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借款费用
判断题:
1、符合资本化条件的资产,是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产等资产,但不包括存货。
(×)
2、资产支出只包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担债务形式发生的支出。
(×)
3、为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的,企业应当根据累计资产支出加权平均数乘以所占用专门借款的资本化率,计算确定专门借款应予资本化的利息金额。
(×)
4、企业发生的借款费用,可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的,应当予以资本化,否则应于发生时费用化。
(√)
5、当所购建固定资产的各部分已分别完工,即可认为该项资产已达到预定可使用状态,借款费用可以停止资本化。
(×)
6、在资本化期间内,为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的,借款费用的资本化金额应当以专门借款当期实际发生的利息费用,减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资资产取得的投资收益后的金额确定。
(√)
7、专门借款实际发生的借款利息减去闲置资金的利息或投资收益后的金额应全部资本化。
(×)
单选题:
1、某企业于2007年10月1日从银行取得一笔专门借款600万元用于固定资产的建造,年利率为8%。
两年期。
至2008年1月1日该固定资产建造已发生资产支出600万元,该企业于2008年1月1日从银行取得1年期一般借款300万元,年利率为6%。
借入款项存入银行,工程于2008年12月31日达到预定可使用状态。
2008年2月1日用银行存款支付工程价款150万元,2008年10月1日用银行存款支付工程价款150万元。
工程项目于2008年3月31日至2008年7月31日发生非正常中断。
则2008年借款费用的资本化金额为(D)万元。
A、75
B、32
C、95
D、39.5
题目解析:
专门借款利息资本化金额=600×8%×8/12=32(万元);一般借款利息资本化金额=(150×7/12+150×3/12)×6%=7.5(万元)。
2008年借款费用的资本化金额为39.5万元。
2、A公司为建造一栋办公楼于2008年1月1日专门从银行借入4000万元款项,借款期限为3年,年利率为6%。
2008年2月1日,A公司采用出包方式委托B公司为其建造该办公楼,并于当日预付工程款1500万元,办公楼实体建造活动于当日开始。
有关建造支出均以上述借入款项支付。
该工程因发生施工安全事故于2008年3月1日中断施工,7月1日恢复正常施工;该项工程的预计工期为1年零6个月。
不考虑闲置资金收益等其他因素,该项建造工程在2008年度借款费用的资本化金额为(B )万元。
A、160
B、140
C、525
D、220
题目解析:
资本化期间为2008年2月份及7月份至12月份,共7个月,因此该项建造工程在2008年度的资本化金额=4000×6%×7/12=140(万元)。
3、A公司于2008年2月1日经临时股东大会批准,决定建造一栋办公楼,为此于2008年2月15日向某银行申请贷款8000万元;2008年3月1日工程动工兴建,并于当日领用自产建材一批,共计80万元;2008年4月1日,上述贷款获准发放到位,并于当日开始计息;2008年4月15日支付在建工程人员职工薪酬95万元。
除上述专门借款外,该项工程未占用其他借款;该项工程的预计工期为2年。
不考虑其他因素,则该项工程借款费用开始资本化的时点为(C)。
A、2008年2月15日
B、2008年3月1日
C、2008年4月1日
D、2008年4月15日
题目解析:
2008年3月1日,虽然为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始、资产支出已经发生,但由于借款费用尚未发生,因此不满足“借款费用开始资本化”的条件,故选项B错误。
4、A公司从银行专门借入一笔款项,于2007年2月1日采用出包方式开工兴建一幢办公楼,2007年lO月5日工程按照合同要求全部完工,10月31日工程验收合格,11月10日办理工程竣工结算,11月20日完成全部资产移交手续,12月1日办公楼正式投入使用。
则公司专门借款利息停止资本化的时点应当为2007年(A)。
A、10月5日
B、10月31日
C、11月10日
D、12月1日
题目解析:
购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时,借款费用应当停止资本化。
符合资本化条件的资产的实体建造(包括安装)或者生产工作已经全部完成或者实质上已经完成即达到预定可使用或者可销售状态。
5、A公司为建造厂房于20×8年4月1日从银行借入2000万元专门借款,借款期限为2年,年利率为6%。
20×8年7月1日,A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房,并于当日预付1000万元工程款,厂房实体建造工作也于当日开始。
该工程因发生施工安全事故在20×8年8月1日至11月30日中断施工,12月1日恢复正常施工,至年末工程尚未完工。
20×8年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益10万元(其中下半年获得收益6万元,假定每月实现的收益是均衡的),该项建造工程在20×8年度应予资本化的利息金额为(A)万元。
A、18
B、84
C、20
D、80
题目解析:
本题中开始资本化的时点为20×8年7月1日,考虑停工期间,资本化期间一共是2个月(7月份和12月份)。
所以该项厂房建造工程在20×8年度应予资本化的利息金额=2000×6%×2/12-6×2/6=18(万元)。
6、A公司于2008年7月1日正式动工兴建一栋办公楼,预计工期为1年零7个月,工程采用出包方式进行建造。
为建造该办公楼,A公司向银行专门借款2000万元。
2009年7月10日,工程按照合同要求提前全部完工。
2009年7月20日工程验收合格,7月31日办理工程竣工结算,8月11日完成全部资产移交手续,9月1日办公楼正式投入使用。
则A公司借款利息停止资本化的时点为(A )。
A、2009年7月10日
B、2009年7月20日
C、2009年7月31日
D、2009年9月1日
7、在资本化期间内,对于专门借款闲置资金产生的利息收入或投资收益应( D )。
A、计入营业外收入
B、计入投资收益
C、冲减财务费用
D、冲减借款费用资本化的金额
股份支付
判断题:
1、在等待期内如果取消了授予的权益工具,企业应当对取消所授予的权益性工具作为加速行权处理,将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益,同时确认当期损益。
(×)
2、股票期权是指一种向激励对象定向发行的认股权证。
(√)
3、可行权日是指职工和其他方行使权利、获取现金或权益工具的日期。
(×)
4、除以现金结算的股份支付外,授予日不进行会计处理。
(√)
5、对于现金结算的股份支付,在可行权日之后(等待期已结束),期权的公允价值变动作为职工薪酬计入成本费用。
(×)
6、在可行权日之后,以权益结算的股份支付中,权益的公允价值变动应确认为当期费用。
(×)
7、对于以现金结算的股份支付,企业在可行权之日后至结算日前的每个资产负债表日因负债公允价值的变动应计入管理费用。
(×)
单选题:
1、2007年1月1日,B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权,这些人员从2007年1月1日起必须在该公司连续服务4年,即可自2010年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2011年12月31日之前行使完毕。
2007年12月31日“应付职工薪酬”科目期末余额为100000元。
2008年12月31日每份现金股票增值权公允价值为50元,至2008年末有20名管理人员离开B公司,B公司估计一年中还将有9名管理人员离开;则2008年“应付职工薪酬”贷方发生额为(B)元。
A、177500
B、77500
C、150000
D、100000
题目解析:
“应付职工薪酬”贷方发生额=(100-29)×100×50×(2/4)-100000=77500(元)。
2、2007年1月1日,正保公司为其80名中层以上管理人员每人授予1000份股票增值权,可行权日为2010年12月31日,该增值权应在2012年12月31日之前行使完毕。
正保公司授予日股票市价5元,截至2008年累积确认负债180000元,2007年和2008年没有人离职,在2009年有10人离职,预计2010年没有人离职,2009年末该增值权的公允价值为15元,该项股份支付对2009年当期管理费用的影响金额和2009年末该项负债的累积金额分别是(C)元。
A、42000,120000
B、45000,630000
C、607500,787500
D、22050,225000
题目解析:
2009年累计确认负债:
15元×1000份/人×70人×3年÷4年=787500
2009年当期管理费用:
787500-180000=607500
3、甲公司为一上市公司,2008年1月1日,公司向其100名管理人员每个授予200股股票期权,这些职员自2008年1月1日起在该公司连续服务3年,即可以10元每股购买200股股票,从而获准,公司估计此期权在授予日的公允价值为15元。
第一年有20名职工离开企业,预计离职总人数会达到30%,则2008年末企业应当按照取得的服务贷记“资本公积--其他资本公积”( A )。
A、70000
B、90000
C、100000
D、85000
题目解析:
2008年末企业应认定的费用和资本公积额=100×200×(1-30%)×15×1/3=70000(元)。
4、以股份支付形式获取职工服务的企业应当在等待期内的每个资产负债表日,将当期取得的服务计入相关的资产成本和费用(不考虑授予日即可行权的情况)。
那么以权益结算和以现金结算的股份支付在此时的会计处理中贷方涉及的会计科目分别是(B)。
A、应付职工薪酬、应付职工薪酬
B、资本公积——其他资本公积、应付职工薪酬
C、应付职工薪酬、资本公积——其他资本公积
D、资本公积——其他资本公积、资本公积——其他资本公积
5、在激励期权的核算中,期权的公允价值采用:
B
A、授予日的股票价格
B、授予日的期权价值
C、可行权日的股票价格
D、可行权日的期权价值
6、在到期日之前的资产负债表日,股权支付核算中的离职率是指:
D
A、到期日的实际离职率
B、可行权日的实际离职率
C、资产负债表日预计到期日的离职率
D、资产负债表日预计可行权日日的离职率
7、2009年1月1日,某上市公司向100名高级管理人员每人授予10000份股票期权,条件是自授予日起在该公司连续服务3年,允许以4元每股的价格行权。
授予日公司股票价格为8元每股,预计3年后价格为12元每股,公司估计该期权在授予日的公允价值为9元每份。
上述高级管理人员在第一年有10人离职,公司在2009年12月31日预计3年中离职人员的比例将达到20%;第二年有4人离职,公司将比例修正为15%;第三年有6人离职。
上述股份支付交易,公司在2011年利润表中应确认的相关费用为(C)万元。
A、720
B、200
C、210
D、280
收入
判断题:
1、收入不包括为第三方或客户代收的款项,也不包括处置固定资产净收益和出售无形资产净收益。
(√)
2、企业在资产负债表日,提供劳务交易的结果不能够可靠估计,但是已经发生的提供劳务成本预计能够得到补偿的,应当按照已发生的的劳务成本的金额确认收入,并按照相同的金额结转劳务成本。
(√)
3、企业发生的原已确认收入的销售退回,属于本年度销售的,应直接冲减退回当月的销售收入及销售成本;如果是以前年度销售的,在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的,应作为资产负债表日后事项的调整事项处理。
(√)
4、分期收款销售商品业务,应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。
(√)
5、企业只要将商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方,企业就可以确认收入。
(×)
6、企业发生的销货退回,无论是属于本年度销售的,还是以前年度销售的,都应冲减退回年度的主营业务收入及相关的成本费用。
(×)
7、让渡资产使用权收入确认应同时满足下列三个条件:
(1)相关的经济利益很可能流入企业;
(2)收入的金额能够可靠地计量;(3)相关成本能够确定。
(×)
单选题:
1、按照“收入”具体会计准则的规定,销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款,而企业又不能确定退货的可能性,这种情况下,销货收入的确认时间为(D)。
A、向购货方交付商品时
B、收到货款时
C、同意按购货方要求对商品质量、品种等方面不符合合同规定的问题进行检查时
D、退货期满时
题目解析:
附有销售退回条件的商品销售,是指购买方依照有关协议有权退货的销售方式。
在这种销售方式下,企业根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的,通常应在发出商品时确认收入;企业不能合理估计退货可能性的,通常应在售出商品退货期满时确认收入。
2、以下符合“收入”定义的是(A)。
A、金融企业的利息收入
B、处置固定资产净收益
C、来源于政府的补贴收入
D、罚金收入等非经常性收益
3、某企业采用分期收款方式销售商品,2007年1月份发出商品100件,每件售价100元,销售成本率75%,增值税税率17%,合同约定分7次付款,产品发出时付款40%,以后6个月每月1日各付10%,该企业1月份应结转的主营业务成本为(A)元。
A、7500
B、8775
C、10000
D、3000
题目解析:
如果延期收取的货款具有融资性质,其实质是企业向购货方提供信贷时,企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额,同时结转销售商品成本。
该企业1月份应结转的主营业务成本=100×100×75%=7500(元)。
4、2009年12月1日,甲公司向乙公司销售一批商品,开出增值税专用发票上注明的销售价格200000元,增值税税额为34000元,该批商品的成本为180000元,商品已发出,款项已收到。
协议约定,甲公司应于2010年5月1日将所售商品购回,回购价为220000元(不含增值税税额)假定不考虑其他因素。
则在2009年12月1日时,甲公司应确认的其他应付款金额为(C)元。
A、20000
B、180000
C、200000
D、34000
题目解析:
根据2008年财政部新出台的准则解释,该业务的处理应如下:
借:
银行存款234000
贷:
应交税费-增值税(销项税)34000
其他应付款200000
5、以下事项中,不属于企业收入的是( C )。
A、提供劳务所取得的收入
B、销售商品所取得的收入
C、出售无形资产所有权的经济利益流入
D、出租无形资产使用权取得的收入、
6、如果商品的售价包含可区分的、在售后一定期限内提供相关服务的服务费,在销售商品时,收到的该项服务费应计入(D)科目。
A、营业外收入
B、主营业务收入
C、其他业务收入
D、预收账款
7、恒通公司和远华公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2009年6月1日,恒通公司委托远华公司销售300件商品,协议价为每件80元,该商品的成本为50元。
代销协议约定,远华公司企业在取得代销商品后,无论是否能够卖出、是否获利,均与恒通公司无关,商品已经发出,货款已经收到,则恒通公司在2009年6月1日应确认的收入为(B)元。
A、0
B、24000
C、15000
D、28080
建造合同
判断题:
1、企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用应计入合同成本。
(×)
2、合同收入包括合同规定的初始收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。
(√)
3、如果建造合同收入能够可靠地计量,就应采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。
(×)
4、如果建造合同的预计总成本大于预计总收入,应按二者之间的差额借记“管理费用”科目,贷记“存货跌价准备”科目。
(×)
5、船舶等制造企业的销售费用应计入合同成本。
(×)
6、合同变更是指客户为改变合同规定的作业内容而作出的调整。
(√)
7、总承包商在确定总体工程的完工进度时,不必考虑分包工程的完工进度。
(×)
8、建造承包商在合同建造期间发生的借款费用一律计入合同成本。
(×)
9、索赔款是指因客户或第三方的原因造成的、向客户或第三方收取的、用以补偿包括在合同造价中成本的款项。
(×)
10、建造合同的结果能够可靠估计的,企业应根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和合同费用。
(√)
11、任何一项建造合同,均具有一定的合同初始收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入,并具有一定的合同成本。
(×)
12、合同成本是指为建造某项合同而发生的相关费用,包括从从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同发生的有关直接费用,但不包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同发生的有关间接费用。
(×)
13、与合同有关的零星收益,是指在合同执行过程中取得的但计入合同收入的非经常性收益。
(×)
14、间接费用的分配方法主要有人工费用比例法、直接费用比例法等。
(√)
15、计入合同成本的各项费用中,由于直接费用在发生时能够分清受益对象,所以直接费用在发生时直接计入合同成本。
(√)
16、追加资产的建造,应当与原合同合并为一项合同。
(×)
17、如果建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能能够收回,企业应当根据能够收回的实际合同成本予以确认合同收入,并将合同成本在其发生的当期确认为合同费用。
(√)
18、如果建造合同的结果不能可靠估计,则不能采用完工百分比法确认和计量合同收入和合同费用。
(√)
19、合同成本应当包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同发生的间接费用。
(√)
20、因定立合同而发生是差旅费、投标费等应直接计入当期损益,不应计入合同成本。
(×)
21、在建造合同结果能够可靠估计的情况下,企业应当根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确认合同完工进度,不得随意采用其他方法。
(×)
22、对于当期完成的建造合同,应当按照实际合同总收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额,确认为当期合同收入。
(√)
23、如果建造合同的结果不可能可靠估计,且合同成本不可能收回的,应在发生时立即确认合同费用,同时确认合同收入。
(×)
24、建造合同成本中包括的直接费用通常包括直接耗用的人工费、直接耗用的材料费和其他直接费用三项,这些费用应在发生时直接计入合同成本。
(×)
25、建造合同的预计总成本超过预计总收入时应将预计损失确认为当期费用。
(√)
26、与合同有关的零星收益应冲减合同成本。
(√)
单选题:
1、确认建造合同预计损失的会计分录应当为(B)。
A、借:
管理费用,贷:
存货跌价准备
B、借:
资产减值损失,贷:
存货跌价准备
C、借:
主营业务成本,贷:
在建工程减值准备
D、借:
营业外支出,贷:
在建工程减值准备
2、当建造合同预计总成本超过总收入时,企业应当采取的会计处理方法为(B)。
A、将预计损失冲减当期收入,并在附注中披露当期预计损失的原因和金额
B、将预计损失确认为当期费用,并在附注中披露当期预计损失的原因和金额
C、将预计损失冲减当期收入,但不必在附注中披露当期预计损失的原因和金额
D、将预计损失确认为当期费用,但不必在附注中披露当期预计损失的原因和金额
3、某建筑公司与客户签订了总金额为1200万元的建造合同,预计合同总成本1000万元,一季度发生领用物资和人工费用等工程成本400万元,其中已经计入工程成本的工程领用物资中尚有100万元材料仍在施工现场堆放,没有投入使用,该建筑公司采用累计合同成本占合同预计总成本的比例方法确定工作量,则一季度的合同费用(B)万元。
A、400
B、300
C、100
D、0
4、某建筑公司2009年7月1日与客户签订一项固定造价建造合同,承建一幢办公楼,预计2010年12月31日完工。
合同总金额为24000万元,预计总成本为20000万元。
截止2009年12月31日,该建筑公司实际发生合同成本4000万元。
假定该建造合同的结果能够可靠地估计,2009年度对该项建造合同确认的收入为(C)万元。
A、2000
B、4000
C、4800
D、12000
5、下列各项中,企业可能采用完工百分比法确认收入的有(B)。
A、商品销售收入的确认
B、建造合同收入的确认
C、出租固定资产收入的确认
D、转让无形资产使用权收入的确认
6、当建造工程完工时,企业应当将相关的两个会计科目的余额进行对冲。
这两个会计科目分别为(D)。
A、“劳务成本”和“工程施工”
B、“工程施工”和“应收账款”
C、“应收账款”和“工程结算”
D、“工程施工”和“工程结算”
7、下列各项中,有可能采用完工百分比法确认收入的有(D)。
A、让渡资产使用权收入的确认
B、委托代销商品销售收入的确认
C、附退货条件的商品销售收入的确认
D、提供劳务收入或建造合同收入的确认
8、2007年1月1日,乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同,承建—幢办公楼,预计2008年6月30日完工。
合同总金额为16000万元,预计合同总成本为14000万元。
2008年4月28日,工程提前完工并符合合同要求,客户同意支付奖励款200万元。
截止2007年12月31日,乙建筑公司已确认合同收入12000万元。
2008年度,乙建筑公司因该固定造价合同应确认的合同收入为(D)万元。
A、2000
B、2200
C、4000
D、4200
9、甲建筑公司与企业签订一项总金额为5000万元的工程建设合同,工程于2002年1月开工,预计2004年6月完工。
合同预计总成本4000万元,,截止2002年末已经累计发生成本1600万元,已经结算工程价款1000万元,实际收到工程款800万元,甲建筑公司2002年应确认的收入和毛利为(A)万元。
A、2000400
B、1600600
C、1000200
D、800000
10、2004年7月1日,某建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同,承接一幢办公楼,预计2005年12月31日完工;合同总金额12000万元,预计总成本为10000万元。
截止2004年12月31日,该建筑公司实际发生合同成本3000万元。
假定该建造合同的结果能够可靠地估计,2004年度对该项建造合同确认的收入为(D)万元。
A、3000
B、3200
C、3500
D、3600
11、下列各项中,不属于合同收入的为(A)。
A、建造过程中取得的零星收益
B、发生纠纷而取得的索赔收入
C、提前竣工取得的奖励收入
D、调整合同条款而取得变更收入
12、合同收入不包括(D)。
A、合同规定的初始收入
B、因合同索赔形成的收入
C、因合同变更形成的收入
D、零星收益
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