任务四生产过程业务记账凭证的填制与审核.docx
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任务四生产过程业务记账凭证的填制与审核
教学课题
任务四生产过程业务记账凭证的填制与审核
学习目标
◆知悉生产过程业务核算的内容。
◆领会生产过程业务的账户设置。
◆把握生产过程业务记账凭证的填制与审核。
能力目标
联系实践,根据经济业务单据能填制记账凭证
职业素养目标
细心做好每件事!
教学方法
任务驱动、讲授、举例、讨论、练习
教学内容
【复习导入】
1、在途物资账户性质及核算内容是什么?
2、预付账款账户的性质及核算内容是什么?
任务四生产过程业务记账凭证的填制与审核
【知识储备】
一、生过产程业务记账凭证的填制
(一)核算的内容
(二)账户设置
(1)“生产成本”账户
核算内容:
用来归集和分配产品生产过程中所发生的各项费用。
经济性质:
该账户属于成本类账户,按产品名称和成本项目设置明细账户,进行明细分类核算。
账户结构:
借方
生产成本
贷方
期初余额:
期初在产品的成本
发生额:
本期生产产品而发生的料、工、费等成本
发生额:
本期完工验收入库转入“库存商品”的实际成本
期末余额:
期末在产品成本
(2)“制造费用”账户
核算内容:
用来核算企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。
经济性质:
该账户属于成本类账户,应按不同生产车间设置明细账户,进行明细分类核算。
账户结构:
借方
制造费用
贷方
发生额:
本期发生的各项制造费用
发生额:
期末分配转入“生产成本”账户数额
(3)“应付职工薪酬”账户
核算内容:
用来核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬,包括各种职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费(医疗、养老、失业、工伤、生育保险费等)、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利、因解除与职工的劳动关系给予的补偿等。
经济性质:
该账户属于负债类账户,按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”等设置明细账户,进行明细分类核算。
账户结构:
借方
应付职工薪酬
贷方
发生额:
本期实际支付给职工的各种薪酬
期初余额:
期初结存的应付未付的职工薪酬
发生额:
应支付给职工的薪酬
期末余额:
期末应付未付的职工的薪酬
(4)“累计折旧”账户
核算内容:
用来核算企业对固定资产的累计损耗价值,实质上是固定资产的调整账户。
经济性质:
该账户属于资产类账户,本账户可按固定资产的类别或项目进行明细核算。
账户结构:
“累计折旧”账户结构见图5-68。
借方
累计折旧
贷方
发生额:
本期固定资产减少而转销的折旧额
期初余额:
期初结存的累计已提折旧额
发生额:
本期计提的固定资产折旧额
期末余额:
现有固定资产已提取的累计折旧额
(5)“库存商品”账户
核算内容:
用来核算企业已经完成生产过程并验收入库,可以对外出售的各种产品的实际成本。
经济性质:
该账户属于资产类账户,应按产成品的品种、规格设置明细账户,进行明细分类核算。
账户结构:
借方
库存商品
贷方
期初余额:
期初结存产成品的实际成本
发生额:
本期完工验收入库产成品的实际成本
发生额:
本期已经销售或已经发出产品的实际成本
期末余额:
表示期末结存产成品的实际成本
(6)“管理费用”账户
经济性质:
该账户属于损益类账户,可按费用项目进行明细核算。
期末无余额。
账户结构:
借方
管理费用
贷方
发生额:
本期发生的各项管理费用
发生额:
本期期末转入“本年利润”账户的数额
(7)“销售费用”账户
核算内容:
用来核算企业在销售商品过程中所发生的各种费用,包括包装费、保险费、广告费、展览费、商品维修费、运输费、装卸费及专设销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。
经济性质:
该账户属于损益类账户,应按费用项目设置明细账户,进行明细分类核算。
期末无余额。
账户结构:
借方
销售费用
贷方
发生额:
本期发生的各项销售费用
发生额:
本期期末转入“本年利润”账户的数额
(三)生产过程业务的账务处理
1.材料费用的归集和分配
【做中学1】
【工作分析】这是一笔发出材料的业务。
一方面,因为企业生产产品耗用各种原材料,使生产成本增加351 120元(220 730+130 390)。
生产费用的增加应按其用途分别归集,用于A产品和B产品生产的,作为直接费用,记入“生产成本——A产品”、“生产成本——B产品”账户的借方;车间耗用原材料属于间接费用,应记入”制造费用——生产车间”账户的借方;行政管理部门消耗的材料属于期间费用,应记入“管理费用”账户的借方;原材料的减少应记入“原材料——钢管”、“原材料——钢板”、“原材料——配件”账户的贷方。
原材料耗用汇总表
2018年12月17日金额单位:
元
材料用途
钢管
钢板
配件
金额合计
数量
金额
数量
金额
数量
金额
生产A产品耗用
5.0
50250
4
20480
500
150000
220730
生产B产品耗用
3
30150
2
10240
300
90000
130390
车间一般耗用
0.5
5025
0.4
2048
7073
行政管理部门耗用
1.0
10050
1.0
5120
15170
销售部门耗用
0.2
2010
0.1
512
2522
合计
97485
38400
240000
375885
会计主管:
制表:
转账凭证
2018年12月17日转字第8号
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
贷方金额
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
分配材料
生产成本
A产品
2
2
0
7
3
0
0
0
B产品
1
3
0
3
9
0
0
0
制造费用
材料费用
7
0
7
3
0
0
管理费用
材料费用
1
5
1
7
0
0
0
销售费用
材料费用
2
5
2
2
0
0
原材料
钢管
9
7
4
8
5
0
0
钢板
3
8
4
0
0
0
0
配件
2
4
0
0
0
0
0
0
附单据壹拾伍张
合计
¥
3
7
5
8
8
5
0
0
¥
3
7
5
8
8
5
0
0
会计主管:
刘勇记账:
张华复核:
林红制单:
李俊
2.人工费用的归集和分配
【做中学2】
【工作分析】这是一笔工资分配业务。
根据上述原始凭证进行分析,一方面,企业的人工费用增加了256440元,其中产品生产工人的工资属于直接人工费,应记入“生产成本——A产品”、“生产成本——B产品”账户的借方,车间管理人员的工资应记入“制造费用——生产车间”账户的借方,企业行政管理人员的工资属于期间费用,应记入“管理费用”账户的借方;另一方面,使企业的负债要素应付职工薪酬增加了256440元,应记入“应付职工薪酬——工资”账户的贷方。
工资结算汇总表
编制单位:
广州恒力机电有限公司2018年12月18日金额单位:
元
部门
职工人数
基本
工资
奖金
岗位
津贴
房补
应扣工资
应付
工资
代扣款项目(个人部份)
实发
工资
病假
事假
住房公积金
医疗保险
失业
保险
养老
保险
所得税
车间
生产A产品
生产工人
40
100 000
2 000
15 000
9 000
300
0
125 700
10 120
1 800
1 000
8 000
124
104656
生产工人B产
品生产工人
20
50 000
800
6 000
7 500
200
140
63 960
4 237
927
413
3 310
20
55053
车间管理人员
4
8 000
300
1 500
900
240
200
10 260
220
187
92
760
35
8966
行政管理部门
10
6 000
2 000
24 000
4 500
0
150
36 350
2 200
402
200
1 620
115
31 813
销售部门
6
16 000
500
2 000
1 800
80
50
20 170
1 700
350
170
1 300
500
16 150
合计
80
180 000
5 600
48 500
23 700
820
540
256 440
18 477
3 666
1 875
14 990
794
216 638
会计主管:
制表:
转账凭证
2018年12月18日转字第9号
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
贷方金额
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
分配材料
生产成本
A产品
1
2
5
7
0
0
0
0
B产品
6
3
9
6
0
0
0
制造费用
职工薪酬
1
0
2
6
0
0
0
管理费用
职工薪酬
3
6
3
5
0
0
0
销售费用
职工薪酬
2
0
1
7
0
0
应付职工薪酬
职工工资
2
5
6
4
4
0
0
0
附单据叁张
合计
¥
2
5
6
4
4
0
0
0
¥
2
5
6
4
4
0
0
0
会计主管:
刘勇记账:
张华复核:
林红制单:
李俊
【做中学3】
【工作分析】一方面,企业的福利费用增加了24000元,其中,产品生产工人的工资属于直接人工费,应记入“生产成本——A产品”、“生产成本——B产品”账户的借方,车间管理人员的工资应记入“制造费用——生产车间”账户的借方,企业行政管理人员的工资属于期间费用,应记入“管理费用”账户的借方;另一方面,使企业的负债要素应付职工薪酬增加了24 000元,应记入“应付职工薪酬——职工福利”账户的贷方。
广州恒力机电有限公司职工福利分配表
2018年12月19日
编报单位:
广州恒力机电有限公司
部门人员
人数
分配标准
分配金额
部门
人员
车间
生产A产品工人
40
300.00
12 000.00
生产B产品工人
20
300.00
6 000.00
车间管理人员
4
300.00
1 200.00
行政管理部门
10
300.00
3 000.00
销售部门
6
300.00
1 800.00
合计
80
300.00
24 000.00
会计主管:
制表:
转账凭证
2018年12月19日转字第10号
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
贷方金额
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
分配材料
生产成本
A产品
1
2
0
0
0
0
0
B产品
6
0
0
0
0
0
制造费用
职工薪酬
1
2
0
0
0
0
管理费用
职工薪酬
3
0
0
0
0
销售费用
职工薪酬
1
8
0
0
0
应付职工薪酬
职工福利
2
4
0
0
0
0
0
附单据壹张
合计
¥
2
4
0
0
0
0
0
¥
2
4
0
0
0
0
0
会计主管:
刘勇记账:
张华复核:
林红制单:
李俊
【做中学4】
【工作分析】此业务为发放福利的业务,一方面,发放每位职工300元购物券,应付职工薪酬已经支付,引起企业的负债要素应付职工薪酬减少,应记入“应付职工薪酬——职工福利”账户的借方。
另一方面,将转账支票交给商场,引起资产要素中银行存款减少24000元,应记入“银行存款”账户的贷方。
职工福利发放明细表
单位:
销售部门2018年12月20日第3页
序号
姓名
购物券
实领金额
领款人签字
1
夏冰
300
300
夏冰
2
王浩
300
300
王浩
3
李文
300
300
李文
4
刘红
300
300
刘红
5
赵晴
300
300
赵晴
6
罗杰
300
300
罗杰
单位主管:
制表:
注:
此表共10张,其余9张略
付款凭证
贷方科目:
银行存款2018年12月20日银付字第9号
摘要
借方科目
金额
√
总账科目
明细科目
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
发放职工福利
应付职工薪酬
职工福利
2
4
0
0
0
0
0
附单据叁张
合计
¥
2
4
0
0
0
0
0
会计主管:
刘勇记账:
张华复核:
林红出纳:
王蕴制单:
李俊
【做中学5】
【工作分析】这是一笔提取现金的业务。
一方面,使企业的库存现金增加了216638元,应记入“库存现金”账户的借方;另一方面,使企业的银行存款减少了216638元,应记入“银行存款”账户的贷方。
中国建设银行现金支票存根
No.11123001
附加信息
出票日期2018年12月25日
收款人广州恒力机电有限公司
金额216638.00
用途备发工资
单位主管:
会计:
付款凭证
贷方科目:
银行存款2018年12月25日银付字第12号
摘要
借方科目
金额
√
总账科目
明细科目
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
提现
库存现金
2
1
6
6
3
8
0
0
附单据壹张
合计
¥
2
1
6
6
3
8
0
0
会计主管:
刘勇记账:
张华复核:
林红出纳:
王蕴制单:
李俊
【做中学6】
【工作分析】这是一笔发放工资的业务。
一方面,使企业负债要素中的应付职工薪酬减少了256440元,应记入“应付职工薪酬——工资”账户的借方;另一方面,使企业资产要素中的库存现金减少了216638元,应记入“库存现金”账户的贷方;根据图5-74进行分析,应付职工薪酬256440元,代扣住房公积金18477元,代扣医疗保险3666元,代扣失业保险1875元,代扣养老保险14990元,代扣个人所得税794元,应分别记入“其他应付款”和“应交税费”账户的贷方。
付款凭证
贷方科目:
库存现金2018年12月25日现付字第2号
摘要
借方科目
金额
√
总账科目
明细科目
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
发放工资
应付职工薪酬
职工工资
2
1
6
6
3
8
0
0
附单据壹张
合计
¥
2
1
6
6
3
8
0
0
会计主管:
刘勇记账:
张华复核:
林红出纳:
王蕴制单:
李俊
图5-82付款凭证
转账凭证
2018年12月25日转字第14号
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
贷方金额
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
代扣三险一金
应付职工薪酬
职工工资
3
9
8
0
2
0
0
代扣个人所得税
其他应付款
应付住房公积金
1
8
4
7
7
0
0
其他应付款
应付医疗保险
3
6
6
6
0
0
其他应付款
应付失业保险
1
8
7
5
0
0
其他应付款
应付养老保险
1
4
9
9
0
0
0
应交税费
应交个人所得税
7
9
4
0
0
附单据壹张
合计
¥
3
9
8
0
2
0
0
¥
3
9
8
0
2
0
0
会计主管:
刘勇记账:
张华复核:
林红制单:
李俊
3.其他费用的归集和分配
【做中学7】
固定资产折旧计算表
2018年12月21日
使用单位部门
上月固定资产折旧额
上月增加固定资产应计提折旧额
上月减少固定资产应计提折旧额
本月应计提的折旧额
生产车间
36 000.00
12 000.00
—
48 000.00
行政管理部门
10 000.00
—
400.00
9 600.00
销售部门
8 000.00
—
—
8 000.00
合计
54 000.00
12 000.00
400.00
65 600.00
会计主管:
审核:
制表:
【工作分析】这是一笔计提固定资产折旧的业务。
一方面,引起费用要素中的生产费用增加65600元,按固定资产使用部门不同,属于生产部门发生的固定资产折旧费,是一种间接费用,应记入“制造费用”账户的借方;属于管理部门发生的固定资产折旧费,应记入“管理费用”账户的借方;属于销售部门发生的固定资产折旧费,应记入“销售费用”账户的借方。
另一方面,使企业原有固定资产价值减少了65 600元,为了适应固定资产的特点和管理要求,企业在计提固定资产折旧时,不能直接减少“固定资产”的账面余额,而是将固定资产损耗价值记入专门设置的一个调整账户——“累计折旧”账户,用来反映固定资产因发生减少的价值。
“累计折旧的增加,就意味着固定资产价值的减少,所以因计提折旧而减少的固定资价值,应记入“累计折旧”账户的贷方。
转账凭证
2018年12月21日转字第11号
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
贷方金额
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
计提折旧
制造费用
折旧费
4
8
0
0
0
0
0
管理费用
折旧费
9
6
0
0
0
0
销售费用
折旧费
8
0
0
0
0
0
累计折旧
6
5
6
0
0
0
0
附单据壹张
合计
¥
6
5
6
0
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