第05章 企业所得税个人所得税法律制度 初级会计章节练习带答案.docx

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第05章企业所得税个人所得税法律制度初级会计章节练习带答案

第五章　企业所得税、个人所得税

法律制度

一、单项选择题（本类题共32小题，每小题1.5分，共48分。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分）

1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税人的表述中，正确的是（　　）。

A.依照外国法律成立但实际管理机构在境内的企业均属于居民企业

B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业均属于非居民企业

C.依照外国法律成立但在中国境内设立机构、场所的企业均属于非居民企业

D.依法在我国境内成立但实际管理机构在境外的企业均属于非居民企业

2.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（　　）。

A.花卉种植

B.中药材种植

C.谷物种植

D.蔬菜种植

3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确认收入实现时间的表述中，正确的是（　　）。

A.股息、红利等权益性投资收益，按照合同约定的被投资方应付股息、红利的日期确认收入的实现

B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现

D.采取产品分成方式取得收入的，按照合同约定的分成日期确认收入的实现

4.甲企业2019年年初在生产经营的过程中，经批准向内部职工借入生产用资金200万元，该企业与职工的借贷是真实、合法、有效的且签订了借款合同，借款期限1年，支付借款利息12万元（金融企业同期同类贷款年利率5%）。

根据企业所得税法律制度的规定，甲企业在计算2019年企业所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的利息支出为（　　）万元。

A.12B.10C.8D.11

5.根据企业所得税法律制度的规定，县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可以作为不征税收入进行税务处理，如果该资产属于非货币性资产，应按政府确定的（　　）计算不征税收入。

A.公允价值

B.接收价值

C.成本价格

D.市场价格

6.根据我国企业所得税法的规定，下列关于收入确认条件的说法中不正确的是（　　）。

A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

B.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入

C.销售商品需要安装检验的，在发出商品时确认收入

D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

7.2019年甲企业实现利润总额600万元，发生公益性捐赠支出62万元。

上年度未在税前扣除完的符合条件的公益性捐赠支出12万元。

已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。

计算甲企业2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（　　）。

A.74万元

B.60万元

C.84万元

D.72万元

8.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予计算折旧扣除的是（　　）。

A.未投入使用的机器设备

B.以经营租赁方式租入的机器设备

C.已足额提取折旧仍继续使用的机器设备

D.以融资租赁方式租入的机器设备

9.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产计提的折旧允许在计算应纳税所得额时扣除的是（　　）。

A.闲置生产设备计提的折旧

B.经营租入设备计提的折旧

C.融资租入资产计提的折旧

D.已提足折旧但继续使用的生产设备

10.某机械设备制造企业2019年度实现销售收入3000万元，发生符合条件的广告费和业务宣传费支出400万元，上年度未在税前扣除完的符合条件的广告费和业务宣传费支出60万元。

在计算该企业2019年度应纳税所得额时，允许扣除的广告费和业务宣传费支出为（　　）万元。

A.410B.350C.450D.360

11.甲居民企业适用的企业所得税税率为25%，2019年境内应纳税所得额为300万元，其设在A国的分公司应纳税所得额为90万元（折合人民币，下同），在A国已缴纳企业所得税25万元。

其设在B国的分公司应纳税所得额为100万元，在B国已缴纳企业所得税20万元。

甲企业选择按国（地区）别分别计算其来源于境外的应纳税所得额，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2019年在我国实际应缴纳的企业所得税为（　　）万元。

A.72.5B.80C.75D.97.5

12.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税收优惠的表述中，正确的是（　　）。

A.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除

B.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的200%加计扣除

C.企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按70%计入收入总额

D.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免

13.某有限合伙制创业投资企业，2017年11月1日以股权投资方式向境内未上市的某中小高新技术企业投资500万元。

2019年该合伙企业利润总额1200万元，该企业法人合伙人按照合伙协议规定，从合伙企业分得所得800万元，法人合伙人除从合伙企业分得的所得外的应纳税所得额为1000万元，已知企业所得税税率为25%，假定法人合伙人无其他纳税调整事项。

根据企业所得税法律制度的规定，该法人合伙人2019年应纳的企业所得税税额为（　　）万元。

A.17.5B.212.5C.362.5D.287.5

14.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于广告费和业务宣传费的表述中，说法正确的是（　　）。

A.对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除

B.对于汽车生产企业的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除

C.企业的广告费和业务宣传费支出，超过扣除限额部分，不得在以后纳税年度结转扣除

D.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除

15.根据企业所得税法律制度的规定，符合条件的企业可以采取缩短折旧年限的方式计提固定资产折旧，但最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的一定比例，该比例为（　　）。

A.30%B.40%C.50%D.60%

16.根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满（　　）天的个人，为居民个人。

A.90B.183C.210D.365

17.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照工资、薪金所得项目计算缴纳个人所得税的是（　　）。

A.独生子女补贴

B.误餐补助

C.差旅费津贴

D.全年一次性奖金

18.2019年3月张某购买福利彩票取得一次中奖收入20000元，将其中5000元通过国家机关向农村义务教育捐赠。

已知偶然所得个人所得税税率为20%。

计算张某中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.（20000-5000）×20%=3000（元）

B.20000×20%=4000（元）

C.20000÷（1-20%）×20%=5000（元）

D.（20000-5000）÷（1-20%）×20%=3750（元）

19.根据个人所得税法律制度的规定，下列不按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的是（　　）。

A.个人取得特许权的经济赔偿收入

B.转让土地使用权

C.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费

D.作者将自己的文字作品手稿复印件公开竞价拍卖取得的所得

20.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人投资者（新股东）收购企业100%股权后将原盈余积累转增股本个人所得税处理的说法，不正确的是（　　）。

A.新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税

B.新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税

C.新股东以不低于净资产价格收购股权的，取得盈余积累转增股本的部分不征收个人所得税

D.新股东以不低于净资产价格收购股权的，取得盈余积累转增股本的部分按照“利息、股息、红利所得”征收个人所得税

21.2019年4月中国公民李某从公开发行和转让市场取得了上市公司股票，并向注册会计师王某咨询其所取得的股息、红利所得个人所得税的税务处理。

根据个人所得税法律制度的规定，王某的下列说法中，不正确的是（　　）。

A.李某持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额计算纳税

B.李某持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额计算纳税

C.李某持股期限超过1年的，其股息、红利所得暂免征收个人所得税

D.李某持股期限超过1年的，其股息、红利所得暂减按25%计入应纳税所得额计算纳税

22.2019年10月，中国公民王某将持有的限售股全部转让，取得收入50万元，该限售股的原值为30万元，转让过程中发生的合理税费为1万元。

根据个人所得税法律制度的规定，王某应缴纳个人所得税为（　　）万元。

A.5B.4C.3.8D.2.8

23.2019年6月王某出租商铺取得当月租金收入8000元，租赁过程中缴纳的税费968元，发生商铺修缮费用1000元（取得合法票据），已知财产租赁所得个人所得税税率为20%，财产租赁所得每次（月）收入在4000元以上的，减除20%的费用。

计算王某当月出租商铺应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.（8000-968-1000）×（1-20%）×20%=965.12（元）

B.8000×（1-20%）×20%=1280（元）

C.（8000-968-800）×（1-20%）×20%=997.12（元）

D.（8000-1000）×（1-20%）×20%=1120（元）

24.根据个人所得税法律制度的规定，居民个人的下列各项所得中，按次计征个人所得税的是（　　）。

A．特许权使用费所得

B．财产租赁所得

C．稿酬所得

D．劳务报酬所得

25.根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，免征个人所得税的是（　　）。

A.陈某取得所在公司发放的销售业绩奖金

B.杨某获得县教育部门颁发的教育方面的奖金

C.王某获得省政府颁发的科学方面的奖金

D.李某取得所在单位发放的年终奖

26.根据个人所得税法律制度的有关规定，下列说法中，不正确的是（　　）。

A.个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人

B.税务机关对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给5%的手续费

C.居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税

D.纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月15日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款

27.根据个人所得税法的有关规定，下列表述中不正确的是（　　）。

A.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”征税

B.退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

C.个人兼职取得的收入，应按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税

D.兼职律师从律师事务所取得所得，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税

28.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包经营或承租方式运营，出租车驾驶员从事客运取得的收入，适用的个人所得税应纳税所得项目是（　　）。

A.财产转让所得

B.工资、薪金所得

C.财产租赁所得

D.经营所得

29.根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户发生的下列支出中，在计算个人所得税应纳税所得额时不得扣除的是（　　）。

A.非广告性的赞助支出

B.合理的劳动保护支出

C.实际支付给从业人员的合理的工资薪金支出

D.按规定缴纳的财产保险费

30.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算个体工商户经营所得应纳税所得额时，可以从其收入总额中减除的是（　　）。

A.税收滞纳金

B.非广告性赞助支出

C.个人所得税税款

D.允许弥补的以前年度亏损

31.2019年1月张某出租一套住房，取得当月租金收入3800元，财产租赁过程中缴纳的税费152元，发生修缮费600元。

已知个人出租住房暂减按10%的税率征收个人所得税；财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元。

计算张某当月租金收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.（3800-152-600-800）×10%=224.8（元）

B.（3800-800）×10%=300（元）

C.3800×10%=380（元）

D.（3800-152-600）×10%=304.8（元）

32.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳个人所得税的是（　　）。

A.公务员王某取得的国债利息

B.退役士兵张某取得的退役金

C.退休职工林某取得的按国家统一规定发放的基本养老金

D.教师李某获得的县人民政府为其颁发的优秀教师奖金

二、多项选择题（本类题共24小题，每小题2分，共48分。

每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。

多选、少选、错选、不选均不得分）

1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（　　）。

A.个人独资企业

B.合伙企业

C.民办非企业单位

D.事业单位

2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定来源于中国境内、境外所得的表述中，正确的有（　　）。

A.转让权益性投资资产所得，按照被投资企业所在地确定

B.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

C.提供劳务所得，按照提供劳务的企业所在地确定

D.利息所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定

3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计税基础确定的表述中，正确的有（　　）。

A.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

B.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

C.通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

D.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

4.2019年甲企业取得销售收入8000万元，当年发生的与生产经营相关的业务招待费60万元，上年因超支在税前未能扣除的与生产经营相关的业务招待费支出5万元；当年发生的与生产经营相关的广告费500万元，上年因超支在税前未能扣除的符合条件的广告费200万元。

根据企业所得税法律制度的规定，甲企业在计算当年应纳税所得额时，下列关于业务招待费和广告费准予扣除数额的表述中，正确的有（　　）。

A.业务招待费准予扣除的数额为39万元

B.业务招待费准予扣除的数额为36万元

C.广告费准予扣除的数额为500万元

D.广告费准予扣除的数额为700万元

5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，表述正确的有（　　）。

A.企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除

B.企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除

C.企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除

D.企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额的15%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除

6.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得计算折旧扣除的有（　　）。

A.与经营活动无关的固定资产

B.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

C.未投入使用的房屋

D.以融资租赁方式租出的固定资产

7.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计提折旧的有关表述，正确的有（　　）。

A.企业应当自固定资产投入使用月份的当月起计算折旧

B.企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧

C.停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧

D.停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧

8.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于资产计提折旧或摊销年限的表述中，正确的有（　　）。

A.与生产经营活动有关的家具，最低折旧年限为5年

B.林木类生产性生物资产的最低折旧年限为10年

C.无形资产的摊销年限不得低于10年

D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

9.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于转让财产收入的有（　　）。

A.销售原材料取得的收入

B.转让无形资产取得的收入

C.转让股权取得的收入

D.提供专利权的使用权取得的收入

10.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（　　）。

A.诉讼费用

B.罚金

C.税收滞纳金

D.罚款

11.根据企业所得税法律制度的规定，下列行业中，不适用研究开发费用税前加计扣除政策的有（　　）。

A.住宿和餐饮业

B.烟草制造业

C.租赁和商务服务业

D.批发和零售业

12.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税率的表述中，正确的有（　　）。

A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其从中国境内取得的所得减按10%的税率征收企业所得税

B.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税

C.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

D.对经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类），减按15%的税率征收企业所得税

13.根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中，属于货币形式的有（　　）。

A.存货

B.债务的豁免

C.应收账款

D.现金

14.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税期限的表述中，正确的有（　　）。

A.企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度

B.企业依法清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度

C.企业应当自年度终了之日起3个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

D.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

15.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除的有（　　）。

A.继续教育

B.子女抚养

C.赡养老人

D.子女教育

16.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项所得中，属于综合所得的有（　　）。

A.工资、薪金所得

B.特许权使用费所得

C.财产租赁所得

D.劳务报酬所得

17.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于劳务报酬所得的有（　　）。

A.个人因其作品以图书形式出版而取得的所得

B.个人因任职受雇从上市公司取得的股票增值权所得

C.证券经纪人从证券公司取得的佣金收入

D.学生假期兼职取得的收入

18.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，说法正确的有（　　）。

A.对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税

B.对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，不征收个人所得税

C.对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税

D.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税

19.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照“财产转让所得”缴纳个人所得税的有（　　）。

A.个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权后，通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得

B.个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入

C.以股权抵偿债务的行为

D.个人因各种原因终止联营，从合作项目的经营合作人处取得的赔偿金收入

20.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳个人所得税的有（　　）。

A.编剧的剧本使用费

B.职工的保险赔偿

C.业余模特的时装表演费

D.军人的转业费

21.根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益性捐赠支出中，准予税前全额扣除的有（　　）。

A.通过国家机关向红十字事业的捐赠

B.通过国家机关向贫困地区的捐赠

C.通过非营利社会团体向农村义务教育的捐赠

D.通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠

22.根据个人所得税法律制度的规定，外籍个人取得的下列所得中，暂免征收个人所得税的有（　　）。

A.以现金形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费

B.按合理标准取得的境内、境外出差补贴

C.取得的经当地税务机关审核批准为合理部分的语言训练费、子女教育费

D.从外商投资企业取得的股息、红利所得

23.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不征收个人所得税的有（　　）。

A.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务

B.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品

C.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品

D.企业对累计消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得

24.根据个人所得税法律制度的规定，发生下列（　　）情形之一的纳税人，应当按照规定依法办理纳税申报。

A.取得应税所得没有扣缴义务人

B.取得境外所得

C.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得

D.因移居境外注销中国户籍

三、判断题（本类题共25小题，每小题1分，共25分。

请判断每小题的表述是否正确。

每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。

本类题最低得分为零分）

1.在计算企业所得税应纳税所得额时，利息收入按照债务人实际支付利息的日期确认收入的实现。

（　　）

2.居民企业应当仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

（　　）

3.根据企业所得税法律制度的规定，企业以买一赠一的方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应按各项商品的公允价值来确认各项商品的销售收入。

（　　）

4.根据企业所得税法律制度的规定，销售商品采取分期收款方式销售的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

（　　）

5.企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，准予在计算应纳税所得额时扣除。

（　　）

6.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

（　　）

7.企业发放的福利性补贴，一律计入企业的职工福利费，按规定计算限额在税前扣除。

（　　）

8.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后年度结转扣除。

（　　）