对于当前税改趋向的忧心.docx

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对于当前税改趋向的忧心

別讓稅改掉入不進反退的深淵

作者：

簡錫堦民間稅改聯盟發言人2008/08/09中時

稅改是目前迫切的政治改革工程，在執政者的承諾與人民的期待下，賦改會開始運作，研擬稅改的方向和議題。

個人認為當前賦稅改革必須面對兩個重點：

首要解決政府負債的積重難返的窘境，如何擴大稅基，健全財政。

政府債務餘額，如加計遞延及或有負債，已高達13.8兆元。

每年財政缺口近3,000億，舉債或以特別預算支應，都將債留子孫，破壞世代正義與信賴。

因此，何擴大稅基才是稅改重點，而非減稅方案。

其次，改善有錢人繳稅額與財富不成比例的缺失。

錢滾錢者不繳稅，勤勞的薪資所得錙銖必較，億萬富翁不用繳稅，且可退稅的不公義，所造成社會公憤的稅制偏差，應是本次稅改重點之ㄧ。

前不久，馬總統接見工商團體時，回應說「降稅是政府既定方向」，不但扭曲稅改方向，限縮稅改空間，視賦改會為「過水」的戲碼，恣意愚弄人民，不得

不令人為當前稅改趨向憂心。

擔憂「減稅」成為本次稅改反向操作的偏差。

財政部認為促產條例落日之後，所增加的一千多億元應還給企業，但為何不優先充實國庫，健全政府財政，減少政府舉債，回歸公平稅制？

而企業主張降低營利事業所得稅率到17%，並取消保留盈餘加徵10%的規定，造成與個人綜所稅率的差距更形擴大，更誘發企業保留盈餘的動機。

何況，

營所稅名目稅率雖為25%，實徵有效稅率不及17%，如優惠不減，未來有效稅率恐不及10%。

執政者不敢碰資本利得稅，復徵證券交易所得稅，卻加速降低遺產稅率的不當，將加深社會大眾對「富人減稅」的憤怒。

租稅正義比實徵多少來得重要，何況，它的取消或降低，正好抵銷「所得基本稅額條例」所增加的稅收，更是軍教免稅的兩倍稅額，稅損不可謂不大。

行政院宣示將以調高免稅額、扣除額等減輕薪資階級稅負，看似給糖果略施小惠的煙幕彈，實則是要送工商界減稅的大禮，落實馬蕭減稅的政見吧！

針對以上偏差，我提出以下具體建議：

首先，促產條例應完全落日。

長期以租稅優惠獎勵企業，助長避稅規劃引來擴大適用，1990年原本減稅金額才101億，到2004年擴大到1480億。

若採功能別，不如比照先進國家直接補貼，有效監管，杜絕稅基流失。

落日後的稅收全歸國庫，統籌運用，不但可立即提升平均稅負率1個百分點，達到14.5%，才可能往工業國低標的20%邁進，健全國家財政，改善重分配效能。

其次，取消兩稅合一，迎頭趕上國際化趨勢。

仿效新加坡、歐盟各國取消兩稅合一，這也是「簡政輕稅」的具體改革指標。

不僅解決分配盈餘加徵的問題，也一併解決了本國企業與外資產業、高科技業與傳統產業之間的不公平稅負問題。

當促產條例無條件落日並取消兩稅合一之後，再考慮營所稅率的調降，以防稅基土石流發生。

最後，應認知我們是工業國中稅負最低的國家，已再無任何減稅空間。

台灣集全球租稅優惠之大成，欺瞞人民真相，全球採「完全兩稅合一」的國家不足十個，而台灣又是當中最優惠者。

港、新雖不課遺產稅，但其土地等財產交易所得是依實課徵的，平均稅負率亦高於台灣；新加坡營業稅率從3%逐步調升到5%、再調高到7%，比台灣的5%還高，為何不提？

為何不跟進呢？

！

有人主張遺產稅若課不到不如廢除，我認為應回歸課不到稅的原因──資本利得不課稅成為規避的黑洞，故，應先復徵證所稅，採日本分離課稅模式，並可盈虧互抵方式來推行。

如此，再來考慮遺產稅率的調降，以免富人生前不繳稅，死後又逃避稅負，陷富人不義於公然逃漏稅。

稅改牽扯到既得利益者特權利益的減損，而這些人又是可上達天聽的有錢有勢者；改革阻力無比嚴峻，除非公民社會覺醒並採取行動，否則，『稅改』將掉入不進反退的深淵！

體檢2009稅改－稅制更不公平，財政更加敗壞

（A）國債狂飆，創歷史新高資料來源：

（1）中央及地方債務累計51,468億元（主計處國情報告）

未計入隱藏性負債89,299億元（立法院預算中心）

合計140,767億元

（2）2009年新增債務3,998億元

‧預算原編列1,650億元

‧特別預算（不列入政府債務）：

發行消費券857億元

‧特別預算（振興經濟擴大公共建設）1,491億元

（B）2009年減稅方案

遺贈稅192億元

營所稅免徵150億元

營所稅率調降808億元

所得稅調高扣除額216億元

所得稅率調降248億元

貨物稅（汽車、汽柴油）203億元

期交稅率調降20億元

加值營業稅（大宗物資）29億元

合計1,866億元

（C）2010年總預算再舉債5,162億元

（D）衍生問題：

（1）不斷向財團巨富擴大減稅，稅收嚴重不足，敗壞財政。

國民平均租稅

負擔率僅佔14%，為DECD平均（28%）的一半。

（2）報稅所得75%為薪資所得，美國為56%；OECD為49%。

（3）國債赤字屢創新高，明年將逼近15兆元（審計部則預估達19兆元）

主權評等展望恐再調降，可能連降三級。

莫低估國家債務的危機

繼冰島與杜拜之後，希臘、愛爾蘭及西班牙等國，也都陷入赤字與國債高舉的處境。

日本關西大學教授宮本勝浩為文抨擊日本政府，大量發行赤字國債，卻沒有明確的償還計畫，是一種亡國的行為。

我國到底有多少國債？

主計處國情報告公佈中央及地方政府債務累計為五兆一千四百億元；立法院預算中心指出，加計遞延性、隱藏性負債，已高達十三兆元；而審計部依決算報告估算則高達十九兆七千億元。

何以有如此懸殊的落差？

由於我國「公共債務法」定義的公債與國際標準有異，不計入非營業基金債務、短期借款，並排除軍、公、教、勞工退休提撥不足及公營事業虧損等隱藏性債務。

嚴重低估國債，規避監督，圖謀政府舉債之便利。

國際貨幣基金警告：

政府財政透明度不足，將使國家置身險境而不覺。

美國警覺國債危機，歐巴馬總統提出財政改革計畫，向銀行課徵金融危機責任費並增加富人稅。

反觀我國，去年在赤字與國債年雙雙創新高之際，卻仍大幅對富人及大企業減稅，又未依國際標準揭露，隱瞞真相，一旦陷入財政嚴重失衡，危機顯現時恐怕已難挽救。

2010/03/03

教育的「投入」與「產出」

針對學費飆漲、大學營利化、技職教育邊緣化、偏遠小校裁併等問題，學生、家長和教師團體日前發起請願行動，要求教育公共化。

過程中，一名學生與警方發生衝突遭逮捕並飭回，反而成為新聞重點；原有的請願訴求，被扭曲成警民衝突事件，沒有受到社會的重視與討論。

嚴肅審視「教育商品化」，這問題已經嚴重侵害臺灣國民的受教權，更影響公平的發展權。

大學生每年學費平均達十萬元以上，生活費每年也至少需要十萬元；栽培一名大學生，一年要花費二十萬元左右，是藍領勞工年所得的二分之一。

這麼高的門檻，導致弱勢者和勞動家庭子女失去接受高等教育的機會。

在臺灣，政府教育經費投入不足，卻強調「使用者付費」，讓教育成為昂貴的商品。

在歐洲，依英國政府統計，大學高等教育每年為英國創造四百五十億英鎊的產值，重要性超過航太或製造業。

負責這項研究的教授波恩指出，對大學每投資一英鎊，可以產出一點五二英鎊的經濟效益。

臺灣應該反省教育商品化的後果，並投入更多的教育經費，才是提振國際競爭力的最佳途徑。

2006/05/17

落實教育平等的重要性

內政部統計，臺灣社會擁有碩、博士的人數已近八十萬人，再過四年，就會達百萬之眾，可能成為全球碩博士密度最高的國家。

然而，另一統計顯示，低所得家庭具大學學歷者，比例卻不到百分之八，造成逾五成失業，即令有工作，也高達四成七從事低薪的臨時工。

社會階級不再流動，世代複製其階級，成為社會團結進步的障礙。

中國安徽某小學按貧富分班，窮小孩擠在近百人的大班上課，家長有能力贊助的富家小孩，則在有空調、彩色電視的小班上課；經媒體報導後，備受撻伐。

盧梭說：

在種種人為的不平等中，教育的不公平危害最甚，它斬斷了發展機會的公平。

歐盟通過二0二0年教育發展目標：

為發展知識經濟，創造更多更好的工作，使社會更具凝聚力；保證所有公民享有公平的高質量教育及終身學習無障礙的環境。

認為提高教育投資是最具體的展現。

臺灣教育預算只佔國內生產總值（GDP）的百分三點八，不及韓國的四點六、香港的四點九、日本的五點二、美國的五點七，更遠不及瑞典、丹麥的八點四。

增加教育投資，逐漸走向免學費，才可能落實真正的教育平等。

2010/3/9

基本工資和勞動尊嚴

什麼都漲，只有薪水不漲，已成為民怨。

年年經濟穩定成長，但受薪者並未共享經濟成長果實，分配的不均，拉大了貧富差距。

勞工團體抗爭訴求調高基本工資，迫使勞委會召開基本工資審議會議。

勞工團體主張依最低生活費乘以一點二五（每人平均撫養眷口），要求調高百分之二十八；但工商團體主張分階段，調高百分之五。

審議結果，只增加六百元，微調百分之三點四七，讓勞工大失所望。

國際勞工組織對最低工資的定義：

「可提供勞工及其家庭依當地經濟和社會狀況的最低需求」，讓其安心工作，以維護勞動尊嚴。

勞工團體主張的月薪兩萬兩千元，只夠個人低標生活，怎可能再扶養一點二五口？

適用基本工資的都是非技術性的邊際勞工，僅佔勞動人口的一成。

重要的是如何普遍提高工資，共享經濟成果，使分配合理化。

我國勞動報酬率佔GDP的比重僅百分之四十四點五，不及歐盟的六十三、美國的六十、日本的五十八，勞動所得偏低，可見一斑。

享有發展機會公平、足夠所得的生活、安全的工作環境和完善的社會福利制度，這是國際勞工組織所謂的有尊嚴的勞動。

2010/9/12

勞動派遣正在侵蝕勞動人權

十八世紀工業革命，機器打敗手工生產，擁有工廠和機器的資本家，吸納了破產的手工業者成為工廠的勞工。

勞動成果異化成資本家的「利潤」，工人淪為機器的附屬品，每天工時長達十四到十六小時。

一八八六年五月一日，美國工會組織為了爭取「工作八小時制」，發動罷工和大遊行，並在芝加哥乾草市場和警方爆發激烈衝突的流血事件。

工人領袖七人被處死刑，引起各國工會組織罷工聲援；「五一」遂成為國際共同的「勞動節」，八小時工作制也逐漸落實。

自此，勞動人權受到重視，各國紛紛立法確保勞工組織工會的團結權、平等的勞資協商權和罷工的行動權。

各國勞動基本法明訂最低僱用工資，加班工資應加成或加倍計算，休假、產假的工資給付，資遣、退休給付，並禁止不當解雇。

然而，企業為了降低人力成本，興起「勞動派遣」，不須負擔假日工資、產假、加班費，更可省下資遣費、退休金及各項福利支出，拉低工資、瓦解勞基法，侵蝕勞動人權。

今年勞動節，勞工團體發起「反貧窮大遊行」，訴求「禁止勞動派遣」﹐希望政府和社會大眾能重視和支持。

2010/04/28

租稅公平就無排富問題

聯合報╱簡錫堦台灣促進和平基金會執行長2010.06.10

當年政府發放老農、老人津貼時，總會定訂「排富條款」，最典型的說辭是「像王永慶那樣的有錢人，還要給老人津貼嗎？

」基本上社會普遍認為「排富」才公平，國庫不應補貼富人。

這次政府推動齊一公私立高中職學費方案，擬對就讀私校學生每學期補助一萬七千三百元的學費，行政院長核示應訂排富條款，聲稱「若一體適用，是以納稅人的錢幫助富人，違背公平正義」。

原訂排富基線在家庭所得六十萬元以上者，由於教師會和家長團體反彈，補助遂放鬆到所得九十萬以下家庭。

政策反覆，引起輿論撻伐。

若落實「量能課稅」，富人依累進稅率公平繳稅，何必排富。

例如郭台銘等富豪每年都繳數億、數十億的稅，那麼發給他每月三千元老人津貼，他們子女受教育也一樣補貼，有何不公平？

瑞典實施教育免學費，從幼教到大學學費全免，更享有普及化的社會福利：

醫療、照護、失業津貼、育兒津貼、兒童津貼及養老津貼，其經費均來自稅收。

富人稅負率高達百分之六十，富人都盡了義務，當然，也應同享公民的權利，因為平等而和諧，社會福利制度才能永續。

台灣因對財團鉅富過度的租稅減免，以致富人財團實際稅負平均不及百分之十，依財政部曾公佈的數據：

全國排名前四十名的富豪，其中八個不用繳稅，十七人只繳百分之一的稅，稅負不公平可見一斑。

政府透過累進稅制，以達到財富重分配，但因為錢滾錢的資本利得，占富人財富累積七成的證券交易所得、土地交易所得和境外所得都不課稅，「量能課稅」破壞殆盡。

依家庭所得五等分的統計資料，最高所得與最低所得家庭的差距，稅前和稅後的比較，僅拉近百分之零點三的差距，比起美國縮小百分之廿二和歐洲百分之卅五的效果，顯示我國稅制的平均財富功能失靈。

富人繳稅極度偏低，朝野卻又大肆調降遺產稅、營所稅和產創條例的租稅優惠，每年稅損逾二千五百億元，這才是國庫補貼富人的深淵大洞。

去年稅收除於GDP的國民平均稅負率僅百分之十二點二，不但是歷史新低，也是全球最低。

「減稅可促進投資，發展經濟後就可增加稅收」的謊言不攻自破。

經濟成長稅收不增加，主因是稅基嚴重破壞，錢都跑到富人的口袋了。

政府財政敗壞，赤字、國債飆高，以致推行「齊一學費方案」，才會重施「排富條款」。

齊一學費要排富，十二年國教必定遙遙無期。

教育是國家人力素質提升的基礎，由於財政艱困年年加劇，教育預算無力增加，僅占ＧＤＰ的百分之三點六，不如香港的百分之四點四、南韓的百分之四點六、日美的百分之五點二，更遠不如丹麥、瑞典的百分之八點四，學費補貼才需要排富。

瓦倫貝爾和王永慶兩位富豪的差異

作者：

簡錫堦2008/12發表於Yahoo全民話頭條

彼得．瓦倫貝爾是瑞典家世顯赫的富豪，他的父親拉烏爾．瓦倫貝爾在二戰時，從納粹魔掌中拯救了數萬猶太人，被譽為瑞典的辛德勒。

彼得．瓦倫貝爾繼承龐大的家族產業，掌控北歐的金融、電訊、電器、製藥、精密機械等國際知名企業，可謂富可敵國的資本家。

令人稱奇的是，在瑞典那麼高稅負的國家，瓦倫貝爾家族財富竟能五代相傳而立於不敗之地，打破富不過三代的俗諺。

彼得．瓦倫貝爾認為，雖是自己努力賺取的，即使繳那麼多的稅，只是所賺的一部分，不會減損他的財富，能取之於大眾、分享於大眾，建立和諧安定的社會，才是有用且能永續的財富。

同樣被譽為台灣經營之神的王永慶，過世之前，就把個人資產的480億元悉數捐給自己所屬的免稅機構－長庚醫院。

240億元的遺產稅，政府一毛錢也課不到。

長庚醫院向來就是王永慶神秘的控股中心，以其龐大的資金購得台塑集團股票，成為台化、南亞的法人董事，現在是台塑第三大股東，讓王家保持實持股份佔整個集團的20%～50%，加上集團企業的交叉持股，可控股權超過百分五十以上，避免台塑王國的經營大權旁落。

王永慶所賺取的錢財，至少20%以上是來自政府國庫的輸送。

依前年財報顯示，台化賺了400億元，但稅率是0%；南亞也賺了410億元，卻只繳稅11億元，稅率僅2.76%；台塑賺了600多億元，稅率不過8.4%；對比一般中小企業須繳納25%的稅，顯然是搶劫國庫的能手。

生前享盡各項租稅優惠，身故之後，以左手換右手，避掉所有稅賦，些許遺產稅也不願奉獻。

前台灣大富豪吳火獅遺產稅繳不到五百萬元，而更甚者，擁有二千億元身價的國泰集團蔡萬霖，死後也只繳一億多元遺產稅。

台灣的富豪，就是這樣玩的！

王永慶等台商在中國所享兩年免稅、三年減半徵收的優惠，五年到期就結束，且從2008年起，本獎勵法律完全取消。

反觀台灣，台塑在獎勵投資及促產條例的延續適用，四十多年來不斷地享有減免稅優惠。

台塑更遊說立委在促產條例增列「偏遠地區投資優惠」條款，六輕更因此永享免稅特權。

當初六輕建廠，政府強力徵收農地、漁塭，每坪平均不及百元賤售給台塑；除外，上千億元的低利融資，每年政府需補貼數十億元的利息給聯貸銀行；又獨享全世界不曾有的私有專用港特權，並專案引進近兩萬名外勞，雇用比率佔66.5%。

但，承諾增加三萬個雲林當地人的就業，卻完全跳票。

而六輕加上大煉鋼廠的Co2排放量高達8259萬公噸，佔全台排放總量四分之ㄧ。

六輕四、五期擴建後，可預見污染加劇及雲林縣人口加速外移。

瓦倫貝爾在瑞典，不但沒享減免稅特權，所屬企業均善盡企業公民責任，對勞動權益、環境保護等維護堪為國際楷模。

他被尊稱為人道的資本家，備受世人樂道，獲得實至名歸的讚譽。

後記：

王家後來因各房爭遺產，未能順利將遺產捐贈財團法人長庚紀念基金會，

致使王家必須依舊遺贈稅法繳納兩百億元。

戳破減稅救經濟謬論

簡錫堦（公平租稅聯盟發言人2008.08.25中國時報時論廣場

近日，電視媒體不斷出現一則由工總製作的「減稅救經濟」廣告，更砸下重金猛打宣傳，用似是而非的謬論，向全民進行疲勞轟炸式的洗腦，並藉以向賦改會及政府施壓，試圖左右本次稅改的方向。

然而，事實果真如此嗎？

首先，廣告訴求「稅低才能發展經濟，稅高則經濟就衰退」。

如果這理論正確，免稅天堂的威京、開曼群島不就是世界經濟發展第一名的國家？

舉瑞典這個世界高稅負的國家為例，由於透明、清廉，人民願意繳較高的稅，也感受繳稅的好處，享有完善的社會福利與高品質的生活環境，而免學費的教育、高素質高創造力的勞工，國家投入科研經費人均世界第一，造就了國際級企業。

誰說，高稅負就無法發展經濟？

一九八一至一九九二年，美國在雷根和老布希執政時，採取供給面經濟派學者的「減稅政策」，初期的刺激帶來經濟復甦，但貧富差距亦隨之擴大；一九八九年時排行前一％的家庭，擁有全國總資產三十九％。

之後，政府赤字倍增，利息支出快速成長，高居預算第二位，大量舉債成了經濟發展的大包袱，經濟幾近崩盤，共和黨政權因此遂被民主黨輪替。

回頭看台灣，一九八○至一九九○年，經濟成長率平均八％，一九九一年促產條例實施擴大對企業減稅，經濟成長反而掉至五至六％；一九九八年再實施兩稅合一的減稅方案，經濟成長又掉到四％左右，甚至二○○一年出現首度的二．一七的負成長。

實證可知，台灣一再實施減稅，並沒有帶來更好的經濟成長。

其次，廣告說：

「輕稅可擴大稅基，增加政府稅收」。

實證美國雷根和老布希的減稅政策，使美國政府收入從世界第一名，掉到第十三名。

聯邦政府負債餘額由一兆多美元，驟增至六兆七千億美元。

直到柯林頓執政採「增稅政策」，向富人課稅，才終結了赤字，但仍無法處理龐大的債務餘額。

而在台灣一九九○年，國民平均稅負率二十．一％，由於減稅政策，造成稅負率逐年下降至十二至十三％，負債餘額也隨之攀升，已高達新台幣十三．八兆元。

台灣政府財政敗壞可說是託減稅之「福」！

廣告強打：

「輕稅才可以創造財富，增加就業」。

我們再看看瑞典高稅負國家，政府實施充分就業政策，減少依賴、增加稅收，是全世界就業率最高的國家，維持七六％至八十％的比率，遠比任何輕稅國都來得高。

反之，美國老布希執政時，承諾增加一千五百萬個新工作機會，認為減稅可增加投資促進就業，但適得其反，反而新增了一千四百多萬的失業人口，就業參與率由六四％降至六二％。

而台灣在一九九二年以前，就業參與率為五八．四％，兩次大減稅政策實施之後，就業參與率跌至五六．五四％，二○○六年僅五五．七％，可證減稅並未增加就業。

其實，台灣的實質稅負比新加坡、香港還低。

以營所稅為例，香港十七．五％，新加坡十八％，台灣名目稅率雖為十五％至二十五％，但因促產條例、兩稅合一的減免，有效稅率僅十七％。

如果不及時堵住減稅漏洞，若降名目稅率到十七％，則有效稅率恐怕會低到十％以下。

而個人所得稅方面，香港邊際稅率十七％，新加坡為二十％，台灣雖為四十％，但平均有效稅率不及十三％。

由於資本利得免稅，致使排名前三十名的高所得者，稅率不及十％，這在香港與新加坡根本是不可能發生的。

最嚴重的，台灣的證券和土地交易所得完全免稅，而香港土地交易所得及從事業務的證券交易所得均課徵十六％的利得稅，新加坡則將兩者併在一般所得予以課稅。

因此廣告訴求：

「新加坡、香港稅負比台灣低，所以競爭力較強」，根本與事實不符。

調降稅率的前提，應先防堵避稅漏洞，建立公平稅制，才可能「簡政輕稅」達到擴大稅基的稅改目標。