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大练兵习题整理合集
税政科每周一题
一、单选题(共20题)
1.下列行为属于视同销售,应征收增值税的是( B )
A.企业将外购磷酸用于生产磷酸二铵 B.企业将外购汽车用于投资另一企业
C.企业将外购水泥用于基建项目 D.企业将外购洗衣粉用于个人消费
【解析】A选项:
企业将外购货物用于生产经营,不视同销售,符合抵扣条件的,可以抵扣进项税额,但该选项生产的是免税产品磷酸二铵,根据《增值税暂行条例》第十条,用于免征增值税项目的购进货物,不得抵扣进项税额,因此,购进的磷酸不得抵扣进项税额;C选项:
根据《增值税暂行条例》第十条,外购货物用于非增值税应税项目,不得抵扣进项税,不视同销售;D选项:
根据《增值税暂行条例》第十条,外购货物用于个人消费,不得抵扣进行税额,不视同销售;B选项:
根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第(六)款,外购货物用于投资,视同销售征收增值税。
综上,该题选择B选项。
2.企业机修车间给本企业在建工程提供修理修配劳务,对其提供修理修配劳务的行为( B )
A.应视同销售计算增值税销项税额
B.不视同销售,修理修配所耗用外购货物进项税额应予转出
C.可以视同销售,修理修配所耗用外购货物进项税额予以转出
D.不视同销售,修理修配所耗用外购货物进项税额不做转出
【解析】按新《增值税暂行条例实施细则》第三条规定,本单位机修车间给本企业提供修理修配劳务,不属于增值税征税范围,不征收增值税。
但企业机修车间提供的修理修配劳务所耗用的外购物资用于本单位在建工程,属于将外购物资用于非增值税应税项目,根据《增值税暂行条例》第十条规定,将购进货物用于非增值税应税项目,不得抵扣进项税额,因此,修理修配所耗用的外购货物进项税额必须做转出。
综上,该题选择B选项。
3.按现行增值税制度规定,铝合金厂销售自产铝合金门窗并提供建筑安装劳务,应如何征税( D )
A.全额征增值税或者营业税
B.仅对销售自产门窗收入征增值税
C.提供的建筑安装劳务征增值税
D.销售门窗和安装劳务分别征增值税和营业税
【解析】按新《增值税暂行条例实施细则》第六条规定:
纳税人自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为,应当分别核算货物的销售额和建筑业劳务的营业额,分别征收增值税和营业税;如果未分别核算的,由主管国、地税税务机关分别核定货物销售额和建筑业劳务营业额,分别征收增值税和营业税。
该题中铝合金厂销售自产铝合金门窗并同时提供建筑业劳务,符合第六条规定条件,因此,对铝合金厂的该项混合销售行为应对销售门窗和建筑安装劳务分别征收增值税和营业税。
综上,该题选择D选项。
4.按现行增值税制度规定,小规模纳税人的征收率为( B )
A.2% B.3% C.4% D.5%
【解析】根据《增值税暂行条例》第十二条规定,自2009年1月1日起,小规模纳税人征收率统一调整为3%。
因此,该题选择B选项。
5.下列哪项行为不得开具红字增值税专用发票( C )
A.销售货物因质量问题退回 B.开票有误
C.超过认证期未认证 D.销售货物折让
【解析】按《增值税暂行条例实施细则》第十一条规定,可以开具红字发票的情形仅限于:
开票有误,销售货物退回或者折让。
另外《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》(国税函〔2006〕1279号)规定:
销售货物因市场价格因素或销售货物达到一定数量,销货方给予购买方一定的价格折让,也可开具红字增值税专用发票。
其他行为均不得开具红字增值税专用发票。
因此,综上,该题选择C选项。
6.按现行政策规定,一般纳税人购入下列物资,其中,可抵扣进项税的为( D )
A.购入钢材、水泥用于修建安装生产设备用的固定基座
C.购入发电机用于生活用电
D.购入生产设备用于生产农机和农用汽车
【解析】根据《增值税暂行条例》第十条规定,纳税人购进货物用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费,不得抵扣进项税额。
因此,A选项属于购入货物用于不动产在B.购入冰箱、电脑用于KTV歌厅服务用
建工程(非增值税应税项目),B选项属于购入货物用于非增值税应税劳务(KTV歌厅属应征营业税劳务),C选项属于购物货物用于个人消费,均不得抵扣进项税额。
D选项属于购入货物用于生产经营,可以抵扣进项税额。
综上,该题选择D选项。
7.某小规模纳税人2010年1月1日出售机器一台,取得销售款10300元,该台机器为2006年1月1日购进的,购进时原值为50000元,该笔业务应缴纳增值税(D)。
A.201.96元 B.0元
C.300元 D.200元
【解析】根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)第二条第
(一)款规定,自2009年1月1日起,小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税,而不区分该固定资产是何时购入。
因此,该题选择D选项。
另根据《国家税务总关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函【2009】90号)规定,小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货,按下列公式确定销售额和应纳税额:
销售额=含税销售额/(1+3%)
应纳税额=销售额×2%
8.某一般纳税人外购如下货物并取得增值税专用发票,按照现行增值税制度规定,可以抵扣进项税额的是( A )
A.外购复印机给办公室使用。
B.外购用于生产免税货物的固定资产
C.外购的货物分配职工
D.外购的货物用于建造厂房
【解析】根据《增值税暂行条例》第十条规定,纳税人购进货物用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费,不得抵扣进项税额。
因此,B选项属于购入货物用于免征增值税项目,C选项属于购入货物用于集体福利,D选项属于购物货物用于不动产在建工程(非增值税应税项目),均不得抵扣进项税额。
A选项属于购入货物用于生产经营,可以抵扣进项税额。
综上,该题选择A选项。
9.车辆购置税的纳税期限为( B )
A.30日 B.60日 C.90日 D.180日
【解析】根据《车辆购置税暂行条例》第十三条规定,纳税人购买自用应税车辆的,自购买之日起60日内申报纳税;进口自用应税车辆的,自进口之日起60日内申报纳税;自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的,自取得之日起60日内申报纳税。
因此,该题选择B选项。
10.从2006年4月1日起,下列消费品不征消费税的是( A )
A.一次性竹筷 B.高尔夫球 C.果啤 D.一次性木筷
【解析】按《消费税暂行条例实施细则》规定的消费税税目税率表,一次性筷子中的木制筷子需要征收消费税,竹筷不需要征收消费税。
因此,该题选择A选项。
11、白酒的消费税定额税率为( B )
A.1元/500ml B.0.5元/500g C.0.5元/1000ml D.1.5元/1000g
【解析】按《消费税暂行条例》规定的《消费税税目税率表》,白酒的消费税定额税率为0.5元/500毫升或者0.5元/500克。
因此,该题选择B选项。
12.判断销售货物所得是来源于中国境内还是来源于中国境外的所得,应按照(B)确定。
A.销售货物的企业所在地 B.交易活动发生地
C.购买货物的企业所在地D.销售货物的目的地
【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条规定,该题选择B选项。
13.按照现行企业所得税法的规定,下列固定资产可以提取折旧的是(C)。
A.未使用的机器设备B.融资租赁方式租出的设备
C.未使用的仓库D.单独估价作为固定资产入账的土地
【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法》第十一条规定,该题选择C选项。
14.林木类和畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限分别是(A)。
A.10年、3年 B.10年、5年
C.20年、3年 D.20年、5年
【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十四条条规定,该题选择A选项。
15.某企业2009年度实际发生与生产经营活动有关的业务招待费支出80万元,当年销售(营业)收入1亿元,则该企业当年允许扣除的业务招待费支出是(B)万元。
A.33B.48
C.50D.80
【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰,因此该题选择B选项。
16.某钢铁生产企业2009年度实际发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出分别为300万元和70万元,当年销售(营业)收入2200万元,则该企业当年允许扣除的广告费和业务宣传费支出合计是(C)万元。
A.187 B.311
C.330 D.370
【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
因此该题选择C选项。
17.在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除的是(C )。
A.缴纳的营业税 B.合理分配的材料成本
C.向投资者支付的股息、红利 D.销售固定资产的损失
【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项,在计算应纳税所得额时,不得扣除。
因此该题选择C选项。
18.企业从事下列项目的所得,免征企业所得税的是(A)。
A.林木的培育和种植B.香料作物的种植
C.内陆养殖D.花卉的种植
【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条规定,从事林木的培育和种植的所得免征企业所得税,从事香料作物的种植、内陆养殖、花卉的种植的所得减半征收企业所得税。
因此该题选择A选项。
19.某企业2007年按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额200万元,2008年发生职工福利费170万元,2008年度税前扣除的职工工资总额900万元,2009年发生职工福利费180万元,2009年度税前扣除的职工工资总额1100万元,则2009年度允许扣除职工福利费(C)万元。
A.150 B.154
C.180 D.0
【解析】根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函【2009】98号)第四条规定,企业2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额,2008年及以后年度发生的职工福利费,应首先冲减上述的职工福利费余额,不足部分按新税法规定扣除;仍有余额的,继续留在以后年度使用。
企业2008年以前节余的职工福利费,已在税前扣除,属于职工权益,如果改变用途的,应调整增加企业应纳税所得额。
该题中2008年发生福利费支出170万先冲减2007年余额,冲减后2008年底还剩30万,2009年发生福利费支出180万冲减2008年余额30万后,还剩150万,按《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条 规定在不超过工资总额1100万的14%扣除的部分,准予扣除。
经计算2009年可扣除154万,小于150万,因此2009年发生职工福利费支出180万可以全额扣除。
综上,该题选择C选项。
20.某商业零售企业2010经国税局批准,企业所得税实行定率征收,核定应税所得率为4%,2010年该企业实现营业收入100万元,固定资产总额10万,职工2人,则该企业2010年应纳企业所得税(A)万元。
A.1.00 B.0.8
C.4.00D.3.2
【解析】实行定率征收企业所得税的纳税人,应纳企业所得税计算公式为,应纳企业所得税=营业收入×应税所得率×适用税率。
该题中的企业虽然符合小型微利企业标准,但根据规定,实行核定征收的纳税人不得享受企业所得税优惠政策,适用税率为25%。
经计算应纳企业所得税=100万×4%×25%=1万元,因此该题选择A选项。
二、多选题(共10题)
1.一般纳税人购进下列车辆不得抵扣进项税额(A D)
A.桑塔纳轿车 B.皮卡车
C.昌河客货两用车 D.奥迪轿车
【解析】桑塔纳轿车和奥迪轿车均为应征消费税的汽车,因此,纳税人购进这两种车辆不得抵扣进项税额;皮卡车和昌河客货两用车不属于征收消费税的汽车,因此纳税人购进这两种车辆如果用于生产经营的,可以抵扣进项税额。
综上,该题选择A,D选项。
2.按现行增值税制度规定,下列货物中,适用17%税率的有( B C )
A.石油液化气 B.电力 C.铁矿石 D.自来水
【解析】根据《增值税暂行条例》第二条第
(二)项第2款规定,自来水(D选项)和石油液化气(A选项)适用13%税率;C选项:
根据《财政部 国家税务总局关于金属矿非金属矿采选产品增值税税率的通知》(财税〔2008〕171号)规定,自2009年1月1日起,金属矿采选产品适用税率上调为17%,因此,铁矿石适用税率为17%;B选项:
电力不属于适用低税率货物,应按17%税率征税。
综上,该题选择B,C选项。
3.小规模纳税人销售使用过的固定资产,其销售额和应纳税额按( B C )确定
A.销售额=含税销售额÷(1+2%)
B.销售额=含税销售额÷(1+3%)
C.应纳税额=销售额×2%
D.应纳税额=销售额×3%
【解析】根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函〔2009〕90号)第四条第
(二)项规定,小规模纳税人销售使用过的固定资产或旧货,其销售额和应纳税额按以下公式确定:
销售额=含税销售额÷(1+3%),应纳税额=销售额×2%。
因此,该题选择B,C选项。
4.按现行增值税制度规定,增值税一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税:
( ABC )
A.县以下小型水力发电单位(装机容量5万千瓦以下)生产的电力
B.生产水泥所用的石灰石
C.以水泥为原料生产的商品混凝土
D.用粘土烧结制成的粘土实心砖
【解析】根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)第二条第(三)款,一般纳税人销售下列货物,可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税:
一是县级及县以下小型水力发电单位生产的电力;二是建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;三是以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦);四是用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品;五是自来水;六是商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。
因此,该题选择A,C选项。
5.购进以下固定资产,可以凭据抵扣增值税的有( B D )
A.受赠农机一批取得捐赠方开具的增值税普通发票
B.购进发电机组取得铁路运输发票
C.进口大型设备缴纳进口关税取得海关关税专用缴款书
D.购进农用汽车取得经销企业开具的机动车销售统一发票(税控)
【解析】根据《增值税暂行条例实施细则》第十九条规定,可以抵扣增值税的扣税凭证为:
增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。
A选项:
增值税普通发票不属于可抵扣的凭证;B选项:
购进发电机组属于购进可抵扣的固定资产,其运输费用也可计算抵扣税款;C选项:
海关关税是不能计算抵扣增值税进项税额的,海关关税专用缴款书也不是抵扣增值税的凭证;D选项:
农用汽车不征收消费税,可以抵扣进项税额,企业购进农用汽车取得税控机动车销售统一发票,根据《国家税务总局关于推行机动车销售统一发票税控系统有关工作的紧急通知》(国税发〔2008〕117号)第五条规定,属于合法的抵扣凭证。
综上,该题选择B,D选项。
6.资源综合利用中的废渣是指( A B C D )
A.采矿选矿废渣 B.冶炼废渣 C.化工废渣 D.其他废渣
【解析】根据《财政部 国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》(财税[2008]156号)附件二《享受增值税优惠政策的废渣目录》,资源综合利用中的废渣是指采矿选矿废渣、冶炼废渣、化工废渣、其他废渣。
因此,该题选择A,B,C,D选项。
7.按现行增值税制度规定,增值税一般纳税人出现下列哪些情况不得开具增值税专用发票( A B D )
A.销售旧货 B.化肥厂销售免税化肥
C.实行简易征收的小型水电站生产销售电力
D.销售自己使用过的、适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税的固定资产
【解析】A选项:
根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函〔2009〕90号)第二条规定,纳税人销售旧货,应开具普通发票,不得自行开具或由税务机关代开增值税专用发票;B选项:
按《增值税暂行条例》第二十一条规定,纳税人销售免税货物,不得开具增值税专用发票,磷酸二铵属免税产品,不得开具增值税专用发票;C选项:
根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函〔2009〕90号)第三条规定,纳税人发生按6%简易征收行为的销售收入,可以开具增值税专用发票,因此实行简易征收的小型水电站生产销售电力可以开具增值税专用发票;D选项:
根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函〔2009〕90号)第一条规定,一般纳税人销售自己使用过的固定资产,凡根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)和财税〔2009〕9号文件等规定,适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的,应开具普通发票,不得开具增值税专用发票。
综上,该题选择A,B,D选项。
8.按现行消费税制度规定,实行从价定率和从量定额相结合征税办法的产品有( B C )
A.汽油 B.卷烟 C.白酒 D.啤酒
【解析】根据《消费税暂行条例》的《消费税税目税率表》规定:
A、D选项:
汽油和啤酒实行从量定额征收消费税;B、C选项:
卷烟和白酒均为从量定额+从价定率方式相结合征收消费税。
因此,该题选择B,C选项。
9.下列行为应征收增值税的是( A C D )
A.企业将委托加工收回的白酒赠送他人 B.企业变卖自己的厂房
C.企业将自产毛巾用于发放职工福利 D.企业受托印刷图书报纸
【解析】A选项:
根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第(八)款规定,将委托加工收回货物无偿赠送他人,视同销售征收增值税;C选项:
《增值税暂行条例实施细则》第四条第(五)款规定,将自产货物用于集体福利,视同销售征收增值税;D选项:
受托印刷图书报纸为提供加工劳务,属于增值税应税劳务,应征收增值税;B选项:
变卖厂房,属于销售不动产,不是增值税征收范围,不征收增值税。
综上,该题选择A,C,D选项。
10.按现行增值税制度规定,下列货物中,适用13%税率的有( A D )
A.食用盐 B.原煤 C.方便面 D.农机
【解析】A选项:
根据《财政部 国家税务总局关于金属矿非金属矿采选产品增值税税率的通知》(财税〔2008〕171号)规定,工业盐属于非金属矿产品,自2009年1月1日起,税率上调为17%,而财税〔2008〕171号第二条规定,食用盐仍按13%适用税率征税;B选项:
根据财税〔2008〕171号规定,非金属矿采选产品税率自2009年1月1日起,税率上调为17%,原煤属非金属矿,自2009年1月1日起,适用税率调整为17%;C选项:
:
砂糖不属于初级农产品范围,应属工业品,按17%税率征税;D选项:
农机根据《增值税暂行条例》第二条第
(二)款第四项,按13%税率征税。
综上,该题选择A,D选项。
三、判断题(共7题)
1.中秋节,某食品厂将自产的月饼分给职工,不需要计提增值税(销项)(×)
【解析】将自产的货物用于职工福利,应视同销售,计提销项税。
2.某一般纳税人购进小轿车一辆,给销售部门使用,其进项税额可以从销项税额中抵扣(×)
【解析】根据《增值税暂行条例实施细则》第二十五条规定,纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
3.除国家另有规定外,纳税人已经认定为增值税一般纳税人,不得再转为小规模纳税人(√)
【解析】新的《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)第十二条规定:
除国家税务总局另有规定外,纳税人一经认定为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。
4、.采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为收到货款的当天(×)
【解析】根据《增值税暂行条例实施细则》第三十八条第(三)款规定,采取赊销和分期收款方式销售货物,增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。
5.因自然灾害造成的损失属于增值税暂行条例中所指非正常损失(×)
【解析】根据《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定,条例第十条第
(二)项所称非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
6.增值税一般纳税人会计核算不健全或者不能提供准确税务资料的,可以按销售额依增值税税率计算应纳税额,可以抵扣进项税额,可以开具增值税专用发票(×)
【解析】根据《增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定,增值税一般纳税人会计核算不健全或者不能提供准确税务资料的,应按销售额依增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。
7.增值税一般纳税人按简易征收办法征税后,对生产销售简易征收货物购进的进项税额还可以抵扣(×)
【解析】根据《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法
征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)第二条规定,按简易办法征收增值税的,不得抵扣进项税额。
四、计算题(共2题)
1.某水泥厂为增值税一般纳税人,2010年2月,发生以下业务:
(1)销售水泥600吨,开具普通发票,货款已全部收讫,收到现金234000元。
(2)销售水泥300吨,开具增值税专用发票,发票金额合计100000元,税额17000元。
(3)购入一台生产用设备,增值税专用发票价款28000元,增值税额4760元,支付运输费2000元,取得运输发票一份,注明运费2000元。
(4)购进材料一批用于企业大型生产设备维修,专用发票上注明的价款20000元,增值税3400元。
(5)领用自产的水泥300吨用于本企业办公楼的建设,同期不含税总售价100000元。
(5)从超市购入礼品40份,用于春节发放职工,取得增值税专用发票上注明价款20000元,增值税3400元。
(6)当月购进生产用原材料,取得增值税专用发票,进项税合计40000元。
假设取得的上述增值税发票和运输发票均认证相符,运输发票符
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