会计专业资格考试全真模拟题.docx
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会计专业资格考试全真模拟题
会计专业资格考试全真模仿试题(五)答案
一、单项选取题
1.【答案】C
【解析】转让该项专利权所实现所得税前利润:
70000一 (50000—50000÷5×1) 一3500=26500元。
2.【答案】B
【解析】应予以客户钞票折扣=(220一20)×100×l%=200元。
3.【答案】A
【解析】对销售公司来说,购货方获得钞票折扣应作为财务费用解决,购货方获得商业折扣不需进行账务解决,购货方获得销售折让应冲减主营业务收入、主营业务成本和关于税金等购货方放弃钞票折扣不需进行账务解决。
4.【答案】B
5.【答案】B
【解析】当年应确认收入=30×60%=18万元,当年应确认成本=(15+3)×60%=
10.8万元,当年利润增长18—10.8:
7.2万元。
6.【答案】D
【解析】如劳务开始和完毕分属不同会计年度,且在资产负债表日能对该项交易成果作出可靠预计,应按竣工比例法确认收入。
7.【答案】D
【解析】增值税直接在“应交税费”中核算,印花税、车船使用税计入管理费用,营业税计入营业税金及附加。
8.【答案】D
【解析】应计入营业外支出金额=150—100=50万元,流动资产和固定资产因自然灾害导致非常损失都应记入营业外支出。
9.【答案】B
【解析】公司发生违约金应计入营业外支出。
10.【答案】C
【解析】罚款收入、出售固定资产收入和出售无形资产收入均属于营业外收入核算内容。
材料销售收入属于其她业务收入核算内容.
11.【答案】D
【解析】公司发生业务招待费一律计人管理费用,超支某些在申报所得税时,作为永久性差别调节纳税所得额。
12.【答案】A
【解析】A公司本年度应确认销售收入=300×60%=180万元
13.【答案】B
【解析】受托方确认收入是手续费某些。
14.【答案】B
【解析】该公司确认收入=200×152/(152+8)一10=180万元
15.【答案】B 【解析】公司专设销售机构发生费用应计入
销售费用。
16.【答案】A
【解析】生产车间人员工资应计入制造费用。
17.【答案】B
【解析】用于购建固定资产专门借款费用,在资产达到预定可使用状态前发生(符合资本化条件),应计hi程成本,在固定资产达到预定可使用状态后发生,应计入当期财务费用。
18.【答案】A ,
【解析】出租无形资产发生服务费应记入“其她业务成本”账户。
19.【答案】A
【解析】为购建或生产满足资本化条件资产发生应予资本化借款费用应计人有关资产成本,专设销售机构固定资产折旧费应计人销售费用,公司行政管理部门设备折旧费用应计入管理费用。
20.【答案】D
【解析】应冲减主营业务收入。
21.【答案】A
【解析】公司对于发出商品,在不能确认收入时,应按发出商品实际成本,借记“发出商品”科目,贷记“库存商品”科目。
22.【答案】A
【解析】的确无法支付应付款项按规定程序经批准后转作营业外收入。
23.【答案】B
【解析】与收益有关政府补贴,用于补偿公司已发生有关费用或损失,直接计入当期损益(营业外收入)。
二、多项选取题
1.【答案】ABC
【解析】此前年度损益调节应结转到“利润分派一未分派利润”科目。
2.【答案】ACD
【解析】“提供运送劳务所获得收入”、“转让无形资产使用权所获得收入”和“销售材料产生收入”属于其她业务收入核算内容;“提供加工装配劳务”所获得收入属于主营业务收入核算内容。
3.【答案】ABC
【解析】收入是指公司在销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等寻常活动中形成经济利益总流人。
收入也许体现为资产和所有者权益增长。
收入不涉及代收增值税。
4.【答案】ABD
【解析】诉讼费应在管理费用中核算。
5.【答案】ABCD
【解析】公司在销售商品过程中,有时会代第三方或客户收取某些款项,如公司代国家收取增值税,旅行社代客户购买门票、飞机票等收取票款。
这些代收款应作为暂收款记入有关负债类科目,不作为公司收入解决。
销售商品代垫运杂费应作为公司应收账款反映。
6.【答案】ABCD
【解析】营业外支出是指不属于公司生产经营费用,与公司生产经营活动没有直接关系,但应从公司实现利润总额中扣除支出。
重要涉及:
固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出等。
7.【答案】CD
【解析】征询费和业务招待费应计入管理费用。
8.【答案】ACD
【解析】在建工程人员工资及福利费应计入“在建工程”,而不应计入“管理费用”。
9.【答案】BC
【解析】增值税销项税额不影响损益,与营业税金及附加无关;支付印花税应计入待摊费用或管理费用。
10.【答案】ABD
【解析】管理人员工资计入管理费用,广告费和专设销售机构职工工资计入销售费用,固定资产安装工人工资支出应计入工程成本。
11.【答案】ABC
【解析】管理费用中核算税金重要有:
房产税、土地使用税、车船使用税、印花税;耕地占用税应计入固定资产成本。
12.【答案】ABC
【解析】专设销售机构发生费用应计入销售费用,广告费应计人销售费用,生产车间融资租人固定资产租赁费应计入制造费用等。
13.【答案】ABD
【解析】诉讼费应通过“管理费用”账户核算。
财务费用涉及应当作为期间费用利息支出(减利息收入)、钞票折扣、汇兑损失(减汇兑收益)以及有关手续费等。
14.【答案】BD
【解析】“随同产品出售单独计价包装物”和“出租包装物”会产生其她业务收入,其有关成本应计入其她业务成本;“随同产品出售不单独计价包装物”和“出借包装物”不产生其她业务收入,其成本应计入销售费用。
15.【答案】ABC
【解析】聘请中介机构费应计入管理费用。
16.【答案】ACD
【解析】生产车间使用固定资产计提折旧费应计人制造费用。
17.【答案】ABD
【解析】营业外收入影响利润总额,不影响营业利润。
18.【答案】ABC
【解析】公司其她业务收支重要涉及除商品销售以外原材料销售、包装物出租和出售、
技术转让等所获得收入和发生有关费用。
出售无形资产结转无形资产摊余价值应反映在营业外收支中。
19.【答案】ABD
【解析】出售设备不属于寻常经营活动,出售设备获得价款应计入“固定资产清理”。
20.【答案】ABD
【解析】罚款收入、出售固定资产收入和出售无形资产收入均属于营业外收入核算内容。
出租无形资产获得收入属于其她业务收入核算内容。
21.【答案】ABD
【解析】不能按已收到款项占合同总价款例拟定竣工限度。
22.【答案】ABC
【解析】费用与向所有者分派利润无关。
23.【答案】AB
【解析】政府补贴分为与资产有关政府补贴和与收益有关政府补贴。
政府以投资者身份向公司投入资本,享有公司相应所有权,公司有义务向投资者分派利润,政府与公司之间是投资者与被投资者关系,属于互惠交易,不属于政府补贴。
增值税出口退税不属于政府补贴。
24.【答案】ABCD
【解析】政府补贴体现为政府向公司转移资产,涉及货币性资产或非货币性资产,普通为货币性资产,但也存在非货币性资产状况。
涉及:
财政拨款、财政贴息、税收返还和免费划拨非货币性资产等。
25.【答案】ABD
【解析】政府补贴为非货币性资产,应当按照公允价值计量;公允价值不能可靠获得,按照名义金额计量,不能按账面价值计量。
三、判断题
1.【答案】√
【解析】收入是按权责发生制原则确认。
2.【答案】√
3.【答案】x
【解析】公司发生销售折让时,编制会计分录应当是借记“主营业务收入”。
4.【答案】×
【解析】不符合收入确认第二个条件。
5.【答案】×
【解析】如果劳务开始和完毕分属于不同会计期间,且在期末能对劳务成果作出可靠预计时,才干采用竣工比例法确认收入。
6.【答案】√
7.【答案】√
【解析】公司既没有保存与商品所有权相联系继续管理权,也没有对已售出商品实行控制,才干确认该项商品销售收入实现。
8.【答案】×
【解析】收入体现为公司资产增长或负债减少,或者两者兼而有之。
9.【答案】×
【解析】应冲减当期主营业务收入。
10.【答案】×
【解析】在采用竣工比例法确认收入时,收入和有关费用应按如下公式计算:
本年确认收入=劳务总收入×本年末止劳务完毕限度一此前年度已确认收入;本年确认费用=劳务总成本x本年末止劳务完毕限度一此前年度已确认费用。
11.【答案】√
【解析】公司发生销售折让时,如按规定容许扣减当期销项税额,应同步用红字冲减“应交税费一应交增值税(销项税额)”专栏。
20.【答案】√
21.【答案】×
【解析】预收款销售商品,是指购买方在商品尚未收到前按合同或合同商定分期付款,销售方在收到最后一笔款项时才交货销售方式。
22.【答案】×
【解析】委托方在发出商品时,普通不应确认销售商品收入,而应在收到受托方开出代销清单时确认销售商品收入。
23.【答案】×
【解析】不涉及政府作为公司所有者投入资本。
24.【答案】√
25.【答案】√
26.【答案】×
【解析】政府补贴为非货币性资产,应当按照公允价值计量;公允价值不能可靠获得,按照名义金额计量。
27.【答案】√
四、计算分析题
2.【答案】
(1)借:
应收账款 117
贷:
主营业务收入 100
应交税费一应交增值税(销项税额) 17
借:
主营业务成本 85
贷:
’库存商品 85
(2)借:
银行存款 116
财务费用 l
贷:
应收账款 117
(3)借:
主营业务收入 10
应交税费一应交增值税(销项税额) 1.7
贷:
银行存款 11.7
3.【答案】
(1)劳务完毕限度=64000/80000x100%=80%
(2)应确认劳务收.&=100000x80%=80000元
(3)会计分录:
借:
劳务成本 64000
贷:
银行存款 64000
借:
银行存款 75000
贷:
预收账款 75000
借:
预收账款80000
贷:
主营业务收入80000
借:
主营业务成本 64000
贷:
劳务成本 64000
4.【答案】
(1)①该项目完毕限度=180÷400=45%
②该项目完毕限度=360÷400=90%
(2)①该项目收入=600x45%=270(万元)
②该项目费用=400x45%=180(万元)
③该项目收入=600x90%-270=270(万元)
④该项目费用=400x90%-180=180(万元)
(3)①借:
劳务成本 180
贷:
银行存款 100
应付职工薪酬 80
②借:
银行存款 280
贷:
预收账款 280
③借:
预收账款 270
贷:
主营业务收入 270
④借:
主营业务成本 180
贷:
劳务成本 180
5.【答案】
(1)借:
应收账款 1170000
贷:
主营业务收入 1000000
应交税费一应交增值税(销项税额) 170000
借:
主营业务成本 500000
贷:
库存商品 500000
(2)借:
主营业务收入 100000
应交税费一应交增值税(销项税额) 17000
贷:
应收账款 117000
(3)借:
应收票据819000
贷:
其她业务收入 700000
应交税费一应交增值税(销项税额) 119000
借:
其她业务成本 500000
贷:
原材料 500000
(4)借:
主营业务收入400000
应交税费一应交增值税(销项税额) 68000
贷:
应收账款468000
借:
库存商品 00
贷:
主营业务成本 00
(5)借:
银行存款 600000
贷:
预收账款 600000
6.【答案】
(1)编制会计分录如下:
借:
库存钞票 1500
贷:
待解决财产损溢 1500
借:
待解决财产损溢 1500
贷:
营业外收/k. 1500
(2)结转损益类科目
借:
主营业务收入 950000
其她业务收入 00
投资收益 15000
营业外收入41500
贷:
本年利润 1206500
借:
本年利润 1091000
贷:
主营业务成本 6500011
其她业务成本 150000
营业税金及附加 36000
销售费用 40000
管理费用 10
财务费用 25000
营业外支出 70000
(3)计算当年应纳所得税:
应纳税所得额=会计利润+超过计税原则工资工资额+非公益性捐赠一国债利息收入=
120+1000+3500-4000=116000元
应纳所得税=116000X33%=38280元
借:
所得税 38280
贷:
应交税费一应交所得税 38280
借:
本年利润 38280
贷:
所得税 38280
(4)当年净利润=(120)-38280=77220元
7.【答案】
(1)应交所得税=(税前会计利润’190万元+超标工资费用10万元一少计提折旧费用5
万元+超标业务招待费6万元一国债利息收入l万元)×33%=66万元
(2)会计分录:
借:
所得税 66
贷:
应交税费一应交所得税 66
借:
应交税费一应交所得税 66
贷:
银行存款 66
8.【答案】
(1)借:
银行存款84240
贷:
主营业务收.A. 7
应交税费一应交增值税(销项税额) 12240
(2)借:
应收账款 70200
贷:
主营业务收入 60000
应交税费一应交增值税(销项税额) 10200
(3)借:
银行存款 69000
财务费用 1200
贷:
应收账款 70200
(4)借:
应收账款 105300
贷:
主营业务收..k 90000
应交税费一应交增值税(销项税额) 15300
(5)借:
主营业务收入 5400
应交税费一应交增值税(销项税额) 918
贷:
应收账款 6318
9.【答案】
:
(1)借:
银行存款40000
贷:
预收账款40000
(2)借:
劳务成本4
贷:
银行存款4
(3)借:
预收账款 70000
贷:
主营业务收.A 70000
(4)借:
主营业务成本4
贷:
劳务成本4
(5)借:
银行存款 50000
贷:
预收账款 50000
:
(1)借:
劳务成本 60000
贷:
银行存款 60000
(2)借:
预收账款 100000
贷:
主营业务收 " 100000
(3)借:
主营业务成本 60000
贷:
劳务成本 60000
(4)借:
银行存款 60000
贷:
预收账款 60000
:
(1)借:
劳务成本 16000
贷:
银行存款 16000
(2)借:
预收账款 30000
贷:
主营业务收入 30000
(3)借:
主营业务成本 16000
贷:
劳务成本 16000
(4)借:
银行存款 50000
贷:
预收账款 ’50000
lO.【答案】
(1)
借:
银行存款 500
贷:
递延收益 500
借:
递延收益 ’100(500÷5)
贷:
营业外收入 100
(2)
借:
银行存款 200
贷:
营业外收入 200
(3)
借:
银行存款 1200
贷:
递延收益 1200
借:
固定资产 1200
贷:
银行存款 1200
借:
制造费用 120(1200+5x6/12)
贷:
合计折I~ 120
借:
递延收益 120
贷:
营业外收A 120
(4)
借:
银行存款 100
贷:
营业外收入 100
五、综合题
1.【答案】
(1)①借:
应收账款 234
贷:
主营业务收A. 200
应交税费一应交增值税(销项税额) 34
借:
主营业务成本 160
贷:
库存商品 160
借:
银行存款 232
财务费用 2
贷:
应收账款 234
②借:
主营业务收A. 50
应交税费一应交增值税(销项税额) 8.5
贷:
应收账款 58.5
③借:
银行存款 11·5
库存商品 0.2
贷:
主营业务收A 10
应交税费一应交增值税(销项税额) 1.7
借:
主营业务成本 6
贷:
库存商品 6
④借:
应收账款 17.55
贷:
主营业务收入 15
应交税费一应交增值税(销项税额) 2.55
借:
劳务成本 , 20
贷:
应付职工薪酬 20
,借:
主营业务成本 20
贷:
劳务成本 20
⑤借:
应收账款 70.2
贷:
主营业务收入 60
应交税费一应交增值税(销项税额) 10.2
借:
主营业务成本 48
贷:
库存商品 48
⑥借:
银行存款 20
贷:
预收账款 20
⑦借:
主营业务收.40
应交税费一应交增值税(销项税额) 6.8
贷:
银行存款 46.4
财务费用 0.4
借:
库存商品 32
贷:
主营业务成本 32
(2)主营业务收入=200-50+10+15+60-40=195万元
主营业务成本=160+6+20+48-32=202万元
2.【答案】
(1)借:
应收账款 936000
贷:
主营业务收入800000
应交税费一应交增值税(销项税额) 136000
借:
主营业务成本 350000
贷:
库存商品 350000
(2)借:
主营业务收入40000
应交税费一应交增值税(销项税额) 6800
贷:
银行存款46000
财务费用800
借:
库存商品 2
贷:
主营业务成本 2
(3)借:
委托代销商品 66000
贷:
库存商品 66000
(4)借:
应收账款 140400
贷:
主营业务收 10
应交税费一应交增值税(销项税额) 20400
借:
主营业务成本 66000
贷:
委托代销商品 66000
借:
销售费用 1
贷:
应收账款 1
(5)借:
管理费用 67800
贷:
银行存款 67800
借:
资产减值损失4000
贷:
坏账准备4000,
(6)借:
营业税金及附加 2100
贷:
应交税费一应交都市维护建设税 2100
借:
营业税金及附加 900
贷:
应交税费一应交教诲费附加 900
(7)借:
所得税 13
贷:
应交税费一应交所得税 13
所得税=400000x33%=13元
(8)借:
主营业务收880000
财务费用 800
贷:
本年利润880800
借:
本年利润 612800
贷:
主营业务成本 394000
营业税金及附加 3000
销售费用 1
管理费用 67800
资产减值损失4000
所得税 13
借:
本年利润 268000
贷:
利润分派一未分派利润 268000
(9)借:
利润分派一提取法定盈余公积26800
贷:
盈余公积一法定盈余公积 26800
(10)借:
利润分派一应付利润 107200
贷:
应付利润 107200
(11)借:
利润分派一未分派利润 134000
贷:
利润分派一提取盈余公积 26800
一应付利润 107200
3.【答案】
(1)会计分录
①借:
原材料 100000
应交税费一应交增值税(进项税额) 17000
贷:
银行存款 117000
②借:
银行存款 351000
贷:
主营业务收入 300000
应交税费一应交增值税(销项税额) 51000
借:
主营业务成本 00
, 贷:
库存商品 00
③借:
固定资产清理 5000
合计折IH 60000
贷:
固定资产 65000
借:
固定资产清 1000
贷:
银行存款 1000
借:
银行存款
贷:
固定资产清理
借:
营业外支出4000
贷:
固定资产清理4000
④借:
主营业务收入40000
应交税费一应交增值税(销项税额)
6800
贷:
银行存款46800
⑤发生成本时
借:
劳务成本 20
贷:
银行存款 20
预收账款时
借:
银行存款 00
贷:
预收账款 00
确认本期收入和费用
借:
预收账款 280500
贷:
主营业务收入 280500
借:
主营业务成本 212500
贷:
劳务成本 212500
⑥借:
管理费用 18430
贷:
银行存款 18430
⑦本月应交增值税=(51000-6800)一(21500+17000)=5700(元)
⑧本
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