外币折算 文档.docx
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外币折算文档
第六章外币折算
一、单项选择题
1、某企业12月31日有关外币账户余额如下(12月31日市场汇率1美元=8.5元人民币):
应收账款(借方)10000美元,81000元人民币;银行存款30000美元,258000元人民币;应付账款(贷方)6000美元,49200元人民币;短期借款2000美元,16500元人民币;长期借款(购建的固定资产已交付使用)15000美元,124200元人民币。
则期末应调整的汇兑损益为()元。
A、5150B、850C、1400D、-4600
2、外币会计报表折算时,子公司外币会计报表中的“营业外支出”项目的金额应按()折算为母公司记账本位币。
A、交易发生日的即期汇率
B、当年年初的市场汇率
C、当年年末市场汇率
D、资产负债表日的即期汇率
3、企业在采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率的情况下,将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益,是指()。
A、账面汇率与当日市场汇率之差所引起的折算差额
B、账面汇率与当日银行卖出价之差所引起的折算差额
C、银行买入价与交易发生日的即期汇率之差所引起的折算差额
D、银行卖出价与交易发生日的即期汇率之差所引起的折算差额
4、未来股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算,按月计算汇兑损益。
2007年5月1日进口商品一批,价款为4500万美元,货款尚未支付,当日的市场汇率为1美元=8.25元人民币,5月30日市场汇率为1美元=8.28元人民币,6月30日市场汇率为1美元=8.27元人民币,该外币债务6月份所发生的汇兑损失为()万元人民币。
A、-90B、45C、-45D、90
5、某外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务,期初即期汇率为1美元=8.23元人民币。
本期收到外国投资者作为投资而投入的生产线,投资各方确认价值为45万美元,交易发生日的即期汇率为1美元=8.25元人民币,过程中另外发生运杂费4.5万元人民币,进口关税11.25万元人民币,安装调试费6.75万元人民币,该设备的入账价值为()万元人民币。
A、392.85B、382.5C、391D、393.75
6、福成公司为境内A股上市公司,其记账本位币为人民币。
2007年下列有关境外经营经济业务正确处理的有()。
A、通过收购、持有香港上市公司鑫福公司发行在外有表决权股份的55%从而拥有该公司的绝对控制权,鑫福公司的记账本位币为港币。
因此,鑫福公司是福成公司的境外经营
B、与美国公司合资在广东东莞兴建玩具公司,玩具公司的记账本位币为美元,福成公司参与玩具公司的财务和经营政策的决策,美国公司控制这些政策的制定。
因此,玩具公司不是福成公司的境外经营
C、因近期欧洲市场销量增加的需要,福成公司在荷兰设立一分支机构act公司,act公司所需资金由福成公司提供,其任务是负责从福成公司进货并在荷兰及欧洲市场销售,然后将销售款直接汇回福成公司。
因此,act公司是福成公司的境外经营
D、与英国哈罗德公司在英国合建一工程项目,福成公司提供技术资料,哈罗德公司提供场地、设备及材料,该项目竣工后予以出售,福成公司和哈罗德公司按7:
3分配税后利润,双方合作结束,哈罗德公司的记账本位币为英镑。
除上述项目外,双方无任何关系。
因此,哈罗德公司是福成公司的境外经营
7、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化,确需变更记账本位币的,应当采用()。
A、变更当日的即期汇率的近似汇率
B、变更当日的即期汇率
C、当期平均汇率
D、加权平均汇率
8、甲股份有限公司对外币业务按交易发生日即期汇率折算,按月结算汇兑损益。
2007年3月20日,该公司自银行购入240万美元,银行当日的美元卖出价为1美元=8.25元人民币,当日即期汇率为1美元=8.21元人民币。
2007年3月31日即期汇率为1美元=8.22元人民币,甲股份有限公司购入的该240万美元于2007年3月所产生的汇兑损失为()万元人民币。
A、2.40B、4.80C、7.20D、9.60
9、某中外合资经营企业注册资本为400万美元,合同约定分两次投入,但未约定折算汇率。
中外投资者分别于2007年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。
2007年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1:
8.20、1:
8.25、1:
8.24和1:
8.30。
假定该企业采用人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,该企业2007年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币()万元。
A、3280B、3296C、3285D、3320
10、在进行资产负债表的折算时,所有者权益类项目除()项目外,均按照发生时的即期汇率折算为母公司记账本位币。
A、实收资本B、资本公积C、盈余公积D、未分配利润
11、按我国会计准则的规定,外币财务报表折算为人民币报表时,所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当()。
A、按平均汇率折算
B、按历史汇率折算
C、根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定
D、按即期汇率折算
12、我国会计准则中外币财务报表折算差额在会计报表中应作为()。
A、在资产负债表中所有者权益项目下单独列示
B、在长期投资项上列示
C、管理费用列示
D、长期负债列示
13、某公司一境外子公司编报货币为美元,期初汇率为1美元=8.2元人民币,期末汇率为1美元=8.4元人民币,该企业利润和利润分配表采用平均汇率折算。
资产负债表盈余公积期初数为50万美元,折合人民币405万元,本期提取盈余公积70万美元,则本期该企业资产负债表盈余公积的期末数额应该是人民币()万元。
A、581B、1008C、99D、986
14、甲公司外币业务采用发生时的即期汇率折算,季度末计提利息和计算汇兑损益,本期7月1日甲公司从金融机构借入美元100万元,期限为6个月,年利率6%,到期还本付息,借入时即期汇率为1美元=8.06元人民币,9月30日即期汇率为1美元=8.07元人民币,则甲公司9月30日该项短期借款的汇兑收益为()万元。
A、1B、-1C、-1.03D、-1.015
15、甲公司2006年12月2日以50000港元购入某H股20000股作为交易性金融资产,当日汇率为1港元=1.2元人民币,2006年12月31日,由于股票市价变动,当月购入的H股公允价值为54000港元,当日1港元=1.1元人民币。
对该项交易性金融资产企业应确认()元。
A、汇兑损益5000(损失)
B、公允价值变动损益4400(收益)
C、公允价值变动损益600(损失)
D、汇兑损益600(收益)
16、某公司一境外子公司记账本位币为欧元,期初折算汇率为1欧元=10元人民币,期末折算汇率为1欧元=10.4元人民币,该公司即期采用平均汇率对利润及其分配项目核算。
期初未分配利润有100万欧元,折合人民币950万元,本期取得净利润200万欧元,计提盈余公积20万欧元,期末该企业折算后未分配利润的人民币金额应为()万元。
A、2786万元B、2990万元C、3020万元D、1836万元
二、多项选择题
1、根据《企业会计准则第19号—外币折算》,外币会计报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有()。
A、主营业务收入B、长期待摊费用C、资本公积D、所得税费用E、应付税费
2、企业发生各类外币业务形成的折算差额,根据不同业务可能记入的科目有()。
A、公允价值变动损益B、财务费用C、在建工程D、资本公积E、制造费用
3、企业在处理外币交易进行折算时,应当采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额反映;也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有()。
A、外币兑换业务
B、外币购销业务
C、外币借款业务
D、接受外币投资业务
E、计算外币借款利息业务
4、处于恶性通货膨胀经济中的境外经营的财务报表的折算,符合其恶性通货膨胀经济特征的判断条件有()。
A、最近3年累计通货膨胀率接近或超过100%
B、利率、工资和物价与物价指数挂钩
C、一般公众不是以当地货币、而是以相对稳定的外币为单位作为衡量货币金额的基础
D、一般公众倾向于以非货币性资产或相对稳定的外币来保存自己的财富,持有的当地货币立即用于投资以保持购买力
E、即使信用期限很短,赊销、赊购交易仍按补偿信用期预计购买力损失的价格成交
5、企业选定记账本位币,应当考虑因素有()。
A、该货币主要影响商品和劳务的销售价格,通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算
B、该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用,通常以该货币进行上述费用的计价和结算
C、融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币
D、会计人员的素质
E、企业以往使用状况
6、企业发生下列核算项目时,应当设置外币账户的有()。
A、固定资产B、应收账款C、银行存款D、应付账款E、原材料
7、下列有关外币会计报表折算差额的说法正确的有()。
A、该差额是未实现的损益
B、它是在交易过程中发生的
C、它通常无须在会计账簿中予以记录
D、在资产负债表中所有者权益项目下单独列示
E、处置境外经营时,自所有者权益项目转入处置当期损益
8、关于对企业处于恶性通货膨胀经济中的境外经营的财务报表折算的叙述正确的有()。
A、对资产负债表项目运用一般物价指数予以重述,再按照最近资产负债表日的即期汇率进行折算
B、对利润表项目运用一般物价指数变动予以重述,再按照最近资产负债表日的即期汇率进行折算
C、对资产负债表项目运用一般物价指数变动予以重述,再按照最近资产负债表日的即期汇率进行折算
D、对利润表项目运用一般物价指数予以重述,再按照最近资产负债表日的即期汇率进行折算
E、在境外经营不再处于恶性通货膨胀经济中时,应当停止重述,按照停止之日的价格水平重述的财务报表进行折算
9、外币交易应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额,可以采用的汇率有()。
A、交易发生日的即期汇率
B、按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率
C、与交易发生日即期汇率相差较大的汇率
D、当汇率波动较大时,当年1月1日的汇率
E、年初汇率
10、企业在资产负债表日,应当按照准则规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理,下列说法中正确的有()。
A、外币货币性项目,采用资产负债表日即期汇率折算
B、外币货币性项目,资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债日即期汇率不同而产生的汇兑差额,计入当期损益
C、外币货币性项目,因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债日即期汇率不同而产生的汇兑差额,计入递延损益
D、以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用交易发生日的即期汇率折算,不改变其记账本位币金额
E、外币货币性项目,因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债日即期汇率不同而产生的汇兑差额,计入资本公积
11、企业的境外经营机构选择记账本位币时,应考虑的因素包括()。
A、境外经营机构对其所从事的活动是否拥有很强的自主性
B、与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重
C、境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量
D、境外经营活动产生的现金流量是否可以随时汇回
E、境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务
12、企业需要进行外币报表折算的是()。
A、以外币作为记账本位币的境外经营子公司
B、以外币作为记账本位币的境外经营联营企业
C、以外币作为记账本位币的境内经营子公司
D、以外币作为记账本位币的境内经营联营企业
E、以外币作为记账本位币的分支机构
13、当期末市场汇率下降时,以下外币账户会产生汇兑收益的是()。
A、短期借款B、长期借款C、银行存款D、应付账款E、应收账款
三、计算分析题
1、甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算,假定每月月初的市场汇率与交易发生日的即期汇率近似,按季核算汇兑损益。
20×2年3月31日有关外币账户余额如下:
长期借款1000万美元,系20×0年10月借入的一般借款,建造某生产线使用了该外币借款,借款期限为24个月,年利率为12%,按季计提利息,每年1月和7月支付半年的利息。
至20×2年3月31日,该生产线正处于建造过程之中,已使用外币借款650万美元,预计将于20×2年12月完工。
20×2年第2季度各月月初、月末市场汇率如下:
20×2年4月至6月,甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费):
(1)4月1日,为建造该生产线进口一套设备,并以外币银行存款70万美元支付设备购置价款。
设备于当月投入安装。
(2)4月20日,将80万美元兑换为人民币,当日银行美元买入价为1美元=8.20人民币元,卖出价为1美元=8.30人民币元。
兑换所得人民币已存入银行。
(3)5月1日,以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用120万美元。
(4)5月15日,收到第1季度发生的应收账款200万美元。
(5)6月30日,计提外币专门借款利息。
要求:
(1)编制20×2年第2季度外币业务的会计分录。
(2)计算20×2年第2季度的汇兑净损益。
(3)编制与期末汇兑损益相关的会计分录。
2、未来公司外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算,按月计算汇兑损益。
(1)2007年1月即期汇率的近似汇率为1美元=8.50元人民币。
各外币账户的年初余额如下:
(2)公司2007年1月有关外币业务如下:
①本月销售商品价款300万美元,货款尚未收回(增值税为零);②本月收回前期应收账款150万美元,款项已存入银行;③以外币银行存款偿还短期外币借款180万美元;④接受投资者投入的外币资本1500万美元,作为实收资本。
收到外币交易日即期汇率为1美元=8.35元人民币,外币已存入银行。
(3)1月31日的即期汇率为1美元=8.40元人民币。
要求:
(1)编制未来公司有关外币业务的会计分录。
(2)分别计算2007年1月31日各外币账户的汇兑收益或损失金额。
(3)编制月末与汇兑损益有关的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
3、某公司所属海外子公司的2007年外币资产负债表、利润表需要进行折算,假设2007年12月31日的市场汇率为1:
7.4,2007年平均汇率为1:
7.6;未发生上年利润调整事项。
盈余公积的年初数为36万美元,折合284万元人民币;实收资本上年折合后数额为2300万元(人民币),本年没有增减业务,未分配利润年初数为12万美元,折合84万元人民币,年末未分配利润为50万美元,折合人民币372.8万元人民币;“盈余公积”按本年提取数(167.2)与年初数(284)合计为451.2万元人民币。
假设该公司采用当期平均汇率折算利润表项目。
要求:
编制记账本位币为人民币的利润表、资产负债表。
4、A股份有限公司(以下简称A公司)对外币业务采用发生时的汇率折算,按月计算汇兑损益。
2005年6月30日市场汇率为1美元=8.25元人民币。
2005年6月30日有关外币账户期末余额如下:
A公司2005年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费):
(1)7月15日收到某外商投入的外币资本500000美元,当日的市场汇率为1美元=8.24元人民币,款项已由银行收存;
(2)7月18日,进口一台机器设备,设备价款400000美元,尚未支付,当日的市场汇率为1美元=8.23元人民币。
该机器设备正处在安装调试过程中,预计将于2005年11月完工交付使用;(3)7月20日,对外销售产品一批,价款共计200000美元,当日的市场汇率为1美元=8.22元人民币,款项尚未收到;(4)7月28日,以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元,当日的市场汇率为1美元=8.21元人民币;(5)7月31日,收到6月份发生的应收账款300000美元,当日的市场汇率为1美元=8.20元人民币。
要求:
(1)编制7月份发生的外币业务的会计分录;
(2)计算7月份发生的汇兑损益;(3)编制期末记录汇兑损益的会计分录。
四、综合题
1.A公司2007年3月10日购买B公司发行的股票300万股,成交价为14.7元,另付交易费用90万元,占B公司表决权5%,作为金融资产;2007年4月20日B公司宣告现金股利1200万元;5月20日收到现金股利;2007年6月30日,该股票每股市价为13元,A公司预计股票价格下跌是暂时的;2007年12月31日,B公司因违反相关证券法规,受到证券监管部门查处,受此影响,B公司股票的价格发生严重下跌。
2007年12月31日收盘价格为每股市价为6元;2008年6月30日B公司整改完成,加之市场宏观面好转,收盘价格为每股市价为10元。
2008年7月3日将该股票以每股市价为11元价格出售。
要求:
1)如果A公司取得上述金融资产,在初始确认时即被指定为可供出售非衍生金融资产,应作怎样的会计分录;
2)如果A公司取得上述金融资产的目的主要是为了利用闲置资金,准备在近期出售,以获取经济利益时,应作怎样的会计分录。
2.甲公司对乙公司进行长期股权投资,有关资料如下:
(1)甲公司于2007年1月1日用厂房投资于乙公司,取得乙公司30%的股权,对乙公司生产经营政策具有重大影响。
投出厂房的账面原价为3000万元,已提折旧400万元,已计提固定资产减值准备100万元;该厂房在投资日的公允价值为3200万元。
投资各方约定,按照投入资产的公允价值作为厂房的入账价值;实收资本按照可辨认净资产(即所有者权益)10000万元的30%入账。
(2)乙公司2007年5月分配2006年利润,对投资者分配利润共计400万元。
(3)乙公司2007年实现净利润为2000万元,按实现净利润的10%提取法定盈余公积。
(4)2008年6月分配2007年利润500万元。
(5)2008年乙公司发生亏损1500万元;
(6)2008年乙公司8月买入丁公司股票100万股,每股10元,作为可供出售金融资产,2008年12月31日丁公司股票价格为12元,假定乙公司所得税税率为33%。
(7)2009年甲公司将对乙公司的投资买给丙公司,取得3500万元。
【要求】
(1)编制甲公司2007年和2008年与投资有关业务的会计分录(假定长期股权投资未发生减值);
(2)计算甲公司2008年12月31日长期股权投资账户的余额。
(3)编制乙公司接受投资、金融资产等相关的会计分录。
(4)编制甲公司处置对乙公司长期股权投资的会计分录。
3.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为一家上市公司,甲公司专门为建造用于对外经营租赁建筑物而发行公司债券筹集资金。
甲公司所在地存在活跃的房地产交易市场,并且可以确定该房地产的公允价值。
有关资料如下:
(1)2006年12月31日,委托证券公司以7755万元的价格发行3年期分期付息公司债券。
该债券面值为8000万元,票面年利率为4.5%,实际年利率为5.64%,每年付息一次,到期后按面值偿还。
(2)该楼建造工程采用出包方式,于2007年1月1日开始动工,发行债券所得款项7755万元当日全部支付给建造承包商,2008年12月31日所建造房地产达到预定可使用状态,另外支付相关税费365.87万元,同日已签订对外经营租赁合同并开始对外经营租赁,该楼预计使用年限为50年,预计净残值为510万元。
(3)该企业对投资性房地产采用公允价值模式计量。
甲公司该项房地产2009年和2010年12月31日分别取得租金收入300万元,已存入银行(假定不考虑其他相关税费),2010年12月31日并决定不再出租,2009年12月31日,该房地产公允价值为10000万元,2010年12月31日该房地产公允价值为10500万元,2011年3月末,决定该房地产改为自用,此时该房地产公允价值为10510万元,假设预计使用年限及预计净残值未发生变化,采用平均年限法计提折旧。
(4)假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日;2010年1月10日支付2009年度利息,一并偿付面值。
要求:
(1)计算甲公司该债券在各年末的摊余成本、应付利息金额、当年应予资本化或费用化的利息金额、利息调整的本年摊销额和年末余额,结果填入下表(不需列出计算过程)。
(2)分别编制甲公司与债券发行、2007年12月31日和2008年12月31日确认债券利息和2009年12月31日确认债券利息2010年1月10日支付利息和面值业务相关的会计分录。
(3)计算该投资性房地产的初始入账价值,并进行各资产负债表日的后续计量;
(4)编制投资性房地产转换时的会计处理。
(答案中的金额单位用万元表示,“应付债券”科目应列出明细科目)
4.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为一家上市公司,甲公司于2007年1月1日动工兴建一楼房,用于对外经营租赁。
工程采用出包方式,每半年支付一次工程进度款。
工程于2007年12月31日完工,达到预计可使用状态,并交付使用。
公司建造工程资产支出如下:
(1)2007年1月1日,支出3000万元
(2)2007年7月1日,支出6000万元,累计支出9000万元
公司为建造楼房于2007年1月1日专门借款4000万元,借款期限为3年,年利率为8%,按年支付利息。
除此之外,无其他专门借款。
楼房的建造还占用两笔一般借款(假设难以区分建造楼房时使用的是哪笔一般借款):
(1)从建行取得长期借款5000万元,期限为2006年7月1日至2009年7月1日,年利率为6%,按年支付利息。
(2)发行公司债券1亿元,发行日为2006年1月1日,期限为5年,年利率为10%,按年支付利息。
闲置专门借款资金用于固定收益债券临时性投资,假定暂时性投资月收益率为0.5%。
假定全年按360天计。
2008年1月1日起用于对外经营租赁,甲公司对该房地产采用公允价值模式进行后续计量。
该项房地产2008年12月31日取得租金收入为300万元,已存入银行(假定不考虑其他相关税费),并决定不再出租,择机出售。
2008年12月31日,该房地产公允价值为12000万元,2009年1月1日,甲公司将该建筑物以12500万元的价格出售,房款已存入银行。
要求:
(1)计算2007年专门借款和一般借款利息资本化金额。
(2)2007年与利息资本化金额有关的会计分录。
(3)计算该项投资性房地产的入账价值并编制工程完工有关的会计分录。
(4)编制甲公司2008年12月31日取得该项建筑物租金收入及期末计价的会计分录。
(5)编制甲公司2009年1月1日出售该项建筑物的会计分录。
5.甲股份有限公司(以下简称甲公司)2007年至2010年自创无形资产和以其投资发生的相关业务如下:
(1)2007年1月开始,研究和开发一项新工艺,2007年1至4月发生的各项研究、调查、试验等费用100万元,2007年5月初,该公司已经可以证实该项新工艺必然开发成功,以后发生的支出满足无形资产确认标准。
5月至6月发生材料人工等各项支出2000万元。
2007年7月初,该无形资产达到预定可使
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