中级会计实务测试题含答案6973.docx

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中级会计实务测试题含答案6973

2018-2019中级会计实务测试题含答案

简答题

1、简述一下会计档案的具体内容及保管期限的类型。

多选题

2、不考虑其他因素，以下情况因暂时性差异存在递延所得税资产的有（）。

A．确认预计负债

B．存货跌价准备余额期末小于期初

C．无形资产的会计摊销年限小于税法规定的年限

D．无形资产的会计摊销年限大于税法规定的年限

E．计提固定资产减值准备

多选题

3、下列各项中，属于单位专用原始凭证的有（）。

A．领料单

B．差旅费报销单

C．销售发票

D．折旧计算表

单选题

4、企业对固定资产进行清理，其原始价值为500000元，已提折旧400000元，发生清理费用50000元，清理收入200000元，按5%计提应交营业税（未交）。

则年末应计入现金流量表中“处置固定资产收到的现金净额”为（）元。

A．150000

B．140000

C．40000

D．200000

多选题

5、事业单位中，下列固定资产增加的业务中，应同时增加固定资产和固定基金的有（）。

A．融资租入固定资产

B．接受捐赠的固定资产

C．购置固定资产

D．盘盈固定资产

单选题

6、下列各项中，属于“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”的是（）

A．应由在建工程负担的职工薪酬现金支出

B．应计入固定资产的借款利息资本化部分

C．融资租入固定资产所支付的现金

D．以分期付款方式购建固定资产以后各期支付的现金

多选题

7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

8、下列资产减值事项中，适用资产减值准则进行会计处理的有（）。

A．固定资产减值

B．存货的减值

C．可供出售金融资产减值

D．无形资产的减值

多选题

9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

11、甲股份有限公司2007年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2008年3月30日，实际对外公布的日期为2008年4月3日。

该公司2008年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有（）。

A．3月1日发现2007年10月接受捐赠获得的一项无形资产尚未入账

B．3月11日临时股东大会决议购买丁公司60%的股权并于4月2日执行完毕

C．4月2日甲公司向乙公司销售商品一批

D．2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2008年1月5日与丁公司签订

E．3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2007年末确认预计负债800万元

多选题

12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

单选题

13、下列关于投资性房地产会计处理的表述中，正确的是（）。

A．采用成本模式计量的投资性房地产，期末计提的折旧费用计入管理费用

B．采用成本模式计量的投资性房地产，不得再转为公允价值模式计量

C．按国家规定认定的闲置土地，不应确认为投资性房地产

D．企业可以根据需要改变其投资性房地产的计量模式，但应在会计报表附注中披露

简答题

14、某企业计划进行某项投资活动，有甲、乙两个备选的互斥投资方案资料如下：

（1）甲方案原始投资150万，其中固定资产投资100万，流动资金投资50万，全部资金于建设起点一次投入，建设期为0，经营期为5年，到期净残值收入5万，预计投产后年营业收入90万，年总成本60万。

（2）乙方案原始投资额200万，其中固定资产投资120万，流动资金投资80万。

建设期2年，经营期5年，建设期资本化利息10万，固定资产投资于建设期起点投入，流动资金投资于建设期结束时投入，固定资产净残值收入8万，项目投产后，年营业收入170万，年经营成本80万，经营期每年归还利息5万。

固定资产按直线法折旧，全部流动资金于终结点收回。

该企业为免税企业，可以免交所得税。

已知：

（P/A，10%，4）＝3.1699；（P/F，10%，5）＝0.6209；

（P/F，10%，2）＝0.8264；（P/F，10%，7）＝0.5132；

（P/A，10%，5）＝3.7908；（P/A，10%，7）＝4.8684。

要求：

（1）计算．甲、乙方案各年的净现金流量；

（2）该企业所在行业的基准折现率为10%，计算甲、乙方案的净现值；

（3）利用年等额净回收额法比较两方案的优劣；

（4）利用最短计算期法比较两方案的优劣。

多选题

15、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（）。

A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资

B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资

C．持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D．持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

多选题

16、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）。

A．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积

B．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积

C．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积

D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积

E．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积

多选题

17、甲股份有限公司2011年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2012年3月30日，实际对外公布的日期为2012年4月3日。

该公司2012年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。

A．3月1日发现2011年10月接受捐赠获得的一项同定资产尚未入账

B．3月11日外汇汇率发生重大变化

C．4月2日经批准将资本公积转增资本

D．因地震导致存货价格下跌

E．3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2011年末确认预计负债800万元

简答题

18、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2005年度会计报表进行审计。

该公司2005年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。

该公司提供的未经审计的2005年度相关资料如下：

资料一：

（1）XYZ股份有限公司拥有X有限公司80%表决权资本，故已按规定将该子公司纳入合并会计报表范围。

XYZ股份有限公司将其为X有限公司提供货运服务事宜，在2005年度合并会计报表附注的“本公司与关联方的交易”部分披露为：

本公司为X有限公司提供货运服务，收费标准按向外单位提供同样服务所收费用的120%计算。

2005年度，本公司从X有限公司获得的货运服务收入为240万元，2004年度该项收入为180万元。

（2）XYZ股份有限公司于2005年10月销售一批y产品，按规定在当月确认收入1000万元、结转成本900万元。

由于质量问题，该批产品于2006年1月15日被退回。

XYZ股份有限公司2005年财务报告批准报出日为2006年1月24日。

XYZ股份有限公司将该项销售退回事宜在2005年度合并会计报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露为：

本公司于2005年10月销售一批y产品，按规定在当月确认收入1000万元、结转成本900万元。

由于质量问题，该批产品于2006年1月15日被退回，本公司因此将调整2006年1月份的主营业务收入和主营业务成本。

资料二：

项目金额（万元）

2005年度主营业务收入360000

2005年度主营业务成本300000

2005年度利润总额5160

2005年度净利润3618

2005年12月3l日资产总额270000

2005年12月3l日股东权益132000

其中：

股本80000

资本公积22000

盈余公积20800

未分配利润9200

A和B注册会计师确定XYZ公司2005年度会计报表层次的重要性水平为516万元，审计工作于2006年3月16B完成，审计过程中发现以下事项，下列事项中涉及上述项目的重要性水平则就要考虑，如果不涉及则就不用考虑重要性水平。

（1）XYZ公司为A公司向银行借款7000万元提供担保，2005年11月，A公司因经营严重亏损进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。

贷款银行因此向法院起诉，要求XYZ公司承担担保连带责任，支付借款本息共8000万元。

2006年2月lO日，法院终审判决贷款银行胜诉，并于2月25日执行完毕。

XYZ公司在2005年度对该诉讼案件作相应的会计处理，也进行了披露。

（2）以400万元的价格于2002年7月l日购入的一套计算机软件，在购入当日将其做为管理费用处理。

按照甲公司会计政策，该计算机软件应当做为无形资产管理，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。

（3）XYZ公司2005年度向其关联公司E公司出售废旧汽车一部，账面原价20万元，累计折旧19万元，双方协议价格0.8万元，账面价值与协议价格的差额0.2万元已计入当期损益。

（4）XYZ公司2005年1月独家开发房地产项目，由于所处地域房地产市场前景黯淡而于2004年12月停止开发。

该项目截止2005年12月3l日的账面开发成本为9000万元，经A和B会同其他有关专家实地查看、评估，该项目2005年12月3l日的可变现净值4800万元，XYZ公司在2005年度未作相应的处理。

（5）XYZ公司于2005年12月向D公司销售一批甲产品（增值税税率为17%），该批产品的销售收入为2000万元（不含增值税），成本为1800万元，货款将于2006年4月收取，M公司按规定在2005年12月进行相应的会计处理。

由于质量问题，该批产品于2006年3月18日被退回，销售退回应退回的增值税已取得有关证明。

A和B获此情况，于当日赴XYZ公司实施、完成了追加审计程序，确认了该销售退回事项，但未就2006年3月17至18日M公司是否存在可能严重影响会计报表的其他期后事项实施必要的审计程序。

要求：

根据资料一你作为A和B注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。

根据资料二

（1）对于上述5个事项，向XYZ公司分别提出何种审计处理建议若应当建议做出审计调整的，请列示审计调整分录（不考虑调整分录对所得税、主营业务税金及附加。

期末结转损益类科目及对利润分配的影响，对审计调整分录能够列示明细科目的请予列示）。

（2）对于上述5个事项，如果XYZ公司拒绝接受第1个事项审计处理建议，A和B应当发表何种审计意见请简要说明理由，并代为编制审计报告的意见段。

或强调事项段。

多选题

19、某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司2009年12月31日结账后发生以下事项，其中属于调整事项的有（）。

A．2010年1月10日收到某企业退回的货物，该货物已登记为2009年度销售收入并结转了相关成本

B．2010年1月10日收到某企业退回的货物，该货物属于2008年度销售，已登记为2008年度销售收入并结转了相关成本

C．2010年2月10日董事会制订2009年度利润分配方案中涉及盈余公积金的分配

D．2010年2月10日董事会制订2009年度利润分配方案中涉及股票股利和现金股利的分配

多选题

20、下列会计事项中，可能会影响企业期初留存收益的有（）。

A．发现上年度财务费用少计10万元

B．因固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法，使当年折旧计提额比上年度增加150万元

C．研究开发项目已支出的200万元在上年度将费用化部分计入当期损益，本年度将其中符合资本化条件的部分确认为无形资产

D．投资性房地产后续计量方法由公允价值计量模式改为成本计量模式

E．盘盈一项重置价值为10万元的固定资产

单选题

21、资产负债表日后事项，反映自年度资产负债表日至（）之间发生的需要告诉或说明的事项。

A．审计报告日

B．财务报告公告日

C．日后事项发生日

D．财务报告批准报出日

单选题

22、依据企业所得税法律制度的相关规定，下列表述中，正确的是（）。

A．企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧

B．企业以经营租赁方式租人固定资产，应当计提折旧

C．企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础

D．企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

多选题

23、黄河公司以生产小家电为主营业务，适用的所得税税率为25%，营业税税率为5%，历年按净利润的10%计提盈余公积。

黄河公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。

有关资料如下：

（1）2007年12月18日黄河公司与长江公司签订租赁合同，黄河公司将一栋写字楼整体出租给长江公司，租期为3年，年租金为2000万元，每年年初支付。

（2）2007年12月31日为租赁期开始日。

该写字楼原值为50000万元，写字楼顶计使用年限为40年，已计提固定资产折旧1250万元；土地使用权作为无形资产单独核算，其原值为1000万元，预计使用年限为50年，已摊销20万元。

写字楼和土地使用权的预计净残值为零，均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。

假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。

（3）2009年1月1日，黄河公司认为，出租给长江公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。

2009年1月1日，该投资性房地产的公允价值为50000万元。

（4）2009年l2月31日，黄河公司该投资性房地产的公允价值变为45000万元。

（5）2010年1月1日，黄河公司就其所欠大海公司的50000万元的债务与大海公司签订债务重组协议，内容如下：

①黄河公司以上述投资性房地产（公允价值为45000万元）抵偿所欠部分债务；②甲公司同意免除抵债后剩余债务的20%，并将剩余债务延期至2010年12月31日偿还，按年利率5%计算利息。

但如果黄河公司2010年开始盈利，则2010年按年利率10%计算利息；如果黄河公司2010年没有盈利，则2010年仍按年利率5%计算利息，利息于每年末支付。

黄河公司预计2010年很可能会盈利，不考虑营业税。

（6）黄河公司2010年没有盈利，债务重组后，乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。

根据上述资料，回答下列问题：

2011年12月31日，黄河公司偿还剩余债务的会计处理中，正确的有（）

A．借：

预计负债200

贷：

财务费用200

B．借：

应付账款――债务重组4000

财务费用200

贷：

银行存款4200

C．借：

应付账款――债务重组4000

贷：

银行存款4000

D．借：

预计负债200

贷：

营业外收入200

单选题

24、下列各项中，能够影响企业当期损益的是（）。

A．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值

B．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额

C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额

D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值

单选题

25、A注册会计师是N公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责期后事项审计的助理人员提出的相关问题予以解答。

请代为做出正确的专业判断。

在资产负债表至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，（）属于N公司资产负债表日后调整事项。

A．新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差

B．自然灾害导致资产重大损失

C．计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组

D．外汇汇率发生较大变动

简答题

26、简述房地产投资项目可行性分析与一般的房地产估价的区别与联系。

单选题

27、某企业出售房屋一幢，账面原价500000元，已提折旧140000元，出售时发生清理费用600元，出售价款为420000元，适用营业税税率为5%。

企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为（）。

A．借：

固定资产清理

38400

贷：

营业外收入

38400

B．借：

固定资产清理

34400

贷：

营业外收入

34400

C．借：

固定资产清理

258600

贷：

营业外收入

258600

D．借：

营业外支出

38400

贷：

固定资产清理

38400

简答题

28、2008年8月1日，某企业拥有的一条生产线原价为1200万元，已提折旧100万元，由于生产的产品适销对路，现有生产线的生产能力已经难以满足企业生产发展的需要，经过可行性研究，企业决定对此生产线进行扩建，扩建工程从2008年8月1日到11月30日止，共发生支出200万元，全部以银行存款支付，该生产线扩建工程达到预定使用状态后，预计使用寿命将延长5年，预计能为企业带来的可收回金额1500万元，该生产线交付使用。

编制相关会计分录。

多选题

29、下列资产减值事项中，适用资产减值准则进行会计处理的有（）。

A．固定资产减值

B．存货的减值

C．可供出售金融资产减值

D．无形资产的减值

多选题

30、职工个人取得的量化资产的征税问题具体规定有（）。

A．对职工或个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税

B．根据（国家税务总局关于外籍个人和港澳台居民个人储蓄存款利息所得个人所得税有关问题的通知），对外籍居民个人可凭其护照和其他有效证件及居民国税务主管当局为其签发的居民证明，直接向储蓄机构办理享受税收协定待遇手续

C．外籍居民个人在银行首次开户取得利息时，凡能提供居民证明的，由县级以上储蓄机构报送同级税务机关审核确认后准予享受税收协定待遇

D．外籍居民个人在过渡期内再次存款取得利息时，可凭护照和其他有效证件或经税务机关审核确认的居民证明复印件享受税收协定待遇，不必再提供居民证明原件；凡储蓄机构不能认定的护照或其他证件，应会同税务机关审核确认后按有关规定办理正．对职工个人以股份形式取得的企业量化资产，参与企业分配而获得的股息、红利应按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税

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1-答案：

会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算的专业材料，它是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。

暂无解析

2-答案：

A,B,C,E

[解析]B项存货跌价准备余额期末小于期初，但是有跌价准备就说明资产账面价值小于计税基础存在可抵扣差异，所以存在递延所得税资产。

3-答案：

A,B,D

[精析]专用凭证是由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。

如领料单、差旅费报销单、固定资产折旧计算表、工资结算单等。

4-答案：

A

[解析]200000-50000=150000元

5-答案：

B,C,D

[解析]事业单位固定资产的账务处理的特点：

除融资租入的固定资产外，固定资产增加，同时要增加固定基金；固定资产减少，同时要减少固定基金。

融资租入固定资产时，借记“固定资产”科目，贷记“其他应付款”科目；支付租金时，借记“经营支出”等科目，贷记“固定基金”科目，同时，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目。

6-答案：

A

暂无解析

7-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

8-答案：

A,D

[解析]选项B适用存货准则；选项C适用金融工具确认和计量准则。

9-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

10-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

11-答案：

B,D

[解析]选项AE符合日后调整事项的定义和特征，属于调整事项；选项C属于当年度的正常事项。

12-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

13-答案：

C

[解析]采用成本模式计量的投资性房地产，期末计提的折旧费用计入其他业务成本。

采用成本模式计量的投资性房地产，在满足特定条件的情况下，可以转为公允价值模式计量。

企业不得根据需要改变其投资性房地产的计量模式，不得从公允价值模式转为成本模式。

成本模式改为公允价值模式，应当作为会计政策变更处理。

14-答案：

暂无解析

15-答案：

A,C

[解析]企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产。

16-答案：

A,B,C,D

[解析]选项E，不需要作处理。

17-答案：

A,D

[解析]在资产负债表日后涵盖期间，3月1日发现2011年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账，属于调整事项；3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔偿1000万元，对此项诉讼甲公司已于2011年年末确认预计负债800万元，属于调整事项。

选项B、选项C和选项E与资产负债表日存在状况无关。

18-答案：

不敷出

（一）

暂无解析

19-答案：

A,B,C

[解析]资产负债表日后事项中的销售退回，既包括报告年度销售的货物在报告年度的资产负债表日后被退回，也包括报告年度以前年度销售的货物在报告年度的资产负债表日后被退回。

所以A、B选项均为调整事项。

资产负债表日后董事会制订的利润分配方案中涉及盈余公积金的分配，属于日后调整事项，故选项C正确。

资产负债表日后董事会制订的利润分配方案中的股票股利和现金股利分配属于日后非调整事项，故选项D不正确。

20-答案：

A,E

解析：

　　选项B，固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，应采用未来适用法处理，不影响期初留存收益;选项C，将资本化的部分确认为无形资产，借记“无形资产”，贷记“研发支出―资本化支出”，不影响期初留存收益;选项D，投资性房地产的后续计量模式不能由公允价值模式改为成本模式，不影响期初留存收益。

21-答案：

D

[解析]熟悉会计报表附注项目的主要项目，掌握会计报表附注对基本财务比率的影响。

见教材第五章第三节，P228。

22-答案：

D

选项A可以计提折旧，选项B不得计提折旧，选项C以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。

23-答案：

B,D

[解析]

24-答案：

C

[解析]选项AB不需要进行会计处理；选项D计入资本公积；选项C，应将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。

25-答案：

A

[解析]BCD属于N公司资产负债表日后披露事项。

26-答案：

房地产投资项目可行性分析也是房地产估价师经常要做的一项工作，这项工作与一般的房地产估价既有不同，又有密切联系。

暂无解析

27-答案：

A

[解析]企业结转出售固定资产的净损益＝[420000-600-（500000-140000）-420000×5%]元＝38400元。

28-答案：

根据已知可看出，该生产线的后续支出应该予以资本化。

暂无解析

29-答案：

A,D

[解析]选项B适用存货准则；选项C适用金融工具确认和计量准则。

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