农产品帐务处理.docx
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农产品帐务处理.docx
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农产品帐务处理
可以到税务局申请农产品收购统一发票,收购时,给农户开发票,依发票上金额的13%抵扣进项税;
销售时,以销售发票上的税额做销项税;
收购时:
借:
库存商品
借:
应交税金-应交增值税-进项税
贷:
现金
销售时:
借:
银行存款
贷:
主营业务收入
贷:
应交税金-应交增值税-销项税
我公司是销售农产品的单位,小规模纳税人,我公司自产自销的农产品是免税的,外购的产品按售价交纳3%的增值税,请问在实现销售时如何做帐务处理。
我这样做对不对,
销售自产的农产品时:
借:
现金 100
贷:
主营业务收入 100
销售外购农产品时
借:
现金 100
贷:
主营业务收入 97.09 100/(1+3%)
贷:
应交税金—应交增值税 2.91
农产品的经销企业和以农产品为原料的生产企业都会涉及到农产品的一系列会计处理和相关的税收业务,农产品业务其它业务有较大的差别,其中的经销企业和以农产品为原料的生产企业又有所区别。
增值税一般纳税人购进免税农产品的基本税收政策是:
税率:
《财政部、国家税务总局关于提高农产品进项税额扣率的通知
[2002]12号):
从2002年1月1日起,增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农产品的进项税额扣除率由10%提高到13%
一、农产品经销企业的帐务处理
某商业企业,增值税一般纳税人,8月份发生如下业务:
1 、购进农产品的会计分录
按小企业会计制度规定,商品流通企业购入的商品,按照和按规定计入商品成本的税金,作为实际成本。
采购过程中卸费、保险费、包装费、仓储费等费用,运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等直接计入费用。
8 月20日收购某水果10000斤,单价0.30元/斤共支付收购款3000元。
从收购地运回企业所在地支付运费200元,有运费发帐务处理如下:
支付收购款时
借:
材料 2610
应交税金――应交增值税(进项税额) 390
贷:
现金 3000
支付运费处理如下:
借:
营业费用 186
应交税金――应交增值税(进项税额) 14
贷:
现金 200
2 、企业整理仓库时发现库存的玉米有2000斤已变质,成本1200元,帐务处理如下:
应转出税金1200/(1-13%)*13=179.31
借:
待处理财产损失 1379.31
贷:
材料 1200
应交税金――应交增值税(进项税额转出) 179.31
3 、将购进的水果出售,9500斤,单价(含税)0.565元,会计分录如下:
借:
银行存款 5367.5
贷:
销售收入 4750
应交税金――应交增值税(销项税额) 617.5
二、工业生产企业(增值税一般纳税人)的会计处理
某工生产企业,8月份发生如下业务:
1 、从某小规模纳税人处购入小麦50000斤,取得普通发票注明金额35000元。
同进支付运费2000元,有货运发票。
材料已入
行存款支付。
会计分录如下:
借:
材料 32310
应交税金――应交增值税(进项税额) 4690
贷:
银行存款 37000
( 进项税额=35000*13%+2000*7%=4690)
2 、将企业库存大米20000斤作为福利发给职工,成本18330元,其中运费930元。
应转出进项税额:
(18330-930)/(1-13)*13%+(930/(1-7%)*7%=2600+70=2670
会计分录如下:
借:
应付福利费 21000
贷:
材料 18330
应交税金――应交增值税(进项税额转出) 2670
因购进货物用于职工福利属于改变用途,按税法规定,改变用途的购进货物要作进项税额转出处理。
而购进的农产品和支付的是按抵扣率计算的进项税额,所以在作进项税额转出时,也要还原为购进货物的价格计算转出的税额。
销售给某企业库存大米60000斤,1.2元/斤(含税)。
会计处理如下:
借:
银行存款 72000
贷:
销售收入 63716.81
应交税金――应交增值税(销项税额) 8283.19
在对外销售时,帐务处理不管是工业还是商业都是相同的。
按照农业企业会计制度中“农业生产成本”科目核算内容看:
1、生产性生物资产在产出农产品过程中发生的各项费用,借记“农业生产成本”科目,贷记“库存现金”、“银行存款”、“原材料”、“应付职工薪酬”、“生产性生物资产累计折旧”等科目。
2、农业生产过程中发生的应由农产品、消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产共同负担的费用,借记“农业生产成本——共同费用”科目,贷记“库存现金”、“银行存款”、“原材料”、“应付职工薪酬”、“农业生产成本”等科目。
3、期(月)末,可按一定的分配标准对上述共同负担的费用进行分配,借记“农业生产成本——农产品”、“消耗性生物资产”、“生产性生物资产”、“公益性生物资产”等科目,贷记“农业生产成本——共同费用”科目。
4、由于受自然条件的影响大,农业生产活动不可避免地要遭受自然灾害带来的损失。
对于这部分损失,应按实际成本,借记“待处理财产损溢”科目,贷记有关科目,报经有关部门批准后,再计入“营业外支出”科目。
如果在种植过程中属于正常死亡报废的情况,应该记入生产成本。
回答“关于水稻种植的相关会计账务处理”
新浪网友2009-03-18提出关于水稻种植的相关会计账务处理。
1.土地承包费用/2.种子、农药、化肥/3.购入固定资产/4.机械施工用汽油、机油、柴油/5.水稻收入。
能详细讲解吗?
因为给一个单位做一份项目可行性研究,迟复请谅。
现以“水稻种植户为单独核算单位”、并以核算“利润”为前提,回答如下:
1.土地承包费用
这里有“承包”二字,“土地承包费用”作为支付“出包方”约定的费用,如核算利润的,应在“利润”计算中,作为“利润”的一个减项。
分别是按通过“出包方”往来结算科目核算,还是按不通过“出包方”往来结算科目核算,而有二种处理办法。
第一种处理办法:
通过“出包方”往来结算科目核算
(1)年初应按合同约定的土地承包费用,计入“出包方”往来结算科目,并通过“土地承包费用”科目归集核算。
会计分录如下(科目自设,下同):
借:
土地承包费用
贷:
欠出包方款
同时:
借:
利润
贷:
土地承包费用
(当然,有的不通过“土地承包费用”归集核算,直接通过利润核算,作如下会计分录:
借:
利润,贷:
欠出包方款。
这样“土地承包费用”就不在账上。
)
(2)以现金或银行存款,支付土地承包费用。
会计分录如下:
借:
欠出包方款
贷:
现金或银行存款
第二种处理办法:
:
不通过“出包方”往来结算科目核算
(1)年初应按合同约定的土地承包费用直接在“利润”和“土地承包费用”科目核算。
会计分录如下:
借:
利润
贷:
土地承包费用
(2)以现金或银行存款,支付土地承包费用。
会计分录如下:
借:
土地承包费用
贷:
现金或银行存款
2.种子、农药、化肥
关于“种子、农药、化肥”的会计账务处理,在《种植业生物资产和成本核算的讲解》中可以找到。
种植水稻发生消耗种子、种苗、肥料、地膜、拌种农药,按消耗原材料出库金额计算。
会计分录如下:
借:
种植业生产成本——水稻——直接材料费(种、苗、肥、膜、药费)
贷:
原材料——种子、种苗、肥料、地膜、农药
3.购入固定资产
“水稻种植户(单位)”以现金或银行存款购入固定资产,按固定资产有关要求核算。
会计分录如下:
借:
固定资产——×××
贷:
现金或银行存
4.机械施工用汽油、机油、柴油
是“水稻种植户(单位)”自有的机械,其施工用汽油、机油、柴油,作为机械的自身费用核算,再分配计入水稻生产成本。
(1)以现金或银行存款支付机械施工用汽油、机油、柴油。
会计分录如下:
借:
种植业生产成本——机械作业费
贷:
现金或银行存款
(2)机械作业费分配水稻作物。
会计分录如下:
借:
种植业生产成本——水稻
贷:
种植业生产成本——机械作业费
5.水稻收入
关于水稻收入的会计账务处理,在《种植业生物资产和成本核算的讲解》中也可以找到。
(1)水稻产品入库,结转水稻生产成本。
会计分录如下:
借:
库存商品(农产品)——水稻
贷:
种植业生产成本——水稻
(2)出售水稻产品,按银行和部分现金实际收到的金额计算。
会计分录如下:
借:
银行存款
借:
库存现金
贷:
主营业务收入——水稻
(3)按水稻产品入库账面价值,结转水稻成本。
会计分录如下:
借:
主营业务成本——水稻
贷:
库存商品(农产品)——水稻
回答“关于稻子种植的相关会计账务处置惩罚”
新浪网友2009-03-18提出关于稻子种植的相关会计账务处置惩罚。
1.土地承包费用/2.种子、农药、化肥/3.购入固定资产/4.机械施工用汽油、机油、柴油/5.稻子收入。
能详细讲解吗?
因为给1个单位做一份项目行得通性研究,迟复请谅。
现以“稻子种植户为独个核算单位”、并以核算“利润”为前提,回答如下:
1.土地承包费用
这里有“承包”二字,“土地承包费用”作为支付“出包方”约定的费用,如核算利润的,应在“利润”计算中,作为“利润”的1个减项。
别离是按经由过程“出包方”往来结算科目核算,照旧按不经由过程“出包方”往来结算科目核算,而有二种处置惩罚办法。
第一种处置惩罚办法:
经由过程“出包方”往来结算科目核算
(1)年初应按合同约定的土地承包费用,计入“出包方”往来结算科目,并经由过程“土地承包费用”科目归集核算。
会计分录如下(科目自设,下同):
借:
土地承包费用
贷:
欠出包方款
同时:
借:
利润
贷:
土地承包费用
(当然,有的不经由过程“土地承包费用”归集核算,直接经由过程利润核算,作如下会计分录:
借:
利润,贷:
欠出包方款。
这样“土地承包费用”就不在账上。
)
(2)以现金或银行存款,支付土地承包费用。
会计分录如下:
借:
欠出包方款
贷:
现金或银行存款
第二种处置惩罚办法:
:
不经由过程“出包方”往来结算科目核算
(1)年初应按合同约定的土地承包费用直接在“利润”和“土地承包费用”科目核算。
会计分录如下:
借:
利润
贷:
土地承包费用
(2)以现金或银行存款,支付土地承包费用。
会计分录如下:
借:
土地承包费用
贷:
现金或银行存款
2.种子、农药、化肥
关于“种子、农药、化肥”的会计账务处置惩罚,在《种植业生物资产和成本核算的讲解》中可以找到。
种植稻子发生消耗种子、种苗、肥料、地膜、拌种农药,按消耗原材料出库钱数计算。
会计分录如下:
借:
种植业出产成本——稻子——直接材料费(种、苗、肥、膜、药费)
贷:
原材料——种子、种苗、肥料、地膜、农药
3.购入固定资产
“稻子种植户(单位)”以现金或银行存款购入固定资产,按固定资产有关要求核算。
会计分录如下:
借:
固定资产——×××
贷:
现金或银行存
4.机械施工用汽油、机油、柴油
是“稻子种植户(单位)”自有的机械,其施工用汽油、机油、柴油,作为机械的自身费用核算,再分配计入稻子出产成本。
(1)以现金或银行存款支付机械施工用汽油、机油、柴油。
会计分录如下:
借:
种植业出产成本——机械功课费
贷:
现金或银行存款
(2)机械功课费分配稻子作物。
会计分录如下:
借:
种植业出产成本——稻子
贷:
种植业出产成本——机械功课费
5.稻子收入
关于稻子收入的会计账务处置惩罚,在《种植业生物资产和成本核算的讲解》中也可以找到。
(1)稻子产品入库,结转稻子出产成本。
会计分录如下:
借:
库存商品(农产品)——稻子
贷:
种植业出产成本——稻子
(2)出售稻子产品,按银行和部分现金实际收到的钱数计算。
会计分录如下:
借:
银行存款
借:
库存现金
贷:
主营业务收入——稻子
(3)按稻子产品入库账面价值,结转稻子成本。
会计分录如下:
借:
主营业务成本——稻子
贷:
库存商品(农产品)——稻子
1、农村农民的土地使用权转让给本公司,并在镇上办过证的所有费用,应作到那个会计科目?
(1)如果是作价入股东 则:
借:
无形资产 货:
实收资本
(2)如转让给本公司:
则:
借:
无形资产 贷:
现金
2、公司分期分款支付鱼塘承包款,应做到那个会计科目
这个作为租赁处理
3、支付农民农作物损失赔偿款,应做到那个会计科目?
营业外支出
4、发生的的农民工人的工资应做到那个会计科目?
生产费用中
财政部关于印发《农业企业会计核算办法》的通知
2005年4月20日财会〔2004〕5号"Z9].
国务院有关部委、有关直属机构,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局,有关中央管理企业
为规范农业企业会计核算,提高农业企业会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》以及国家有关法律、法规,结合农业企业的实际情况,我部制定了《农业企业会计核算办法——生物资产和农产品》和《农业企业会计核算办法——社会性收支》,现予印发,于2005年1月1日起在已执行《企业会计制度》的各农业企业执行。
农业企业在执行《企业会计制度》和本办法时,不再执行1993年颁布的《农业企业会计制度》
执行中有何问题,请及时反馈我部。
附件:
1、农业企业会计核算办法——生物资产和农产品
2、农业企业会计核算办法——社会性收支
f农业企业会计核算办法——生物资产和农产品
一、总说明
(一)为了统一规范农业企业生物资产和农产品的会计核算和相关信息的披露,根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规,并结合农业企业生物资产和农产品的特点,特制定《农业企业会计核算办法——生物资产和农产品》(以下简称“本办法”)。
(二)中华人民共和国境内农业企业的生物资产和农产品的会计核算和相关信息的披露,执行本办法。
(三)本办法所称农业活动,指农业企业对将生物资产转化为农产品或其他生物资产的生物转化的管理。
) 生物转化,指导致生物资产质量或数量发生变化的生长、蜕化、生产、繁殖的过程。
(四)本办法所称生物资产,指农业活动所涉及的活的动物或植物。
生物资产应分为消耗性生物资产和生产性生物资产。
消耗性生物资产是指将收获为农产品或为出售而持有的生物资产,如玉米和小麦等庄稼、用材林、存栏待售的牲畜、养殖的鱼等。
生产性生物资产是指消耗性生物资产以外的生物资产,如产畜、役畜、经济林木等。
生产性生物资产应进一步划分为成熟生产性生物资产和未成熟生产性生物资产。
成熟生产性生物资产是指那些进入正常生产期,可以多年连续收获产品或连续提供劳务(服务)的生产性生物资产。
对于同时具有生产性和消耗性特点的生物资产,企业应根据生产经营的主要目的将其划分为生产性生物资产或消耗性生物资产进行核算和管理;对于暂时无法区分生产性和消耗性特点的生物资产,企业应作为消耗性生物资产进行核算和管理,待能够明确确定为生产性生物资产或消耗性生物资产时,再将生产性生物资产转出,单独进行核算和管理。
(五)企业应分别核算生产性生物资产和消耗性生物资产。
企业应增设“生产性生物资产”科目,核算成熟生产性生物资产的原价;增设“生物性在建工程”科目,核算未成熟生产性生物资产发生的实际支出。
企业应增设“消耗性林木资产”科目,核算已郁闭成林消耗性林木资产的实际成本。
暂时难以明确生产性或消耗性特点的林木资产实际成本,也在本科目核算。
q.
企业应增设“公益林”科目,核算已郁闭成林公益林的实际成本。
企业应增设“农业生产成本”科目,核算农业活动过程中发生的各项生产费用。
企业应增设“幼畜及育肥畜”科目,核算实行分群核算的幼畜(禽)或育肥畜(禽)的实际成本。
实行分群核算的企业,其幼畜(禽)或育肥畜(禽)的饲养费用,在“农业生产成本”科目核算,不在本科目核算。
(六)本办法所称农产品,指生物资产的收获品,包括种植业产品、畜牧养殖业产品、水产品和林产品。
(七)生物资产在同时满足以下条件时,才能予以确认:
(1)因过去交易、事项的结果而由企业拥有或控制;
(2)该资产包含的经济利益很可能流入企业;
(3)该资产的成本能够可靠地计量。
(八)生物资产的初始计量应当按实际成本入账,实际成本的确定方法分别为:
1、外购的生物资产,按购买价格、运输费、保险费以及其他可直接归属于购买生物资产的相关税费,作为实际成本。
2、自行营造的具有生产性特点的林木,如橡胶树、果树、桑树、茶树和母树林等,按达到预定生产经营目的前营造林木发生的必要支出,作为实际成本。
3
自行营造的具有消耗性特点的林木,按郁闭成林前营造林木发生的必要支出,作为实际成本。
3、自繁的幼畜成龄转为产畜或役畜,按成龄时的账面价值,作为实际成本;产畜或役畜淘汰转为育肥畜,按淘汰时的账面价值,作为实际成本。
4、以其他方式获得的生物资产,如盘盈、接受捐赠、接受投资、非货币性交易、债务重组等,分别按《企业会计制度》、《企业会计准则——固定资产》、《企业会计准则——存货》有关存货和固定资产的规定,确定实际成本。
(九)从生物资产收获的农产品,按其生物转化过程中应当计入的各种耗费和已确定的成本计算方法计算确定的实际成本入账。
家庭农场、家庭林场、家庭牧场、家庭渔场等(以下简称家庭农场)上交的农产品验收入库时,按结算价格入账。
企业应增设“农产品”科目,核算企业从事农业活动所收获的农产品和家庭农场上交的农产品的实际成本,包括种植业产品、畜牧养殖业产品、水产品和林产品。
(十)成熟生产性生物资产达到预定生产经营目的后发生的管护费用,应在发生当期计入农业生产成本。
郁闭成林后的消耗性林木资产和公益林发生的管护费用,应在发生当期计入营业费用。
(十一)企业应至少于每年年度终了对生产性生物资产进行检查,如果由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭等原因,导致其可收回金额低于账面价值的,应按其可收回金额低于账面价值的差额,计提生产性生物资产减值准备。
生产性生物资产减值准备一经计提,不得转回。
通常情况下,在未遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭时,生产性生物资产不计提减值准备,按账面价值计量。
-企业应增设“成熟生产性生物资产减值准备”科目,核算企业提取的成熟生产性生物资产减值准备;增设“生物性在建工程减值准备”科目,核算企业提取的未成熟生产性生物资产减值准备。
(十二)企业应至少于每年年度终了对消耗性生物资产进行检查,如果由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭等原因,使消耗性生物资产的成本高于可变现净值的,应按可变现净值低于成本的部分,计提存货跌价准备或消耗性林木资产跌价准备。
企业所拥有的公益林不计提跌价准备。
消耗性生物资产计提的存货跌价准备或消耗性林木资产跌价准备一经计提,不得转回。
通常情况下,在未遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭时,消耗性生物资产不计提存货跌价准备或消耗性林木资产跌价准备,按成本计量。
:
企业应设置“消耗性林木资产跌价准备”科目,核算企业提取的消耗性林木资产跌价准备;在“存货跌价准备”科目下设置“幼畜及育肥畜跌价准备”二级科目,核算实行分群核算的企业提取的幼畜或育肥畜跌价准备;在“存货跌价准备”科目下设置“其他消耗性生物资产跌价准备”二级科目,核算企业提取的其他消耗性生物资产跌价准备.
(十三)企业应至少于每年年度终了对农产品进行检查,如果由于农产品毁损、陈旧过时或销售价格低于成本等原因,使农产品成本高于可变现净值的,应按可变现净值低于成本的部分,计提农产品跌价准备。
企业应在“存货跌价准备”科目下设置“农产品跌价准备”二级科目,核算企业提取的农产品跌价准备。
二、补充会计科目和说
(一)会计科目的设置
本办法在《企业会计制度》基础上,增设了以下一级科目和二级科目,并分别对其科目设置和核算内容进行了补充规定。
其他二级科目的设置,除本办法已有规定者外,在不违反统一会计核算要求的前提下,企业可以根据需要自行设置。
资产类
一级科目二级科目;
科目编号科目名称科目编号科目名称
1135应收家庭农场款
1246农产品
1247幼畜及育肥畜
1281存货跌价准备
128101幼畜及育肥畜跌价准备
128102其他消耗性生物资产跌价准备
128103农产品跌价准备
1504生产性生物资产
1506生物资产累计折旧
1508成熟生产性生物资产减值准备
1607生物性在建工程
1608生物性在建工程减值准备
1821消耗性林木资产
1822消耗性林木资产跌价准备!
1905公益林
负债类
一级科目二级科目
科目编号科目名称科目编号科目名称
2183应付家庭农场款
2221待转家庭农场上交款'
2331专项应付款
233101国家拨款
233102育林基金
所有者权益类.
一级科目二级科目
科目编号科目名称科目编号科目名称
3151公益林基金
315101国家拨款(n)
315102育林基金
成本类
一级科目二级科目
科目编号科目名称科目编号科目名称
4102农业生产成本"
(二)补充会计科目的使用说明
1135应收家庭农场款
一、本科目核算企业应收、暂付家庭农场的各种款项,如企业应向家庭农场收取的劳动保险费、福利费、管理费、利润、代购农用生产资料款等。
二、应收家庭农场款的主要账务处理如下:
(一)企业与家庭农场签订的承包合同生效时,按当年应收款项金额,借记本科目,贷记“待转家庭农场上交款”科目。
(二)为家庭农场垫付资金时,按垫付资金数额,借记本科目,贷记“现金”、“银行存款”等科目。
(三)将成熟生产性生物资产作价转让给家庭农场,价款未收回时,按应收价款金额,借记本科目,贷记“固定资产清理”科目。
.
(四)将未成熟生产性生物资产作价转让给家庭农场,价款未收回时,按应收价款金额,借记本科目,贷记“其他业务收入”科目。
按未成熟生产性生物资产账面价值,借记“其他业务支出”科目,按未成熟生产性生物资产已计提的减值准备,借记“生物性在建工程减值准备”科目;按未成熟生产性生物资产账面余额,贷记“生物性在建工程”科目。
(五)将消耗性生物资产作价转让给家庭农场,价款未收回时,按应收价款金额,借记本科目,贷记“其他业务收入”科目。
按消耗性生物资产账面价值,借记“其他业务支出”科目,按已计提的消耗性生物资产跌价准备,借记“存货跌价准备(幼畜及育肥畜跌价准备、其他消耗性生物资产跌价准备)”、“消耗性林木资产跌价准备”等科目;按消耗性生物资产账面余额,贷记“幼畜及育肥畜”、“农业生产成本”、“消耗性林
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