中小企业财务管理存在的问题与对策.docx

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中小企业财务管理存在的问题与对策

中小企业财务管理存在的问题与对策

摘要

财务管理是企业管理的重要组成部分。

在市场经济条件下，财务管理在企业经营管理决策中起着决定性的作用，财务管理策略的运用是否正确是关系中小企业生存和发展的大事。

文章就中小企业在财务管理中存在的问题进行了探讨，并提出了相应的对策建议。

关键词：

中小企业，财务管理，问题，对策

SMEfinancialmanagementproblemsandcountermeasures

Author:

FuLiPing

Tutor:

LuLiHong

Abstract

Financialmanagementisanimportantpartofenterprisemanagement.Undertheconditionsofmarketeconomy，financialmanagementplaysadecisiveroleintheenterprisemanagementdecision-making，financialmanagementtacticscorrectrelationshipSMEsurvivalanddevelopmentevent.Thearticleontheproblemsofsmallandmedium-sizedenterprisesinthefinancialmanagementdiscussedandproposedthecorrespondingcountermeasuresandsuggestions.

Keywords:

SMEfinancialmanagementproblems，countermeasures

目录

1中小企业财务管理存在的问题………………………..……………….………4

1.1融资困难，资金短缺………………………………………………………4

1.2管理模式僵化，管理观念陈旧、内部控制不严格…………………………5

1.3会计机构设置不健全、会计人员配备不合理……………………………6

1.4投资能力较弱，且缺乏科学性………………..……….…………………6

2解决中小企业财务管理存在问题的对策...…………………………………6

2.1政府积极扶持中小企业……………………………………………………6

2.2强化资金管理，加强财务控制…………………………………………7

2.3改进中小企业的会计处理方法，简化财务报告………………………8

2.4加强财会人员队伍建设，规范企业会计秩序……...……………………9

2.5采取积极措施，拓宽融资渠道……………………………………………9

2.6全方位转变企业财务管理观念…………………………………………11

2.7加强财会人员的职业教育………………………………………………12

2.8强化资金和应收账款的管理，加强财务控制…………………………12

2.9要面向市场，对投资项目进行可行性研究……………………………13

结论…………………………………………………………………………………..14

致谢…………………………………………………………………………………..15

参考文献……………………………………………………………………………..16

2001年新企业会计制度出台，使企业会计处理有了更为明确可行的依据和指导，有利于我国企业会计处理的规范化。

但新会计制度的适应范围明确规定：

除不对外筹集资金、经营规模较小的企业以及金融保险企业外，在中华人民共和国境内设立的企业，执行本制度。

由此可见，新企业会计制度明确表明适用于中小企业以外的企业。

艾瑞咨询根据大中小企业划分标准，统计出2006年中国中小企业总数为3151.8万家，较2005年增长11.2%，综合考虑各方面因素，艾瑞预计未来5年中国中小企业将连续扩张，中小企业数量将保持7%-8%的增长率，2012年中小企业总数将达到5000万家。

中国中小企业数量占据企业总数比例高达99%以上，在国民经济中发挥着重要的作用，是国民经济重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。

[1]企业以营利为目的，这是企业的重要本质属性。

因此，加强财务管理是企业可持续发展的一个重要关键。

随着我国加入WTO后市场经济体制改革的进一步深入，加强中小企业财务管理是企业自身发展的需要，也是提高企业核心竞争力的需要。

因此，如何规范中小企业会计处理和财务报告以及加强财务管理的问题，显得十分紧迫。

目前，我国中小企业中有相当一部分忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局中，企业财务管理的作用没有得到充分发挥同时，由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到了一定的阻力。

例如，政策的“歧视”使中小企业和大型企业不能公平竞争；地方政府、行业管理部门的干预，使中小型企业的财务管理目标短期化，财务管理受企业领导的影响过大等等。

1中小企业财务管理存在的问题

近年来，随着我国经济的快速发展和对外开放的更加深入，我国中小企业迅速成长，成为推动经济社会发展和构建社会主义和谐社会的重要力量，是社会主义市场经济不可或缺的重要组成部分。

但是，我国有一部分中小企业忽略了财务管理的核心地位，管理思想僵硬落后，企业财务管理的作用没有得到充分发挥。

同时，由于受宏观经济环境变化和体制的影响，在加强财务管理方面遇到了一定的阻力。

等等。

主要表现在以下几方面：

1.1资金短缺

目前我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是，由于投资规模小、资本和技术构成偏低，在融资过程中遇到许多的困难，融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。

其主要原因:

第一，规模小，自有资金不足，负债过多，融资成本高，风险大，造成中小企业信用等级低，资信相对较差。

[2]第二，国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位。

第三，国有商业银行对固定资产投资贷款审批权限过于集中，加上目前不良贷款比重较高，收贷难度大，而国家在中小型企业信用担保体系方面目前尚不健全，使得金融机构无法对不良经营行为进行有效防范，为降低贷款风险，金融机构不得不持谨慎的态度。

第四，中介机构不健全，缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。

[3]而民间融资渠道也不多，在民间投资较多的地区大多数是采取民间集资的办法解决资金问题，完全靠个人信用和高利息，融资成本很高，风险相对来说要大的多。

由此造成中小企业的资金严重不足，投资能力相对较弱，阻碍了中小企业的发展。

1.2管理模式僵化，管理观念陈旧、内部控制不严格

一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的所有者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。

中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权、家族化管理现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。

企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。

另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。

[4]有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。

[5]企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。

企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。

有些企业没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

中小企业财务控制薄弱主要表现是：

第一，对现金管理不严，造成资金闲置或不足。

有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。

[6]第二，应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。

原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。

第三，存货控制薄弱，造成资金呆滞。

很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。

第四，重钱不重物，资产流失严重。

不少中小企业的管理者对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。

[7]

1.3会计机构设置不健全、会计人员配备不合理、财务控制薄弱

会计机构设置方面有的企业干脆不设会计机构，全部会计工作委托会计事务所代理，或者任用自己的亲属当出纳，外聘兼职会计定期来做账，忽视了会计工作在企业财务管理中的作用。

有的企业或只设会计机构，而不设财务管理机构，中小企业大多数财会人员都没有经过专门化、系统化的知识教育，没有会计专业技术职称，无证上岗的现象较多。

财务管理的不足，一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。

有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。

二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。

原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。

三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。

很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。

四是重钱不重物，资产流失浪费严重。

不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。

[8]

1.4投资能力较弱，且缺乏科学性

随着市场竞争的加剧，不少中小企业为了提高自身竞争能力，开始自觉地加快技术改造、设备更新和新产品开发的速度，上了许多投资项目。

但由于先进的财务管理技术和方法得不到运用，不能进行科学的投资分析和市场论证，又由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所以面临的风险也更大，所以它们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。

再加上投资的盲目性，投资方向难以把握。

2解决中小企业财务管理存在问题的对策

我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的。

为了更好地解决问题，须从政府、市场和企业自身三方面入手。

2.1政府要加强相关法律法规建设，尽快制定或完善有利于中小企业发展的政策

2.1.1中小企业的经营规模小，抵御市场风险的能力差。

资产经营的能力差，这就决定了它通过市场融资资信是很低的，国家通过稳定的融资机制给予适当的扶持。

无论是工业发达国家，还是新兴工业化国家，对中小企业都没有任其自生自灭，而是把扶持中小企业的发展作为一项重要的经济政策，在这方面我们应该借鉴国际经验。

值得欣慰的是，我国已开始着手这方面的工作。

比如，不久前我国出台了《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》，据悉，由九届全国人大财经委员会起草的《中小企业促进法》不久将出台。

2.1.2成立中小企业管理委员会，设立特定基金。

按地域成立管理委员会，打破分行业管理格局。

特定基金包括担保基金、互助基金等，其资金来源可以是各级政府金融机构及中小型企业的入会费，实行基金封闭管理运行，集中支持中小企业的发展。

2.1.3建立中小企业信用担保体系。

由于在现阶段，中小企业融资的主要途径是来自银行的贷款，因此，中小企业信用体系未建立是造成融资难的原因之一。

企业自身应提高其信用度，构建融资信誉。

中小企业信用担保机构是以服务为宗旨的中介组织，不能以盈利为主要目的，担保费的收取，不能以增加中小企业的融资成本为代价。

国家经贸委、国家工商总局、财政部等10部委不久前联合下发的《关于加强中小企业信用管理工作的若干意见》，无疑会引导中小企业增强信用观念，改善其信用状况，创造良好的信用环境，以及加快我国社会化信用体系的建设步伐。

这标志着我国以中小企业为主体的社会化信用体系建设开始启动。

值得注意的是，在建立中小企业信用担保体系过程中，要把建立信用担保制度和建立其它社会化服务体系（如中小企业资信评估机构、中小企业投资及融资信息服务机构、中小企业联合会等）结合起来，为中小企业融资提供形式多样的服务。

2.2强化资金管理，加强财务控制

2.2.1强化资金管理要贯彻落实到企业内部各个职能部门。

提高认识，把强化资金管理作为推行现代化企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门，由于资金的使用和周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事，所以要层层落实，共同为企业资金的管理作出贡献。

2.2.2努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。

首先要使资金的来源和运用得到有效配合。

比如决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。

其次，要准确预测资金收回和支付的时间。

比如，应收账款什么时候可收回，什么时候可进货等，都要做到心中有数，否则，易造成收支失衡，资金拮据。

最后合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应有效配合。

2.2.3加强财产控制。

建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。

对财产的管理和记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查、核对等交由一个人来做。

结合企业的特点，采取定期盘点和轮番盘存的方法，清查财产物资的实有数量，妥善处理盘盈盘亏，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽，确保账实相符。

2.2.4加强存货和应收账款的管理。

近年来，很多中小企业陷入经营、流动资金紧缺的困境，加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。

加强存资管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。

加强应收账款管理，对内赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。

对挂账已久的死账、呆账，要在取得确凿证据后，按照财务制度的规定进行妥善的会计处理。

[9]

2.3改进中小企业的会计处理方法，简化财务报告

2.3.1建立以税务报表模式为主体的财务会计报表体系。

制定中小企业会计处理和财务报告规则，涉及如何与税务要求协商一致的问题。

在中小企业中，税务会计的重要性远远超过了传统的财务会计。

无论英国、美国模式的会计，还是日本和中国模式会计，都存在财务会计核算与税务会计核算要求上的差异。

由于中小企业的税务会计没有必要单独设置一套独立于财务会计之外的账、证、表体系，只要在编制纳税申报表时，根据税法规定调整有关财务会计处理收益的内容即可，所以，为了能够准确反映和监督应税收益与差异，以及方便查询，可以设置辅助账簿进行详细记录。

这样税务会计和财务会计通过辅助账簿的差异调整就可以得到衔接。

2.3.2以收付实现制为主，辅以权责发生制。

现金流量的反映和控制是中小企业财务会计的一个重要目标。

现金流量对中小企业的重要性远远超过权责发生制下净利润。

中小企业财务会计可以由权责发生制为主转向收付实现制。

收付实现制能较准确地反映税法的“支付能力”观念。

年终为了收益、费用的配比，采用权责发生制进行少量会计事项的调整。

如：

应付未付各项费用，应收未收的各项收入，应摊未摊的成本费用等，作必要的调整，使全年的收入、费用、利润取得较准确的反映。

2.3.3简化财务会计报表及信息披露。

会计信息在会计报表中是否被详尽、充分地披露还是被简要、粗略地列示，主要是看其是否满足信息使用者的需要，是否有利于人们作出满意的决策。

某些对大企业会计信息使用者而言非常重要的会计信息，可能在小企业信息使用者那里变得毫无意义。

由于国家目前退出对小企业的所有权的控制，中小企业所有者与经营者之间的信息不对称问题基本不存在，从而小企业对提供会计信息的主要目标是满足纳税的需要，税务部门并不需要小企业提供类似于大型企业及上市公司所必须对外提供的对投资者经济决策有用的信息。

2.4加强财会人员队伍建设，规范企业会计秩序

2.4.1强化中小型企业负责人的法律意识，加强企业负责人对会计工作的领导。

企业负责人的法律意识增强了，不仅可以有效避免会计违法行为的发生，还有利于会计人员依法提供真实、完整的会计信息。

2.4.2加强会计人员队伍建设，提高企业全员的综合素质。

目前，不少中小企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；企业领导徇私舞弊，行贿受贿的现象时有发生；企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实赢的假象；等等。

究其原因一是企业财务基础薄弱，会计人员素质不高，又受制于领导，无法行使自己的监督权；二是企业领导法律观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。

为要解决好上述问题，必须加强财会队伍建设，以人为本，努力提高广大财务会计人员业务能力和工作水平，抓好会计人员的后继教育工作，并在加强会计人员业务培训同时，开展好职业道德教育。

加强全员素质教育，首先从企业领导做起，不断提高全员法律意识，增强法律法制观念。

建立和完善激励机制，依法调动会计人员的工作积极性。

只有依靠企业全员上次的共同努力，才可能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争力。

2.4.3加强会计基础工作，实现规范化管理。

财务管理混乱，会计信息失真的一个重要原因是会计工作基础薄弱。

在当前情况下，应该严格执行财政部规定的会计基础工作规范，使证、账、表的业务处理及会计档案管理的每一个环节都达到标准规范的要求。

建立健全会计人员的岗位责任制，使之分工科学合理，职责明确。

从而规范会计行为，保证会计资料真实完整；堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保证资产安全完整；确保国家相关法律法规政策及规章制度的贯彻执行。

2.4.4加快会计电算化和会计网络建设，提高会计信息质量。

在当今信息发展时代，强化会计电算化，大力发展电算化事业，是深化会计管理改革，进一步提高会计工作水平的迫切要求。

这不仅能使广大财会人员从繁重的手工操作中解脱出来，减轻劳动强度，更重要的是能提高会计信息搜集、整理、反馈的灵敏度和正确度；提高会计资料的分析水平依据，为提高会计管理水平和会计信息质量提供有效途径，最终为提高企业单位经济效益服务。

因此，会计电算化已成为会计工作发展的必然趋势，在以后的经济活动中将发挥越来越重要的作用。

。

2.5采取积极措施，拓宽融资渠道

2.5.1拓宽直接融资的对象，增加企业融入资金

中小企业可以引入风险投资增加企业的资金。

风险投资是在没有财产作抵押的情况下，风险投资者以资金与公司业主持有的公司股权相交换，待企业成长获利之后，再将股权售出收回投资的一种方式。

要想获得风险投资，中小企业首先应有很高的诚信度；其次，要有强有力的管理团队；三是在某一领域具有明显的产品和技术优势，以维持其可持续发展，这一点是最重要的。

而且，该中小企业必须是股份制企业，否则风险投资者无法行使其经营权，不利于企业生产经营的管理。

在风险投资的退出机制上，中小企业可以选择两种方式：

一种是购回风险投资者持有的股权，这种方式相当于企业向风险投资者借入风险投资者借入风险资本，到期还本付息，要求扩大规模后的企业的进一步发展。

另一种方式是二板市场融资。

由于我国的二板市场还没有建立起来，有能力的中小企业只能选择在香港或者境外的二板市场上市。

通过在二板市场上发行股票，企业获得经营所需的资金，而且股权资本可以作为长期资本使用，不用还本付息，降低了企业的债务负担，不影响再次向银行借款的能力，这是间接融资不可比拟的。

[10]

2.5.2加大担保力度，扩大间接融资的渠道

（1）依靠中小企业信用担保机制，为中小企业向银行申请贷款提供连带保证责任，增强银行信贷投入的信心。

担保机构应以地市级中小企业信用担保机构为主，这样有利于担保机构为中小企业提供担保和对其进行监督。

为了增强银行对其信贷资金安全感，中小企业除了办理合法、有效担保外，还可以增加企业法人代表和财务负责人为连带责任承担着，当企业不能按期归还银行贷款时，连带责任承担着要承担无限责任。

通过双重担保，可以增加信贷资金按期偿还的可能性。

只要中小企业的贷款用途明确，符合贷款条件，银行就可以贷款给企业，实现银行企业双赢的目的。

（2）采用商品及贸易融资方式，以流动资产做质押，将商业信用和银行信用相结合。

商品和贸易融资是在货物运输或仓储过程中，将货权转移给银行，银行根据市场情况按一定比例提供融资。

当生产商、贸易商和运输商向银行偿还融资金额后，银行向负责运输或仓储的机构发出放货指示，将货权归还给原主。

如果贷款人不能在规定的融资期限内向银行偿还融资金额，银行可以在市场上拍卖掌握在手中货物，以拍卖所得抵偿贷款。

这种融资方式的优点在于银行不需要政府或银行的担保，只要掌握运输和仓储货物的所有权，即得到了对融资的担保。

银行贷款的依据不是企业的财务状况、信誉度、动作情况及可供担保的固定资产数量，而是企业所从事的商品交易本身的细则以及交易项下的保证，如交易的产品种类、产品价格、供求状况，银行能否和管理层建立密切的联系，能否通过质押获得商品的所有权，能否通过控制应收资金，有无担保等。

对于中小企业来说，通过商品与贸易融资方可以较低的成本迅速满足资金的融通，即利用自身商品的融资价值盘活企业的存量资产，补充生产、流通、贸易过程中的流动资金，灵活实现生产的多重循环。

但采用这种方式进行融资的中小企业是有一定的限制的，必须是一些经营基础商品的企业。

2.5.3采取融资租赁方式增加企业融资

这种方式适用于购买固定资产或设备更新改造等长期融资的中小企业。

中小企业作为承租人可以根据自己生产经营的需要自主选择要租赁的设备，只要按时交付租金，就可以在整个租赁期内获得整套设备的使用权，相当于为中小企业提供了中长期资金融通，与银行贷款有相同的作用。

由于出租人（租赁公司）在租赁期间一直拥有该租赁物的所有权，并通过租赁期间租赁物的完整性来保证，租赁公司对中小企业的审查更侧重于未来的盈利能力，而不是过去的信用历史或自有财产能力。

这对于中小企业来说，又优于银行贷款。

中小企业在租期届满时如果选择留购该租赁设备，即取得了设备的所有权，相当于是在整个租期内分期交纳了设备价款，减少了资金占用，又变相融通了资金。

由于融资租赁的手续简便快捷，中小企业看准商机办理融资租赁可快速得到设备，从而增加企业盈利的机会。

对于租赁公司，即使作为承租人的中小企业不能按时交纳租金，租赁公司也可通过收回租赁设备终止租赁合同，将设备续租他人或拍卖收回购买设备的成本，避免融资风险。

在融资租赁方式下，中小企业要合理的估算租金，并与其他成本项比较，这是一个关键的问题。

中小企业要根据合同条款计算租金大小，并采用租赁决策分析的方法比较租赁的融资成本与其他融资成本（主要是购买方式的融资成本）。

只有租赁的融资成本小于购买的融资成本时，企业才会优先选择融资租赁方式更新设备。

2.6全方位转变企业财务管理观念

面对新的理财环境，若企业不能全方位转变财务管理观念，就很难在激烈的市场竞争中赢得一席之地。

重视人的发展和管理，是现代管理的基本趋势。

企业的每项财务活动都是由人发起、操作和管理的，其成效如何主要取决于人的知识、智慧和努力程度。

因此，在财务管理中要树立“以人为本”的思想，扬弃“以物为中心”的观念，要理解人，尊重人，规范财务人员的行为，建立责权利相结合的财务运行机制，强化对人的激励和约束，其目的就是要充分调动人们科学理财的积极性、主动性和创造性。

树立风险理财观念。

在现代市场经济中，由于市场机制的作用，任何一个市场主体的利益都具有不确定性，存在蒙受一定经济损失的可能，即不可避免地要承担一定的风险。

而在知识经济时代，企业面临的风险将会