中级会计师《中级会计实务》试题B卷 含答案.docx
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中级会计师《中级会计实务》试题B卷含答案
中级会计师《中级会计实务》试题B卷(含答案)
考试须知:
1、考试时间:
180分钟,满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、关于集团股份支付的处理中,结算企业是接受服务企业的投资者的,等待期内应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值,在每个资产负债表日,确认为(),同时确认资本公积(其他资本公积)或负债。
A.长期股权投资
B.管理费用
C.资本公积——股本溢价
D.销售费用
2、下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中,不正确的是()。
A.收到补价的,应以换出资产的账面价值减去收到的补价,加上应支付的相关税费,作为换入资产的成本
B.支付补价的,应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费,作为换入资产的成本
C.涉及补价的,应当确认损益
D.不涉及补价的,不应确认损益
3、甲公司期末原材料的账面余额为100万元,数量为10吨。
该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。
该合同约定:
甲公司为乙公司提供Y产品20台,每台售价10万元。
将该原材料加工成20台Y产品尚需发生加工成本95万元;估计销售每台Y产品需发生相关税费1万元。
本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元,估计销售每吨原材料需发生相关税费0.1万元。
期末该原材料的账面价值为()万元。
A、85
B、89
C、100
D、105
4、下列各项业务中,可以确认收入的是()。
A、企业销售商品同时签订回购协议,约定将以固定价格回购商品
B、企业尚未完成售出商品的安装或检验工作,且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分
C、销售合同或协议中规定了买方由于特殊原因有权退货的条款,且企业不能确定退货的可能性
D、视同买断方式销售商品,双方协议明确规定,无论受托方是否卖出、是否获利,均与委托方无关
5、2006年12月1日,甲公司购入管理部门使用的设备一台,原价为3000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为200万元,采用直线法计提折旧,与税法规定一致。
2011年1月1日考虑到技术进步因素,将原预计的使用年限改为8年,净残值改为120万元,该公司的所得税税率为25%。
则对于上述会计估计变更不正确的表述是()。
A、2011年变更会计估计后计提的折旧为440万元
B、对2011年净利润的影响为120万元
C、因会计估计变更而确认的递延所得税资产为40万元
D、因会计估计变更而确认的递延所得税负债为40万元
6、某企业按照“3/10,n/50”的信用条件购进一批商品。
若企业放弃现金折扣,在信用期内付款,则放弃现金折扣的机会成本为()。
A、20%
B、20.41%
C、24.65%
D、27.84%
7、2016年3月1日,甲公司签订了一项总额为1200万元的固定造价建造合同,采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。
至当年年末,甲公司实际发生成本315万元,完工进度为35%,预计完成该建造合同还将发生成本585万元。
不考虑增值税等相关税费及其他因素,甲公司2016年度应确认的合同毛利为()万元。
A.0
B.105
C.300
D.420
8、A公司于2011年1月1日用货币资金从证券市场上购入B公司发行在外股份的20%,并对B公司具有重大影响,实际支付价款450万元,另支付相关税费5万元。
同日,B公司可辨认净资产的公允价值为2200万元。
不考虑其他因素,则2011年1月1日,A公司该项长期股权投资的账面价值为( )万元。
A、450
B、455
C、440
D、445
9、下列各项中,属于直接计入所有者权益的利得是()。
A.无形资产处置收益
B.投资性房地产处置收益
C.非投资性房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换日公允价值大于账面价值的差额
D.接受投资时确认的资本溢价
10、2016年11月15日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同,约定甲公司于2017年1月15日按每件2万元的价格向乙公司销售W产品100件。
2016年12月31日,甲公司库存该产品100件,每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。
甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。
假定不考虑其他因素,该批产品在甲公司2016年12月31日资产负债表中应列示的金额为()万元。
A.176
B.180
C.186
D.190
11、某投资者以一批甲材料为对价取得A公司200万股普通股,每股面值1元,双方协议约定该批甲材料的价值为600万元(假定该价值是公允的)。
A公司收到甲材料和增值税专用发票(进项税额为102万元)。
该批材料在A公司的入账价值是()万元。
A、600
B、702
C、200
D、302
12、2017年6月10日,甲事业单位采购一台售价为70万元的专用设备,发生安装调试费5万元。
扣留质量保证金7万元,质保期为6个月。
当日,甲事业单位以财政直接支付方式支付款项68万元并取得了全款发票。
不考虑税费及其他因素,2017年6月10日,甲事业单位应确认的非流动资产基金的金额为()万元。
A.63
B.68
C.75
D.70
13、企业发生的下列外币业务中,即使汇率变动不大,也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是()。
A.取得的外币借款
B.投资者以外币投入的资本
C.以外币购入的固定资产
D.销售商品取得的外币营业收入
14、采用出包方式建造固定资产时,对于按合同规定预的工程价款,应借记的会计科目是()。
A.预付账款
B.工程物资
C.在建工程
D.固定资产
15、甲公司以人民币作为记账本位币。
2016年12月31日,即期汇率为1美元=6.94人民币元,甲公司银行存款美元账户借方余额为1500万美元,应付账款美元账户贷方余额为100万美元。
两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为10350万元和690万元。
不考虑其他因素。
2016年12月31日因汇率变动对甲公司2016年12月营业利润的影响为()。
A.增加56万元
B.减少64万元
C.减少60万元
D.增加4万元
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、对于企业发行的分期付息、到期一次还本的债券,以下说法正确的有()。
A.随着各期债券溢价的摊销,债券的摊余成本、利息费用应逐期减少
B.随着各期债券溢价的摊销,债券的摊余成本减少、利息费用会逐期增加
C.随着各期债券折价的摊销,债券的摊余成本、利息费用应逐期增加
D.随着各期债券溢价的摊销,债券的溢价摊销额应逐期减少
2、下列各项现金收支中,应作为企业经管活动现金流量进行列报的有()。
A.购买原村料支付的现金
B.支付给生产工人的工资
C,购买生产用设备支付的现金
D.销售产品受到的现金
3、关于金融资产的重分类,下列说法中正确的有()。
A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资
B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为可供出售金融资产
C、可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D、可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
4、W公司拥有甲公司60%的权益性资本,拥有乙公司40%的权益性资本,W公司和M公司各拥有丙公司50%的权益性资本;此外,甲公司拥有乙公司30%的权益性资本,拥有丁公司51%的权益性资本,应纳入W公司合并会计报表合并范围的有()。
A.甲公司
B.乙公司
C.丙公司
D.丁公司
5、下列各项中,属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有()。
A.与所得税收付有关的现金流量
B.筹资活动产生的现金流入或者流出
C.与预计固定资产改良有关的未来现金流量
D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量
6、增值税一般的税人在债务重组中以固定资产清偿债务的,下列各项中,会影响债务人债务重组利得的有()。
A.固定资产的增值税额销项税额
B.固定资产的公允价值
C.固定资产的清理费用
D.重组债务的账面价值
7、下列各项中,属于商业信用筹资方式的有()。
A.发行短期融资券
B.应付账款
C.应缴税金
D.融资租赁
8、下列各项中,应计入存货实际成本中的有()。
A、用于直接对外销售(售价不高于受托方计税价格)的委托加工应税消费品收回时支付的消费税
B、材料采购过程中发生的非合理损耗
C、发出用于委托加工的物资在运输途中发生的保险费
D、商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用
9、企业采用权益法核算长期股权投资时,下列各项中,影响长期股权投资账面价值的有()。
A.被投资单位其他综合收益变动
B.被投资单位发行一般公司债券
C.被投资单位以盈余公积转增资本
D.被投资单位实现净利润
10、下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中,正确的有()。
A.处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益
B.资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益
C.取得时发生的交易费用计入投资收益
D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、()符合资本化条件的资产在构建过程中发生了正常中断,且中断时间连续超过一个月的,企业应暂停借款费用资本化。
2、()对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,企业应将相关交易费用直接计入当期损益。
3、()民间非营利组织应将预收的以后年度会费确认为负债。
4、()企业持有待售的固定资产,应按账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。
5、()事业单位摊销的无形资产价值,应相应减少净资产中非流动资产基金的金额。
6、()对于数量繁多,单价较低的存货,可以按存货类别计提存货跌价准备。
7、()企业进行会计估计,会削弱会计核算的可靠性。
8、()符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中因可预见的不可抗力因素而发生中断的,且中断时间连续超过3个月的,中断期间所发生的借款费用,应当计入当期损益,直至购建或者生产活动重新开始。
9、()增值税一般纳税企业支付现金方式取得联营企业股权的,所支付的与股权投资直接相关的费用应计入当期损益。
10、()政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人,2015年6月10日,甲公司按合同向乙公司赊销一批产品,价税合计3510万元,信用期为6个月,2015年12月10日,乙公司因发生严重财务困难无法按约付款,2015年12月31日,甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备,2016年1月31日,甲公司经与乙公司协商,通过以下方式进行债务重组,并办妥相关手续。
资料一,乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务,2016年1月31日,该办公楼的公允价值为1000万元,原价为2000万元,已计提折旧1200万元,甲公司将该办公楼作为固定资产核算。
资料二,乙公司以一批产品抵偿部分债务。
该批产品的公允价值为400万元,生产成本为300万元,乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为68万元,甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。
资料三,乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元,公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务,甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。
资料四,甲公司免去乙公司债务400万元,其余债务延期至2017年12月31日。
假定不考虑货币时间价值和其他因素。
要求:
(1)计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。
(2)编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。
(3)计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。
(4)编制乙公司2016年1月31日债务重组的会计分录。
2、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,有关资料如下。
(1)2011年3月2日,购入一台需要安装的生产用机器设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款4400万元,增值税进项税额为748万元,支付的运输费为88万元(不考虑运费抵减增值税),款项已通过银行支付。
安装设备时,领用自产的产成品一批,成本350万元,同类产品售价为450万元;支付安装费用32万元,支付安装工人的薪酬330万元;假定不考虑其他相关税费。
(2)2011年6月20日达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,净残值为200万元,采用年限平均法计提年折旧额。
(3)2012年末,公司在进行检查时发现该设备有减值迹象,现时的销售净价为4120万元,预计未来持续使用为公司带来的现金流量现值为4200万元。
计提固定资产减值准备后,固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变,但预计净残值变更为120万元。
(4)2013年6月30日,甲公司决定对该设备进行改扩建,以提高其生产能力。
当日以银行存款支付工程款369.2万元。
(5)改扩建过程中替换一主要部件,其账面价值为79.2万元,替换的新部件的价值为150万元。
(6)2013年9月30日改扩建工程达到预定可使用状态。
要求:
(1)编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录;
(2)计算2011年应计提的折旧额并编制会计分录;
(3)计算2012年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录;
(4)编制有关固定资产改扩建的会计分录。
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,有关资料如下:
(1)2012年10月12日,经与丙公司协商,甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资(划分为可供出售金融资产)换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。
甲公司非专利技术的原价为1200万元,已摊销200万元,已计提减值准备100万元,公允价值为1000万元;对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。
其中,成本为350万元,公允价值变动为50万元。
甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。
丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元,未计提减值准备,公允价值为1200万元。
丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。
(2)2012年12月31日,甲公司获悉乙公司发生财务困难,对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元,此前未对该款项计提坏账准备。
(3)2013年1月1日,考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元,经协商,甲公司同意免去乙公司400万元债务,剩余款项应在2013年5月31日前支付;同时约定,乙公司如果截至5月31日经营状况好转,现金流量比较充裕,应再偿还甲公司100万元。
当日,乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。
(4)2013年5月31日,乙公司经营状况好转,现金流量较为充裕,按约定偿还了对甲公司的重组债务。
假定有关交易均具有商业实质,不考虑所得税等其他因素。
<1>、分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。
<2>、计算甲公司换出非专利技术应确认的损益,并编制甲公司有关业务的会计分录。
<3>、编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。
<4>、计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益,并编制甲公司有关业务的会计分录。
2、正保公司为股份有限公司(系上市公司),成立于2007年1月1日,自成立之日起执行《企业会计准则》。
该公司按净利润的10%提取法定盈余公积,适用的所得税税率为25%。
2009年2月5日,注册会计师在对正保公司2008年度会计报表进行审计时,就以下会计事项的处理向正保公司会计部门提出疑问:
(1)正保公司于2008年1月1日取得A公司20%的股份作为长期股权投资。
2008年12月31日对A公司长期股权投资的账面价值为20000万元,公允价值减去处置费用后的净额为17000万元,未来现金流量现值为19000万元。
A公司的所有权者权益在当期未发生增减变动。
2008年12月31日,正保公司将长期股权投资的可收回金额预计为l7000万元。
其会计处理如下:
借:
资产减值损失3000
贷:
长期股权投资减值准备--A公司 3000
借:
递延所得税资产750
贷:
所得税费用750
(2)正保公司于筹建期发生开办费用2000万元,在发生时作为长期待摊费用处理,并将该笔开办费用自开始生产经营当月(2007年1月)起分5年于每年年末摊销计入管理费用。
(3)正保公司自2008年3月起开始研制新产品,在研究阶段共发生新产品研究期间费、人员工资等计100万元,会计部门将其作为无形资产核算,并于当年摊销20万元。
对于涉及的所得税影响,公司作了以下会计处理:
借:
所得税费用 20
贷:
递延所得税负债 20
(4)正保公司于2007年12月接受B公司捐赠的现金1200万元。
会计部门将其确认为营业外收入,正保公司2007年度的利润总额为6000万元。
其他有关资料如下:
(1)正保公司2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成。
假定税法规定:
对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销;对于资产减值损失,只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣;对于研发费用,按照其实际发生额准予税前抵扣。
(2)正保公司2008年度会计报表批准报告出具日为2009年3月20日,会计报表对外报出日为2009年3月22日。
(3)假定上述事项均为重大事项,并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。
(4)预计正保公司在未来转回暂时性差异的期间(3年内)能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
(5)2008年12月31日,正保公司资产负债表相关项目调整前金额如下:
正保公司资产负债表相关项目
2008年12月31日 单位:
万元
项目调整前
无形资产360(借方)
长期待摊费用1200(借方)
长期股权投资17000(借方)
递延所得税资产400(借方)
递延所得税负债20(贷方)
未分配利润6000(贷方)
盈余公积1500(贷方)
要求:
(1)判断注册会计师提出疑问的会计事项中,正保公司的会计处理是否正确,并说明理由;
(2)对于正保公司不正确的会计处理,编制调整分录。
涉及调整利润分配项目的,合并编制相关会计分录,其中涉及调整法定盈余公积的,合并记入“盈余公积”科目;
(3)根据要求
(2)的调整结果,填写调整后的正保公司2008年12月31日资产负债表相关项目金额。
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、参考答案:
A
2、【答案】C
3、A
4、D
5、D
6、【正确答案】D
7、【答案】B
8、B
9、【正确答案】C
10、正确答案:
B
11、A
12、【答案】C
13、参考答案:
B
14、C
15、【答案】A
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、【正确答案】AC
2、ABD
3、【正确答案】AC
4、【正确答案】:
ABD
5、参考答案:
ABCD
6、AB
7、【正确答案】BC
8、【正确答案】ACD
9、【答案】AD
10、ACD
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、错
2、对
3、对
4、对
5、对
6、对
7、错
8、错
9、错
10、对
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
(1)
甲公司债务重组后应收账款入账价值=3510-1000-400-68-200×3-400=1042(万元)。
甲公司债务重组损失=(3510-351)-1042-(1000+400+68+200×3)=49(万元)。
(2)
借:
应收账款--债务重组1042
固定资产1000
库存商品400
应交税费--应交增值税(进项税额)68
可供出售金融资产600
坏账准备351
营业外支出--债务重组损失49
贷:
应收账款3510
(3)乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=(3510-1000-400-68-600-1042)+[1000-(2000-1200)]=600(万元)。
或:
乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=债务豁免金额400+固定资产处置利得[1000-(2000-1200)]=600(万元)。
(4)
借:
固定资产清理800
累计折旧1200
贷:
固定资产2000
借:
应付账款3510
贷:
固定资产清理1000
主营业务收入400
应交税费--应交增值税(销项税额)68
股本200
资本公积--股本溢价400
应付账款--债务重组1042
营业外收入--债务重组利得400
借:
固定资产清理200
贷:
营业外收入--处置非流动资产利得200
借:
主营业务成本300
贷:
库存商品300
2、答案如下:
(1)①支付设备价款、运输费等:
借:
在建工程(4400+88)4488
应交税费--应交增值税(进项税额)748
贷:
银行存款5236
②领用自产产品:
借:
在建工程350
贷:
库存商品350
③支付安装费用:
借:
在建工程32
贷:
银行存款32
④支付安装工人薪酬:
借:
在建工程330
贷:
应付职工薪酬330
⑤设备安装完毕达到预定可使用状态
借:
固定资产5200(4488+350+32+330)
贷:
在建工程5200
(2)2011年应计提的折旧额=(5200-200)/10×6/12=250(万元)
借:
制造费用250
贷:
累计折旧250
(3)2012年折旧额=(5200-200)/10=500(万元);
2012年应计提的固定资产减值准备=(5200-250-500)-4200=250(万元)
借:
资产减值损失250
贷:
固定资产减值准备250
(4)①2013年更新改造前折旧额=[(4200-120)/(10×12-6-12)]×6=240(万元)
借:
在建工程3960
累计折旧990(250+500+240)
固定资产减值准备250
贷:
固定资产5200
②借:
在建工程369.2
贷:
银行存款369.2
③借:
在建工程150
贷:
工程物资150
④借:
营业外支出79.2
贷:
在建工程79.2
⑤改扩建后固定资产的账面价值=3960+369.2+150-79.2=4400(万元)
借:
固定资
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