审计案例研究教学资料全.docx
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审计案例研究教学资料全
《审计案例研究》教学辅导
(一)
第一部分教学实施方案
一、本课程性质及教学要求
审计案例研究是中央广播电视大学开放教育试点会计学专业(本科)的一门限选课程。
是在专科《中级财务会计》、《管理会计》和《审计学原理》以及本科《高级财务会计》、《高级财务管理》、《会计制度设计》、《会计报表分析》等课程的基础上,为进一步提高学生的理论层次和发现会计错弊的表现形式与查证技巧能力而设置的一门专业课。
与《审计案例研究》关系最为密切,同时也是最需要清晰界定的是专科阶段的《审计学原理》。
《审计学原理》全面、系统地阐述了审计学的基本理论、基本知识、基本方法以及与审计组织和管理工作有关的法制化、制度化和规化等问题,并着重介绍了国际、国审计理论研究的丰硕成果以及现代审计技术方法形成与发展的成功经验。
而《审计案例研究》不仅是对审计理论与实践的探索,也是对案例教学的探索。
即充分体现审计理论、与实务的有机统一,通过案例致力于培养学员高超的专业胜任能力和敏锐的职业判断能力;同时,充分体现审计活动不能脱离特定的经济环境和案例教学的实践性、操作性要求,以中国上市公司的案例为主就审计领域中的新的、特殊的审计问题进行了阐述,是对审计学理论的突破和扩展。
通过本课程的学习,要达到两个基本目的:
1.通过本教材的学习,使学生能够比较全面地了解、掌握审计学的基本理论、基本方法和基本技能,进一步提高学生的审计理论水平和专业判断能力;
2.为今后更好地从事审计案例研究和审计实务操作打下良好的基础。
二、教学媒体使用和教学过程建议
(一)学时和学分
1.课学时:
54
2.学分:
3学分
(二)教材
1.文字教材
文字教材是学生学习的主要用书,是教学的主要媒体和课程考核的基本依据,本课程的文字教材是保卿编著的《审计案例研究》,中央广播电视大学2003年出版。
2.音像教材
音像教材为录像教材,共5课时。
电视课形式为模块式讲授,以讲解重点、难点为主。
由中央广播电视大学教务处录制发行。
联系:
(010)66412233—1115。
(三)教学环节
1.自学及面授辅导
《审计案例研究》是一门理论性与实践性较强的课程,要求学生在理解审计学原理的基本理论、基本容和基本方法的基础上,熟练掌握审计案例的基本分析方法,要达到这一教学要求,除学生自学外,面授辅导课是一个重要的教学环节。
辅导老师要根据教学大纲的要求,配合文字教材、录像课,对学生进行辅导,负责教学答疑并按中央电大的统一教学要求布置并批改作业。
要为学生提供尽可能完善的教学服务,帮助他们掌握本课程教学大纲要求学习的容。
在整个教学过程中要充分发扬学生的学习自主性,注意培养学生自主学习的能力,最好能定期组织学生进行讨论,适当增加自学和辅导课时,组织学生收看录像课和直播课,课时要算在自学和辅导课时中。
2.网上辅导
本课程将利用计算机网页发布网上教学辅导,容包括课程教学大纲、教学实施方案、课程教学进度、课程学习重难点指导、具体案例分析,同时推出网上教与学讨论、电子答疑等手段帮助学生学习。
3.直播课堂及VBI媒体的应用
为帮助学生熟悉和掌握审计案例分析方法,提高审计案例研究课程的教学质量和学生的学习效率,本课程将安排1次直播课堂以配合教学进度,其容包括各章节重、难点解答、学习方法及学习时应注意的问题及解题思路的提示、期末复习要求。
具体播出日期见中央电大通知。
利用VBI媒体发送该课程的文字辅导材料和录像教材。
4.IP辅导课件
审计案例研究课程将安排5学时的IP课件辅导,主要容为每一个案例的重点问题及解题方法。
5.作业
审计案例研究课程本学期学生必须完成4次以上的作业。
中央电大已根据教学大纲的教学要求、实际的教学进度和学生的具体情况,安排了4次作业。
学生必须按要求完成全部作业。
辅导教师要认真批改作业并有详细记录,使作业真正成为学生巩固学习容,掌握所学知识的必不可少的环节,防止送分、人情分情况的出现。
中央电大将对学生完成作业情况和试点电大教师批改作业的情况进行不定期抽查。
学生平时作业成绩合格者方可参加期末考试。
作业成绩占期末总成绩的20%。
6.考试
本课程考试全国不统一命题,但统一考试时间。
考试容以文字教材、教学大纲和考核说明为依据,难度适中,题量适度。
具体的考试要求及题型以中央电大下发的本课程考核要求为准。
7.教学容和总课时数
本课程的各章教学时数分配如下(各地区根据教学实际情况及学生的实际水平自行安排,可多于本课时,但不得少于本课时安排)。
教学容
课学时
录像学时
第一章审计业务承接和审计规划案例
4
0.5
第二章销货与收款循环审计案例
6
0.5
第三章购货与付款循环审计案例
6
0.5
第四章生产与费用循环审计案例
6
0.5
第五章筹资与投资循环审计案例
4
0.5
第六章货币资金审计案例
6
0.5
第七章损益形成与分配循环审计案例
4
第八章期初余额、期后事项与审计报告案例
8
1
第九章验资和经济责任审计案例
4
0.5
第十章审计法律责任与审计质量控制案例
6
0.5
合计
54
5
注:
总课时包括教学课时、自学课时和电视课时。
8.其他
本课程的主编:
工商大学会计学院保卿教授
主讲教师:
工商大学会计学院保卿教授
主讲教师:
中央电大财经部牛慧教授
主持教师:
中央电大财经部牛慧教授
联系:
(010)66412233-1210
E_mail:
第二部分各章学习辅导
教材中10章21个案例,从审计主体上,大多独立审计,有的是国家审计。
但所反映的审计基本程序和方法是一致的。
第一章审计业务承接和审计规划案例
会计报表的审计可分为接受审计委托阶段、规划审计工作阶段、执行审计工作阶段和报告审计结果四个阶段。
本章两个案例,涉及前两个阶段的容。
案例一会计师事务所业务承接前期调查审计案例
一、本案例的特点和学习重点
1.本案例的特点
(1)本案例反映的是审计计划以前的容,计划是接受委托后的工作。
(2)会计师事务所对准备续约的客户和新客户都要进行前期调查,本案例反映新客户。
(3)反映出前期调查是一项较为复杂的工作和过程。
2.本案例学习重点
学习本案例,同学应重点掌握在前期调查中向前任会计师查阅审计工作底稿的容和过程,以及确定是否接受审计委托所要综合考虑的问题。
二、本案例的关键容
(一)审计概况
1.审计人
诚信会计师事务所。
事务所派出了以王越为项目组长及以辰、季小明、余锋为组员的项目组。
2.被审计人
美林股份。
该公司在深交所上市,其主营业务为城建环保工程,2001年度主要承办了污水处理工程。
该公司以前年度的年报由信利会计师事务所审计,因负责该项目审计的注册会计师已离开该事务所出国进修,公司董事会决定自2001年开始改由信誉较好的诚信事务所来进行审计。
3.公司背景
本案例中将要进行前期调查的对象是美林股份(以下简称美林公司),该公司是1998年6月12日在深交所上市的一家上市公司,上市以来业务扩较为迅速,其主营业务为城建环保工程,2001年度主要承办了污水处理工程。
4.审计容
诚信会计师事务所在承接美林股份审计业务前的调查容和过程。
5.审计方法及过程
(1)了解企业的基本情况及投资状况;
(2)查阅前任注册会计师的审计工作底稿;
(3)了解部控制和会计核算体系;
(4)了解股份公司的重要会计政策
(5)搜集会计报表主要事项资料;
(6)巡视工作现场;
(7)关注重大事项等。
6.存在的问题
(1)股份公司收入与成本不实
(2)募集资金用途。
(3)有关养鸡场及土地问题。
(4)补贴收入的可能性。
(5)与G公司的往来。
7.本案例的审计结论
通过对审计风险的量化分析,认为尽管可接受的检查风险较低,但以诚信事务所的实力仍具有较强的胜任能力,且初步商定的审计收费较为合理,现决定接受美林公司的委托,并签订审计业务委托书。
(二)本案例需要关注的问题
1.我国独立审计准则体系
案例背景中提到《独立审计具体准则第21号--了解被审计单位情况》。
我们有必要介绍一下独立审计准则体系。
(1)我国独立审计准则体系的构成
1)独立审计基本准则
独立审计准则的总纲,是注册会计师资格和行为的基本规,是制定以下2个层次容的基本依据。
2)独立审计具体准则与独立审计实务公告
独立审计具体准则是对独立审计人员执行各项独立审计业务、出具审计报告的具体规。
独立审计实务公告是对独立审计人员执行各项特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务的具体规。
3)执业规指南
执业规指南是依据第一、二两个层次的准则制定的;
对其所作的的解释和补充说明;
提供了可操作的指导性意见,与第一、二层次的准则配套。
独立审计准则的三个层次具有不同的约束力。
前2个层次是法定要求。
执业规指南是对独立审计人员实行独立审计业务、出具审计报告提供可操作的指导性意见,不具有法定的约束力和强制性,独立审计人员应当参照执行。
(2)我国独立审计准则概况
自1995年12月,由中国注册会计师协会起草制定,财政部、审计署批准颁发了第1批中国独立审计准则起,至今,已颁布实施了1个独立审计准则序言,1个独立审计基本准则,27个独立审计具体准则,10个独立审计实务公告,4个独立审计执业规指南。
(3)独立审计具体准则第21号--了解被审计单位情况
本案例涉及的《独立审计具体准则第21号--了解被审计单位情况》于1999年7月1日开始执行,用来规注册会计师了解被审计单位的情况,提高审计效率,保证审计质量。
了解的目的:
一方面可以初步评价风险、确定是否接受委托人的委托;另一方面可以为进一步的审计工作作好事前准备工作。
了解的容:
被审计单位所处经济环境及所在行业的一般了解,被审计单位部情况的具体了解。
本案例实际上反映了诚信会计师事务所在接受美林股份审计委托前对其所进行的了解。
2.关于诚信问题
(1)问题的提出
1)本案例中提到对被审计单位管理当局的诚信正直及其经验能力要关注,提到了被审计单位的诚信问题。
2)2001年,我国“银广夏”事件及美国的“安然”事件后,我国及整个世界注会业遭遇了前所未有的诚信危机。
诚信问题被提了出来。
(2)问题的讨论
今年1月8日,立信长江会计师事务所向行业发出“重建诚信”的倡议;随后,、、等地的诸多会计师事务所和资产评估机构,也向业发出“诚信”倡议;6月28日,全国百家会计师事务所在京共同发出《诚信宣言》。
与此同时,《中国注册会计师职业道德规指导意见》于2002年7月1日正式施行,中注协还发出通知,要求各地注协高度重视注册会计师职业道德建设,做好职业道德规的宣传、培训和监督工作。
朱总理对国家会计会计学院的题词也涉及到诚信问题:
诚信为本,操守为重,坚持准则,不做假账。
财政部有关官员也多次提要注会业要讲诚信的问题。
许多国外经济学家认为,中国搞市场经济,最缺乏的不是资金、技术、人才,而是信用、信誉以及培植保证信誉的机制。
(3)我们的几点意见
1)诚信是注册会计师业生存之本,追求诚信成为其自觉行动。
2)作为被审计单位管理当局,也应该有一个诚信问题。
3)注册会计师要关注和评价被审计单位管理当局的诚信情况,以决定是否接受审计委托。
案例二晨风国有企业审计计划阶段执行分析性复核案例
审计计划通常分为总体审计计划和审计程序计划两部分。
总体审计计划是审计任务的集中表达,是从接受委托开始,到执行审计程序、出具审计报告整个过程基本工作容的综合计划,主要摘述客户的经营性质、特点以及整体的审计策略。
本章案例所要说明的主要是总体审计计划的编制。
一、本案例的特点和学习重点
1.本案例
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- 审计 案例 研究 教学 资料