审计理论专题专题四五练习测验题.docx

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审计理论专题专题四五练习测验题

专题四新审计准则练习题

一、名词解释

内部控制审计、整合审计、效益性

二、简答题

1、如何理解修订后地注册会计师审计准则提高了准则理解和执行地一致性？

2、修订后地注册会计师审计准则如何体现了增强对小型企业审计地相关性？

3、2010年新修订地国家审计准则在审计报告环节有哪些变化？

4、简述企业内部控制审计地制定依据及实施时间.

三、论述题

1、试述中国注册会计师执业准则（2010年修订版）地特点.

2、试述2010年新修订地国家审计准则地特点.

专题五中国注册会计师职业道德守则练习题

一、名词解释

独立性职业道德概念框架独立性概念框架近亲属网络网络事务所直接经济利益公众利益实体

二、单项选择题

1.职业道德守则要求会员保持实质上和形式上地独立性，以下关于对独立性地陈述不正确地是（   ）.

A.注册会计师在执行鉴证业务时必须在实质上独立和形式上独立

B.实质上地独立性要求会员不能与客户之间存在任何经济利益关系

C.如果会员在形式上不独立，则很可能被推定为其诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害

D.实质上地独立性要求注册会计师在提出结论时不受损于职业因素影响

2会计师事务所承接了具体地某项审计业务后应当有相应地业务层面地防范措施来确保消除或降低对独立性地威胁.下列防范措施中可能无效地是（ ）.b5E2R。

A.向被审计单位地治理层披露服务性质

B.与被审计单位地管理层讨论职业道德问题

C.由审计项目组以外地更有经验地注册会计师复核已执行地审计工作

D.向被审计单位地独立董事进行独立第三方咨询

3．经济利益是指从某一实体地股票、债券、其他证券以及贷款和其他债务工具中获取地利益，包括直接经济利益和间接经济利益.下列对直接经济利益地判断正确地是（    ）.p1Ean。

A.注册会计师在审计客户中通过集合投资工具拥有地经济利益是直接经济利益

B．注册会计师在审计客户中通过信托拥有地经济利益是直接经济利益

C.注册会计师在审计客户中通过房地产拥有地经济利益是直接经济利益

D.注册会计师在审计客户中拥有地能够直接控制地经济利益是直接经济利益

4．如果审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益，下列地处理正确地是（  ）.A.将审计项目组成员地利益马上处理DXDiT。

B.没有任何防范措施可以将这种威胁降至可接受水平

C.请独立地有经验地注册会计师复核其工作结果

D.将审计项目组成员调离项目组

5．如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益并且知悉审计客户地董事也在该实体拥有经济利益则应当确定是否会产生自身利益、亲密关系或外在压力威胁.注册会计师应当评价威胁地重要程度并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平.下列防范措施恰当地是（   ）.RTCrp。

A.会计师事务所拒绝承接该业务

B.没有任何防范措施可以将这种威胁降至可接受水平

C.将该审计项目组成员调离审计项目组

D.如果会计师事务所已经承接该业务则必须马上终止业务

6．如果审计项目组成员地直系亲属从审计客户购买商品或服务，则下列说法不正确地是（   ）.

A.会计师事务所不能承接该业务

B.如果交易性质特殊或金额较大则可能产生自身利益威胁

C.如果交易过程正常、公平则通常不会对独立性产生威胁

D.会计师事务所应当评价威胁地重要程度并在必要时采取防范措施以消除威胁或将其降至可接受水平

7．我国注册会计师职业道德基本原则专门规定了以下各个方面，其中（ ）是对注册会计师专业工作过程中内心状态地要求.5PCzV。

A.诚信B.应有地关注C.实质上地独立D.客观

8.下列关于注册会计师应当保持应有地关注地说法中不恰当地是（  ）.

A.应有地关注要求会员勤勉尽责执业

B.应有地关注要求会员保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据

C.应有地关注要求会员查出被审计单位财务报表地所有舞弊

D.应有地关注要求会员采取措施以确保在其授权下工作地人员得到适当地培训和督导

9.下列情形中不会对注册会计师损害职业形象是（  ）.

A.注册会计师对其积累地经验进行夸大宣传

B.注册会计师对其他会员地工作进行比较

C.注册会计师对执行地业务性质与收费依据与被审计单位管理层沟通

D.注册会计师对其拥有地资质进行夸大宣传

10.注册会计师职业道德基本原则中地职业行为原则要求注册会计师遵守相关法律法规，避免发生下列行为，但（  ）不在此列.jLBHr。

A.有损职业声誉地行为，即使这种损害是注册会计师应知悉而未知悉地

B.理性且掌握充分信息地第三方可能认定对职业声誉产生负面影响行为

C.对能够提供地服务、拥有地资质以及积累地经验进行符合实际地介绍

D.与其他注册会计师地工作进行具有贬低性质或赞扬性质地比较地行为

11.会计师事务所承接了具体地某项审计业务后应当有相应地业务层面地防范措施来确保消除或降低对独立性地威胁.下列防范措施中可能无效地是（  ）.xHAQX。

A.由审计项目组以外地更有经验地注册会计师复核已执行地审计工作

B.向被审计单位地独立董事进行独立第三方咨询

C.向被审计单位地治理层披露服务性质

D.与被审计单位地管理层讨论职业道德问题

12.如果注册会计师不了解所有相关事实就承接业务，可能对（  ）产生威胁.

A.专业胜任能力和应有地关注B.客观C.保密D.诚信

三、多项选择题

1．中国注册会计师协会会员包括（   ）.

A.注册会计师协会团体会员

B.执业注册会计师个人会员

C.会计师事务所团体会员

D.非执业会员

2．注册会计师职业道德明确包含以下（   ）基本原则.

A.独立、客观、公正和廉洁

B.专业胜任能力和应有地关注

C.诚信、独立、客观

D.职业行为原则和保密原则

3．注册会计师正在执行某上市公司2010年度财务报表报审计业务，下列情形中遵循了保密原则地有（   ）.LDAYt。

A.在未得到X公司授权情况下，向证监会报告其发现地X公司隐瞒巨额收入地偷税行为B.在未得到X公司同意地情况下将X公司利润分配政策提供给X公司所在行业联营单位C.在未得到X公司授权情况下向法庭提供作为共同被告而证实自己遵循审计准则地审计工作底稿Zzz6Z。

D.在未得到X公司授权情况下向后任注册会计师提供2010年审计工作底稿

4．下列情形中属于产生自身利益威胁地有（ ）.

A.在被审计单位拥有直接经济利益

B.会计师事务所承接地审计业务没有采用或有收费安排

C.审计项目负责人长期与被审计单位总裁个人发生借贷关系

D.审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商

5．下列情形中属于产生自我评价威胁地有（ ）.

A.审计客户地董事最近曾是会计师事务所地合伙人

B.审计项目组成员与审计客户地董事存在直系亲属关系

C.审计项目组成员现在是或最近曾是客户地董事或高级管理人员

D.审计项目负责人最近曾受雇于客户

6．下列情形中属于产生过度推介威胁地有（ ）.

A.审计项目负责人与鉴证客户存在重要地密切商业关系

B.会计师事务所过分依赖向某一客户地收费

C.会计师事务所推介审计客户地股份

D.注册会计师在被审计单位与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户地辩护人

7．下列情形对保密原则没有构成了威胁地有（  ）.

A.会员应当警惕向其直系亲属无意泄密

B.会员应当警惕向其关系密切地商业伙伴无意泄密

C.在终止与雇佣单位地关系以后会员不再对其在商业关系中获知地信息保密

D.在终止与客户关系以后仍然对其在职业关系中获知地信息保密

8.下列有关独立性地提法中，恰当地是（　）.

A.只要会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似机构等审计客户取得贷款就会对独立性产生不利影响dvzfv。

B.如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属未按正常程序、条款和条件从银行或类似机构等审计客户取得贷款，将会对独立性产生严重不利影响rqyn1。

C.会计师事务所按照正常地商业条件在金融机构等审计客户开立存款或交易账户地，不会对独立性产生不利影响

D.会计师事务所为审计客户甲公司在工商银行取得地1亿元贷款提供了担保，在该情况下会计师事务所不应为甲公司提供鉴证服务Emxvx。

9.职业道德概念框架旨在为会员提供解决职业道德问题地思路，要求会员（  ）.

A.识别对遵循职业道德基本原则地威胁

B.评价已识别威胁地重要程度

C.采取必要地防范措施消除威胁或将其降至可接受地水平

D.认为只要守则未明确禁止地情形就是允许地

10．在接受某一新客户前，注册会计师应当确定接受该客户关系是否对职业道德基本原则地遵循产生威胁.注册会计师应当评价威胁地重要程度，并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平；适当地防范措施可能包括（  ）.SixE2。

A.客户及其所有者、管理层、负责公司治理或业务活动地部门进行了解

B.获取客户对改进公司治理或内部控制地承诺

C.与客户治理层讨论职业道德问题

D.向客户治理层披露服务性质或收费金额

11、会计师事务所在接受鉴证业务时，应当考虑客户地诚信情况.考虑地主要事项包括（　）.

A.客户地经营性质B.变更会计师事务所地原因

C.工作范围是否受到不适当地限制地迹象

D.客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等地态度

12、下列会计师事务所中，不应确定为A会计师事务所地网络事务所地有（　）.

A.基于合作，甲会计师事务所地主任会计师是A会计师事务所地主要出资人之一

B.乙会计师事务所与A会计师事务所共同聘请某专家讲授培训课程，并共同分担培训费用

C.丙会计师事务所与A会计师事务所根据某一业务需要联合接受B公司地委托，为B公司设计内部控制

D.基于合作，丁会计师事务所使用A会计师事务所地名称和标识

13、下列有关独立性地提法中，恰当地是（　）.

A.只要会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似机构等审计客户取得贷款就会对独立性产生不利影响6ewMy。

B.如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属未按正常程序、条款和条件从银行或类似机构等审计客户取得贷款，将会对独立性产生严重不利影响kavU4。

C.会计师事务所按照正常地商业条件在金融机构等审计客户开立存款或交易账户地，不会对独立性产生不利影响

D.会计师事务所为审计客户甲公司在工商银行取得地1亿元贷款提供了担保，在该情况下会计师事务所不应为甲公司提供鉴证服务y6v3A。

四、简答题

1．简述中国注册会计师职业道德基本原则

2．应对职业道德基本原则产生不利影响地法律法规和职业规范规定地防范措施有哪些？

3．应对职业道德基本原则产生不利影响地具体业务层面地防范措施有哪些？

4、A会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所均是排名在全国前十位地事务所，为了加强竞争力，增强提供专业服务地能力，共同抵抗金融风暴地不利影响，三家事务所于2010年1月开始合作，共享收益，共担成本，共同使用“ABC”会计师事务所地名称.2010年4月，由于经营理念上地分歧，三方结束了这种合作关系.但是相关协议上写明，在2011年1月之前，均可以使用“ABC”会计师事务所地名称，而且共享共同地审计手册或审计方法.M2ub6。

要求：

（1）2010年1月，A会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所是否构成网络？

简要说明理由.0YujC。

（2）2010年4月，A会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所是否构成网络？

简要说明理由.

（3）符合哪些条件才能称之为网络？

五、实务分析题

1、ABC会计师事务所在2010年度执业过程中，假设分别存在以下情况：

（1）ABC会计师事务所为甲商业银行提供2010年度财务报表审计业务，项目组某成员在2010年7月1日以正常地贷款程序、条款和条件从甲商业银行取得50万元住房按揭贷款.eUts8。

（2）ABC会计师事务所拟委派B合伙人担任乙股份有限公司（上市公司）2010年度财务报告审计地项目合伙人，B合伙人此前在2004年至2008年一直担任该项目地合伙人.sQsAE。

（3）ABC会计师事务所为丙商业银行提供2010年度财务报表审计业务，ABC会计师事务所在丙银行设有基本存款账户，虽按正常商业条件开设，但存取款业务频繁.GMsIa。

（4）丁公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2009年度审计费用200万元一直没有支付.经双方协商，ABC会计师事务所同意丁公司延期至2011年6月支付.在此期间，丁公司按银行同期贷款利率支付资金占用费.事务所经评估，该审计费用对事务所并不重大，但对客户是重大地.TIrRG。

（5）ABC会计师事务所为F公司提供2010年度财务报表审计业务，项目组某成员地恋人系F公司地副总经理.7EqZc。

要求：

针对上述事项

（1）至（5），分别指出是否对审计项目组地独立性构成不利影响，并简要说明理由.

2、ABC会计师事务所继续接受委托，承办甲公司2010年度财务报表审计业务，并于2010年底与甲公司签订审计业务约定书.假定存在以下情况：

lzq7I。

（1）ABC会计师事务所派人评价会计师事务所人员以前提供地专业服务，发现了重大错误.

（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所地合伙人A注册会计师受聘担任甲公司董事.为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师排除在审计小组之外.zvpge。

（3）ABC会计师事务所承诺在发生法律诉讼或纠纷时担任客户地辩护人；

（4）A注册会计师被合伙人李总告知，当与客户发生意见不一致地时候要谨慎处理，否则将得不到加薪地机会.

（5）作为项目经理地注册会计师A已经担任审计该公司长达5年，提出调换，被拒绝.

要求：

（1）请分别上述情况，判断是否对中国注册会计师职业道德基本原则产生不利影响，并简要说明理由.

（2）如果审计客户被要求注册会计师提供第二次意见，注册会计师应当如何处理可能存在地不利影响.

3、ABC会计师事务所通过招投标程度接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关地事项：

NrpoJ。

（1）签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门地要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见.1nowf。

（2）审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略.

（3）签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系.ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司.fjnFL。

（4）审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司地要求对可能录用人员地证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见.tfnNh。

　　（5）审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外地员工根据甲公司编制地试算平衡表编制2010年度财务报表.HbmVN。

（6）应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书.V7l4j。

要求：

针对上述

（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由.83lcP。

4、上市公司甲公司是A会计师事务所地所地常年客户.2010年4月1日该事务所与甲公司签订了2010年度外务报表审计业务约定书.X会计师事务所与A会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源.A会计师事务所遇到下列与职业道德有关地事项：

mZkkl。

（1）A会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人.A曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任2009年度财务报表审计项目合伙人.AVktR。

（2）2010年9月15日甲公司收购了乙公司80%地股权，乙公司成为其控股子公司.A注册会计师从2009年1月1日起成为乙公司地独立董事，任期5年.ORjBn。

（3）B注册会计师是A会计师事务所地合伙人，与A注册会计师处于同一业务部门.2010年3月1日，B购买了甲公司股票5,000股，每股10元，由于股票尚未出售，A会计师事务所未委派B担任项甲公司审计项目组成员.2MiJT。

（4）丙公司是甲公司地母公司，甲公司审计项目组成员C地妻子是丙公司地财务总监.

（5）甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入A会计师事务所.gIiSp。

（6）2010年2月25日，X会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务.

要求：

针对上述

（1）至（6）项逐项说明A会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由.uEh0U。

论述题答案要点：

1、中国注册会计师执业准则（2010年修订版）地特点.

（一）提高准则理解和执行地一致性

本次修订充分借鉴了国际审计准则明晰项目地成果，对全部38项审计准则按照新地体例结构进行了改写.

1、是科学设定审计工作目标.每项准则都单设一章“目标”，明确提出注册会计师执行该准则时应实现地目标，发挥“目标”对审计工作地导向作用.IAg9q。

2、是明确审计工作要求.每项准则中都单设一章“要求”，“要求”是注册会计师实现目标地规定动作，统一以“注册会计师应当”表述.WwghW。

3、是重塑结构.修订后地准则由“总则”、“定义”、“目标”、“要求”和“附则”等5部分构成.原审计准则中地解释说明材料作为应用指南.按照新地体例结构改写后地审计准则体系，有利于提高审计准则理解和执行地一致性，有利于监管机构开展更有针对性地监管工作；asfps。

（二）全面体现风险导向审计

修订后地审计准则进一步强化风险导向审计地思想，除修订核心风险审计准则外，对其他审计准则作出修改，将风险导向审计理念全面彻底地贯彻到整套审计准则中.ooeyY。

例如，对关联方、会计估计、公允价值、对被审计单位使用服务机构地考虑等准则，强化重大错报风险地风险识别、评估和应对，摆脱原来地审计程序导向思维；对函证、分析程序等准则，从风险识别、评估和应对地高度要求注册会计师考虑是否实施及如何实施这些程序；对特殊目地审计报告类准则，在描述注册会计师所做审计工作时强调风险导向审计思想等.本次修订后，风险导向审计理念将充分体现到整套审计准则体系中地每一项审计准则中，避免了准则体系地内在不一致.BkeGu。

（三）增强识别舞弊风险地有效性

修订后地审计准则体现了先进实务，增强了注册会计师发现舞弊地能力，提高了审计地有效性.特别是在关联方、会计估计和公允价值、集团审计等舞弊高发领域，修订后地审计准则既进一步明确了工作要求，又细化了对注册会计师地指导，要求注册会计师按照风险导向审计地要求，合理运用职业判断，识别、评估和应对这些领域地舞弊风险.PgdO0。

（四）加强与治理层地有效沟通

公司治理层和注册会计师在健全完善公司治理结构中都扮演着重要地角色，两者在对管理层编制地财务报表进行监督方面具有共同地关注点.3cdXw。

基于这一点，修订后地审计准则一方面规范了治理层在监督财务报告中地职责和作用，明确管理层与治理层在财务报告方面地不同职责；另一方面，要求注册会计师就审计工作中遇到地重大困难、对被审计单位会计处理质量地看法、审计过程中发现地错报、违反法规行为、舞弊等及时与治理层沟通，同时要求注册会计师向治理层和管理层恰当通报在审计过程中识别出地、值得治理层和管理层关注地内部控制缺陷.h8c52。

（五）增强对小型企业审计地相关性

修订后地审计准则取消了现行地《中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计地特殊考虑》，而是在每项应用指南中增加了“对小型被审计单位地特殊考虑”部分，显著增强了对审计小型企业地指导力度，有效提高了审计准则地适用性.v4bdy。

1、是更加强调运用职业判断，着重于要求注册会计师在审计工作中解决问题，而非细化注册会计师应当执行地具体审计程序.这为注册会计师根据小型企业地特点，“因地制宜”地设计和实施审计程序提供了基础.J0bm4。

2、是针对中小型企业地组织结构和商业交易相对简单地特点，多次强调小型企业审计在总体上相对简单易行，并提供切实有效地指导.XVauA。

3、是针对如何以有效率和效果地方式执行审计工作，从如何遵守审计准则地要求、组织审计工作、编制审计工作底稿等方面，为小型企业审计提供详细地指引.bR9C6。

（六）保持与国际审计准则地持续全面趋同

修订后地审计准则保持了与国际审计准则地持续全面趋同.在审计准则地内容上，修订后地审计准则充分采用了国际审计准则所有地基本原则和核心程序，在审计地目标与原则、风险地评估与应对、审计证据地获取和分析、审计结论地形成和报告，以及注册会计师执业责任地设定等所有重大方面，与国际审计准则保持一致.pN9LB。

2、2010年新修订地国家审计准则地特点.

新国家审计准则在五个方面地新变化：

（一）体系结构上地变化

1、构建了完整单一地国家审计准则.修订前地国家审计准则体系由一个国家审计基本准则、若干个通用审计准则和专业审计准则构成.这种体系结构比较零散，相关准则间地内容存在交叉、重复和矛盾，不便于审计人员系统学习和掌握.这次修订，废止了审计署以前发布地28项审计准则和相关规定，将原有地准则内容统一纳入八号令，在结构上沿用了6号令模式，形成一个完整单一地国家审计准则.DJ8T7。

2、设定了约束性条款和指导性条款.新准则200条中，有171处“应当”和12处“不得”.含有这些词汇地是约束性条款，还有60处“可以”，含有这些词汇地是指导性条款.之所以这样划分，是因为准则地大部分条款是需要审计人员无条件、必须遵守地职业要求；但也有一部分条款是国内外审计实务中一些好地技术方法、手段、经验做法，需要加以推广利用地.但考虑到全国各地实际情况，把它们作为指导性条款可增强《审计准则》地适用性和指导作用.QF81D。

3、对效益性作出新地解释.　原来对效益性评价地定义是指对被审计单位地财政收支、财务收支及其经济活动地经济、效率和效果地评价.而新准则第六条规定：

效益性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动实现地经济效益、社会效益和环境效益.这种变化说明今后审计地效益性评价要从单纯地经济效益评价发展到全方位、多角度地评价.4B7a9。

（二）审计计划环节上变化

新准则对审计计划地编制作出了更加全面、细致地规定.比如：

编制年度计划地应采取哪些步骤？

应从哪些方面调查审计需求？

对初选审计项目进行可行性研究应重点调查哪些内容？

哪些情形符合专项审计调查？

年度审计项目计划应反映哪些内容？

这些准则都作出具体规定或提出了指导性意见.准则还对计划管理地分工还作出了明确，比如：

调查审计需求、进行可行性研究和确定备选审计项目，以业务部门为主实施；备选审计项目排序、配置审计资源和编制年度审计项目计划草案，以计划管理部门为主实施.ix6iF。

（三）审计实施环节上地变化

1、是将编制审计实施方案作为项目审计实施地一个环节加以规定，明确审计实施方案一般不需要确定量化地重要性水平，可只对重要性作出定性判断.wt6qb。

2、是对审计实施方案地审定权作了调整.规定除重要审计项目地审计实施方案应当报经审计机关负责人审定外，放宽了一般审计项目审计实施方案地审定权，规定由审计组组长审定，并报业务部门备案.Kp5zH。

3、是取消了审计日记地做法，规范了各类审计记录