行政单位会计培训讲课.docx
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行政单位会计培训讲课
行政单位会计核算实例
讲解:
殷绍波
一、取得资金的会计处理:
(1)财政拨款收入,按经费预(算)报(决)关系从财政国库部门取得的收入。
1.1集中支付改革单位收到财政拨款
借:
零余额账户用款额度
贷:
拨入经费—基本支出(项目支出)
1.2非集中支付改革单位收到财政拨款
借:
银行存款
贷:
拨入经费—基本支出(项目支出)
1.3集中支付改革单位年度终了,与国库对账结余指标的处理。
(财政部财库[2004]190号)
借:
财政应返还额度
贷:
拨入经费—基本支出(项目支出)
1.4次年,财政下达上年度的结余指标。
借:
零余额账户用款额度
贷:
财政应返还额度
(2)预算外资金收入,从财政国库部门预算外专户取得的收入,或核准留用的收费资金。
2.1从预算外专户取得收入
借:
银行存款
贷:
预算外资金收入
2.2财政核准留用预算外资金时
借:
应缴财政专户款
贷:
预算外资金收入
2.3单位收取预算外资金准备上缴预算外专户时的处理。
例如:
纳入预算外管理的行政性收费、房租等
借:
银行存款
贷:
应缴财政专户款
2.4单位收取应纳入预算管理的资金准备上缴国库时的处理。
例如:
纳入预算管理的行政性收费、罚款、没收、无主财产变价收入
借:
银行存款
贷:
应缴预算款
(3)上级单位补助收入。
3.1取得上级单位拨入的预算经费。
借:
银行存款
贷:
拨入经费—基本支出(项目支出)
3.2向上级单位报出原始单据,使用上级单位开据的核销单入账时,需冲减“拨入经费”。
借:
拨入经费—按单位列明细
贷:
现金
(4)借入款。
4.1向其他单位临时性的拆借资金。
借:
银行存款
贷:
暂存款—按单位列明细
(5)资产处置收入。
行政单位固定资产的处置都需缴入国库。
5.1固定资产变卖,如小汽车、房屋、专用设备等。
借:
银行存款
贷:
应缴预算款
同时需核减本单位的固定资产
借:
固定基金
贷:
固定资产
5.2变卖没有列入固定资产的流动资产(低于资产入账标准)
借:
银行存款
贷:
其他收入
(6)其他收入。
6.1向职工收取代扣款。
借:
银行存款
贷:
暂存款—按单位明细
6.2利息收入。
借:
银行存款
贷:
其他收入
二、支付资金的会计处理
(1)财政拨款支出。
1.1单位零星开支。
借:
经费支出—基本支出
贷:
现金(银行存款或零余额账户用款额度)
1.2集中支付改革单位财政直接支付,使用上年度的预算指标数时。
借:
经费支出—项目支出
贷:
财政应返还额度
1.3集中支付改革单位财政直接支付,使用本年度的预算指标数时。
借:
经费支出—项目支出
贷:
拨入经费—项目支出
1.4财政统发工资(财政部财库[2006]48号文件)。
借:
经费支出—基本支出
贷:
应付工资(离退休费)
应付地方(部门)津贴补贴
应付其他个人收入
同时:
借:
应付工资(离退休费)
应付地方(部门)津贴补贴
应付其他个人收入
贷:
拨入经费—基本支出
(2)预算外资金的支出
2.1清缴“应缴预算款”和“应缴财政专户款”。
借:
应缴预算款(应缴财政专户款)
贷:
银行存款
(3)补助下级单位支出
3.1向下级单位拨出预算经费。
借:
拨出经费—按单位列明细
贷:
银行存款(零余额账户用款额度)
3.2下级单位使用后将发票交回报账,并开据核销单。
借:
经费支出—基本支出(项目支出)
贷:
拨出经费—按单位列明细
(4)借出款,其他单位向本单位临时性拆借。
4.1借出资金时
借:
暂付款—按单位列明细
贷:
银行存款(零余额账户用款额度)
(5)购置资产。
5.1购置固定资产时,用发票据清单据以入账。
当上一定数额时,必须提交采购办统一采购。
借:
经费支出—基本支出(项目支出)
贷:
零余额账户用款额度
同时
借:
固定资产
贷:
固定基金
5.2购置零星资产(低于固定资产入账标准的)。
借:
经费支出—基本支出
贷:
零余额账户用款额度
(6)其他支出
6.1支付向职工收取的扣款。
借:
暂存款—按单位明细
贷:
银行存款
6.2结转自筹基建,用于核算用拨入经费拨款以外的资金安排的基本建设,如:
预算外收入、其他收入。
将自筹基建资金转存基建户时
借:
结转自筹基建
贷:
银行存款
三、年终结账,将所有收支科目累总后转入结余。
结转过程中,要注意区分基本支出和项目支出,项目支出要按项目一一对应结转。
结转后收支科目无余额。
(1)收入结转
借:
拨入经费—基本支出(项目支出)
预算外资金收入
其他收入
贷:
结余—基本支出(项目支出)
(2)支出结转
借:
结余—基本支出(项目支出)
贷:
经费支出—基本支出(项目支出)
拨出经费
结转自筹基建
会计实录:
(以民政局为例,使用到二级预算科目,金额使用万元记账)
(1)2007年12月31日与财政国库对账指标结余20万元,其中:
永财预[2007]01号公用经费5万元。
永财社[2007]02号救济粮款15万元。
(2)2008年1月15日,收到财政授权额度下达通知书。
其中:
永财预[2007]01号公用经费5万元。
永财社[2007]02号救济粮款10万元。
(3)2008年2月1日,财政统付工资20万元(含代扣住房公积金1万元),其中:
国家统一规定工资金额15万元(在职10万元,退休5万元),地方津贴工资5万元(在职4万元,退休1万元)。
代扣款项已经转入专用账户。
(4)2008年3月2日,支付给粮食局救济粮款15万元,发票已收齐。
其中:
财政直接支付永财社[2007]02号救济粮款5万元。
本单位开转账支票支付10万元。
(5)2008年6月5日,收到财政下达额度通知书100万元。
其中:
永财预[2008]03号民政会议经费50万元。
永财社[2008]04号五保户供养资金50万元。
(6)2008年6月10日,转拨给乡镇民政办五保户供养资金40万元,民政会议经费30万元。
(7)2008年7月3日,乡镇民政办报核五保户供养资金30万元,其余10万元,乡镇民政办自行核销。
(8)2008年8月1日,收取社团登记费(应缴预算)1万元。
于次日上缴国库。
(9)2008年10月15日,收到财政预算外专户核拨的上年度殡葬收费10万元。
(10)2008年11月15日,单位零星办公经费(包括会议)开支30万元。
额度存款支付20万元,存款支付10万元。
(11)2008年度终结账处理(第2笔分录以后才是2008年的账务)。
想想?
“结余—项目”科目是赤字吗?
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