售数量
服装市场的每一次高速膨胀,往往伴随着质量与服务投诉的增加,当市场不断稳步发展时,该公司有足够的时间去处理产能、销售布点、售后等多种问题,能以一种较佳的状态迎接消费者。
而当市场的需求急速增长,该公司处于连续赶工的状态下,产品的质量能否百分百保证是关乎企业发展的重要因素。
该公司正是因为在市场需求快速增长时不能保证服装质量才影响了企业发展,其体系内供应商结构是质量问题频发的主要原因。
该公司由于扩大销售数量,不得不增加供应商扩大原材料来源,导致一些品质不佳的材料流入公司,再加上连续赶工、把关不严,公司产品质量急速下降,造成客户的不满意,影响客户的付款愿望,客户购买此类商品后有上当受骗的感觉,致使客户延期付款或者部分拒付,甚至全部拒付。
因此,导致企业应收账款风险也越来越明显。
具体数据见表2.1:
表2.12007~2009年女装质量等级与销售情况调查表
PH
值
纤维
含量
耐水色
牢度
年销
售量
年销售收入
(万元)
年应收账款
(万元)
2007
7.31
5%
好
200000
3000
1000
2008
7.90
5.7%
一般
280000
4200
2200
2009
7.84
6.3%
差
400000
6000
3600
服装产品的质量主要通过pH值、纤维含量、耐水色牢度来衡量。
由表2.1可以看出,该公司的产品质量逐年下降,销量逐年提升。
另外,该公司对业务人员管理不到位,业务员与客户缺乏沟通,不能及时发现问题、解决问题。
大量的货款拖欠中,有相当一部分是由于贸易过程中,在货物质量、包装、运输、货运期以及结算上的纠纷产生的。
因为对业务员管理不善,与客户缺乏沟通,致使客户信息不全、分散、陈旧,甚至客户资源完全掌握在业务员手里,出现问题长期难以发现。
一旦发生业务员跳槽或与公司出现利益纠纷时,轻则带走客户关系,重则与客户内外勾结把应收账款做成呆账,大大的提高了该公司的应收账款风险。
2.2.2内部控制不健全
随着市场竞争的日益激烈。
销售部门在企业中的地位日益提高,尤其是那些产品大量积压的企业。
但是销售部门往往只追求销售业绩,风险防范意识不强,事前没有建立一套完善的赊销制度,业务发生时业务员个人独权,为了销售业绩对应收账款也未做详细的风险评估,对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数就赊销产品。
该公司对应收账款的管理缺乏规章制度,或有章不循,形同虚设。
财务部门不及时与业务部门核对,销售与核算脱节,不能及时发现问题。
该公司应收账款居高不下,催收清理不及时,账龄老化,却任其发展,造成半年以上的应收账款所占比例较大,存在应收账款长期挂账现象。
该公司不重视销售的回款,没有严格的赊销审批制度,赊销限额往往由销售人员决定。
为了鼓励销售人员完成销售任务,通常将完成销售任务与本人工资报酬挂钩,却不把对应收账款的核算纳入考核指标,这一政策使一些销售人员为了超额完成销售指标,往往采取赊销、回扣随意予客户优惠的付款条件等手段销售商品。
他们一味追求高收入、高利润,盲目赊销商品,不考虑资金的使用价值和款项的可回收性,营造出完成或超额完成指标的假象,造成应收账款大幅上升并沉积,结果影响公司的发展和再生产的顺利进行。
造成日后应收账款的回收困难,导致大量的应收账款长期挂账。
延长了营业周期,降低了资金的使用效率,加大了该公司应收账款的风险。
2.2.3缺乏风险防范意识
大多数企业应收账款管理政策不健全,或有政策却无人执行,或有人却无管理经验。
应收账款追讨不积极,催收工作不力,使得应收账款被拖欠时期超长,收回可能性减小。
根据邓白氏(Dun&Bradstreet)的一份调查数据,应收账款逾期的时间越长,追账的成功率就越低。
当逾期时间为一个月时,追账成功率为93.80%,当逾期为半年时,成功率急降至57.80%,三年之后,成功率会锐减为26.40%。
而当逾期五年左右时,成功率只能达到13.50%。
该公司目前对应收账款采用余额百分比法计提坏账准备,然而该公司的应收账款账龄差距较大,如表2.2所示:
表2.2公司账龄表单位:
万元
余额
未到期
已过期
1年
2年
5年
5年以上
2007年
1000
480
200
100
100
120
2008年
2200
1000
3
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