注册会计师考试模拟考审计 3.docx
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注册会计师考试模拟考审计3
模拟试题
(一)
一、单项选择题
1、下列有关注册会计师执行业务提供保证程度的说法中,错误的是( )。
A、财务报表审阅业务提供有限保证
B、财务报表审计业务提供合理保证
C、代编财务信息业务不提供任何水平的保证
D、对财务信息执行商定程序提供有限保证
2、下列有关审计风险的说法中,错误的是( )。
A、重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性,其与被审计单位的风险相关,且独立于财务报表审计而存在
B、认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险
C、财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系,可能影响多项认定。
此类风险通常与控制环境有关,但也可能与其他因素有关,如经济萧条
D、在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险与财务报表层次重大错报风险的评估结果呈反向关系,即审计风险=重大错报风险×检查风险
3、下列有关审计计划的说法中,正确的是( )。
A、一般同时制定总体审计策略和具体审计计划
B、具体审计计划比总体审计策略更加详细,其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的高水平而设计的审计程序
C、具体审计计划的核心内容是确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策,一经确定,不得修改
D、总体审计策略和具体审计计划具有内在紧密联系,对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定
4、下列有关审计证据的说法中,正确的是( )。
A、会计记录中含有的信息足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础
B、审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息
C、通常信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的书面声明)本身不足以构成审计证据
D、注册会计师的任务是收集审计证据,无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪
5、下列抽样方法中,适用于控制测试的是( )。
A、均值估计抽样
B、比率估计抽样
C、属性抽样
D、传统变量抽样
6、下列关于信息技术对审计的影响的相关说法中,错误的是( )。
A、随着信息技术的发展,内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化,但内部控制的目标并没有发生改变
B、信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成反比
C、信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献
D、人工控制的基本原理与方式在信息环境下并不会发生实质性的改变,注册会计师仍需要按照标准执行相关的审计程序
7、下列与审计相关的内部控制的说法中,错误的是( )。
A、与审计相关的内部控制一定与财务报告相关
B、被审计单位通常有一些与内部控制目标相关但与审计无关的控制,注册会计师无须对其加以考虑
C、被审计单位的目标和控制,与财务报告、经营及合规有关,但这些目标和控制并非都与注册会计师的风险评估相关
D、如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关,则这些控制也可能与审计相关
8、下列有关实质性程序的时间安排的说法中,正确的是( )。
A、由于实质性程序的目的在于更直接地发现重大错报,在期中实施实质性程序时更需要考虑其成本效益的权衡
B、应对舞弊风险的实质性程序通常在资产负债表日前实施
C、如果在期中实施了实质性程序,注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试,以将期中测试得出的结论合理延伸至期末
D、注册会计师应先考虑实施控制测试,之后再实施实质性程序
9、下列认定中,与销售信用批准控制直接相关的是( )。
A、发生
B、完整性
C、计价和分摊
D、截止
10、下列有关存货监盘的说法中,正确的是( )。
A、注册会计师在对存货实施监盘过程中,不应参与被审计单位的盘点工作
B、如果由于不可预见的情况,无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当实施替代审计程序
C、如果被审计单位的存货存放在多个地点,注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单(期末库存量为零的仓库除外),并考虑其完整性
D、注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的完整性认定
11、下列程序中,通常不用于评估舞弊风险的是( )。
A、询问治理层、管理层、内部审计人员
B、分析程序
C、考虑在客户承接或续约过程中以及向被审计单位提供其他服务获取的其他信息
D、函证应收账款
12、如果识别出被审计单位违反法律法规的行为,下列相关举措中,不正确的是( )。
A、了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境
B、就识别出的所有违反法律法规行为与治理层进行沟通
C、如果针对怀疑存在的违反法律法规行为不能获取充分的信息,注册会计师应当评价缺乏充分、适当的审计证据对审计意见的影响
D、注册会计师应当评价违反法律法规行为对审计的其他方面可能产生的影响,包括对注册会计师风险评估和被审计单位书面声明可靠性的影响,并采取适当措施
13、在了解组成部分注册会计师后,下列情形中,集团项目组可以采取措施消除其疑虑或影响的是( )。
A、组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求
B、对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑(如认为其缺乏行业专门知识)
C、集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑
D、集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑
14、下列与会计估计审计相关的审计程序中,注册会计师应当在风险评估阶段实施的是( )。
A、注册会计师应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度
B、注册会计师应当确定被审计单位管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的规定
C、注册会计师应当确定作出会计估计的方法是否恰当,并得到一贯运用,以及会计估计或作出会计估计的方法不同于上期的变化是否适合于具体情况
D、注册会计师应当考虑会计估计的性质并测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
15、下列有关书面声明的说法中,正确的是( )。
A、书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期(但不得在审计报告日前),且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
B、如果未从管理层获取其确认已履行责任的书面声明,注册会计师在审计过程中获取的有关管理层已履行这些责任的其他审计证据是不充分的
C、如果书面声明与其他审计证据不一致,注册会计师应该合理信赖获取的其他审计证据
D、如果对管理层的诚信产生重大疑虑,以至于认为其作出的书面声明不可靠,注册会计师在出具审计报告时应当对财务报表发表保留意见
16、下列关于在审计报告中提及相关人员的说法中,正确的是( )。
A、如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据,可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
B、如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任,可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
C、注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作,除非法律法规另有规定
D、注册会计师可以在无保留意见审计报告中提及服务机构注册会计师的相关工作
17、下列舞弊因素中,属于在舞弊“机会”方面可能表明存在管理层通过关联方关系及其交易实施舞弊的风险的是( )。
A、被审计单位将被证券交易所进行特别处理或退市
B、管理层存在较大的业绩压力,例如,较上市前相比,被审计单位上市后的业绩将出现大幅下滑,或需要满足盈利预测指标
C、管理层和治理层在被审计单位中拥有重大经济利益,个人薪酬(如奖金、股票期权、基于盈利水平的薪酬计划﹚与被审计单位的盈利状况紧密相关
D、组织结构复杂或不稳定
18、下列与期初存货余额相关的表述中,正确的是( )。
A、未能对期初存货余额实施监盘这一事项,应直接视为审计范围受到限制
B、对非流动资产和非流动负债,注册会计师不可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取审计证据
C、如果认为按照适用的财务报告编制基础与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用,应考虑发表无法表示意见
D、注册会计师一般无须专门对期初余额发表审计意见
19、如果本期财务报表中列报了对应数据,且上期财务报表未经审计,注册会计师的下列做法恰当的是( )。
A、注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计
B、注册会计师应当在审计报告的强调事项段中说明对应数据未经审计
C、注册会计师应当视为审计范围受限,发表保留意见的审计报告
D、注册会计师应当对对应数据负责
20、下列有关其他信息的说法中,不正确的是( )。
A、其他信息是根据法律法规的规定或惯例而披露的
B、注册会计师没有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述
C、如果在审计报告日前没有获取到所有其他信息,则注册会计师在审计报告日后则无须再关注
D、员工情况数据属于其他信息中的非财务信息
21、下列有关前后任注册会计师沟通的说法中,错误的是( )。
A、在确定向后任注册会计师提供哪些审计工作底稿时,前任注册会计师应当征得被审计单位同意
B、在允许后任注册会计师查阅审计工作底稿前,前任注册会计师应当向其取得确认函
C、如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复,或限制答复的范围,后任注册会计师应当向被审计单位询问原因,并考虑是否接受委托
D、当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时,前任注册会计师无须对所有参与投标的会计师事务所的询问进行答复
22、下列关于对持续经营假设的考虑的相关说法中,错误的是( )。
A、注册会计师对被审计单位2015年1月至6月财务报表进行审计,并于2015年8月31日出具审计报告。
管理层在编制2015年1月至6月财务报表时,评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是2015年7月1日至2016年6月30日止这个期间
B、如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性,且财务报表附注已作充分披露,在极少数情况下,可能认为发表无法表示意见是适当的
C、如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当,应当发表否定意见
D、如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估,注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估
23、下列事项中,不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是( )。
A、如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在单项重大不确定性,且财务报表附注已作充分披露
B、对审计报告使用和分发的限制
C、上期财务报表未经审计
D、注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告
24、下列关于了解内部控制和控制测试的说法中,错误的是( )。
A、如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平,应当了解相关的内部控制
B、注册会计师应当了解所有与财务报告相关的控制
C、通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时,注册会计师才考虑实施重新执行程序
D、重新执行程序专属于控制测试
25、针对管理层凌驾于控制之上的风险,下列审计程序中,实施不恰当的是( )。
A、注册会计师对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据证明这些信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低
B、测试被审计单位在报告期末做出的会计分录和其他调整
C、对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,评价其商业理由
D、复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
二、多项选择题
1、关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用,下列说法中,正确的有( )。
A、有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序,有针对性地了解被审计单位及其环境
B、降低检查风险
C、有助于注册会计师审慎评价审计证据,纠正仅获取最容易获取的审计证据,忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向
D、对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要
2、下列有关总体审计方案的说法中,错误的有( )。
A、注册会计师应当根据对报表层次重大错报风险的评估结果,恰当选用实质性方案或综合性方案
B、如仅通过实质性程序无法应对重大错报风险,注册会计师必须采用实质性方案
C、注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险
D、无论选择何种方案,注册会计师都应当对所有类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序
3、下列选取样本的方法中,可以在统计抽样和非统计抽样中均可以使用的有( )。
A、随机数表选样
B、系统选样
C、随意选样
D、计算机辅助审计技术选样
4、下列关于审计工作底稿的相关说法中,错误的有( )。
A、由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议,注册会计师重新评估并修改了重要性,并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除,代之以记录重新评估的重要性的工作底稿
B、审计报告日期为2016年4月18日,注册会计师于2016年4月20日将审计报告提交给甲公司管理层,并于2016年6月19日完成审计工作底稿的归档工作
C、在对审计工作底稿进行归档的过程中,注册会计师对审计工作底稿进行了分类、整理和交叉索引,并签署了审计档案归整工作核对表
D、注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据,并因此出具了保留意见审计报告,并将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中
5、下列各项中,属于预防性控制的有( )。
A、仓库管理员根据经批准的发货单办理出库
B、负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金
C、采购固定资产需要经适当级别的人员批准
D、定期编制银行存款余额调节表,跟踪调查挂账的项目
6、下列关于针对不同审计客户的采购与付款循环审计的相关说法中,正确的有( )。
A、2015年财务报表审计中,审计项目组拟信赖与固定资产折旧计提相关的自动化应用控制。
因该控制在2014年度审计中测试结果满意,且在2015年未发生变化,审计项目组仅对信息技术一般控制实施测试
B、财务人员将原材料订购单、供应商发票和入库单核对一致后,编制记账凭证(附上述单据)并签字确认,针对该项控制,注册会计师抽取了若干记账凭证及附件,检查是否经财务人员签字
C、甲集团公司将经批准的合格供应商信息录入信息系统形成供应商主文档,生产部员工在信息系统中填制连续编号的请购单时只能选择该主文档中的供应商。
供应商的变动需由采购部经理批准,并由其在系统中更新供应商主文档。
注册会计师认为该内部控制设计合理,拟予以信赖
D、2015年,被审计单位甲集团公司以非同一控制下企业合并的方式吸收合并了丁公司,注册会计师认为甲集团公司取得的丁公司的固定资产应当按合并日的公允价值进行初始确认
7、关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通,下列说法中,正确的有( )。
A、对以口头形式沟通的事项,注册会计师应当形成审计工作底稿
B、如果审计准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的,注册会计师应当保存一份沟通文件的副本,作为审计工作底稿的一部分
C、如果被审计单位是上市实体,那么注册会计师通常不应与治理层沟通已确定的财务报表整体的重要性
D、如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本,注册会计师没有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问
8、下列各项中,有关错报的相关表述,正确的有( )。
A、管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计之间的差异,构成事实错报
B、管理层作出的点估计大于注册会计师作出的区间估计的最大值,构成错报
C、管理层作出的点估计小于注册会计师作出的点估计,构成错报
D、会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异,构成错报
9、下列有关函证的说法中,错误的有( )。
A、如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序,则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
B、如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行,注册会计师可适当减少函证的样本量
C、对以电子形式收到的回函,注册会计师应当要求被询证者尽快寄回原件
D、如果注册会计师预期不存在大量的错误,可以将消极式函证作为唯一的实质性程序
10、在评价内部审计人员的客观性时,注册会计师通常考虑的因素包括( )。
A、内部审计在被审计单位中的地位,以及这种地位对内部审计人员保持客观性能力的影响
B、内部审计是否向治理层或具备适当权限的高级管理人员报告工作,以及内部审计人员是否直接接触治理层
C、管理层是否根据内部审计的建议采取行动,在多大程度上采取行动,以及如何采取行动
D、内部审计的专业胜任能力
三、简答题
1、A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。
在针对营业收入实施细节测试时,A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。
甲公司2015年12月31日营业收入账面金额合计为600000000元。
A注册会计师确定的总体规模为6000,样本规模为400,样本账面金额合计为24000000元,样本审定金额合计为16000000元。
<1> 、要求:
代A注册会计师分别采用均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样三种方法计算推断的总体错报金额(有小数位的,保留两位小数)。
2、ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表。
审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下:
(1)审计项目组负责填写询证函信息,甲公司会计员负责填写询证函信封。
审计项目组取得加盖公章的询证函及会计员填写的信封后,直接交由甲公司信件快递收发部进行邮寄。
(2)甲公司应付账款年末余额为600万元。
审计项目组认为应付账款存在低估风险,选取了年末余额合计为550万元的两家主要供应商实施函证,未发现差异。
(3)甲公司年末应收账款余额为2000万元。
A注册会计师选取前5大供货商实施函证,均收到回函。
回函显示一笔8万元的差异,管理层同意调整。
因回函总额占应收账款余额的80%,错报明显微小且已更正,A注册会计师没有对剩余总体实施其他审计程序。
(4)乙公司的回函并非询证函原件。
甲公司财务人员解释,由于乙公司财务人员表示未收到询证函,因此将其留存的询证函复印件寄送给了乙公司,并要求乙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师事务所。
审计项目组认为该解释合理,无需实施进一步审计程序。
(5)审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“提供的本信息仅出于礼貌,我方没有义务必须提供,我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”。
审计项目组致电该银行,银行工作人员表示这是标准条款。
审计项目组据此合理推断该回函可靠,并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。
(6)被询证方丙公司为境外公司。
审计项目组收到丙公司境内子公司丁公司代为寄发的询证函回函,未发现差异,结果满意。
<1> 、要求:
针对上述第
(1)至(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。
并简要说明理由。
3、甲集团主要从事家电产品的生产和销售。
ABC会计师事务所负责审计甲集团2015年度财务报表,委派A注册会计师为存货项目审计负责人。
审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况,部分内容摘录如下:
(1)甲集团某一销售实体店设于美国,其库存量占甲集团总体库存量的10%,A注册会计师认为前往美国进驻审计的成本过高,故视为审计范围受到限制,考虑对审计意见的影响。
(2)甲集团公司的存货存放在多个地点。
A注册会计师基于管理层提供的存货存放地点清单,并根据不同地点所存放存货的重要性及评估的重大错报风险确定了监盘地点。
(3)A注册会计师获取了盘点日前后存货收发及移动的凭证,以确定甲集团是否未将盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围内。
(4)A注册会计师在监盘过程中注意到、但并未反映在甲集团存货盘点表上的存货,甲集团管理层解释称这些存货为代第三方保管的存货,A注册会计师合理确信其解释理由。
(5)在甲集团存货盘点结束前,A注册会计师取得并检查了已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录,确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收回,并与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致。
(6)在检查存货盘点结果时,A注册会计师仅从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录,目的是测试存货盘点记录的准确性和完整性。
<1> 、要求:
针对上述第
(1)至(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。
如不恰当,简要说明理由。
4、(本小题6分,可以选用中文或英文解答,如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分,最高得分为11分。
)甲集团公司拥有乙公司等6家全资子公司。
ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2015年度财务报表,确定甲集团公司集团财务报表整体的重要性为600万元。
集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略,部分内容摘录如下:
(1)乙公司为集团财务报表的重要组成部分,由组成部分注册会计师对其实施审计程序,组成部分注册会计师确定的组成部分的重要性为600万元,实际执行的重要性为300万元。
(2)丙公司为集团财务报表的非重要组成部分,集团项目组拟利用集团财务报表整体重要性对其实施审阅程序。
(3)丁公司为集团财务报表的重要组成部分,由集团项目组对其实施审计程序,确定该组成部分实际执行的重要性为60万元。
(4)戊公司为集团财务报表的重要组成部分,拟要求组成部分注册会计师实施审计。
经初步了解,负责戊公司审计的组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求。
拟通过参与该注册会计师对戊公司实施的审计工作,消除其不具有独立性的影响。
(5)己公司为集团财务报表的重要组成部分,拟要求组成部分注册会计师实施审计,并提交其出具的己公司审计报告。
对己公司自2016年3月8日(己公司财务报表审计报告日)至2016年3月31日(甲集团公司财务报表审计报告日)之间发生的、可能需要在甲集团公司财务报表中调整或披露的期后事项,拟要求组成部分注册会计师实施审阅予以识别。
(6)庚公司为集团财务报表的重要组成部分,庚公司从事大量外汇套期交易,可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。
拟要求组成部分注册会计师针对上述特别风险实施特定的审计程序。
<1> 、要求:
针对上述第
(1)至(6)项,逐项指出注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当,简要说明理由。
5、ABC会计师事务所对上市公司甲集团2015年度财务报表实施审计业务,委派A注册会计师担任审计项目合伙人,B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。
在对甲集团2015年度财务报表执行审计的过程中遇到下列与质量控制相关的事项:
(1)经主任会计师指派,副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作,并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任。
(2)审计业务书约定,如果ABC会计师事务所对甲集团出具标准审计报告,将另行奖励ABC会计师事务所100万元的奖金。
(3)A注册会计师就一项疑难会计问题同时咨询会计师事务所的技术部门和外部专家,得到的咨询意见存在分歧。
A注册会计师决定采纳外部专家的意见,并据此出具了审计报告。
(4)集团下属子公司乙公司为集团重要组成部分,由EFG会计师事务所担任组成部分注册会计师对其进行审计,组成部分审计报告日为2016年3月20日,集团审计报告日为2016年3月30日。
组成部分业务工作底稿自2016年3月20日起至少保存十年。
(5)A注册会计师就重大错报风险的评估以及集团整体重要性的确定向B注册会计师进行了咨询。
(6)A注册会计师合理确定甲集团重大错报风险很低,故决定在出具审计报告之后再补
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