株洲会计继续教育考试重点.docx
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株洲会计继续教育考试重点
应收股利(1131)
“应收股利”科目核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
“应收股利”科目可按被投资单位进行明细核算。
1-7-1应收股利的主要账务处理。
(一)取得长期股权投资时,按支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利,借“应收股利”按确定的长期股权投资成本,借“长期股权投资—成本”按实际支付金额贷“银行存款”
持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润的,按应享有的份额,借“应收股利”贷“投资收益(成本法)”
或贷记“长期股权投资—损益调整(权益法)”
被投资单位宣告的现金股利或利润属于其在取得本企业投资前是实现净利润的分配额,借记“应收股利”科目
贷记“长期股权投资——成本”科目
(二)实际收到现金股利或利润,借记“银行存款”等科目,贷记“应收股利”科目等。
“应收股利”科目期末借方余额,反映企业尚未收回的现金股利或利润。
例如:
2007年5月,甲企业用1000000元投资乙企业,不具有共同控制或重大影响,并准备长期持有股权,所支付的价款中已包含乙企业已经宣告但是尚未发放的现金股利100000元。
取得长期股权投资时,甲企业作账务处理如下
分录:
借应收股利—乙企业
长期股权投资—成本
贷银行存款
2008年5月乙企业宣告发放现金股利,按照甲企业所持乙企业的股份额,应获得150000元的现金股利,甲企业作账务处理:
借:
应收股利——乙企业150000贷:
投资收益150000
收到股利时分录:
借“银行存款”150000贷“应收股利——乙企业”150000
若甲企业对乙企业具有共同控制或重大影响,并满足用权益法核算长期股权投资的其他条件,则应做账务处理为
借:
应收股利——乙企业150000贷长期股权投资——损益调整150000
收到现金股利时的分录同上
1.8其他应收款(1231)
“其他应收款”科目核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
1-8-1其他应收款明细科目的设置
其他应收款应该按照其他应付款的项目和对方单位(或个人)进行明细核算
单位1221.01按单位名称设三级明细科目
个人1221.02按员工姓名设立三级明细科目
1-8-2其他应收款的核算内容
(1)企业发生其他各种应收、暂付款项时,借记“其他应收款”科目,贷记“银行存款”、“固定资产清理”等科目;收回或转销各种款项时,借记“库存现金”、“银行存款”等科目,贷记“其他应收款”科目。
(2)采用售后回购方式融出资金的,应按实际支付的金额,借记“其他应收款”科目,贷记“银行存款”科目。
销售价格与原购买价格之间的差额,应在售后回购期间内按期计提利息费用,借记“其他应收款”科目,贷记“财务费用”科目。
按合同约定返售商品时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,贷记“其他应收款”科目。
1.9材料采购(1401)
企业采用计划成本进行材料日常核算而购入的材料的采购成本,通过“材料采购”科目进行核算。
本科目应当按照供应商和物资品种进行明细核算。
材料采购的主要账务处理:
(一)公司支付材料价款和运杂费等,按应计入材料采购成本的金额,借记“材料采购”科目,按取得的增值税专用发票并经过税务机关认证后的进项税额,借记“应交税费-应交增值税-进项税额”,按实际支付或应支付的金额,贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他货币资金”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”等科目。
例如:
2008年1月10日我公司由哈飞汽车股份有限公司销售分公司购进汽车30台,并已入库,合计价款90万元,其中开具发票25台,另外5台车的发票没到。
(1)借:
材料采购64.1万元(25台)
借:
应交税金——增值税(销项税)13.08万元
贷:
应付帐款——哈飞汽车股份有限公司销售分公司77.18万元
以上分录由物流自动生成(采购发票生成凭证)
(二)期末,公司应将仓库转来的外购收料凭证,分别下列不同情况进行处理:
1.对于已经付款或已开出、承兑汇票的收料凭证,应按实际成本,借记“库存商品”、“原材料”、“周转材料”等科目,贷记“材料采购”科目;
2.对于尚未收到发票账单的收料凭证,应按计划成本暂估入账,借记“库存商品”“周转材料”等科目,贷记“材料采购”下期收到发票账单的收料凭证,借记本科目,贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。
涉及增值税进项税额的,还应进行相应的处理。
接上例:
外购商品入库
借:
库存商品(30台)90/1.17
贷:
材料采购(30台)90/1.17
以上分录由物流自动生成(外购入库单生成凭证)
这就形成了材料采购的贷方数量5台,要求与物流账套的存货暂估汇总表进行核对。
请查看操作手册及流程图学习\主管会计账务处理流程.doc
本科目期末借方余额,反映企业在途材料的采购成本,贷方余额反映暂估车数量及成本。
注意:
按供应商核对材料采购暂估的数量和金额,及时索要发票账单,对于配件暂估如果确实不能取得发票,要求保管在录入供应商时录入采购经手人的姓名,对于自己找的发票要求在发票背面由采购经手人签字,并建立备查账,注明明细项目和经手人,防止找票过多,资金流失,库存虚增。
然后在物流账套进行钩稽,结账前进行财务账套的材料采购与物流账套存货暂估汇总表的数量与金额的核对。
配件采购只核对金额,但是一定要与供应商核对欠票情况。
1.10在途物资的核算(1402)
企业采用实际成本(或进价)进行材料、商品等物资的日常核算,货款已付尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本,应当通过:
“在途物资”核算,本科目应当按照供应商单位和物资品种进行明细核算。
在途物资的主要账务处理。
(一)公司购入材料、商品验收入库后,根据供应商所提供的购货增值税专用发票、运费发票等凭证按应计入材料、商品采购成本的金额,借记“在途材料”科目,按增值税专用发票上记载的并经过税务机关认证后的进项税额,借记“应交税费-应交增值税-进项税额”,按实际支付或应支付的金额,贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。
应注意当所购商品未验收入库之前,既使取得了相关发票账单,也不允许作以上账务处理。
(二)当所购材料、商品到达并验收入库后,无论所购商品发票是否到达,都应根据所购货物验收入库凭证借记“原材料”、“库存商品”等科目,贷记“在途材料”科目。
本科目期末借方余额,反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。
1.11原材料
“原材料”科目核算公司(工业企业)库存的各种材料,包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。
收到来料加工装配业务的原料、零件等,应当设置备查簿进行登记。
“原材料”科目可按材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。
集团公司统一要求纳入金蝶软件物流系统核算。
原材料的主要账务处理。
(一)公司购入并已验收入库的材料,采用实际成本核算的,按实际成本借记“原材料”科目,按实际成本,贷记“在途物资”科目。
(二)自制并已验收入库的材料,采用实际成本核算的,按实际成本借记“原材料”科目,按实际成本贷记“生产成本”科目,
委托外单位加工完成并已验收入库的材料,采用实际成本核算的,按实际成本借记“原材料”科目,按实际成本贷记“委托加工物资”科目。
(三)生产经营领用材料,借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目,贷记“原材料”科目。
出售材料结转成本,借记“其他业务成本”科目,贷记“原材料”科目。
发出委托外单位加工的材料,借记“委托加工物资”科目,贷记“原材料”科目。
采用实际成本进行材料日常核算的,发出材料的实际成本,要求采用加权平均法计算确定。
“原材料”科目期末借方余额,采用实际成本核算的公司反映的是库存材料的实际成本。
1.12库存商品(1406)
“库存商品”科目核算公司库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本,包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。
接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品,在制造和修理完成验收入库后,视同企业的产成品,也通过本科目核算。
房地产开发公司的开发产品,可将本科目改为“1405开发产品”科目。
本科目可按库存商品的种类、品种和规格等进行明细核算。
也可在金蝶软件物流系统中进行核算。
1405.01整车数量金额核算
1405.02配件只设金额核算(含精品)
库存商品的主要账务处理。
(一)工业企业生产的产成品一般应按实际成本核算,产成品的入库和出库,平时只记数量不记金额,期(月)末计算入库产成品的实际成本。
生产完成验收入库的产成品,按其实际成本,借记“库存商品”科目,贷记“生产成本”科目。
采用实际成本进行产成品日常核算的,发出产成品的实际成本,可以采用加权平均法计算确定。
对外销售产成品(包括采用分期收款方式销售产成品),结转销售成本时,借记“主营业务成本”科目,贷记“库存商品”科目。
(二)购入商品采用进价核算的,在商品到达验收入库后,按商品进价,借记“库存商品”科目,贷记“在途物资”(材料采购)科目。
委托外单位加工收回的商品,按商品进价借记“库存商品”科目,贷记“委托加工物资”科目。
对外销售商品(包括采用分期收款方式销售商品),结转销售成本时,借记“主营业务成本”科目,贷记“库存商品”科目。
采用进价进行商品日常核算的,发出商品的实际成本,应采用移动加权平均法计算确定。
(三)房地产开发公司开发的产品,达到预定可销售状态时,按实际成本,借记“开发产品”科目,贷记“开发成本”科目。
期末,企业结转对外转让、销售和结算开发产品的实际成本,借记“主营业务成本”科目,贷记“开发产品”科目。
企业将开发的营业性配套设施用于本企业从事第三产业经营用房,应视同自用固定资产进行处理,并按营业性配套设施的实际成本,借记“固定资产”科目,贷记“开发产品”科目。
四、“库存商品”科目期末借方余额,反映公司库存商品的实际成本。
五、集团公司规定暂估的商品应做如下的会计分录:
借:
库存商品贷:
材料采购(按不含税金额估计)
注意:
财务账套库存商品要与物流账套的商品收发汇总表的数量和金额进行核对(配件只核对金额),同时按照底盘号检查核对保管填制的库存盘点表,必要的对库存进行实地监盘,路途较远的可以进行抽盘,引出库龄表,对于超3月的库存汇报上级财务部并写出书面报告督促业务人员及时清理,减少库存积压,形成良性的库存循环。
对于99仓的库存车辆要求保管按照车型、底盘号、价款、客户名称、经手人和是否收款上报明细,以便会计进行账实核对,防止出库车没开票车辆的车款漏丢或延迟缴纳。
配件的管理
1、对于配件的盘点要求配件三级账人员作为第一监盘人,.每月月末的时候保管员必须在三级帐会计的监督下对库房的配件进行盘点作业,并监督保管把盘点的实数录入K3系统,作盘盈盘亏处理,然后对于盘盈盘亏及时查找原因迅速做出处理,三级帐人员和保管要在盘点表上同时签上字,最后找公司总经理签字,保证帐帐相符、账实相符。
另外,盘盈配件的单价由三级帐会计录入。
2、保管员和三级帐会计必须对每天的销售出库单进行核对,核对无误后在每日收入报表中由保管员和三级帐人员签字确认。
3、索赔仓的核对:
配件保管要与索赔人员进行沟通,由索赔人员提供拒赔单或罚款单,依据索赔拒赔单保管做盘亏处理。
然后在拒赔单上签字叫给财务会计进行账务处理。
4、公司自己商品车或公务车领用的配件保管员必须当天出库,在销售出库单上由保管员、当事人和站长签字,然后把销售出库单交到三级帐会计,由三级帐会计找公司总经理签字。
注意此类业务帐务处理直接列支费用,不需要做进项税转出。
5、借件的帐务处理:
借:
库存商品贷:
应付帐款——某公司;归还时做相同的红字凭证。
6、如有需要给客户打折的配件必须得站长或车间主任同意,并签上经手、领导签字然后把销售出库单交到三级帐会计。
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