天然气采购的核算流程.docx
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天然气采购的核算流程.docx
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天然气采购的核算流程
天然气采购的核算流程
一业务流程范围
1.涉及的业务范围
▪编制天然气采购计划、制定送气具体计划、签定合同、运输、计量、结算
2.所涉及的部门范围
▪商务部(经理、商务经理)
▪运营部(经理、仪表工、调度、计统员)
▪财务部(经理、会计)
二目标
1.经营目标
▪保证适当的库存满足市场需求,及时采购。
▪寻求合理采购价格,降低采购成本。
▪保证采购的数量和质量
▪天然气采购合同符合合同法等国家法律、法规规定和股份公司内部规章制度。
2.财务目标
▪确保天然气采购会计记录真实、准确、完整
3.合规目标
▪符合国家有关法律、法规以及东莞新奥公司内部规章制度。
三风险
1.经营风险
▪库存不足、天然气质量不合格导致客户流失。
▪外部采购XX或授权不当,导致资金损失、采购成本增加或不必要的商业纠纷。
▪运输方案不合理导致运杂费增加。
▪采购的LNG、CNG与订单不符,导致数量超耗、质量差异
▪未经审核,擅自更改标准合同文本中涉及权利、义务条款导致的风险
▪库存气量满足不了需求或库存过高引起过度占用资金
2.财务风险
▪采购交易没有及时入账,期末发生截止性错误。
▪没有准确和完整的财务记录。
▪虚假记录采购交易,导致资产流失。
▪对终端的工业用户没有实行照付不议和预收气费的形式,占用公司大量资金,经营风险有燃气公司独自承担。
▪气费付款不及时,引起购销双方矛盾,造成燃气采购困难。
▪价格不统一,引起疑义和纠纷。
3.合规风险
▪天然气采购合同不符合合同法等国家法律、法规和股份公司内部规章制度的要求,导致商业纠纷和政府处罚,造成损失。
▪照付不议合同缺少资金保障,没有取得银行出具的保证合同。
四相关会计科目
▪银行存款
▪现金
▪原材料-天然气
▪应付帐款(预付账款)
▪其他货币资金
▪应交税金-应交增值税
五付款流程:
1.制定采购计划
1.1.商务部根据现有民用户和工福户用气量及预计新增用户的用气量,制定月度、季度和年度用气计划,经过总经理批准后作为采购依据并编制采购资金需求计划。
1.2.天然气采购计划要根据预计的用气量计划,充分考虑到天然气周边市场的变化情况,由商务部计统员制定并经过商务部经理签字确认后报财务部做资金计划。
1.3.由商务部经理负责与天然气供气单位联系,按天然气采购计划确定应提供的天然气数量和时间。
1.4.采用LNG和CNG的单位,应与燃发展公司根据批准的年度用气计划确定每月具体的供气时间和数量,编制月度用气计划经批准后,报送燃发展公司知晓,确保气量满足用户需要。
2.验收入库
2.1.采用管道输送的公司,按流量计和每日气量交接确认单上的数据,由运营部运行工填写运行台帐并办理入库手续,填写燃气入库单。
2.2.由燃发展提供LNG和CNG槽车运输的,由各公司运行工根据过磅单或流量计计算出实际入库数量填写在气量交接单上。
登记运行台帐,并按实际收到数量办理燃气入库手续,填写燃气入库单。
2.3.实际接收的数量与气量交接单上不符的,应在运行台帐上登记采购数量、实际入库数量、差额量;差别较大的,由商务部与供气方及时沟通,提出解决方法。
2.4.燃气入库单由负责接收的运行工填写,运营部经理签字交商务部。
2.5.运营部应控制燃气库存量,保持合理库存数量和库存资金占用量。
3.付款
3.1.财务部门依据商务部的入库单和气量交接单,核对所取得的发票是否正确。
核对无误后,根据发票所列金额和合同约定的付款条件办理付款手续。
3.2.拨款时,由商务部填写拨款申请单,经过商务部经理、财务审核、总经理批准后,到财务办理拨款手续。
3.3.与中石油西气东输办签定照付不议协议的单位,按协议约定每天确认交接气量(由运行工和运营部经理签字确认),每周一按约定将气款汇到指定银行,周三前可取得邮寄来的正式发票。
在此条件下付款时,财务按照商务部报批后的紧急付款单和确认签字的气量交接单,参照用气合同的约定,办理付款手续。
4.核对
4.1.运营部调度每日核对仪表工的运行记录。
4.2.仪表工根据实际收到的气量与气量交接单进行核对,将核对结果登记在运行记录台帐上。
4.3.运营部计统员和调度,登记每日的进出气量,将登记的购进气量与气量交接单进行核对,核对无误后,填写入库单。
4.4.运营部计统员每月要根据气量进出台帐与财务和仪表工分别核对购进气量和库存气量,确保帐实相符。
4.5.实行大管网运输的,每日根据仪表工根据流量计上的数字与西气东输办传来的传真件进行核对,并由储备站站长签字确认。
5.财务记帐
5.1.财务根据入库单和供气双方签字的气量交接表,进行审核,确认票据合法、信息完整后扫描到会计核算中心登进行账务处理。
5.2.每月财务要与商务部计统员核对应付天然气款的情况,确保金额准确无误。
5.3.定期实地盘点库存气量。
六业务流程图标
业务目标
业务风险
控制点
监督检查方法
流程图
1.保证适当的库存满足市场需求。
2.寻求合理采购价格,降低采购成本。
3.保证采购的数量和质量。
4.天然气采购合同符合合同法等国家法律、法规规定和股份公司内部规章制度
5.确保天然气气采购会计记录真实、准确、完整。
(风险7-9)
6符合国家有关法律、法规以及新奥燃气控股有限公司内部规章制度。
1.库存不足、天然气质量不合格导致客户流失。
2.外部采购XX或授权不当,导致资金损失、采购成本增加或不必要的商业纠纷。
3.运输方案不合理导致运杂费增加。
4.采购的LNG、CNG与订单不符,导致数量超耗、质量差异
5.未经审核,擅自更改标准合同文本中涉及权利、义务条款导致的风险
6.库存气量满足不了需求或库存过高引起过度占用资金
7.采购交易没有及时入账,期末发生截止性错误。
8.没有准确和完整的财务记录。
9虚假记录采购交易,导致资产流失。
10.对终端的工业用户没有实行照付不议和预收气费的形式,占用公司大量资金,经营风险右燃气公司独自承担。
11.气费付款不及时,引起购销双方矛盾,造成燃气采购困难。
12.价格不统一,引起疑义和纠纷。
13.天然气采购合同不符合合同法等国家法律、法规和股份公司内部规章制度的要求,导致商业纠纷和政府处罚,造成损失。
14.照付不议合同缺少资金保障,没有取得银行出具的保证合同。
1.制定采购计划
1.1.商务部根据现有民用户和工福户用气量及预计新增用户的用气量,制定月度、季度和年度用气计划,经过总经理批准后作为采购依据并编制采购资金需求计划。
1.1检查需求上报及汇总是否及时、完整并经审批签字。
1.2.天然气采购计划要根据预计的用气量计划,充分考虑到天然气周边市场的变化情况,由商务经理制定并经过商务部经理签字确认后报财务部做资金计划。
1.2安全库存量是否合理
1.3平均库存水平是否偏高
1.3.由商务部经理负责与天然气供气单位(中石油西气东输办或集团燃发展)联系,按天然气采购计划确定应提供的天然气数量和时间。
1.4检查流程
1.4.采用LNG和CNG的单位,应与燃发展公司根据批准的年度用气计划确定每月具体的供气时间和数量,编制月度用气计划经批准后,报送燃发展公司知晓,确保气量满足用户需要。
1.5检查用气计划的传递情况
2.验收入库:
2.1.采用管道输送的公司,按流量剂和每日气量交接确认单上的数据,由运营部运行工填写运行台帐并办理入库手续,填写燃气入库单。
2.1检查运行台帐是否完整;燃气入库单填写是否规范
2.2.由燃发展提供LNG和CNG槽车运输的,由各公司运行工根据过磅单或流量计计算出实际入库数量填写在气量交接单上。
登记运行台帐,并按实际收到数量办理燃气入库手续,填写燃气入库单。
2.2.检查入库手续是否完整(收货通知单、验收报告、入库单是否核对无误、连续编号,并由经办人和复核人签字);检查运输超耗及质量差异是否按规定程序审批处理。
2.3.实际接收的数量与气量交接单上不符的,应在运行台帐上登记采购数量、实际入库数量、差额量;差别较大的,由商务部与供气方及时沟通,提出解决方法。
2.3检查质量检测方法是否合格,定期核定计量器具
2.4.燃气入库单由负责接收的运行工填写,运营部经理签字认可。
2.4检查是否运行台帐记录完整。
2.5.商务部应控制燃气库存量,保持合理库存数量和库存资金占用量。
2.5安全库存量是否合理
2.6平均库存水平是否偏高
3.付款:
3.1.财务部门依据入库单和气量交接单,核对所取得的发票是否正确。
核对无误后,根据发票所列金额和合同约定的付款条件办理付款手续。
5.1检查付款记录是否符合要求。
付款方式是否合规
5.2付款制度是否严格执行
3.2.拨款时,由商务部填写拨款申请单,经过商务部经理、财务审核、总经理批准后,到财务办理拨款手续。
5.3抽查付款申请书附件是否齐全,核对审批签字。
3.3.与中石油西气东输办签定照付不议协议的单位,按协议约定每天确认交接气量,每周一按约定将气款汇到指定银行,周三前可取得邮寄来的正式发票。
在此条件下付款时,财务按照运营部报批后的紧急付款单和确认签字的气量交接单,参照用气合同的约定,办理付款手续。
4.核对:
4.1.运营部调度每日核对仪表工的运行记录。
4.2.仪表工根据实际收到的气量与气量交接单进行核对,将核对结果登记在运行记录台帐上。
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4.3.运营部计统员和调度,登记每日的进出气量,将登记的购进气量与气量交接单进行核对,核对无误后,填写入库单。
4.4.运营部计统员每月要根据气量进出台帐与财务和仪表工分别核对购进气量和库存气量,确保帐实相符。
4.5.实行大管网运输的,每日根据仪表工根据流量计上的数字与西气东输办传来的传真件进行核对,并由储备站站长签字确认。
5.财务记帐:
5.1.财务根据入库单和供气双方签字的气量交接表,进行审核,确认票据合法、信息完整后,经本部门负责人审核后扫描到会计核算中心进行账务处理。
6.2检查财务和业务部门是否每月核对预付款和应付款。
5.2.每月财务要与商务部计统员核对应付天然气款的情况,确保金额准确无误。
5.3.定期实地盘点库存气量。
七主要控制点相关文件
▪气量交割单
▪过磅单
▪燃气入库单
▪气费发票
▪调度台帐
▪运行台帐
▪供用气合同
▪紧急付款单
八相关制度和备查文件
管理模式--天然气采购管理流程
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