资产损失清单申报专项申报表式及专项申报附报资料一览表汇总.docx
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资产损失清单申报专项申报表式及专项申报附报资料一览表汇总
企业资产损失税前扣除清单申报受理表
填报日期:
金额单位:
元
纳税人名称
纳税人识别码
单位地址
财务负责人
办税员
联系电话
序号
项目
收入
计税成本(含税费)
损失
金额
其中关联交易损失金额
1
在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产发生的资产损失合计
科目一
科目二
2
在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖生产性生物资产发生的资产损失合计
科目一
科目二
3
在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖存货发生的资产损失合计
科目一
科目二
4
各项存货发生的正常损耗合计
科目一
科目二
5
固定资产达到使用年限而正常报废清理的损失合计
科目一
科目二
6
固定资产超过使用年限而正常报废清理的损失合计
科目一
科目二
7
生产性生物资产达到使用年限而正常死亡发生的资产损失合计
科目一
科目二
8
生产性生物资产超过使用年限而正常死亡发生的资产损失合计
科目一
科目二
9
按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券发生的损失合计
科目一
科目二
10
按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖股票发生的损失合计
科目一
科目二
11
按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场基金发生的损失合计
科目一
科目二
12
按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖金融衍生产品等发生的损失合计
科目一
科目二
13
在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖在建工程、无形资产发生的资产损失合计
科目一
14
其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失合计
科目一
科目二
15
合计
损失情况说明
本年度清单申报损失为:
上年度同期同类损失为:
增长(减少)%
损失同比变化原因概述:
财务负责人签名:
年月日
企业法人代表声明
本人知悉并保证本企业提供的资产税前扣除申请资料真实、完整、准确,并承担因资料虚假而产生的法律和行政责任。
企业法人代表签名:
(公章)年月日
主管税务机关
受理意见
(盖章)
年月日
填表说明:
1、此表按会计一级科目填报,行次不够可自行增加。
2、资产销售、转让、变卖时,只要发生额为损失的均应申报损失金额,而不是该科目汇缴年度汇总盈亏相抵后亏
损的金额。
3、本表一式二份,一份交纳税人作为申请受理凭据,一份由主管税务机关留存。
附件二:
企业资产损失税前扣除专项申报受理表
填报日期:
金额单位:
元
纳税人名称
纳税人识别码
单位地址
财务负责人
办税员
联系电话
企业性质
法人□分支机构□其他非法人□
纳税方式
就地□汇总□合并□
资产损失类别
货币性资产损失□
资产损失小类
现金损失□存款损失□坏账损失□
非货币性资产损失□
存货损失□固定资产损失□
无形资产损失□
在建工程损失□生产性生物资产损失□
投资损失□
债权性投资损失□股权性投资损失□
其他损失□
无法判别的损失□
损失实际确认或实际发生年度
资产损失原因
资产损失情况说明(包括损失发生的过程、对损失的处理等,本栏次不够填写可附页):
根据国家税务总局公告【2011】第025号第条第款,经本企业自核,申请类资产损失税前扣除,报损金额为元。
企业法人代表声明
本人知悉并保证本企业提供的资产税前扣除申请资料真实、完整、准确,并承担因资料虚假而产生的法律和行政责任。
企业法人代表签名:
(公章)年月日
主管税务机关受理意见
(盖章)
年月日
填表说明:
1、纳税人发生的资产损失,需报送此申请表及根据申报类型报送其他附报资料;
2、此表按资产损失小类填报,一类事项填写一张表;同一小类资产损失由于不同原因形成的资产损失,应在“资产损失情况说明”栏次分别说明;
3、本表一式二份,一份交纳税人作为申请受理凭据,一份由主管税务机关随同申报资料留存。
附件三:
企业所得税资产损失专项申报税前扣除报送资料一览表
资产损失类别
资产损失小类
损失原因
税前扣除条件
附报资料
备注
货
币
资
产
损
失
现金损失
现金短缺、假币收缴、涉及现金的刑事犯罪
1.附报资料是否完整
2.外部证据是否具有法律效力;内部证据是否符合企业内部有关规章,是否合理
3.损失是否已作会计账务处理
4.损失金额是否准确
1.现金保管人确认的现金盘点表(包括倒推至基准日的记录);
2.现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件;
3.对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明;
4.涉及刑事犯罪的,应有司法机关出具的相关材料;
5.金融机构出具的假币收缴证明;
6.资产损失的会计处理凭证。
增加了“假币收缴证明”
存款损失
金融机构清算
同现金损失税前扣除条件
1.企业存款类资产的原始凭据;
2.金融机构破产、清算的法律文件;(金融机构应清算而未清算超过36个月,需要有法院或破产清算管理人出具的未完成清算证明。
)
3.金融机构清算后剩余资产分配情况资料;
4.资产损失的会计处理凭证。
应收及预付款项坏账损失
债务人依法宣布破产、关闭、解散、撤销、被依法注销、吊销营业执照,诉讼案件
同现金损失税前扣除条件
1.应收、预付账款发生的原始凭据,包括相关事项合同、协议或说明,以及会计凭证;
2.属于债务人破产清算的,应有人民法院的破产、清算公告;
3.属于债务人停止营业的,应有工商部门注销、吊销营业执照证明;
4.属于诉讼案件的,应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书,或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书;
5.涉及与其关联企业发生的坏帐损失,应作专项说明,同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料;
6.资产损失的会计处理凭证。
债务人失踪、死亡
同现金损失税前扣除条件
1.应收、预付账款发生的原始凭据,包括相关事项合同、协议或说明以及会计凭证;
2.公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明;
3.涉及与其关联企业发生的坏帐损失,应作专项说明,同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料;
4.资产损失的会计处理凭证。
逾期三年以上的应收款项
同现金损失税前扣除条件
另外还需满足:
1、应收款项是否超过连续36个月
2、是否未向债务人或担保人追偿
3、债务人或担保人是否有经济偿还能力
1.应收、预付账款发生的原始凭据,包括相关事项合同、协议或说明,以及会计凭证;
2.催收磋商记录;
3.出具专项报告说明情况,包括债务人及担保人是否具有经济偿还能力等情况;
4、涉及与其关联企业发生的坏帐损失,应同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料;
5.资产损失的会计处理凭证。
债务重组
同现金损失税前扣除条件
1.应收、预付账款发生的原始凭据,包括相关事项合同、协议或说明以及会计凭证;
2.债务重组协议或法院批准的破产重整计划,债务人重组收益纳税情况说明以及债务人发生财务困难的证明材料;
3.涉及与其关联企业发生的债务重组损失,应作专项说明,同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料;
4.资产损失的会计处理凭证。
因自然灾害、战争等不可抗力因素
同现金损失税前扣除条件
1.应收、预付账款发生的原始凭据,包括相关事项合同、协议或说明以及会计凭证;
2.气象、地震等政府职能部门出具的灾害情况证明;
3.债务人受灾情况说明以及放弃债权申明;
4.涉及与其关联企业发生的坏帐损失,应作专项说明,同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料;
5、资产损失的会计处理凭证。
逾期一年以上的应收款项
1.单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额(按申报表收入总额口径)万分之一
2.应收款项是否超过连续12个月
3.其他同现金损失税前扣除条件
1.应收、预付账款发生的原始凭据,包括相关事项合同、协议或说明以及会计凭证;
2.出具专项报告说明情况,包括催收追索等情况;
3.关于金额的具体说明,如不超过企业年度收入总额万分之一的,应提供具体的计算过程
4、涉及与其关联企业发生的坏帐损失,应同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料;
5、资产损失的会计处理凭证。
担保损失:
因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任,经追索,被担保人无偿还能力
1.是否为与本企业生产经营活动有关的担保,如投资、融资、材料采购、产品销售等
2.其他同现金损失税前扣除条件
1.担保合同;
2.被担保方不能按期偿还债务的证明;
3.向被担保方清查和追索证明;
4.承担担保损失实际支付证明;
5.属于向关联企业提供担保而形成的债权损失,企业应作专项说明,同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料;
6.与本企业生产经营活动有关的情况说明
7、资产损失的会计处理凭证。
非
货
币
资
产
损
失
存货损失或工程物资损失
盘亏
1.是否已减除责任人赔偿
2.其他同现金损失税前扣除条件
1.存货计税成本确定依据;
2.企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件;
3.存货盘点表;
4.存货保管人对于盘亏的情况说明;
5.涉及不得抵扣的增值税进项税额转出的会计处理凭证;
6.资产损失的会计处理凭证。
按增值税有关规定不能抵扣的增值税进项税可以并入损失金额
报废、毁损和变质损失
1.是否减除殘值、保险赔偿、责任人赔偿
2.损失数据是否较大(指占企业该类资产计税成本10%以上,或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上);
2.其他同现金损失税前扣除条件
1.存货计税成本的确定依据;
2.企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料;
3.涉及责任人(包括保险公司)赔偿的,应当有赔偿情况说明;
4.企业内部关于存货报废、毁损、变质情况说明及审批文件;
5.损失数据较大应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等;
6.涉及不得抵扣的增值税进项税额转出的会计处理凭证;
8.资产损失的会计处理凭证。
同上
被盗
1.是否已减除责任人赔偿
2.其他同现金损失税前扣除条件
1.存货计税成本的确定依据;
2.向公安机关的报案记录
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