第四章个人所得税练习题说课讲解.docx

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第四章个人所得税练习题说课讲解

第四章个人所得税法律制度练习题

一、单项选择题

1.个人取得下列所得应缴纳个人所得税的是﹙C﹚。

A.个人购买体育彩票中奖8000元

B.职工领取的原提存的住房公积金30000元

C.学生参加勤工俭学活动取得劳务报酬1500元

D.职工超过退休年龄每月取得的工资4000元

[解析]：

对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元一下的﹙含1万元﹚暂免征收个人所得税；个人领取的原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金在计税时予以扣除；退休工资免交个人所得税；学生参加勤工俭学活动取得所得，按劳务报酬征税。

2.某作家的一篇小说在一知名杂志上连载三个月，三个月的稿酬收入分别为2500元、4500元和5000元。

该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税（B）元。

　A.1316B.1344C.1568D.1920

[解析]：

同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。

作家应纳个人所得税=（2500+4500+5000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=1344（元）。

3.2010年10月，某中国居民因出租用于居住的住房，取得出租房的租金收入为5000元。

根据规定，其应纳个人所得税为（A）。

（不考虑其他税费）

　A.400元B.420元　C.300元D.840元

[解析]：

根据规定，对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。

计算过程：

5000×（1-20%）×10%=400（元）。

4.余某于2010年9月到10月为张某装潢房屋，协议规定按完工进度分2次付款，9月支付3500元，10月支付5500元。

余某提供装潢劳务应纳个人所得税（B）元。

A.1420B.1440C.1480　D.1640

[解析]：

劳务报酬属于一次性收入的，以取得该项收入为一次纳税。

一项装潢按进度分两次取得的收入，应合并为一次收入征收个人所得税。

应纳个人所得税=（3500+5500）×（1-20%）×20%=1440（元）。

5.下列各项中，不属于劳务报酬所得的是（D）。

A.个人举办展览活动的所得B.个人雕刻业务所得

C.个人担任董事职务所取得的董事费收入　D.个人发表论文的报酬

[解析]：

发表论文的报酬属于稿酬所得。

6.许某为中国公民，2010年在我国境内每月的工资薪金为2200元，12月31日又一次性领取年终奖14400元。

许某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税为（C）元。

　A.0　B.1175C.1415D.1440

[解析]：

①该笔奖金适用的税率为：

每月奖金平均额=14400÷12=1200（元）

根据工资、薪金九级超额累进税率的规定，适用的税率为10%，速算扣除数为25。

　②该笔奖金应缴纳个人所得税为：

　应纳税额=14400×10%-25=1415（元）。

　7.2010年10月，某中国居民因出租自有的一套检测设备，取得租金收入为5000元。

设备原值10万元。

根据规定，其应纳个人所得税为（C）。

（不考虑其他税费）

　A.400元B.420元C.800元D.1000元

　[解析]个人出租设备取得租金收入，按财产租赁所得计征个人所得税。

计算过程：

5000×（1-20%）×20%=800（元）。

　8.某著名画家出版个人画册取得稿酬收入50000元，该画家请出版社代其向希望工程基金会捐款8000元（属于公益性捐赠），则其应纳个人所得税为（B）元。

　A.800B.4480C.4704D.4424

　[解析]应纳税所得额=50000×（1-20%）=40000（元），

公益救济性捐赠可以税前扣除的限额=40000×30%=12000（元）。

所以，向希望工程基金会捐款8000元可全额扣除。

应纳税额=（40000-8000）×20%×（1-30%）=4480（元）。

9.根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，不属于个人所得税免税项目的是（B）。

A.个人提取由单位和个人共同缴付的住房公积金　B.彩票中奖所得

C.保险赔款D.福利费、抚恤金、救济金

　[解析]个人购买福利彩票中奖收入,在1万元以下（含1万元）的暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税,彩票中奖所得本身不属于免税项目。

　10.下列关于所得来源的确定，说法错误的是（B）。

　　A.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地

　　B.不动产转让所得、以实现转让的地点为所得来源地

　　C.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地

D.股息、红利所得，以支付股息、红利的企业所在地为所得来源地

[解析]不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地。

11.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应缴纳个人所得税的是（A）。

　　A.财产转让所得B.退休工资

C.保险赔偿D.国债利息

[解析]根据规定，退休工资、保险赔偿和国债利息收入，属于个人所得税的免税项目。

12.个人所得税的纳税义务人不包括（A）。

　　A.国有独资公司B.个人独资企业投资者

C.外籍个人D.股份有限公司总经理

　　[解析]个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业，也包括外籍人员、港澳台同胞。

国有独资企业是企业所得税的纳税义务人。

13.根据个人所得税法规定，纳税人在自行申报纳税时从两处或两处以上取得应纳税所得的，其纳税地点的选择是（D）。

　　A.收入来源地B.税务局指定地点

C.纳税人户籍所在地D.纳税人选择固定一地申报纳税

[解析]根据个人所得税法规定，纳税人在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税。

　　14.根据个人所得税法律制度的有关规定，个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体向农村义务教育捐赠的，可以从其应纳税所得额中扣除一定数额后计算其应纳税额，该扣除的数额是（D）。

　　A.捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分

　　B.捐赠额不超过应纳税所得额的50%的部分

　　C.捐赠额不超过应纳税所得额的60%的部分

　　D.可以全额扣除

[解析]个人将其所得通过非营利性的社会团体向农村义务教育的捐赠，准予全额扣除。

　　15.边某在参加商场的有奖销售过程中，中奖所得共计价值20000元。

边某领奖时告知商场，从中奖收入中拿出4000元通过教育部门向农村义务教育捐赠。

根据税法的规定，边某应缴纳个人所得税，其应纳税所得额为（B）元。

A.3200B.16000C.12800D.20000

[解析]根据个人所得税法规定，个人向农村义务教育的捐赠可以全额在个人所得税前扣除，所以其应纳税所得额=偶然所得-捐赠额=20000-4000=16000（元）。

16.下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用800元的有（D）。

　A.承租、承包所得50000元B.外企中方雇员的工资、薪金所得12000元

C.提供安装劳务一次取得收入80000元D.汽车租赁收入3000元

[解析]选项A对企业事业单位的承包、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。

劳务报酬所得不足4000元的，扣除费用800;4000元以上，应按20%比例扣除;财产租赁收入4000元以下，费用按800元扣除。

　　二、多项选择题

　　1.下列属于个人所得税特点的有（ABCD）。

　　A.实行分类征收B.累进税率与比例税率并用

C.采取课源制和申报制两种征纳方法D.费用扣除额较宽

　[解析]：

本题考核个人所得税的特点。

2.根据我国个人所得税法律制度规定，下列说法中，正确的有（ABC）。

　　A.提供非专利技术的使用权取得的所得属于特许权使用费所得

　　B.对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税

　　C.个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付赔偿的单位或个人代扣代缴

　　D.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按劳务报酬所得项目征收个人所得税

　[解析]编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税。

　3.下列关于个人所得税应纳税额计算的说法中，正确的有（BCD）。

　　A.退休人员再任职取得的收入——按“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税

　　B.个人兼职取得的收入——按“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税

　　C.个人取得公务交通、通讯补贴收入——并入“工资、薪金”所得计征个人所得税

D.对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪——可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税

[解析]退休人员再任职取得的收入——按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

4.下列各项中，属于工资、薪金所得税目的内容有（ABCD）。

A.年终加薪　B.劳动分红C.加班费D.津贴、补贴

[解析]工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。

5.根据《个人所得税法》的规定，下列所得中，适用比例税率的是（AB）。

　A.财产租赁所得B.特许权使用费所得

　C.工资、薪金所得D.承包经营所得

[解析]财产租赁所得、特许权使用费所得适用20%的比例税率;工资、薪金所得适用九级超额累进税率;承包经营所得适用五级超额累进税率。

　6.下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（AD）。

　A.在中国境内无住所，但1个纳税年度内在中国境内居住满1年的个人

　　B.在中国境内无住所且不居住的个人

　　C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人

D.在中国境内有住所的个人

　[解析]居民纳税人的判定标准有两个：

一是在中国境内有住所;二是无住所，但在中国境内居住满1个纳税年度。

两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人。

　7.个人通过非营利性的社会团体和国家机关进行的下列公益性救济性捐赠支出中，准予在个人所得税前的所得额中全额扣除的有（BCD）。

　A.向贫困地区的捐赠B.向农村义务教育

　C.向公益性青少年活动场所的捐赠D.向红十字事业的捐赠

[解析]对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体国家机关向贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

而不是全额扣除。

　8.以下关于个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票一次中奖收入个人所得税规定描述正确的是（BD）。

　A.一次中奖收入在1万元以下（含1万元）的,减半征收个人所得税

　B.一次中奖收入在1万元以下（含1万元）的，暂免征收个人所得税

　C.一次中奖收入超过1万元的，超过部分征收个人所得税

　D.一次中奖收入超过1万元的，全额征收个人所得税

[解析]对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下（含1万元）的暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。

　9.下列个人所得，在计算个人所得税时，不得减除费用的有（BD）。

　A.工资薪金所得B.利息、股息、红利所得

　C.特许权使用费所得D.偶然所得

[解析]利息、股利、红利所得;偶然所得;其他所得三个税目以每次收入为应纳税所得额，没有费用扣除。

　10.下列各项中，符合我国《个人所得税法》规定的是（BCD）。

　　A.利息、股息、红利所得一次收入畸高的，可以实行加成征收

　　B.个体工商户业主的工资支出不得在应纳税所得额中扣除

　　C.保险赔款免征个人所得税

D.对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税

[解析]只有对劳务报酬所得一次收入畸高的，才实行加成征收。

11.个人所得税纳税义务人，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报的情形有（ABCD）。

　A.年所得12万元以上B.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得

C.从中国境外取得所得D.取得应纳税所得，没有扣缴义务人

[解析]本题考核个人所得税纳税申报。

以上说法均是正确的。

12.下列各项中，关于“次”的规定，说法正确的有（ABCD）。

　　A.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次

　　B.特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次

　　C.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次

D.偶然所得，以每次收入为一次

[解析]：

本题考核每次收入的规定。

以上说法均是正确的。

13.下列各项中，符合我国《个人所得税法》规定的是（BCD）。

　　A.利息、股息、红利所得一次收入畸高的，可以实行加成征收

　　B.个体工商户业主的工资支出不得在应纳税所得额中扣除

　　C.保险赔款免征个人所得税

D.对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税

[解析]只有对劳务报酬所得一次收入畸高的，才实行加成征收。

14.下列个体工商户个人所得税前的扣除规定中，说法正确的有（ABC）。

　　A.个人独资企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除

　　B.个人独资企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰

　　C.个人独资企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除

D.个人独资企业计提的各种准备金可以在税前扣除

[解析]个人独资企业计提的各种准备金不得税前扣除。

　　三、判断题

　　1.李某在一次有奖购物抽奖中，购买了价值3000元电视机抽中特别奖金1000元。

李某应缴纳个人所得税税额为200元。

（Y）

　　[解析]根据规定，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。

计算过程：

应缴纳的个人所得税=1000×20%=200（元）。

　　2.张某取得一次性的劳务报酬收入2.4万元，对此应实行加成征收办法计算个人所得税。

（N）

　　[解析]应纳税所得额=2.4×（1-20%）=1.92（万元），不超过2万元，不应实行加成征收办法计算个人所得税。

　　3.在美国某企业工作的中国公民王某取得的工资、薪金所得，可以按照规定每月扣除4800元的费用。

（Y）

　　[解析]根据规定，在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人，费用扣除标准为每月4800元。

　　4.我国《个人所得税法》规定，对纳税人的应纳税额分别采取课源制和申报制两种征纳方法。

（Y）

[解析][该题针对“个人所得税纳税申报”知识点进行考核]

　　5.个人取得稿酬收入，其应纳税所得额可减按70%计算个人所得税。

（N）

[解析]个人取得稿酬收入，按应纳税额减征30%，即只征收70%的税额，注意不是应纳税所得额。

　　6.对于企业按照国家有关法律规定宣告破产后，企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入，现行税法规定，凡收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税，超过的部分按规定计征个人所得税。

（N）

　　[解析]企业按照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入，免征个人所得税。

　7.个人转让自用达2年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得，暂免征收个人所得税。

（N）

　　[解析]个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得，暂免征收个人所得税。

　　8.个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应就超过800元部分按照个人所得税法规定的“偶然所得”税目征收个人所得税。

（N）

　　[解析]个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税;个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”税目征收个人所得税。

　9.个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“劳务所得”项目计征个人所得税（N）

　[解析]个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。

　10.我国个人所得税法规定的居民纳税人是在中国境内有住所并且居住时间满1个纳税年度的个人。

（N）

　[解析]判断居民纳税人有两个标准，只要具备其一，就可以成为居民纳税人，而不是两个标准同时具备。

　四、不定项选择题

　1.税务机关对某研究所专家张某2010年度个人收入进行调查，经核实张某2010年1～12月份个人所得情况如下：

（1）每月取得工资收入1500元，1～12月份共计18000元;

（2）5月份向某公司提供一项专有技术，一次取得特许权使用费50000元;

　　（3）7月份出版一本专著，取得稿酬12000元;

　　（4）9月份取得省政府颁发的科技发明奖20000元;

　　（5）到期国债利息收入900元;

　　（6）个人出租经营性商铺，每月取得租金收入3000元。

　　已知：

在上述各项所得中，张某均未向税务机关申报纳税，有关单位也未履行代扣代缴税款义务。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　<1>、工资收入应缴纳的个人所得税为（B）元。

A.1500B.0C.900D.1000

[解析]：

工资收入未超过2000元，不缴纳个人所得税。

<2>、特许权使用费所得应缴纳的个人所得税为（A）元。

A.8000B.9840C.9800D.8840

　[解析]：

特许权使用费应纳的个人所得税=50000×（1-20%）×20%=8000（元）

<3>、稿酬所得应缴纳的个人所得税为（C）元。

A.1568B.1920C.1344D.1500

[解析]：

稿酬所得应纳的个人所得税=12000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1344（元）

<4>、出租商铺取得的租金，应缴纳的个人所得税（A）元。

A.5280B.2640C.2200D.2450

[解析]：

租金应纳个人所得税=（3000-800）×20%×12=5280（元）

<5>、张某2010年应补缴个人所得税共计（C）元。

A.15984B.11984C.14624D.12536

[解析]：

省政府颁发的科技发明奖20000元免税，国债利息收入900元也是免税的。

张某2010年应纳个人所得税=8000+1344+5280=14624（元），应补缴个人所得税税款14624元。

2、2010年度中国公民赵某取得以下收入：

（1）每月工资3000元，12月份取得除当月工资外的年度绩效工资30000元。

（2）利用业余时间兼职，1-12月份每月从兼职单位取得劳务报酬3000元并从中拿出500元通过国家机关捐赠给贫困地区。

（3）通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入50万元，主管税务机关核定王某收藏该字画发生的费用为10万元，拍卖时支付相关税费5万元。

（二）创业优势分析（4）从A国取得特许权使用费收入折合人民币40000元，在A国缴纳了个人所得税8000元;从B国取得股息折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1000元。

要求：

根据上述资料回答下列问题：

2、消费者分析

（1）2011年12月份赵某的工资、薪金所得应缴纳个人所得税（B）元。

新材料手工艺品。

目前，国际上传统的金银、仿金银制成饰品的销售在逐步下降，与此形成鲜明对比的是，数年以前兴起的崇尚然风格、追求个性的自制饰品--即根据自己的创意将各种材质的饰珠，用皮、布、金属等线材串出的品，正在各国的女性中大行其道。

A.5120B.4450C.4250D.3115

『解析』年度绩效工资的个人所得税计算参见教材139页，同全年一次性奖金。

30000÷12=2500（元）;适用税率15%，速算扣除数125。

应缴纳个人所得税=[（3000-2000）×10%-25]+（30000×15%-125）=4450（元）。

是□否□

（2）2011年赵某兼职所得应缴纳个人所得税（C）元。

（5）资金问题A.5200B.4840C.4080D.2160

在上海，随着轨道交通的发展，地铁商铺应运而生，并且在重要商圈已经形成一定的气候，投资经营地铁商铺逐渐为一大热门。

在人民广场地下的迪美购物中心，有一家DIY自制饰品店--“碧芝自制饰品店”『解析』捐赠扣除限额=（3000-800）×30%=660（元），公益性捐赠支出500元可以据实扣除，应缴纳个人所得税=（3000-800-500）×20%×12=4080（元）。

自制饰品一反传统的饰品消费模式，引导的是一种全新的饰品文化，所以非常容易被我们年轻的女生接受。

（3）拍卖字画所得应缴纳个人所得税（　）元。

“碧芝”的成功归于他的唯一，这独一无二的物品就吸引了各种女性的眼光。

A.50000B.70000C.90000D.100000

『解析』拍卖珍藏的字画所得按“财产转让所得”征收个人所得税

应缴纳个人所得税=（500000-100000-50000）×20%=70000（元）。

在大学生对DIY手工艺品价位调查中，发现有46%的女生认为在十元以下的价位是可以接受；48%的认为在10-15元；6%的则认为50-100元能接受。

如图1-2所示（4）赵某来源于境外的所得在我国应缴纳个人所得税（B）元。

A.0B.1000C.1800D.2800

『解析』

（1）特许权使用费所得应缴纳个人所得税=40000×（1-20%）×20%=6400（元），实际缴纳8000元，无需补税;

（2）股息应缴纳个人所得税=10000×20%=2000（元），实际缴纳1000元，应补税2000-1000=1000（元）。

9、如果你亲戚朋友送你一件DIY手工艺制品你是否会喜欢？

五、计算题

1、某个体工商户，2010年度有关经营情况如下：

（1）取得营业收入200万元；

（2）发生营业成本130万元；

（3）发生营业税费5.28万元；

（4）发生管理费用26万元（其中业务招待费5万元）；

（5）12月份购买小货车一辆支出5万元；

（6）共有雇员10人，人均月工资2000元，共开支工资24万元；

（7）业主个人每月领取工资4000元，共开支工资4.8万元。

（8）实际列支三项经费4万元（工会经费、职工福利费、职工教育经费分别为0.3万元、3.2万元、0.5万元）。

（工资与经费未计入成本费用中）

（9）当年向某单位借入流动资金10万元，支付利息费用1万元，同期银行贷款利息率为4.8%；

（10）9月份车辆在运输途中发生车祸被损坏，损失达4.5万元，11月取得保险公司的赔款2.5万元；

（11）对外投资，分得股息3万元；

该个体工商户自行计算2010年应缴纳个人所得税如下：

应纳税所得额=200-130-5.28-26-5-24-4.8-4-1-4.5+3-4=-5.58（万元）；当年不用缴纳个人所得税。

要求：

（1）根据上述资料，分析该个体工商户自行计算应纳的个人所得税是否正确？

（2）核定并计算该投资者201