高教版高级财务会计四版习题参考答案完整最新版.docx
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高教版高级财务会计四版习题参考答案完整最新版
技能训练及同步测试参考答案
第1章外币会计
[技能训练]
[实训1]
【参考答案】
(1)大华公司外币业务的有关会计分录如下(以下会计分录单位为万元):
借:
银行存款—人民币户(20×6.28)125.6
财务费用0.8
贷:
银行存款—美元户(20×6.32)126.4
借:
应收账款(200×6.33)1266
贷:
主营业务收入1266
借:
银行存款—美元户(3×6.35)19.05
财务费用0.15
贷:
银行存款—人民币户(3×6.4)19.2
借:
银行存款—美元户(100×6.38)638
贷:
应收账款(100×6.32)632
财务费用6
借:
长期借款(120×6.32)758.4
在建工程3.6
贷:
银行存款—美元户(120×6.35)762
借:
银行存款—美元户(1000×6.33)6330
贷:
实收资本6330
(2)应收账款汇兑损益=(400+200-100)×6.33-(2528+1266-632)=3(汇兑收益)
银行存款汇兑损益=(700-20+3+100-120+1000)×6.33-(4424-126.4+19.05+638-762+6330)=4.14(汇兑收益)
应付帐款汇兑损益=160×6.33-1011.2=1.6(汇兑损失)
长期借款汇兑损益=(500-120)×6.33-(3160-758.4)=3.8(汇兑损失)
相应会计分录如下:
借:
应收账款3
银行存款4.14
在建工程3.8
贷:
应付账款1.6
长期借款3.8
财务费用5.54
[实训2]
【参考答案】
(1)相关会计分录如下(以下会计分录单位为万元):
借:
银行存款—美元户(3000×6.32)18960
财务费用60
贷:
应收账款(3000×6.34)19020
借:
银行存款—人民币户(1000×6.28)6280
财务费用50
贷:
银行存款—美元户(1000×6.33)6330
借:
应付账款(1000×6.34)6340
贷:
银行存款—美元户6340
借:
长期借款6340
财务费用10
贷:
银行存款—美元户(1000×6.35)6350
(2)应收账款汇兑损益=(4000-3000)×6.33-(25360-19020)=-10(汇兑损失)
应付账款汇兑损益=(5000-1000)×6.33-(31700-6340)=-40(汇兑收益)
银行存款汇兑损益=(2000+3000-1000-1000-1000)×6.33-(12680+18960-6330-6340-6350)=40(汇兑收益)
长期借款汇兑损益=(1000-1000)×6.33-(6340-6340)=0
相应会计分录如下:
借:
银行存款40
应付账款40
贷:
应收账款10
财务费用70
[实训3]
【参考答案】
折算的财务报表如下:
资产负债表
2010年12月31日单位:
元
资产
金额
负债及所有者权益
金额
货币资金
3165
短期借款
7596
应收账款
7596
应付账款
6330
存货
12660
其他应付款
1266
其他流动资产
1899
长期借款
12660
长期股权投资
0
应付债券
12660
固定资产原值
50640
实收资本
6500
减:
累计折旧
15825
资本公积
固定资产净值
34815
盈余公积
7020
无形资产
3165
未分配利润
9537.5
外币报表折算差额
-269.5
资产合计
63300
负债及所有者权益合计
63300
利润表
2010年12月单位:
元
项目
金额
一、主营业务收入
50800
减:
主营业务成本
25400
主营业务税金及附加
2540
二、主营业务利润
22860
减:
营业费用
1270
管理费用
1270
财务费用
1270
三、营业利润
19050
加:
投资收益
0
营业外收入
1270
减:
营业外支出
635
四、利润总额
19685
减:
所得税
6350
五、净利润
13335
加:
年初未分配利润
1600
减:
提取盈余公积
2540
分配利润
2857.5
六、未分配利润
9537.5
所有者权益变动表
2010年度单位:
元
实收资本
盈余公积
未分配
利润
外币报表
折算差额
股东权益合计
美元
折算汇率
人民币
美元
折算汇率
人民币
美元
人民币
人民币
一、本年年初余额
1000
6.5
6500
700
6.4
4480
250
1600
12580
二、本年增减变动金额
(一)净利润
2100
13335
13335
(二)直接计人所有者权益的利得和损失
其中:
外币报表折算差额
-269.5
-269.5
(三)利润分配
提取盈余公积
400
6.35
2540
-400
-2540
0
向投资者分配利润
-450
-2857.5
-2857.5
三、本年年末余额
1000
6500
1100
7020
1500
9537.5
-269.5
22788
[实训4]
【参考答案】
(1)按现行汇率法折算如下:
资产负债表
2011年12月31日单位:
元
资产
金额
负债和所有者权益
金额
货币资金
189000
短期借款
2520000
应收账款
756000
应付账款
882630
存货
4221000
长期借款
3150000
长期股权投资
1890000
实收资本
6900000
固定资产净值
5040000
资本公积
756000
无形资产
1890000
未分配利润
377370
外币报表折算差额
-600000
合计
13986000
合计
13986000
利润表及利润分配情况
2011年12月单位:
元
项目
折算后(元)
一、主营业务收入
3780000
减:
主营业务成本
2520000
主营业务税金及附加
315000
二、主营业务利润
945000
加:
其他业务利润
630000
减:
管理费用
567000
营业费用
441000
财务费用
12600
三、营业利润
554400
加:
投资收益
63000
营业外收入
31500
减:
营业外支出
18900
四、利润总额
630000
减:
所得税
207900
五、净利润
422100
减:
提取盈余公积
42210
分配利润
2520
六、未分配利润
377370
(2)按流动与非流动项目法折算如下:
资产负债表
2011年12月31日单位:
元
资产
金额
负债和所有者权益
金额
货币资金
189000
短期借款
2520000
应收账款
756000
应付账款
882630
存货
4221000
长期借款
3300000
长期股权投资
2010000
实收资本
6900000
固定资产净值
5184000
资本公积
828000
无形资产
1944000
未分配利润
378568
外币报表折算差额
-505198
合计
14304000
合计
14304000
利润表及利润分配情况
2011年12月单位:
元
项目
折算后(元)
一、主营业务收入
3792000
减:
主营业务成本
2528000
主营业务税金及附加
316000
二、主营业务利润
948000
加:
其他业务利润
632000
减:
管理费用
568800
营业费用
442400
财务费用
12640
三、营业利润
556160
加:
投资收益
63200
营业外收入
31600
减:
营业外支出
18960
四、利润总额
632000
减:
所得税
208560
五、净利润
423440
减:
提取盈余公积
42344
分配利润
2528
六、未分配利润
378568
(3)按货币性与非货币性项目法折算如下:
资产负债表
2011年12月31日单位:
元
资产
金额
负债和所有者权益
金额
货币资金
189000
短期借款
2520000
应收账款
756000
应付账款
882630
存货
4355000
长期借款
3150000
长期股权投资
2010000
实收资本
6900000
固定资产净值
5184000
资本公积
828000
无形资产
1944000
未分配利润
378568
外币报表折算差额
-221198
合计
14438000
合计
14438000
利润表及利润分配情况
2011年12月单位:
元
项目
折算后(元)
一、主营业务收入
3792000
减:
主营业务成本
2528000
主营业务税金及附加
316000
二、主营业务利润
948000
加:
其他业务利润
632000
减:
管理费用
568800
营业费用
442400
财务费用
12640
三、营业利润
556160
加:
投资收益
63200
营业外收入
31600
减:
营业外支出
18960
四、利润总额
632000
减:
所得税
208560
五、净利润
423440
减:
提取盈余公积
42344
分配利润
2528
六、未分配利润
378568
(4)按时态法折算如下:
资产负债表
2011年12月31日单位:
元
资产
金额
负债和所有者权益
金额
货币资金
189000
短期借款
2520000
应收账款
756000
应付账款
882630
存货
4221000
长期借款
3300000
长期股权投资
2010000
实收资本
6900000
固定资产净值
5184000
资本公积
828000
无形资产
1944000
未分配利润
378568
外币报表折算差额
-505198
合计
14304000
合计
14304000
利润表及利润分配情况
2011年12月
项目
折算后(元)
一、主营业务收入
3792000
减:
主营业务成本
2528000
主营业务税金及附加
316000
二、主营业务利润
948000
加:
其他业务利润
632000
减:
管理费用
568800
营业费用
442400
财务费用
12640
三、营业利润
556160
加:
投资收益
63200
营业外收入
31600
减:
营业外支出
18960
四、利润总额
632000
减:
所得税
208560
五、净利润
423440
减:
提取盈余公积
42344
分配利润
2528
六、未分配利润
378568
【同步测试】
一、单选题
1-5ABAAD
2、多选题
1-5BEACDABCDABBC
3、判断题
1-5√√××√
第二章借款费用
【技能训练】
[实训1]
【参考答案】
计算专门借款利息资本化金额
2009年专门借款利息=5000×8%=400(万元)
2009年专门借款利息资本化金额=5000×8%一2000×0.5%×6=340(万元)
201O年专门借款利息资本化金额=5000×8%×6/12=200(万元)
2010年专门借款利息费用化金额=5000×8%×6/12=200(万元)
(2)计算一般借款利息资本化金额:
一般借款资本化率(年)=(3000×6%+6000×8%)/(3000+6000)=7.33%
2009年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=1500×6/12=750(万元)
2009年一般借款利息资本化金额=750×7.33%=54.98(万元)
2009年一般借款利息额=3000×6%×1/12+6000×8%=500(万元)
2009年费用化的利息=500-54.98=445.02(万元)
2010年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=(1500+4000)×6/12=2750(万元)
2010年一般借款利息资本化金额=2750×7.33%=201.58(万元)
2010年费用化的利息=(3000×6%+6000×8%)-201.58=458.42(万元)
(3)公司建造办公楼应予资本化的利息金额如下:
2009年利息资本化金额=340+54.98=394.98(万元)
2010年利息资本化金额=200+201.58=401.58(万元)
2009年相关会计分录:
借:
在建工程394.98
应收利息60
财务费用445.02
贷:
应付利息900
2010年相关会计分录
借:
在建工程401.58
财务费用658.42
贷:
应付利息1060
[实训2]
【参考答案】
(1)计算2009年专门借款应予资本化的利息金额
确定开始资本化时点:
2009年4月1日,同时,由于厂房建设在2009年9月1日~12月31日期间发生非正常中断4个月,该期间发生的利息费用应当暂停资本化,计入当期损益。
2009年专门借款发生的利息金额=6000×12%=720(万元)
2009年1~3月和9~12月专门借款发生的利息费用=6000×12%×7/12=420(万元)
2009年专门借款存入银行取得的利息收入=6000×0.5%×3+4000×0.5%×2+3000×0.5%×1=145(万元)
其中,在资本化期间内取得的利息收入=4000×0.5%×2+3000×0.5%×1=55(万元)
2009年应予资本化的专门借款利息金额=720-420-55=245(万元)
2009年应当计入当期损益(财务费用)的专门借款利息金额=720-145-245=330(万元)
(2)计算2009年一般借款应予资本化的利息金额
2009年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=1200×180/360=600(万元)
2009年一般借款发生的利息金额=3000×10%+6000×5%=600(万元)
一般借款的资本化率=600÷(3000+6000)×100%=6.7%
2009年一般借款应予资本化的利息金额=600×6.7%=40.2(万元)
2009年应当计入当期损益的一般借款利息金额=600-40.2=559.80(万元)
计算2009年应予资本化的和应计入当期损益的利息金额
2009年应予资本化的借款利息金额=245+40.20=285.20(万元)
2009年应当计入当期损益的借款利息金额=330+559.80=889.80(万元)
(4)计算2010年专门借款应予资本化的利息金额
2010年应予资本化的专门借款利息金额=6000×12%×9/12=540(万元)
2010年应当计入当期损益的专门借款利息金额=720-540=180(万元)
(5)计算2010年一般借款应予资本化的利息金额
2010年占用一般借款资金的资产支出加权平均数=1200×9/12+2500×9/12+1400×6/12+3800×3/12=4425(万元)
2010年一般借款应予资本化的利息金额=4425×6.7%=296.48(万元)
2010年应当计入当期损益的一般借款利息金额=600-296.48=303.52(万元)
(6)计算2010年应予资本化和应计入当期损益的利息金额
2010年应予资本化的借款利息金额=540+296.48=836.48(万元)
2010年应计入当期损益的借款利息金额=180+303.52=483.52(万元)
2009年相关会计分录
借:
在建工程285.20
财务费用889.80
应收利息(或银行存款)145
贷:
应付利息1320
2010年相关会计分录
借:
在建工程836.48
财务费用483.52
贷:
应付利息1320
[实训3]
【参考答案】
计算2010年1月末外币专门借款利息资本化金额
专门借款利息资本化金额=5600×8%×1/12–(5600-3600)×3%×1/12=32.33(万美元)
折算为人民币=32.33×7.22=233.42(万元人民币)
应付利息=5600×8%÷12=37.33(万美元)
折算为人民币=37.33×7.22=269.52(万元人民币)
外币专门借款汇兑差额和资本化金额:
外币专门借款本金及利息汇兑差额=5600×(7.22-7.20)+37.33×(7.22-7.22)=112(万元人民币)
借款费用应予资本化金额=233.42+112=345.42(万元人民币)
相关会计分录如下:
借:
在建工程345.42
应收利息(2000×3%×1/12×7.22)36.1
贷:
长期借款——美元户112
应付利息——美元户269.52
(2)
计算2010年2月末借款利息及资本化金额:
长江公司为建造厂房的支出总额5600(3600+2000)万美元和人民币5000万元,超过了专门借款总额5600万美元,占用了一般借款人民币借款5000万元。
专门借款利息资本化金额=5600×8%×1/12=37.33(万美元)
折算为人民币=37.33×7.27=271.39(万元人民币)
累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数为5000万元人民币
一般借款资本化率=(3000×6%÷12+5000×5%÷12)/(3000+5000)=0.45%
一般借款利息费用资本化金额=5000×0.45%=22.5(万元人民币)
一般借款实际利息费用=3000×6%÷12+5000×5%÷l2=35.83(万元人民币)
一般借款利息费用化金额=35.83-22.5=13.33(万元人民币)
汇兑差额资本化金额:
汇兑差额=5600×(7.27-7.22)+37.33×(7.27-7.22)=280+1.87=281.87(万元)
相关会计分录如下:
借:
在建工程(271.39+22.5+281.87)575.76
财务费用13.33
贷:
应付利息——美元户(271.39+1.87)273.26
长期借款——美元户280
应付利息35.83
【同步测试】
1、单选题
1.B2.A3.
(1)D
(2)B4.B
2、多选题
1-5ABDBCDABCDACDAC
3、判断题
1-5××√√√
第三章所得税会计
[技能训练]
[实训1]
【参考答案】
(1)计算
期末递延所得税资产余额=(170+1200+700+500+400)×25%=742.5(万元)
期初递延所得税资产余额=(150+1300+400+650)×25%=625(万元)
2011年度应交所得税=(5000+20-100+300+500-250)×25%=1367.5(万元)
2011年递延所得税=742.5-625=117.50(万元)
2011年所得税费用=1367.5-117.50=1250(万元)
(2)会计分录:
借:
所得税费用1250
递延所得税资产117.50
贷:
应交税费——应交所得税1367.50
[实训2]
【参考答案】
(1)计算
2010年末
无形资产的账面价值=2000万元,计税基础=2000×150%=3000(万元)
暂时性差异=1000万元,不需要确认递延所得税。
应纳税所得额=8000-(1500+2500)×50%=6000(万元)
应交所得税=6000×25%=1500(万元)
所得税费用=1500万元
2011年末
无形资产的账面价值=2000-2000/10=1800(万元),计税基础=3000-3000/10=2700(万元)
暂时性差异=900,不需要确认递延所得税。
应纳税所得额=8000-(3000/10-2000/10)=7900(万元)
应交所得税=7900×25%=1975(万元)
所得税费用=1975万元
(2)会计分录
2010年末会计分录
借:
所得税费用1500
贷:
应交税费——应交所得税1500
2011年末会计分录
借:
所得税费用1975
贷:
应交税费——应交所得税1975
[实训3]
【参考答案】
(1)计算
①2010年的应交所得税
应纳税所得额=10000+(2000-6000×15%)+300-(500/5-500/10)-150=11200(万元)
应交所得税=11200×25%=2800(万元)
②计算2010年递延所得税
广告费
产生的可抵扣暂时性差异=2000-6000×15%=1100(万元)
应确认的递延所得税资产=1100×25%=275(万元)
保修费用
预计负债的账面价值=300万元,计税基础=0
产生的可抵扣暂时性差异=300万元
应确认的递延所得税资产=300×25%=75(万元)
固定资产
固定资产的账面价值=500-500/10=450(万元),计税基础=500-500/5=400(万元)
产生的应纳税暂时性差异=450-400=50(万元)
应确认的递延所得所得税负债=50×25%=12.5(万元)
交易性金融资产
交易性金融资产的账面价值=750万元,计税基础=600万元
产生的应纳税暂时性差异=750-600=150(万元)
应确认的递延所得所得税负债=150×25%=37.5(万元)
③计算2011年所得税费用:
所得税费用=应交所得税+递延所得税=2800+(12.5+37.5-275-75)=2500(万元)
(2)相关会计分录
借:
所得税费用 2500
递延所得税资产350
贷:
应交税费——应交所得税2800
递延所得税负债50
【同步测试】
1、单选题
1-6CAABDB
2、多选题
1-5ABCACDABCDBCABCD
3、判断题
1-5×√×√×
第四章租赁会计
[技能训练]
[实训1]
【参考答案】
(1)该租赁属于经营租赁,因为此项租赁未满足融资租赁
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