商品流通会计课后参考答案.docx
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商品流通会计课后参考答案
参考答案
第二章批发业务核算
业务一:
1、借:
在途物资—奥达运动品厂90000.00
应交税费—应交增值税(进项税额)15300.00
贷:
银行存款105300.00
2、借:
库存商品—男运动服90000.00
贷:
在途物资—奥达运动品厂90000.00
3.借:
在途物资—利华运动品厂200000
应交税费—应交增值税(进项税额)34000
贷:
应付票据234000
4.借:
库存商品—乒乓球拍200000
贷:
在途物资—利华运动品厂200000
5.借:
在途物资—天津运动品厂150000
应交税费—应交增值税(进项税额)2556
进货费用744
贷:
银行存款176300
6.借:
在途物资—青岛运动品厂60000
应交税费—应交增值税(进项税额)10263
进货费用837
贷:
银行存款71100
7.借:
库存商品—男运动服150000
贷:
在途物资150000
8.借:
库存商品—篮球鞋60000
贷:
在途物资60000
业务二:
1.借:
在途物资—迅达电器厂60000
应交税费—应交增值税(进项税额)10200
贷:
银行存款70200
2.借:
库存商品—电风扇60000
贷:
在途物资60000
3.借:
在途物资2000
应交税费—应交增值税(进项税额)340
贷:
应收账款—迅达电器厂2340
4.借:
库存商品—电风扇2000
贷:
在途物资2000
借:
银行存款2340
贷:
应收账款2340
5.借:
在途物资80000
应交税费—应交增值税(进项税额)13600
贷:
银行存款93600
6.借:
库存商品—消毒柜80000
贷:
在途物资80000
7.借:
库存商品4000
应交税费—应交增值税(进项税额)680
贷:
在途物资4680
8.借:
在途物资96300
应交税费—应交增值税(进项税额)16371
贷:
银行存款112671
9.借:
库存商品—吸尘器96300
贷:
在途物资96300
10.借:
库存商品—吸尘器2700
应交税费—应交增值税(进项税额)459
贷:
应收账款3159
业务三:
1、借:
在途物资47520
应交税费—应交增值税(进项税额)8106.40
进货费用372
贷:
银行存款55998.40
2、借:
库存商品48732
待处理财产损溢168
贷:
在途物资47520
待处理财产损溢1380
3、借:
在途物资1200
应交税费—应交增值税(进项税额)204
贷:
银行存款1404
借:
待处理财产损溢1380
贷:
在途物资1200
营业外收入180
借:
在途物资105
其他应收款49.14
销售费用21
贷:
待处理财产损溢168
应交税费—应交增值税(进项税转出)7.14
4、借:
库存商品105
贷:
在途物资105
借:
银行存款49.14
贷:
其他应收款49.14
业务四:
1、填制“拒付理由书”,不做会计分录
2、填制“代管商品入库单”商品入库代管,并在代管物资备查簿上登记数量
3、借:
库存商品8000
应交税费—应交增值税(进项税额)1377.50
进货费用232.50
贷:
银行存款9610
4、借:
在途物资34000
应交税费—应交增值税(进项税额)5813.60
进货费用4464
贷:
银行存款40260
5、借:
库存商品34000
贷:
在途物资34000
6、借:
在途物资60000
应交税费—应交增值税(进项税额)10304.30
进货费用1385.70
贷:
银行存款71690
7、填制“代管商品入库单”商品入库代管,并在代管物资备查簿上登记数量
8、借:
在途物资36000
应交税费—应交增值税(进项税额)6161.3
进货费用848.7
贷:
应收账款43010
9、借:
银行存款43010
贷:
应收账款43010
业务五:
1、借:
库存商品200000
应交税费—应交增值税(进项税额)34000
贷:
应付账款234000
2、借:
库存商品16000
应交税费—应交增值税(进项税额)2720
贷:
应付账款18720
3、借:
在途物资150000
应交税费—应交增值税(进项税额)25500
贷:
银行存款175500
4、借:
银行存款14040
库存商品135960
贷:
在途物资150000
5、借:
银行存款2316602
财务费用2340
贷:
应收账款234000
6、借:
银行存款18345.60
财务费用374.40
贷:
应付账款18720
业务六:
(一)记账凭证1—7号
1、借:
库存商品6120
贷:
在途物资—乙公司6120
2、借:
在途物资—乙公司40000
应交税费—应交增值税(进项税额)6800
贷:
银行存款46800
3、借:
库存商品1280
贷:
在途物资—丙公司1280
4、借:
在途物资—丁公司10000
贷:
银行存款10000
5、借:
在途物资—丁公司20000
贷:
银行存款20000
6、借:
库存商品20000
贷:
在途物资—丁公司20000
7、借:
库存商品5000
贷:
应付账款—暂估账款5000
(二)如果用抽单核对法,“在途物资明细账”账夹有两张单据,#9451、#9452,金额合计为50000元。
说明采购乙公司的商品40000元、丁公司的商品10000元尚未入库。
(三)收到的收货单#9454(入库联)时在只登记库存商品明细账,暂不做会计处理。
月末若发货票等有关凭证仍未到达企业则暂估入账,做第七笔会计分录,下月初红字冲回。
业务七:
1、借:
银行存款122850
贷:
主营业务收入105000
应交税费—应交增值税(销项税额)17850
借:
主营业务成本90000
贷:
库存商品90000
2、借:
应收票据88920
贷:
主营业务收入76000
应交税费—应交增值税(销项税额)12920
3、借:
应收账款——代垫运费——青岛公司500
——代垫运费——长春公司1000
贷:
银行存款1500
4、借:
应收账款——青岛公司267260
贷:
主营业务收入228000
应交税费—应交增值税(销项税额)38760
应收账款——代垫运费——青岛公司500
5、借:
应收账款——长春公司369550
贷:
主营业务收入315000
应交税费—应交增值税(销项税额)53550
应收账款——代垫运费——长春公司1000
6、借:
在途物资160000
应交税费—应交增值税(进项税额)27200
贷:
银行存款187200
借:
应收账款——代垫运费1800
贷:
银行存款1800
7、借:
应收账款——石家庄公司206550
贷:
主营业务收入175000
应交税费—应交增值税(销项税额)29750
应收账款——代垫运费1800
借:
主营业务成本160000
贷:
在途物资160000
8、借:
银行存款843360
贷:
应收账款——青岛公司267260
——长春公司369550
——石家庄公司206550
业务八:
1、借:
委托代销商品520000
贷:
库存商品520000
借:
应收账款175500
贷:
主营业务收入150000
应交税费—应交增值税(销项税额)25500
借:
主营业务成本130000
贷:
委托代销商品130000
借:
银行存款175500
贷:
应收账款175500
2、借:
受托代销商品600000
贷:
受托代销商品款600000
借:
银行存款177840
贷:
主营业务收入152000
应交税费—应交增值税(销项税额)25840
借:
主营业务成本120000
贷:
委托代销商品120000
借:
受托代销商品款120000
应交税费--应交增值税(进项税额)20400
贷:
银行存款140400
3、借:
委托代销商品520000
贷:
库存商品520000
借:
应收账款175500
贷:
主营业务收入150000
应交税费—应交增值税(销项税额)25500
借:
主营业务成本130000
贷:
委托代销商品130000
借:
销售费用5880
贷:
应收账款5880
借:
银行存款92400
贷:
应收账款92400
4、借:
受托代销商品2400000
贷:
受托代销商品款2400000
借:
银行存款561600
贷:
应收账款480000
应交税费—应交增值税(销项税额)81600
借:
受托代销商品480000
贷:
受托代销商品款480000
借:
应付账款38400
贷:
其他业务收入38400
借:
应付账款441600
应交税费---应交增值税(进项税额)81600
贷:
银行存款523200
5、借:
发出商品125000
贷:
库存商品125000
借:
银行存款67860
贷:
主营业务收入58000
应交税费—应交增值税(销项税额)9860
借:
主营业务成本50000
贷:
发出商品50000
业务九:
1、借:
银行存款150930
贷:
主营业务收入129000
应交税费—应交增值税(销项税额)21930
2、借:
银行存款10062
贷:
主营业务收入8600
应交税费—应交增值税(销项税额)1462
3、借:
银行存款187200
贷:
主营业务收入160000
应交税费—应交增值税(销项税额)27200
4、借:
应收账款4860
贷:
主营业务收入4000
应交税费—应交增值税(销项税额)860
5、借:
银行存款4860
贷:
应付账款4860
6、借:
应收账款344682
贷:
主营业务收入294600
应交税费—应交增值税(销项税额)50082
7、借:
应收账款18954
贷:
主营业务收入16200
应交税费—应交增值税(销项税额)2754
8、借:
银行存款325728
贷:
应收账款325728
业务十:
1、借:
应收账款140900
贷:
主营业务收入120000
应交税费—应交增值税(销项税额)20400
应收账款—运费500
2、借:
应收账款89520
贷:
主营业务收入76000
应交税费—应交增值税(销项税额)12920
银行存款600
3、借:
银行存款126810
贷:
应收账款126810
4、借:
银行存款80568
贷:
应收账款80568
5、借:
应收账款14110
贷:
主营业务收入12000
应交税费—应交增值税(销项税额)2040
应收账款—运费70
8、借:
其他应收款---运输部门6102
贷:
应收账款—烟台公司6000
应交税费--应交增值税(进项税额转出)102
业务十一:
加权平均法:
平均单价=(500×12+600×12.2+400×12.4+800×12.5—5×12)/(500+600+400+800—5)=28220/2295=12.30
销售成本=(300+700+900)×12.30=23361.74
先进先出法:
销售成本=300×12+200×12+500×12.2+100×12.2+400×12.4+400×12.5=23280
业务十二:
09年
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
金额
数量
金额
数量
金额
1
1
期初余额
24900
34007.10
5
购进
33000
45342
15
购进
25000
35300
20
购进
35000
47005
30
销售
87230
114558.48
2
1
期初余额
30670
47095.62
8
购进
31000
44082
12
购进
28000
38528
18
购进
29000
39237
31
销售
86760
113555.52
3
1
期初余额
31910
55387.10
8
购进
62000
85061
21
购进
23000
32936
30
销售
89130
134670.66
30
本月合计
27780
38713.44
香酥饼
09年
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
1
1
期初余额
11000
1.372
15092
5
购进
33000
1.374
45342
30
销售
35800
2
12
购进
28000
1.376
38528
30
销售
26600
3
8
购进
37000
1.378
50986
30
销售
38050
30
本月合计
8550
1.378
11781.90
果汁饼
09年
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
1
1
期初余额
8300
1.333
11063.90
20
购进
35000
1.343
47005
30
销售
28010
2
18
购进
29000
1.353
39237
31
销售
30580
3
8
购进
25000
1.363
34075
30
销售
29930
30
本月合计
8780
1.363
11967.14
夹心饼
09年
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
1
1
期初余额
5600
1.402
7851.20
15
购进
25000
1.412
35300
30
销售
23420
2
8
购进
31000
1.422
44082
31
销售
29580
3
21
购进
23000
1.432
32936
30
销售
21150
30
本月合计
10450
1.432
14964.40
1月销售毛利=159109×28%=44550.52
1月销售成本=159109-44550.52=114558.48
1月库存成本=161654.1-114558.48=47095.62
1月份结转销售成本的业务处理:
借:
主营业务成本114558.48
贷:
库存商品114558.48
2月销售毛利=157716×28%=44160.48
2月销售成本=157716-44160.48=113555.52
2月库存成本=168946.62-113555.52=55387.10
2月份结转销售成本的业务处理:
借:
主营业务成本113555.52
贷:
库存商品113555.52
3月库存成本=8550×1.378+8780×1.363+10450×1.432=38713.44
3月销售成本=55387.1+50986+34075+32936-38713.44=134670.66
3月份结转销售成本的业务处理:
借:
主营业务成本134670.66
贷:
库存商品134670.66
第三章零售业务核算
业务一:
1.借:
在途物资—美特服装厂120000
应交税费—应交增值税(进项税额)20400
贷:
银行存款140400
2.借:
库存商品—服装组140000
贷:
在途物资—美特服装厂120000
商品进销差价—服装组20000
3.借:
库存商品—服装组14000
应交税费—应交增值税(进项税额)2040
贷:
商品进销差价—服装组2000
应收账款14040
4.借:
在途物资—夏门服装厂76800
应交税费—应交增值税(进项税额)12900
贷:
银行存款89700
5.借:
库存商品—服装组(女裙)40000
应交税费—应交增值税(进项税额)6086
贷:
应付账款—大连服装厂41886
商品进销差价—服装组4200
6.借:
应付账款—大连服装厂2340
应交税费—应交增值税(进项税额)340
贷:
商品进销差价—服装组2000
7.借:
在途物资—美达电器厂63600
应交税费—应交增值税(进项税额)10812
贷:
应付票据74412
8.借:
库存商品—百货组(风扇)78000
贷:
在途物资—美达电器厂63600
商品进销差价—百货组4400
9.借:
商品进销差价—百货组2700
应交税费—应交增值税(进项税额)459
贷:
应付账款—美达电器厂3159
业务二:
1.借:
银行存款157580
贷:
主营业务收入—服装组58990
—百货组65370
—食品组33220
借:
主营业务成本—服装组58990
—百货组65370
—食品组33220
贷:
库存商品—服装组58990
—百货组65370
—食品组33220
2.借:
银行存款170297
待处理财产损溢—百货组26
—食品组32
货:
主营业务收入—服装组69820
—百货组53920
—食品组46600
待处理财产损溢—服装组15
借:
主营业务成本—服装组69820
—百货组53920
—食品组46600
贷:
库存商品—服装组69820
—百货组53920
—食品组46600
3.借:
其他应收款—李华26
—黄丽32
待处理财产损溢—服装组15
货:
待处理财产损溢—百货组26
—食品组32
营业外收入15
业务三
1.借:
受托代销商品——化妆品柜750000
贷:
代销商品款——唯美化妆品厂600000
商品进销差价——化妆品柜150000
2.借:
银行存款75000
贷:
主营业务收入——化妆品柜75000
借:
主营业务成本——化妆品柜75000
贷:
受托代销商品——化妆品柜75000
借:
代销商品款——唯美化妆品厂60000
应交税费——应交增值税(进顶税额)10200
贷:
应付账款——唯美化妆品厂70200
3、借:
应付账款——唯美化妆品厂70200
贷:
银行存款70200
4、借:
受托代销商品——服装柜456300
货:
代销商品款——丽华服装厂(货款)390000
代销商品款——丽华服装厂(增值税)66300
5、借:
银行存款91260
贷:
应付账款——丽华服装厂91260
借:
代销商品款——丽华服装厂(货款)78000
代销商品款——丽华服装厂(增值税)13260
贷:
受托代销商品——服装柜91260
6.借:
应付账款——丽华服装厂91260
贷:
其他业务收入5460
银行存款85800
业务四
1、
(1)综合差价率法:
已销商品应分摊的进销差价=403500/(507000+828000)×828000=250260.67
借:
商品进销差价250260.67
贷:
主营业务成本250260.67
(2)分柜组差价率法:
服装柜已销商品应分摊的进销差价=165000/(158000+280000)×280000=105479
百货柜已销商品应分摊的进销差价=108000/(169000+250000)×298000=100890
食品柜已销商品应分摊的进销差价=130500/(180000+298000)×250000=68253
借:
商品进销差价---服装组105479
-----百货组100890
----食品组68253
贷:
主营业务成本----服装组105479
-----百货组100890
----食品组68253
2、服装柜销项税额=280000/(1+17%)×17%=40683.76
百货柜销项税额=298000/(1+17%)×17%=43299.15
食品柜销项税额=250000/(1+17%)×17%=36324.79
借:
主营业务收入----服装组40683.76
-----百货组43299.15
----食品组36324.79
贷:
应交税费---应交增值税(销项税额)120307.70
3、实际进销差价法:
服装柜商品进销差价=158000-115000=43000
百货柜商品进销差价=169000-124000=45000
食品柜商品进销差价=180000-126000=54000
借:
商品进销差价---服装组43000
-----百货组45000
----食品组54000
贷:
主营业务成本----服装组43000
-----百货组45000
----食品组54000
业务五
(一)华美商厦1月31日的业务处理
1、借:
在途物资70000
应交税费—增值税(进项税额)11900
贷:
银行存款81900
2、借:
库存商品—服装柜96000
贷:
在途物资70000
商品
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