中级会计师《中级会计实务》复习题集第2195篇.docx
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中级会计师《中级会计实务》复习题集第2195篇
2019年国家中级会计师《中级会计实务》职业资格考前练习
一、单选题
1.甲公司为增值税一般纳税人,2×18年3月甲公司购入一项设备用于安装某生产线。
该设备购买价格为1000万元,增值税税额为160万元,支付保险费用、装卸费用5万元。
该生产线安装期间,领用生产用原材料的实际成本为20万元,增值税税额为3.2万元,发生安装工人工资等费用30万元。
假定该生产线达到预定可使用状态,其入账价值为()万元。
A、1225
B、1055
C、1228.4
D、1058.4
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【知识点】:
第3章>第1节>固定资产的初始计量
【答案】:
B
【解析】:
该生产线的入账价值=1000+5+20+30=1055(万元)。
2.甲公司承诺对其已售出产品提供售后保修服务,2017年1月1日“预计负债—产品质量保证”的余额是10万元,包含计提的C产品保修费用4万元,本期发生保修费用7万元,其中有C产品保修费用3万元,本期销售A产品100万元,保修费预计为销售额的1.5%,销售B产品80万元,保修费预计为销售额的2.5%,至2017年12月31日,C产品已不再销售且已售出的C产品保修期已过,则2017年12月31日“预计负债—产品质量保证”的余额是()万元。
A、13.5
B、12.5
C、6.5
D、5.5
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【知识点】:
第12章>第3节>产品质量保证
【答案】:
D
【解析】:
因C产品已不再销售且已售出的C产品保修期已过,故与C产品有关的“预计负债—产品质量保证”不应存在期末余额。
2017年12月31日“预计负债—产品质量保证”的余额=期初余额10+本期计提(100×1.5%+80×2.5%)-本期发生的保修费用7-冲销C产品保修费余额(4-3)=5.5(万元)。
3.甲公司2017年度财务报告批准报出日为2018年3月31日,2018年3月10日,甲公司发现2017年的一项重大差错,甲公司应()。
A、不需调整,只将其作为2018年3月份的业务进行处理
B、调整2017年财务报表期初数和上年数
C、调整2018年财务报表期初数和上年数
D、调整2017年财务报表期末数和本年数
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【知识点】:
第18章>第2节>资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法
【答案】:
D
【解析】:
因重大差错发生在2017年,又为资产负债表日后事项,所以甲公司应调整2017年资产负债表期末数和利润表本年数。
4.下列各项中,能够引起现金流量净额发生变动的是()。
A、以存货抵偿债务
B、以银行存款支付采购款
C、将现金存为银行活期存款
D、以银行存款购买2个月内到期的债券投资
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【知识点】:
第19章>第1节>现金流量表
【答案】:
B
【解析】:
选项A,不涉及现金流量变动;选项B,使现金流量减少,能够引起现金流量净额发生变动;选项C,银行活期存款属于银行存款,不涉及现金流量变动;选项D,2个月内到期的债券投资属于现金等价物,以银行存款换取现金等价物不涉及现金流量的变动。
5.乙公司于2015年年末购入一台设备并投入公司管理部门使用,该设备入账价值为103万元,预计使用年限为5年,预计净残值为3万元,自2016年1月1日起按年限平均法计提折旧。
2017年年初,由于技术进步等原因,乙公司将该设备的折旧方法改为年数总和法,预计剩余使用年限改为3年,净残值不变。
在此之前该设备未计提减值准备,乙公司适用的所得税税率为25%。
则该项变更将导致2017年度乙公司的净利润减少()万元。
A、40
B、30
C、20
D、15
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【知识点】:
第17章>第2节>会计估计变更的会计处理
【答案】:
D
【解析】:
该设备2017年度按年限平均法计提折旧的金额=(103-3)÷5=20(万元),按年数总和法计提折旧的金额=(103-20-3)×3/6=40(万元),该项变更将导致乙公司2017年度净利润减少的金额=(40-20)×(1-25%)=15(万元)。
6.按照会计准则规定,下列各项中,应作为无形资产入账成本的是( )。
A、无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失
B、广告费
C、为运行该无形资产发生的培训支出
D、开发无形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费等符合资本化条件的支出
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【知识点】:
第6章>第2节>内部开发的无形资产的计量
【答案】:
D
【解析】:
无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失、为运行该无形资产发生的培训支出等,不构成无形资产的开发成本,选项A和C错误;广告费应计入当期销售费用,选项B错误。
7.下列各项关于民间非营利组织的说法中,表述不正确的是()。
A、资源提供者不享有该组织的所有权
B、资源提供者向该组织投入资源应当取得经济回报
C、民间非营利组织是指通过筹集社会民间资金举办的、不以营利为目的,从事教育、科技、文化、卫生、宗教等社会公益事业,提供公共产品的社会服务组织
D、该组织不以营利为宗旨和目的
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【知识点】:
第21章>第1节>民间非营利组织的概念和特征
【答案】:
B
【解析】:
资源提供者向民间非营利组织投入资源不取得经济回报。
8.甲公司为研发某项新技术2017年发生研究开发支出共计300万元,其中研究阶段支出80万元,开发阶段不符合资本化条件的支出20万元,开发阶段符合资本化条件的支出200万元,假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途,并在当期摊销10万元。
会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定,2017年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为()万元。
A、190
B、200
C、332.5
D、300
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【知识点】:
第15章>第1节>资产的计税基础
【答案】:
C
【解析】:
2017年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础=(200-10)×175%=332.5(万元)。
9.A公司2018年7月1日向银行借入5000万元借款专门用于某工程,该借款期限为5年,年利率为6%,每年12月31日支付当年利息,到期还本。
工程采用出包方式建设。
2018年9月1日工程经批准正式开工建设。
2018年9月1日A公司支付甲公司备料款2000万元,2018年10月1日A公司支付工程进度款2000万元。
截至2018年12月31日工程尚未完工,假定闲置资金用于购入保本收益理财产品,月收益率为0.2%。
则A公司当年计入在建工程的金额为()万元。
A、4048.8
B、4088
C、4098.8
D、4000
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【知识点】:
第10章>第3节>借款费用的计量
【答案】:
B
【解析】:
计入在建工程的金额=(2000+2000)+5000×6%×4/12-[(5000-2000)×0.2%×1+(5000-2000-2000)×0.2%×3]=4088(万元)。
10.甲公司适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税。
2018年度甲公司发生了以下事项:
当期购入的一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值下降1000万元,支付工商罚款100万元,因未决诉讼计提预计负债2000万元,固定资产计提减值300万元,内部研发无形资产加计扣除400万元,税前弥补以前年度亏损500万元,超标的业务招待费50万元,超标的广告费600万元,不考虑其他因素。
则甲公司当年应确认的递延所得税资产为()万元。
A、850
B、725
C、1100
D、650
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第15章>第2节>递延所得税资产的确认和计量
【答案】:
A
【解析】:
甲公司应确认的递延所得税资产=(1000+2000+300-500+600)×25%=850(万元)。
11.甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。
2016年12月31日,甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产采用成本模式计量)的账面原值为14000万元,已计提折旧为400万元,未计提减值准备,且计税基础与账面价值相同。
2017年1月1日,甲公司将该办公楼由成本模式计量改为采用公允价值模式计量,当日公允价值为17600万元。
对此项会计政策变更,甲公司应调整2017年1月1日盈余公积的金额为()万元。
A、300
B、3000
C、2700
D、400
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第17章>第1节>会计政策变更的会计处理
【答案】:
A
【解析】:
因该项会计政策变更,甲公司应调整2×17年1月1日盈余公积的金额=[17600-(14000-400)]×(1-25%)×10%=300(万元)。
12.甲公司2018年1月1日按面值发行分期付息、到期还本的一般公司债券100万张,另支付发行手续费25万元。
该债券每张面值为100元,期限为5年,票面年利率为4%。
下列会计处理中正确的是( )。
A、发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用
B、应付债券初始确认金额为9975万元
C、2018年应确认的利息费用为400万元
D、发行的公司债券按面值总额确认为负债
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第9章>第2节>金融资产和金融负债的后续计量
【答案】:
B
【解析】:
发行一般公司债券时支付的手续费计入应付债券的初始入账金额,选项A错误;应付债券初始确认金额=100×100-25=9975(万元),选项B正确,选项D错误;2018年利息费用应按期初摊余成本和实际利率计算确认,面值和票面利率计算确认的是本期应付利息,选项C错误。
13.2015年1月1日,甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份,对乙公司具有重大影响,采用权益法核算;乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。
乙公司2015年度实现的净利润为1000万元。
不考虑所得税等其他因素,2015年12月31日,甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为()万元。
A、2500
B、2400
C、2600
D、2700
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第5章>第2节>权益法
【答案】:
D
【解析】:
2015年12月31日,甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额=2500+1000×20%=2700(万元)。
14.下列各项资产中,无论是否存在减值迹象,至少应于每年年度终了对其进行减值测试的是( )。
A、使用寿命有限的无形资产
B、尚未达到预定用途的无形资产
C、长期股权投资
D、投资性房地产
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第6章>第3节>使用寿命不确定的无形资产减值测试
【答案】:
B
【解析】:
商誉和使用寿命不确定的无形资产及尚未达到预定用途的无形资产,无论是否存在减值迹象,都应至少于每年年度终了进行减值测试,选项B正确。
15.某消费品制造商甲公司签订了一项合同,向一家全球大型连锁零售店客户销售商品,合同期限为1年。
该零售商承诺,在合同期限内以约定价格购买至少价值1500万元的产品。
同时合同约定,甲公司需在合同开始时向该零售商支付150万元的不可退回款项。
该款项旨在就零售商需更改货架以使其适合放置甲公司产品而作出补偿。
第一个月该零售商销售货物开具发票的金额为200万元(不含增值税)。
甲公司第一个月应确认的收入为()万元。
A、200
B、180
C、50
D、1350
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【知识点】:
第13章>第2节>确定交易价格
【答案】:
B
【解析】:
企业应付客户对价的,应当将该应付对价冲减交易价格。
甲公司应付客户对价150万元,占合同约定交易价格1500万元的10%(150/1500),则甲公司第一个月应确认收入=200-200×10%=180(万元)。
16.2018年11月2日,某民间非营利组织获得一笔200万元的政府补助收入,政府规定该补助款用于资助贫困学生,至2018年12月31日该笔支出尚未发生。
对于该事项的核算,下列说法中不正确的是()。
A、该笔收入属于非交换交易收入
B、该笔收入因为规定了资金的使用用途,属于限定性收入
C、该笔收入在12月31日要转入到非限定性净资产
D、该笔收入在12月31日要转入到限定性净资产
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【知识点】:
第21章>第2节>捐赠收入的核算
【答案】:
C
【解析】:
政府在补助时规定了该笔款项的用途,且期末限定条件没有解除,期末要将限定性收入结转到限定性净资产,选项C表述错误。
17.2017年3月,母公司以1000万元的价格(不含增值税)将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产核算,款项已收到。
母公司该设备的生产成本为600万元,未计提存货跌价准备。
子公司购入该设备后立即投入使用,并对其采用年限平均法计提折旧,该设备预计使用年限为10年,预计净残值为零。
假定不考虑所得税等其他因素影响,则编制2017年合并财务报表时,因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为()万元。
A、30
B、370
C、400
D、360
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【知识点】:
第19章>第3节>编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目
【答案】:
B
【解析】:
因该项设备相关的未实现内部销售利润的抵销影响2017年合并净利润的金额=(1000-600)-(1000-600)/10×9/12=370(万元)。
18.A公司2017年10月1日取得B公司80%股份,能够对B公司实施控制。
2018年B公司按购买日公允价值持续计算的净利润为200万元。
2018年3月1日,B公司向A公司出售一批存货,成本为80万元,未计提存货跌价准备,售价为100万元,至2018年12月31日,尚未将上述存货对外出售。
假定不考虑所得税等其他因素的影响,则2018年在合并报表中应确认的少数股东损益为()万元。
A、40
B、36
C、24
D、20
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【知识点】:
第19章>第4节>编制合并利润表时应抵消处理的项目
【答案】:
B
【解析】:
2018年应确认的少数股东损益=[200-(100-80)]×20%=36(万元)。
19.2018年1月1日,甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券,将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
该债券票面年利率为10%,每年付息一次,实际年利率为7.53%。
2018年12月31日,该债券的公允价值为1090万元。
假定不考虑其他因素,2018年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为( )万元。
A、1070
B、1090
C、1182.53
D、1200
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【知识点】:
第9章>第2节>金融资产和金融负债的后续计量
【答案】:
B
【解析】:
2018年12月31日该债券投资的账面价值为其公允价值。
20.甲公司2018年1月1日对乙公司进行股权投资,占乙公司有表决权股份的70%,当日开始能够控制乙公司。
投资当日乙公司可辨认净资产的账面价值为8000万元,公允价值为10000万元(当日一批存货公允价值高于账面价值2000万元)。
乙公司当年实现净利润为4000万元,上述存货尚未对外出售。
不考虑其他因素,则在编制合并报表时应抵销甲公司对乙公司的投资收益的金额为()万元。
A、600
B、1200
C、1400
D、2800
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第19章>第3节>编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目
【答案】:
D
【解析】:
应抵销投资收益的金额=4000×70%=2800(万元)。
21.企业取得的与收益相关的政府补助用于补偿将要发生的费用或损失,假定企业能满足政府补助所附条件,不考虑其他因素,则企业应在收到款项时计入()。
A、营业外收入
B、递延收益
C、资本公积
D、其他收益
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第14章>第2节>与收益有关的政府补助
【答案】:
B
【解析】:
企业收到与收益相关的政府补助,如果用于补偿以后期间发生的相关费用或损失的,满足政府补助所附条件的,在取得时先计入递延收益,然后在确认相关费用的期间再计入当期损益或冲减相关成本。
22.下列关于会计信息质量要求的表述中,错误的是( )。
A、售后回购在会计上不确认收入体现了实质重于形式的要求
B、企业会计政策不得随意变更体现了可比性的要求
C、避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性的要求
D、适度高估负债和费用,低估资产和收入体现了谨慎性的要求
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第1章>第2节>谨慎性
【答案】:
D
【解析】:
谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎,不应高估资产或收益,不应低估负债或费用,选项D不正确。
23.关于政府会计核算模式,下列说法中错误的是()。
A、财务会计通过资产、负债、净资产、收入和费用五个要素,对政府会计主体发生的各项经济业务或者事项进行会计核算
B、预算会计通过预算收入、预算支出与预算结余三个要素,对政府会计主体预算执行过程中发生的全部预算收入和全部预算支出进行会计核算
C、预算会计实行收付实现制(国务院另有规定的,从其规定),财务会计实行权责发生制
D、政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础,以预算会计核算生成的数据为准
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第20章>第1节>政府会计核算模式
【答案】:
D
【解析】:
政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础、以财务会计核算生成的数据为准,选项D错误。
24.甲公司发出存货采用先进先出法计价,期末存货按成本与可变现净值孰低计价。
2017年1月1日将发出存货由先进先出法改为移动加权平均法。
2017年年初存货账面余额等于账面价值40000元,数量为50千克,2017年1月、2月分别购入材料600千克、350千克,单价分别为850元、900元,3月5日领用400千克,用未来适用法处理该项会计政策变更,则2017年第一季度末该存货的账面余额为()元。
A、540000
B、467500
C、510000
D、519000
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第17章>第1节>会计政策变更的会计处理
【答案】:
D
【解析】:
存货单位成本=(40000+600×850+350×900)÷(50+600+350)=865(元/千克),2017年第一季度末该存货的账面余额=(50+600+350-400)×865=519000(元)。
25.2017年2月1日,甲公司以增发1000万股本公司普通股股票和一台大型设备为对价,取得乙公司25%股权,能够对乙公司施加重大影响。
其中,所发行普通股面值为每股1元,公允价值为每股10元。
为增发股票,甲公司向证券承销机构支付佣金和手续费400万元。
作为对价的设备账面价值为1000万元,公允价值为1200万元。
当日,乙公司可辨认净资产公允价值为40000万元。
不考虑增值税等其他因素影响,甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为( )万元。
A、11600
B、11200
C、11000
D、10000
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第5章>第1节>长期股权投资的初始计量
【答案】:
B
【解析】:
甲公司该项长期股权投资的初始投资成本=1000×10+1200=11200(万元),被投资方可辨认净资产公允价值份额=40000*25%=10000万元,不调整初始投资成本。
非合并发行权益性工具支付的手续费、佣金等与发行直接相关的费用,不构成长期股权投资的初始投资成本。
26.甲公司因合同违约被起诉,至2017年12月31日,人民法院尚未作出判决,经向公司法律顾问咨询,人民法院的最终判决很可能对本公司不利,预计赔偿额为20万元至50万元,而该区间内每个金额发生的可能性大致相同,另需支付诉讼费用1万元。
甲公司2017年12月31日因此事项应确认预计负债的金额为()万元。
A、20
B、34
C、36
D、50
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第12章>第2节>或有事项的计量
【答案】:
C
【解析】:
应确认预计负债的金额=(20+50)/2+1=36(万元),选项C正确。
27.下列各项中,不属于与重组有关的直接支出的是()。
A、自愿遣散费
B、不再使用厂房的租赁撤销费
C、强制遣散费
D、剩余职工的再培训费用
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第12章>第3节>重组义务
【答案】:
D
【解析】:
重组支出中自愿遣散费、强制遣散费和不再使用厂房的租赁撤销费属于与重组义务相关的直接支出。
剩余职工的再培训费用在实际发生时计入当期损益。
28.A公司为建造厂房于2017年4月1日从银行借入4000万元专门借款,借款期限为2年,年利率为6%,不考虑借款手续费。
该项专门借款在银行的存款年利率为3%,2017年7月1日,A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房,并预付了2000万元工程款,厂房实体建造工作于当日开始,预计工程建造期为2年。
该工程因发生施工安全事故在2017年8月1日至11月30日中断施工,2017年12月1日恢复正常施工,至年末工程尚未完工。
该项厂房建造工程在2017年度应予资本化的利息金额为()万元。
A、40
B、90
C、120
D、30
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第10章>第3节>借款费用的计量
【答案】:
D
【解析】:
由于工程于2017年8月1日至11月30日发生非正常中断且连续超过3个月,应暂停资本化,2017年资本化期间为2个月(7月和12月);2017年度应予资本化的利息金额=4000×6%×2/12-2000×3%×2/12=30(万元)。
29.下列各项业务中,固定资产不需要通过“固定资产清理”科目核算的是()。
A、固定资产毁损
B、用固定资产抵偿债务
C、对固定资产进行改扩建
D、用固定资产换入股权投资
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第3章>第3节>固定资产终止确认的条件
【答案】:
C
【解析】:
固定资产进行改扩建时,应将其账面价值转入在建工程核算,不通过“固定资产清理”科目核算。
30.甲公司为增值税一般纳税人,2018年8月1日将一项无形资产对外转让,取得转让价款为514.1万元(含增值税,适用增值税税率为6%)。
该无形资产于2016年12月1日购入,其入账金额为600万元,预计使用5年,预计净残值为零,采用直线法计提摊销。
2017年12月31日计提无形资产减值准备为100万元,甲公司预计使用年限、净残值和摊销方法均不变。
则甲公司处置该无形资产对当年营业利润的影响金额为( )万元。
A、235.88
B、170.11
C、165.23
D、210.5
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第6章>第4节>无形资产出售
【答案】:
B
【解析】:
处置日售价=514.1/(1+6%)=485万元,2017年末无形资产账面价值=600-600/5/12×13个月-100=370万元。
进行减值准备后要重新计算年摊销额。
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