CMS实施新准则功能操作手册.docx
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CMS实施新准则功能操作手册.docx
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CMS实施新准则功能操作手册
CMS实施新会计准则功能
操作手册
中国农业银行CMS实施新会计准则功能项目组
二OO七年十二月
第一章CMS实施新准则功能概述
为进一步量化信贷资产风险管理,适应我行实施新会计准则的要求,为新准则下的全行会计处理提供信贷资产减值数据及其他有关信贷业务数据,总行会计结算部、风险管理部、信贷管理部、科技部、软件开发中心共同组织,在CMS中开发了信贷业务部门实施新会计准则所需的功能模块,并编写本操作手册。
本手册所展现的CMS新准则实施相关功能界面,以系统实际界面为准。
一、CMS实施新会计准则的主要功能
全行实施新会计准则,现阶段主要采取报表转换的方式。
2007年全行会计报表转换工作,信贷业务部门的主要任务,一是对全行信贷资产进行减值处理,向会计部门提供减值处理结果;二是根据新准则披露要求,向会计部门提供会计报表附注所需的信贷业务信息。
围绕上述信贷业务部门需要完成的工作,CMS实施新会计准则的主要功能有三部分:
(一)会计附注信息补录功能
按照会计附注披露要求,对需要披露但CMS中未采集的信贷业务信息,进行补充采集,主要内容为贷款承诺业务信息补录、担保物(抵质押物、查封物)信息补录。
(二)单项资产减值处理功能
1、需要做单项减值处理的贷款、垫款和表外信贷资产对应的客户信息、保证人信息补录;
2、按凭证对贷款、垫款使用现金流贴现模型(DCF)进行减值处理;
3、按协议/凭证对贷款承诺、承兑、保函、信用证等表外信贷资产使用DCF进行预计负债。
上述两项功能,主要由客户经理在CMS中使用。
(三)组合资产减值处理功能
对未进行单项减值处理的其他信贷资产,使用迁徙模型(MM)进行减值处理。
组合资产减值处理主要由数据中心进行批量处理,不需要客户经理参与。
(四)与上述三项功能相关的报表和WEB查询功能。
二、信贷资产减值处理的业务范围
根据我行新准则下会计政策、信贷资产减值处理相关制度要求和CMS设计目标,需要在CMS中进行减值处理的信贷资产范围包括表内信贷资产(自营贷款、特定贷款、垫款)、表外信贷资产(承兑、信用证、保函、贷款承诺等)。
CMS对非信贷资产、贷款利息、五级分类为正常、关注的表外信贷资产(担保、承诺),不作减值处理。
贷记卡、准贷记卡透支业务暂不在CMS中做减值处理。
三、CMS实施新会计准则的基本原理
以2007年年末会计报表转换工作中的信贷业务处理为例:
自新功能上线日至2007年12月31日,各数据中心每天同步前一日日终处理后账务数据至单独数据库,形成当日CMS资产减值处理的目标账务数据基础。
2007年12月31日年终处理后,不再进行数据同步,锁定2007年CMS资产减值处理的目标账务数据基础。
自新功能上线日,客户经理使用CMS进行信息补录、单项减值测试。
2007年12月31日前,单项减值测试目标账务数据为前一日账务数据;2008年1月1日以后,单项减值测试目标账务数据为2007年12月31日账务数据。
自新功能上线日至2007年会计报表转换信贷业务处理截止日,各级行完成全部信息补录工作和单项减值处理的测试、复核、审批等工作。
截止日后,停止CMS前台界面的新准则实施相关功能,各数据中心运行MM组合资产减值处理程序和其他数据处理程序,生成信贷部门实施新会计准则的结果报表数据,确认后提供给会计部门。
四、CMS前台业务处理的基本流程
(一)补录信息
1、在台账中补录贷款承诺业务信息,并对承诺项下已签订借款合同的,建立借款合同与贷款承诺的对应关系。
2、对需要进行单项减值处理或预计负债的法人客户后三类(次级、可疑、损失)贷款和垫款、表外信贷资产,按户补录客户信息、保证人信息。
3、补录贷款、垫款对应的担保物信息。
(二)单项资产减值处理
1、对需要进行单项减值处理的法人客户后三类(次级、可疑、损失)贷款和垫款,按凭证关联保证人、担保物,确定保证人对凭证的保证金额、担保物对应凭证的公允价值。
对不需要进行单项减值处理的贷款业务,按凭证关联担保物,确定担保物对应凭证的公允价值。
2、对需要进行单项减值处理的法人客户后三类(次级、可疑、损失)贷款和垫款,按凭证预计未来现金流,生成测试拨备金额,完成单项资产减值测试。
3、对需要进行预计负债的法人客户后三类(次级、可疑、损失)表外信贷资产,按协议或凭证,预计形成表内资产金额和未来现金流,生成预计负债金额,完成单项表外资产测试预计负债。
4、对完成单项测试的表内、表外信贷资产,按制度要求进行复核、审核、审批,确定单项表内信贷资产拨备金额和单项表外信贷资产的预计负债。
第二章实施新准则所需信贷信息的补录
一、贷款承诺业务补录
根据新会计准则要求,商业银行需要对外披露信用承诺信息,包括贷款承诺、信用卡承诺、银行承兑汇票、开出保函、开出信用证以及其它信用承诺。
其中,只有贷款承诺在CMS中未采集,需要进行补录。
需要补录的贷款承诺业务,包括不可撤销贷款承诺函和信贷证明两类业务。
业务范围:
2007年12月31日前已经生效但尚未到期的贷款承诺。
(一)贷款承诺业务补录界面
贷款承诺业务作为一类单独的信贷业务品种,在CMS台账管理中采集。
CMS菜单:
【台账管理】-【贷款台账管理】-【贷款承诺】,进入如下【承诺协议登记】界面:
CMS贷款承诺管理功能:
贷款承诺协议信息的增加、修改、删除,贷款承诺协议项下借款合同的关联。
(二)贷款承诺业务的增加、修改、删除
1、在【贷款承诺协议登记】界面,选择客户,点击『增加』按钮,录入下列信息:
补录信息项目
补录要求
承诺起始日
按照实际协议,填写日期
承诺到期日
按照实际协议,填写日期
承诺额度
按照实际协议,填写金额
原币币种
按照实际协议,选择币种
免除承诺额度
根据实际业务,填写本贷款承诺业务已经免除的额度
承诺类别
单选项:
贷款承诺函,信贷证明。
担保方式
按照实际协议,选择担保方式
五级分类
根据实际业务,选择该笔业务的当前分类形态
2、补录上述信息后,点击『保存』按钮,系统自动生成或计算下列信息:
信息项目
说明
承诺协议编号
系统自动生成
客户代码
系统自动读取
客户名称
系统自动读取
已用承诺额度
=承诺项下关联的借款合同金额总和
未用承诺额度
=承诺额度-免除承诺额度-已用承诺额度
3、关于币种
(1)承诺额度、免除承诺额度的币种,使用补录的“原币币种”。
(2)已用承诺额度、未用承诺额度由系统自动计算,根据系统汇率折算为本币。
4、对于已经存在的贷款承诺协议,点击『修改』,可以修改部分信息;点击『删除』,可以删除当前贷款承诺协议。
(三)贷款承诺项下已签订借款合同的关联
贷款承诺协议项下,已经签订借款合同的(在CMS中已经登记了借款合同信息),需要在【贷款承诺协议登记】界面,建立承诺协议与借款合同的关联关系。
点击『关联借款合同』按钮,系统自动列出该客户名下已经登记的CMS合同信息。
在每条合同信息记录前的“□”内打上“√”标记,系统自动建立该借款合同与本承诺协议之间的关联关系。
取消已经打上的“√”标记,系统自动取消已经建立的关联关系。
每次打上或取消“√”标记,系统都自动重新计算“已用承诺额度”和“未用承诺额度”。
并且要求“未用承诺额度”不能小于0。
二、需单项减值处理的客户信息补录
为确定单项减值测试中预计未来现金流的合理性,需要了解与减值测试的单笔信贷业务相关的客户信息、保证人信息和担保物信息。
风险分类为次级、可疑、损失的法人客户贷款、垫款需要做减值测试,风险分类为次级、可疑、损失的法人客户表外信贷资产(贷款承诺、承兑、信用证、保函)需要做预计负债,因此,需要补录信息的客户范围为2007年12月31日在我行有不良贷款、垫款和表外信贷资产业务余额的法人客户。
借款人信息补录,只能由客户主办行的管户客户经理操作。
(一)减值处理客户信息补录界面
CMS菜单:
【新准则实施】-【借款人信息补录】,进入如下【减值法人信息】界面:
(二)客户信息补录
1、在【借款人信息补录】界面,从客户树中选择客户,或者通过客户名称模糊查找客户,或者输入客户代码点击『查询』按钮精确查询客户,主界面自动提取在CMS中已经存在的该客户信息:
信息项目
说明
借款人名称
取客户名称
所属集团名称
如果标注了集团客户信息,则取集团的名称
企业性质
取客户的“经济类型”
行业
取客户的“行业分类1”
信用评级
取客户的年度信用等级
借款人经营状况
取客户的“经营状况”
借款人最近还款金额
取CMS中最后一次还款记录的信息
借款人最近还款日期
贷款卡有效期
取客户的贷款卡有效日期
上述信息需要修改的,需要在CMS的最初录入界面进行修改。
2、点击『增加』按钮,录入下列信息:
补录信息项目
补录要求
借款人还款意愿
单选项:
高,中,低
上年财报审计意见
根据取得客户上年度财务报表及其审计意见的情况,选择单选项:
未取得财务报表,未经审计,标准无保留意见,保留意见,否定意见,无法表示意见。
无法取得借款人的财务信息原因
当“上年财报审计意见”选择“未取得财务报表”时,本项目必须填写,否则本项目不可填写。
简要描述没有取得借款人财务报表的原因。
还款计划
如果银行与借款人签订了还款计划,简要描述该还款计划的内容,包括约定的还款时间、还款金额及违约条款等
借款人的还款能力的基础和解释
简要描述针对借款人的回收策略及借款人现金来源预测的理由
客户经理评价
简要描述借款人的财务状态、经营情况及现金流来源、包括盈利/亏损、资产质量及现金流量的优劣程度、借款人的股东情况
与贷款相关的诉讼情况
简要描述涉及到借款人贷款的诉讼案件时间、性质、法院判决结果等
贷款卡查询信息
填写最近一次授信或贷后管理中查询企业征信系统的时间,简要描述该客户在企业征信系统中反映的其他情况
对外借款总额
填写企业征信系统中该客户的对外借款总余额和币种,包括在农行的贷款
对外担保金额
填写企业征信系统中该客户的对外担保总余额和币种,包括在农行担保情况
已逾期贷款余额
填写企业征信系统中该客户的已逾期贷款总余额,包括农行贷款
他行不良贷款余额
填写企业征信系统中该客户的全部不良贷款总余额和币种,包括农行贷款
补录信息界面的文本框,最多可以写122个汉字。
上述信息,要求必须录入,没有相关内容的,可以写“无”。
3、对于已经增加了补录信息并保存过的客户,点击『修改』,可以修改已补录的信息;点击『删除』可以删除该客户的全部补录信息。
三、需单项减值处理的保证人信息补录
风险分类为次级、可疑、损失的法人客户贷款、垫款需要做减值测试,风险分类为次级、可疑、损失的法人客户表外信贷资产(贷款承诺、承兑、信用证、保函)需要做预计负债,因此,需要补录信息的保证人范围为2007年12月31日需要进行单项减值测试或预计负债的贷款、垫款和表外信贷资产业务所对应的保证人,包括法人保证人、自然人保证人。
保证人信息补录,营业单位的操作员都可以补录。
(一)减值处理法人保证人信息补录
CMS菜单:
【新准则实施】-【减值保证人信息】-【法人保证人信息补录】,进入如下【减值法人保证人信息补录】界面:
1、在【减值法人保证人信息补录】界面,从客户树中选择客户,或者通过客户名称模糊查找客户,或者输入客户代码点击『查询』按钮精确查询客户,主界面自动提取在CMS中已经存在的该客户信息:
信息项目
说明
保证人代码
取该保证人的客户代码
保证人名称名称
取该保证人的客户名称
农行贷款余额
取保证人在CMS中全部贷款余额
最近贷款五级分类
取保证人在我行贷款的最近一次五级分类结果
保证人经营状况
取保证人的“经营状况”
信用等级
取保证人的年度信用等级
保证总金额
自动计算该保证人已关联凭证的保证金额总和
保证人最近还款金额
取CMS中最后一次还款记录的信息
保证人最近还款日期
上述信息需要修改的,需要在CMS的最初录入界面进行修改。
2、点击『增加』按钮,录入下列信息:
补录信息项目
补录要求
保证类型
单选项:
一般责任保证,连带责任保证
保证人还款意愿
单选项:
高,中,低
保证人与借款人的关联关系
根据实际情况,单选项:
母公司,子公司,关联公司,有业务往来,无特别关系,其它
上年财报审计意见
根据取得保证人上年度财务报表及其审计意见的情况,选择单选项:
未取得财务报表,未经审计,标准无保留意见,保留意见,否定意见,无法表示意见
无法取得保证人的财务信息原因
当“上年财报审计意见”选择“未取得财务报表”时,本项目必须填写,否则本项目不可填写。
简要描述没有取得保证人财务报表的原因。
还款计划
如果银行与保证人签订了还款计划,简要描述该还款计划的内容,包括约定的还款时间、还款金额及违约条款等
保证人的还款能力的基础和解释
简要描述针对保证人的回收策略及借款人现金来源预测的理由
现金流来源/辅助证明材料
简要描述现金来源预测有关的辅助证明材料
与贷款相关的诉讼情况
简要描述涉及到保证人贷款的诉讼案件时间、性质、法院判决结果等
3、对于已经增加了补录信息并保存过的客户,点击『修改』,可以修改已补录的信息;点击『删除』可以删除该客户的全部补录信息。
4、保证人已关联凭证信息查询
点击『已关联凭证』按钮,系统自动列出已经建立与该保证人对应关系的凭证信息。
(二)减值处理自然人保证人信息补录
CMS菜单:
【新准则实施】-【减值保证人信息】-【自然人保证人信息补录】,进入如下【减值自然人保证人信息补录】界面:
1、在【减值自然人保证人信息登记】界面,从客户树中选择客户,或者通过客户名称模糊查找客户,或者输入客户代码点击『查询』按钮精确查询客户,主界面自动提取在CMS中已经存在的该客户信息:
信息项目
说明
保证人代码
取该保证人的客户代码
保证人名称名称
取该保证人的客户名称
农行贷款余额
取客户在CMS中全部贷款余额
最近贷款五级分类
取客户在我行贷款的最近一次五级分类结果
信用等级
取客户的年度信用等级
保证总金额
自动计算该保证人已关联凭证的保证金额总和
保证人最近还款金额
取CMS中最后一次还款记录的信息
保证人最近还款日期
上述信息需要修改的,需要在CMS的最初录入界面进行修改。
2、点击『增加』按钮,录入下列信息:
补录信息项目
补录要求
保证类型
单选项:
一般责任保证,连带责任保证
保证人还款意愿
单选项:
高,中,低
保证人与借款人的关联关系
根据实际情况,单选项:
母公司,子公司,关联公司,有业务往来,无特别关系,其它
还款计划
如果银行与保证人签订了还款计划,简要描述该还款计划的内容,包括约定的还款时间、还款金额及违约条款等
保证人的还款能力的基础和解释
简要描述针对保证人的回收策略及借款人现金来源预测的理由
现金流来源/辅助证明材料
简要描述现金来源预测有关的辅助证明材料
与贷款相关的诉讼情况
简要描述涉及到保证人贷款的诉讼案件时间、性质、法院判决结果等
3、对于已经增加了补录信息并保存过的客户,点击『修改』,可以修改已补录的信息;点击『删除』可以删除该客户的全部补录信息。
4、保证人已关联凭证信息查询
点击『已关联凭证』按钮,系统自动列出已经建立与该保证人对应关系的凭证信息。
四、担保物信息补录
在新会计准则实施工作中,担保物(抵质押物、查封物)既是单项减值测试中判断未来现金流合理性的重要依据,也是会计报表附注需要披露的重要内容,因此担保物的补录范围,不仅限于需要进行单项减值测试的信贷业务所对应的担保物,而是全行2007年12月31日有余额的全部信贷业务所对应的担保物。
(一)担保物信息补录界面
CMS菜单:
【新准则实施】-【抵质押物查封物登记】,进入如下【减值抵质押物查封物信息登记】界面:
(二)担保物信息的补录
信贷业务对应担保物的权属人应为该笔业务的担保人,担保物信息补录必须首先确定该担保物的权属人,且该权属人应为CMS中的担保人。
一个担保物有多个权属人的,可以选择一个其中一个人作为权属人。
1、在【减值抵质押物查封物信息登记】界面,从客户树中选择客户,或者通过客户名称模糊查找客户,或者输入客户代码点击『查询』按钮精确查询客户,主界面自动提取在CMS中已经存在的该客户信息:
信息项目
说明
权属人编码
取该担保人的客户代码
权属人名称
取该担保人的客户名称
2、点击『增加』按钮,录入下列信息:
补录信息项目
补录要求
担保物、查封物编号
保存后由系统自动生成
担保物、查封物名称
根据登记信息或实际情况,填写担保物的名称
担保物、查封物类型
单选项:
土地,建筑物,土地及建筑物,运输设备,机器设备,股权,债券,国债,存单,其他
担保方式
单选项:
空值,抵押,质押
查封物标志
单选项:
空值,查封,未查封
数量
根据实际情况填写担保物数量及其单位,如面积、股份数等
签订合同时抵押物估值
填写贷款调查、评估或签订担保合同时担保物价值及其币种
是否完成登记或转移
单选项:
是,否
受偿类型
单选项:
优先,次等
是否重复抵押/查封
单选项:
是,否
不动产占用情况
如果担保物为不动产,单选项:
自用,闲置,出租
详细描述
描述担保物的性质、数量、保存情况是否完好、成新度情况、处置难度及银行的对策;产权证明是否完备,如有瑕疵,应详细说明瑕疵的原因及银行所采取的对策;法院执行情况等
独立评估师评估日期
独立评估师估计价值
独立评估师评估方法
公允价值取得时间
公允价值
公允价值币种
公允价值取得方法
单选项:
年末市价,最近一次评估值,最近一次交易价格,同业可比的交易价格,其他
预计资产变现费用占公允价值的百分比
公允价值取得方法说明
如果未经独立评估或不采纳独立评估结果,应具体描述信贷员自行估值的方法及有关的依据
来源/辅助证明材料
与担保物自身估值有关的辅助证明材料
3、担保物权证信息管理
点击『权属证明信息』按钮,出现权属证明信息管理界面,展示已经登记的该担保物的权属证明信息,主要为“权证类型”和“权证编码”。
点击『权证增加』,弹出权证增加对话框:
选择权证类型,填写权证编码,可以增加一组权证信息。
权证类型如下表:
代码
名称
代码
名称
0
未确定
E
权利
A
土地房屋
E01
银行汇票
A01
国有土地使用权证
E02
商业汇票
A02
房屋所有权证
E11
仓单
A03
房屋产权证
E12
提货单
A04
房屋共有权证
E13
保险单
A05
房地产共有权证
E18
应收账款
A06
房屋他项权证
E19
其他有价单证
A07
房地产共有权证
E21
资金账户
A08
房屋交换协议书
E22
债券账户
A09
房屋购置合同
E23
基金托管账户
A10
商品房预售房许可证
E24
存款账户/存款单
A11
商品房权属证明书
E31
凭证式国债
A12
商品房质量保证书
E32
无记名(实物)国债
A13
购房收据或发票
E33
记账式国债
A99
其它房地产权证明文件
E34
地方政府债券
B
建设规划
E35
金融债券
B01
建设用地规划许可证
E36
政策性银行债券
B02
建设工程规划许可证
E37
特种金融债券
B03
建设工程规划验收合格证
E38
企业债券
B04
建筑工程施工许可证
E91
专利权
B05
建筑工程竣工验收证明书
E92
商标权
B06
人民防空工程建设许可证
E93
著作权
B07
人防工程易地建设证
E94
收费权
B08
防空地下室建筑许可证
F
物品特征
B99
其它建筑工程许可证明文件
F01
发动机号
C
项目投资
F02
车架号
C01
投资项目登记备案证
F03
车辆识别号
C02
投资项目许可证
F04
车牌号
C03
项目建设批复文件
F05
船舶号
C99
其他项目建设许可证明文件
F11
设备出厂编号
D
资产证明
F12
品牌型号
D01
国有资产产权证明
F13
产权人/使用人自编号
D02
资产购置发票
F99
其他资产识别号码
D03
企业财产记账凭证
D11
赠与合同公证书
D12
继承权公证书
D19
其它财产公证书
D20
他项权利登记证书
D99
其它有效资产证明文件
4、担保物已关联凭证信息查询
点击『已关联凭证』按钮,系统自动列出已经建立与该担保物对应关系的凭证信息。
同时系统自动计算这些凭证对应本担保物的公允价值的总和,当总和小于担保物公允价值时,数值显示为绿色;当总和大于担保物公允价值时,数值显示为红色。
建立担保物与具体凭证直接的对应关系,有关操作在【减值凭证管理】界面完成。
由于需要对所有担保物信息进行补录并建立与凭证间的对应关系,因此五级分类为正常、关注的法人客户贷款,所有个人客户贷款,只要涉及担保物的,都要在【减值凭证管理】界面处理担保物与凭证对应关系。
具体操作见第三章。
第三章单项减值处理
根据新会计准则要求,风险分类为次级、可疑、损失的法人客户贷款、垫款需要按凭证进行减值测试,风险分类为次级、可疑、损失的法人客户表外信贷资产(贷款承诺、承兑、信用证、保函)需要按协议或凭证进行预计负债。
上述工作统称为单项减值处理,需要在CMS【减值凭证管理】界面完成。
一、单项减值处理主界面
CMS菜单:
【新准则实施】-【信贷资产减值处理】,进入如下【减值凭证管理】界面:
本界面的主要功能:
1、建立保证人、担保物与单笔贷款、垫款、表外信贷资产的对应关系;
2、对贷款、垫款、承兑、信用证、保函、贷款承诺协议进行单项减值测试;对单笔减值测试结果进行复核、审核、审批等工作。
3、在减值处理中查询客户的财务报表、计算财务指标。
其中,“账务日期”是指所选择业务凭证信息的最后更新时间。
由于减值处理所需的台账数据在2007年12月31日前每日日终后更新,2007年12月31日以后不再更新,因此2007年12月31日前,账务日期为操作日前一日;2007年12月31日以后,账务日期为2007年12月31日。
当确定一个具体的业务凭证时,系统根据凭证业务品种(贷款、垫款、承兑、信用证、保函、承诺协议),自动选择对应的标签页。
以贷款为例,界面如下:
仅在该笔业务的五级分类为次级、可疑、损失时,『DCF减值处理』按钮可用。
二、凭证对应保证人、担保物
(一)建立凭证与保证人对应关系
建立凭证与保证人对应关系的前提,是已经完成保证人信息的补录。
1、在【减值凭证管理】界面,从客户树选择凭证,或输入凭证编号、点击『查询』查询出凭证,然后点击『保证人情况』,弹出如下界面:
2、从客户树选择需要建立对应关系的保证人,或者直接输入保证人代码、点击『查询』按钮查询需要建立对应关系的保证人。
3、点击『增加』按钮,输入该保证人为本笔凭证提供的保证金额,选择币种,然后点击『确认关联』按钮,完成对应关系的建立。
完成对应关系建立的,可以通过『修改』、『删除关联』实现对已建立对应关系的修改和删除。
『财
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