资格考试最新整理备考辅导初级经济法基础习题班第五章练习题.docx
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资格考试最新整理备考辅导初级经济法基础习题班第五章练习题
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【资格考试】2019最新整理-(备考辅导)初级经济法基础(习题班)第五章练习题
______年______月______日
____________________部门
Ø
Ø第五章所得税法律制度
Ø一、单项选择题
1.某国有商业企业的注册资本为人民币4000万元,20xx年该企业从其关联企业借款3000万元,发生借款利息210万元。
根据我国《企业所得税税前扣除办法》的规定,准予扣除的利息支出为()万元。
A.140
B.210
C.180
D.105
【正确答案】A
【答案解析】本题考核借款费用的扣除。
纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本的50%的,超过部分的利息支出,不得在税前扣除,即纳税人借款金额中相当于注册资本50%的部分的利息支出才允许在税前扣除。
在本题中,准予扣除利息支出的借款为20xx万元,其对应的利息支出=210×(20xx/3000)=140万元。
【该题针对“企业所得税借款费用支出的处理”知识点进行考核】
2.某股份有限公司注册资本为6000万元,20xx年1月1日向其控股集团公司借款4000万元用于生产经营,借期2年,每年支付利息250万元。
假定金融机构同类同期贷款的年利率为5%,该公司计算20xx年企业所得税应纳税所得额时,该项借款可以在税前扣除的利息费用是()。
A.100万元
B.150万元
C.200万元
D.250万元
【正确答案】B
【答案解析】本题考核借款利息支出税前扣除的规定。
(1)根据规定,纳税人在生产、经营期间,向非金融机构借款的利息支出,按照不高于金融机构同类同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除。
(2)纳税人从关联方取得的借款金额超过注册资本50%的,超过部分的利息支出,不得在税前扣除。
计算过程:
6000×50%×5%=150(万元)。
【该题针对“企业所得税借款费用支出的处理”知识点进行考核】
3.乙企业为增值税的小规模纳税人,计算应交所得税时,该企业上交的下列税金中,不能从收入总额中扣除的是()。
A.消费税
B.房产税
C.印花税
D.增值税
【正确答案】D
【答案解析】本题考核在企业所得税税前扣除的税金。
根据规定,增值税不得从收入总额中扣除。
【该题针对“企业所得税准予扣除项目的确定”知识点进行考核】
4.某国有公司注册资本300万元,20xx年1月1日向其关联企业借款200万元用于生产经营,借期2年,每年支付利息12万元。
假定银行同类同期贷款年利率为5%,该公司计算20xx年企业所得税应纳税所得额时,该项借款可以在税前扣除的利息费用是()。
A.7.5万元
B.9万元
C.10万元
D.12万元
【正确答案】A
【答案解析】本题考核企业所得税借款利息的税前扣除规定。
纳税人从关联方取得的借款金额超过注册资本50%的,超过部分的利息支出,不得在税前扣除。
【该题针对“企业所得税借款费用支出的处理”知识点进行考核】
5.某生产企业本年度实际发放工资总额290万元,当地规定的计税工资是每人每月1600元,该企业有职工85人,则税前扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费总共为()。
A.50.75万元
B.25.2万元
C.28.56万元
D.38.5万元
【正确答案】C
【答案解析】本题考核企业所得税中三项经费的提取。
按计税工资提取三项经费:
1600×85×12÷10000×(14%+2%+1.5%)=28.56(万元)
【该题针对“工资薪金及三项经费扣除的处理”知识点进行考核】
6.某公司20xx年销售收入为6500万元,发生销售折扣500万元,在扣除了26.5万元的业务招待费后,向其主管税务机关申报应纳税所得额为3万元,根据规定,该公司20xx年度应缴纳企业所得税为()。
A.1.89万元
B.0.99万元
C.2.295万元
D.2.31万元
【正确答案】C
【答案解析】本题考核企业所得税业务招待费税前扣除的规定。
根据规定,业务招待费的限额扣除基数为“销售收入净额”,该公司20xx年度在税前只能扣除1500*0.5%+(6500-1500-500)*0.3%=21万元的业务招待费,其多扣的26.5-21=5.5万元业务招待费应调增应纳税所得额。
计算过程:
(3+5.5)×27%=2.295(万元)
【该题针对“业务招待费的税前扣除”知识点进行考核】
7.某国有商业企业20xx年年末应收账款余额3000万元,根据我国《企业所得税税前扣除办法》的规定,该企业提取的坏账准备金不得超过()万元。
A.100
B.9
C.50
D.15
【正确答案】D
【答案解析】本题考核坏账准备金的提取。
根据规定,经批准可以提取坏账准备金的纳税人,坏账准备的提取比例一般不得超过年末应收账款余额的5‰。
3000×5‰=15万元
【该题针对“坏帐损失和坏帐准备金的税前扣除”知识点进行考核】
8.纳税人根据生产经营需要融资租入固定资产一台,发生融资租赁费25万元,则()。
A.该租金可根据收益时间,均匀扣除
B.该租金在融资租赁当年各月平均扣除
C.该租金不得扣除,但该资产可按规定提取折旧费用
D.该租金不得扣除,该资产也不得计提折旧
【正确答案】C
【答案解析】本题考核融资租赁的税务处理。
纳税人以经营租赁方式取得的固定资产,其租金可根据收益时间,均匀扣除;纳税人以融资租赁方式取得的固定资产,其租金支出不得扣除,但可按规定提取折旧费用。
【该题针对“固定资产租赁费的税前扣除”知识点进行考核】
9.某保健品公司20xx年全年销售收入5000万元,通过某电视台的广告费支出为500万元,根据国家税务总局的有关规定,该公司20xx年度在税前准予扣除的广告费支出为()万元。
A.100
B.500
C.60
D.400
【正确答案】D
【答案解析】本题考核广告费扣除的标准。
根据规定,自20xx年1月1日起,制药、食品(包括保健品、饮料)、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化、家具建材商城等10大行业的企业,每一纳税年度的广告费支出,在销售(营业)收入8%以内的部分,可以据实扣除,超过部分可无限期向以后纳税年度结转。
广告费支出限额=5000×8%=400万元
【该题针对“广告费的税前扣除”知识点进行考核】
10.某企业20xx年销售净额为2500万元,支付广告费210万元;20xx年销售净额为1800万元,支付广告费32万元;在计算20xx年企业所得税时,对广告费处理正确的是()。
A.20xx年税前可扣除广告费60万元
B.20xx年税前可扣除广告费200万元
C.20xx年税前可扣除广告费32万元
D.20xx年税前可扣除广告费36万元
【正确答案】D
【答案解析】本题考核企业所得税中广告费的扣除。
20xx年:
(210-2500×2%)=160(万元)
20xx年:
32(万元)<1800×2%,32+4=36(万元)
广告费的扣除比例为销售(营业)收入的2%,本年实际支出超过的部分可以无限期向以后的纳税期间内结转扣除,20xx年的扣除限额为2500×2%=50万元,实际支付了210万元,还有160万元,没有扣除,可以向20xx年结转;20xx年扣除限额为1800×2%=36万元,实际支付广告费32万元,在限额内可以全额扣除,上期超额的160万元可以在06年限额的余额36-32=4万元补扣,所以06年可以在税前扣除的广告费总额为36万元。
【该题针对“广告费的税前扣除”知识点进行考核】
11.某企业20xx年度实现收入总额860万元,与之相应的扣除项目金额共计838万元,另外还收到应返还的上年度流转税额3万元。
经税务机关核定20xx年度的亏损额为20万元。
该企业20xx年度应缴纳的企业所得税为()。
A.3600元
B.6600元
C.13500元
D.16500元
【正确答案】C
【答案解析】本题考核企业所得税的计算。
20xx年度应纳税所得=860+3-838-20=5万元;应纳税额=5×27%=13500(元)
【该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核】
12.某公司企业所得税税率为33%,20xx年从中外合资联营企业分回税后利润37万元,联营企业适用法定所得税率为15%(根据法定优惠政策,实际税率7.5%),则该公司从联营企业分回利润应补税( )。
A.7.835万元
B.7.2万元
C.6.66万元
D.不再补税
【正确答案】B
【答案解析】本题考核联营企业分回利润补税的税务处理。
根据规定:
如果联营企业在当地适用的法定税率内,又享受减半或特殊优惠政策的,其优惠部分应视同缴税额。
故
【该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核】
13.企业所得税年终汇算清缴的期限为()。
A.4个月
B.45日
C.1个月
D.5个月
【正确答案】A
【答案解析】本题考核企业所得税年终汇算清缴期限的规定。
企业所得税纳税人应当在年度终了后4个月内汇算清缴,多退少补。
【该题针对“企业所得税税收征管”知识点进行考核】
14.某一从事娱乐业的外商投资企业,20xx年业务收入总额3000万元,当年发生交际应酬费支出18.5万元,该企业在计算年度应纳税所得额时,准予作为费用列支的交际应酬费为(��)。
A.15万元
B.17.5万元
C.18.5万元
D.30万元
【正确答案】B
【答案解析】本题考核外商投资企业交际应酬费的扣除。
根据规定,准予作为费用列支的交际应酬费=500×10‰+2500×5‰=17.5万元。
【该题针对“外商投资企业和外国企业所得税前准予列支的项目”知识点进行考核】
15.某外商投资企业某年度的销货额为2340万元(含增值税),按规定企业可以在税前扣除的交际应酬费是()。
A.10.02万元
B.9万元
C.7.02万元
D.7万元
【正确答案】B
【答案解析】本题考核外商投资企业交际应酬费的扣除。
交际应酬费=2340÷(1+17%)=20xx万元1500*0.5%+(20xx-1500)*0.3%=9(万元)
【该题针对“外商投资企业和外国企业所得税前准予列支的项目”知识点进行考核】
16.某外商投资企业全年销货总额7000万元,发生销货退回400万元,则允许其从收入总额中扣除的交际应酬费限额为()万元。
A.22.8
B.24
C.30.5
D.32.5
【正确答案】A
【答案解析】本题考核外商投资企业交际应酬费限额的计算。
根据外商投资企业所得税法律制度的规定,全年销货净额在1500万元以下的,不得超过销货净额的0.5%;全年销货净额超过1500万元的部分,不得超过该部分销货净额的0.3%。
即1500×0.5%+(7000-400-1500)×0.3%=22.8万元。
【该题针对“外商投资企业和外国企业所得税前准予列支的项目”知识点进行考核】
17.企业租用厂房、场地、饭店、宾馆、招待所等作为生产、经营场所,作为承租方的企业直接向有关部门支付的土地使用费,计算应纳税所得额时的处理方法是( )。
A.可在承租方税前扣
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