会计方程式与借贷法则.docx
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会计方程式与借贷法则
目錄
第一節會計方程式與借貸法則1
壹、會計事項與非會計事項1
貳、交易憑證(俗稱會計憑證)1
一、意義1
二、功能1
三、種類(依來源不同而區分)2
四、會計憑證2
參、會計方程式2
一、債權人2
二、投資人2
肆、借貸法則3
第二節會計循環4
壹、意義4
貳、理論基礎4
參、圖示4
肆、比較5
一、會計循環(AccountCycle)5
二、商(企)業循環(BusinessCycle)5
三、營業循環(OperatingCycle)5
伍、步驟說明5
一、分錄(Journalizing)5
二、過帳(Posting)6
三、試算(PreparingTrailBalance)7
四、調整(Adjusting)8
五、結帳(Closing)9
六、決算報告(PreparingFinancialStatement)10
七、轉回分錄(ReversingEntry)10
第三節帳簿組織11
壹、意義11
貳、範圍11
參、帳簿分割之原則11
一、分工原則(時間節約原則)11
二、精簡原則(勞力節約原則)11
肆、帳簿分割之方式11
一、專簿(SpecialJournal)11
二、專欄(SpecialColumn)11
伍、特種日記簿之衍生12
陸、混合交易之紀錄12
一、交易型態12
二、特種分錄法(隱藏式分錄法)12
第四節傳票制度13
壹、意義13
貳、種類13
參、說明13
一、複式傳票制13
二、單式傳票制14
第三章會計處理程序
第1節會計方程式與借貸法則
1、會計事項與非會計事項
會計事項:
凡會使財務報表要素,產生增減變動的任何事項
2、交易憑證(俗稱會計憑證)
1、意義
凡商業上之業務活動所發生之各項文件單據,足以證明交易事項之發生者均稱之。
通常用以表明交易之事實,並以為入賬之依據
2、功能
(1)紀錄之證明
(2)查核之依據
(3)責任之表明
(4)傳票之代用
(5)帳簿之套用
3、
種類(依來源不同而區分)
(1)外來憑證
指從其他企業個體處所取得之交易憑證(進貨發票,銀行對帳單)
(2)對外憑證
由企業個體發給其他單位之憑證,以證明交易之發生者(如銷貨發票)
(3)內部憑證
由企業本身行製存,以證明事項之發生者(領料單,成本報告單)
4、會計憑證
(1)原始憑證
(狹義)交易憑證
(2)計帳憑證
傳票
3、會計方程式
企業資源的來源有二:
1、債權人
其請求權為企業之『負債』
2、投資人
其請求權為『業主債益』
因此,資產=負債+業主權益
4、借貸法則
1、借貸僅是表示帳戶之左邊與右邊(或將交易記入某帳戶之左邊與右邊)而已,別無其他意義
2、當交易發生時,其會計科目有借必有貸,且借貸必相等,此為借貸平衡之記帳原理,俗稱雙式簿記,借貸法則即為雙式簿記之具體表現
3、通常,當交易發生後,首應分析所影響之會計要素,選定適當之會計科目,判明其增減情形,衡量其金額,然後根據借貸法則,決定應為之紀錄
第2節
會計循環
1、意義
企業在繼續經營慣例之假設下,必須劃分會計期間,定期編製報表,以供使用人評估企業經營績效及預測未來情況,而欲將企業繁多之交易活動,整理簡化成會計報表,必須經過許多程序,這些程序在每一會計期間內,週而復始,謂之會計循環(AccountCycle)
2、理論基礎
基於繼續經營慣例,會計期間慣例,及應計基礎三者交互作用而得
3、圖示
4、比較
1、會計循環(AccountCycle)
(1)係指將交易由分錄,過帳,試算,調整,結帳,決算報告等一連串之會計處理,於每一會計期間內循環發生,週而復始
(2)注重程式之先後
2、商(企)業循環(BusinessCycle)
(1)係指企業之營業狀況(銷貨)從最低點到最高點,再回到最低點所經過之時間
(2)強調景氣之循環
3、營業循環(OperatingCycle)
(1)係指企業投入現金購買原料,人工,製成產品,出售變成應收帳款,再將應收帳款收為現金,平均所須之時間
(2)強調資金之流程
5、步驟說明
1、分錄(Journalizing)
(1)意義
當交易發生時,根據證明交易發生之原始憑證,區分借貸,衡量金額,將交易記入帳簿(日記簿,分錄簿或程序簿)之工作,謂之分錄
(2)功能
1.可以防止錯誤
2.便於事後追查
3.暸解交易全貌
2、過帳(Posting)
(1)意義
將日記簿之借、借貸分錄,依同方向同金額轉載於分類帳戶之手續
(2)目的
指在將同一性質之各項帳項,彙總登載於一帳戶,以表示每一帳戶之正確性,俾利定期編制報表,供有關人士決策之參考
(3)特色
通常日記簿是以交易為主體,序時記錄;分類簿(帳)則以帳戶為中心,分類彙總
項目
日記簿
分類簿(帳)
主體
交易行為
帳戶名稱
方法
序時紀錄
分類彙總
勾稽
類頁欄
日頁欄
(4)總分類帳與明細分類帳
項目
總分類帳
明細分類帳
主體
會計科目
(應收帳款)
子(細)目
(客戶名稱)
名稱
統制分類帳
補助分類帳
功能
強化內部控制
便於分工合作
提高帳務績效
增加會計之正確性
易於查考明細紀錄
簡化總分類帳之設置
便於記帳分工
發揮數字統制功能
驗算
總分類帳內各會計科目之餘額,須等於其明細分類帳各子目餘額之和
(5)實帳戶與虛帳戶
項目
實帳戶
虛帳戶
主體
資產、負債
業主權益
收益、費用
利得、損失
性質
永久性帳戶
名目(臨時性)帳戶
報表
資產負債表
損益表
處理
結轉下期
本期結清
驗算
混合帳戶兼具實帳戶與虛帳戶之雙重性質,於期末時應加以調整,俾使帳戶餘額與實際情況相符
3、試算(PreparingTrailBalance)
(1)意義
基於借貸平衡原理,就總分類帳各帳戶所記之金額,依其餘額之借貸方向,予以彙總,俾驗證分錄與過帳之各項紀錄與計算無錯誤之工作
(2)功能
1.鑑定會計記錄與計算有無錯誤
2.表示財務狀況及經營成果之粗略面
(3)無法發現之錯誤
1.借貸同時未做分錄、漏過帳、或漏列於試算表
2.借貸同時重錄、重過、或重列
3.借貸科目於做分錄時用錯、過錯、或列錯
4.借貸雙方之分錄、過帳或列表偶生同數之錯誤
5.借貸之ㄧ方偶生同數之一多一少
6.原始憑證與分錄不符
7.不合會計原則之各項處理
(4)試算表之種類(編制時機)
1.調整前
2.調整後
3.結帳後
凡是只要有分錄出現,有過帳發生,就應編制試算表。
亦即,試算表可於平時隨時編輯,亦可於年終結算時與調整工作底稿一起編製
(5)功能
1.驗證帳戶餘額
2.便利期初開帳
3.便利編製報表
4、調整(Adjusting)
(1)意義
在辨理結算之前,應將各帳戶重新歸類分析,並予以精算修正,已使每一帳戶餘額皆與實際情形相符,俾正確反映企業之財務狀況及營業結果,此種工作,謂之調整
(2)功用
1.配合會計期間之劃分,以收分段清理之效
2.使資產負債之評價更精確,損益取決更合理,財物報表更能允當表達
(3)原因
1.某些帳戶具有『混合帳戶』之性質,導致名實不符
2.有某些內部或外部發生之事項尚未入帳
(4)理論依據
配合原則(繼續經營慣例,會計期間慣例)
(5)應行調整之項目
1.應計項目
(1)應收收益
(2)應付費用
2.遞延項目
(1)預收收益
(2)預付費用(3)存貨(4)文具用品
3.估計項目
(1)折舊、折耗及攤銷
(2)所得稅、壞帳及售後服務保證費用
5、結帳(Closing)
(1)意義
當會計期間終了時,將各收益及費用帳戶結清,以計算該期間之損益,並列其各資產、負載及業主權益帳戶之餘額,以結轉下期連續記載,此種過程謂之結帳(或結算)
(2)方法
1.分錄結轉法(俗稱大陸式結轉法)
無論虛帳戶或實帳戶,其期末結帳及期初開帳,均須以分錄為之,故稱為分錄結轉法
2.直接結轉法(俗稱英美式結轉法)
除結清虛帳戶應設『本期損益』之帳戶並作結帳分錄外,其餘之實帳戶可不經任何分錄程序,而直接加以結轉,故稱為直接結轉法
6、決算報告(PreparingFinancialStatement)
係指編製財務報表,以表達企業之財務狀況、營業成果及財務狀況之變動情形
7、轉回分錄(ReversingEntry)
(1)意義
係指將上期期末之調整分錄,於本期期初作一借貸相反,金額相等之分錄,稱為轉回分錄
(2)目的
旨在使平時之帳務處理簡化一致(惟轉回分錄可作可不作,其並非必要的作帳程序)
(3)處理準則
1.應計項目(應收收益;應付費用)
可作(也可不作)轉回分錄
2.遞延項目(預收收益;預付費用)
(1)記虛轉實
可作(也可不作)轉回分錄
(2)記實轉虛
不可作轉回分錄
3.估計項目(折舊、折耗、攤銷;所得稅、壞帳)
(1)於未來無須支付現金
不可作轉回分錄
(2)於未來必須支付現金
可作(也可不作)轉回分錄
第3節
帳簿組織
1、意義
係指企業會計制度之結構而言。
亦即由帳簿之設置及其運用之方法,相互結合而成經濟有效之帳務處裡工作的整體
2、範圍
1、全部會計組織系統及其運用程序之建立
2、帳簿種類、格式、內容、技法及職能之劃分
3、會計科目之設計及帳、表、單、證之聯繫配合
3、帳簿分割之原則
1、分工原則(時間節約原則)
將簿記工作合理劃分,使企業之全部會計工作可由數人同時分擔(如特種日記簿及傳票之採用)
2、精簡原則(勞力節約原則)
簡化簿記技術,避免重複抄錄(如設立專欄、複寫、帳冊代用及活頁等)
4、帳簿分割之方式
1、專簿(SpecialJournal)
對某種性質相同發生次數特多之交易,專設一本帳簿,俾達成分工合作、簡化分類、結總過帳之目的
2、專欄(SpecialColumn)
在帳簿中專為某會計科目設置一欄,平時用以記載其數額,每隔相當期間後,再將其總數一次過帳,俾節省帳務處裡程序
5、特種日記簿之衍生
6、混合交易之紀錄
1、交易型態
(1)現金交易
凡交易之借、貸方僅有一個現金科目者
(2)轉帳交易
凡交易之借、貸雙方均無現金科目者
(3)混合交易
凡借、貸之一方或雙方,至少有兩個以上之科目其中一個為現金,其餘為非現金科目者
2、特種分錄法(隱藏式分錄法)
交易之借貸雙方,以該帳簿本身代表該特定事項之借(或貸),而僅記錄交易之對方帳項者
第4節
傳票制度
1、意義
係指用以傳示交易詳細的記帳憑證,以之區分借貸,並傳示有關經辦人員,作為記帳收付及審核的書面憑證
2、種類
3、說明
1、複式傳票制
係指每一交易,無論借貸多寡,均以一張傳票加以記載
(1)收付轉帳傳票
係指根據『現金分錄法』所編制之轉帳傳票
(2)分錄轉帳傳票
係指根據『普通分錄法』所編制之轉帳傳票
2、單式傳票制
(1)意義
係指採『特種分錄法』處理,每一會計科目應單獨編制一張傳票加以記載
(2)特色
每一交易有二張以上傳票時,必須編列同一總號,以保持交易之完整性
(3)優點
可按科目分類集中,以代替分類帳或加總過帳
(4)缺點
不易由單一傳票上瞭解交易之全貌
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