《初级会计实务》知识点159.docx
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《初级会计实务》知识点159
2018《初级会计实务》知识点(159)
【知识点】:
非财政补助结转结余
二、 非财政补助结转结余
(一)非财政补助结转
非财政补助结转资金是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金,通过设置“非财政补助结转”科目核算,以满足专项资金专款专用的管理要求。
(二)非财政补助结余
非财政补助结余包括事业结余和经营结余两个组成部分。
1. 事业结余
事业结余是指事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。
事业结余=(事业收入+上级补助收入+附属单位上缴收入+其他收入本期发生额中的非专项资金收入)-(事业支出+其他支出本期发生额中的非财政、非专项资金支出+对附属单位补助支出+上缴上级支出)
2. 经营结余
经营结余是指事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。
经营结余=经营收入-经营支出
年末,将“事业结余”科目余额和“经营结余”科目贷方余额转入到非财政补助结余分配。
【提示】年度终了,经营结余通常应当转入“非财政补助结余分配”科目,但如果为亏损,则不予结转。
基本账务处理:
借:
经营结余
贷:
非财政补助结余分配
3. 非财政补助结余分配(年末)
三、 事业基金
事业单位的事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产,主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。
基本账务处理:
借或贷:
非财政补助结余分配
贷或借:
事业基金
【提示】事业单位需将留归本单位使用的非财政补助专项(项目已完成)剩余资金结转至事业基金:
借:
非财政补助结转
贷:
事业基金
四、 非流动资产基金
事业单位的非流动资产基金是指事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。
【提示】上述内容均需要编制双分录确认。
处理原则:
1. 取得长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产或发生相关支出时予以确认(贷方增加)。
2. 计提固定资产折旧、无形资产摊销,处置长期投资、固定资产、无形资产,以及以固定资产、无形资产对外投资时,均应当冲销该资产对应的非流动资产基金(借方减少)。
五、 专用基金
事业单位的专用基金是指事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产,主要包括修购基金、职工福利基金等。
【知识点】:
收入与支出
第四节 收入与支出
事业单位的收入是指事业单位开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。
事业单位的支出是指事业单位开展业务及其他活动发生的资金耗费和损失。
一、 收入
事业单位的收入包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、其他收入等。
事业单位的收入一般应当在收到款项时予以确认,并按照实际收到的金额进行计量。
采用权责发生制确认的收入,应当在提供服务或者发出存货,同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时予以确认,并按照实际收到的金额或者有关凭据注明的金额进行计量。
(一)财政补助收入
事业单位的财政补助收入是指事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款,包括基本支出补助和项目支出补助。
1. 财政直接支付方式
事业单位根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及原始凭证:
借:
事业支出等
贷:
财政补助收入
2. 财政授权支付方式
事业单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时:
借:
零余额账户用款额度
贷:
财政补助收入
3. 其他方式
实际收到财政补助收入时:
借:
银行存款等
贷:
财政补助收入
4. 期末
借:
财政补助收入
贷:
财政补助结转
(二)事业收入
事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。
【提示】事业收入需要区分专项资金收入和非专项资金收入,对专项资金还应按具体项目进行明细核算。
1. 对采用财政专户返还方式管理的事业收入
(1)收到应上缴财政专户的事业收入时
借:
银行存款等
贷:
应缴财政专户款
(2)向财政专户上缴款项时
借:
应缴财政专户款
贷:
银行存款等
(3)收到从财政专户返还的事业收入时
借:
银行存款等
贷:
事业收入
2. 对其他事业收入,收到款项时
借:
银行存款等
贷:
事业收入
3. 期末
(1)专项资金收入结转至非财政补助结转
借:
事业收入
贷:
非财政补助结转
(2)非专项资金收入结转至事业结余
借:
事业收入
贷:
事业结余
(三)上级补助收入
事业单位的上级补助收入是指事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。
上级补助收入需要区分专项资金收入和非专项资金收入,对专项资金还应按具体项目进行明细核算。
1. 收到上级补助收入时
借:
银行存款等
贷:
上级补助收入
2. 期末
(1)专项资金收入结转至非财政补助结转
借:
上级补助收入
贷:
非财政补助结转
(2)非专项资金收入结转至事业结余
借:
上级补助收入
贷:
事业结余
(四)附属单位上缴收入
事业单位的附属单位上缴收入是指事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。
【提示】附属单位上缴收入需要区分专项资金收入和非专项资金收入,对专项资金还应按具体项目进行明细核算。
1. 收到附属单位缴来款项时
借:
银行存款等
贷:
附属单位上缴收入
2. 期末
(1)专项资金收入结转至非财政补助结转
借:
附属单位上缴收入
贷:
非财政补助结转
(2)非专项资金收入结转至事业结余
借:
附属单位上缴收入
贷:
事业结余
(五)经营收入
事业单位的经营收入是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。
1. 事业单位在提供服务或发出存货,同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时,按照确定的收入金额
借:
银行存款、应收账款、应收票据等
贷:
经营收入
应缴税费(负有增值税纳税义务的,按税法确定的增值税税额)
2. 期末
借:
经营收入
贷:
经营结余
(六)其他收入
事业单位的其他收入是指事业单位除财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入以外的各项收入,包括投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金盘盈收入、存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法偿付的应付及预收款项等。
1. 取得时
借:
银行存款等
贷:
其他收入
2. 期末
(1)专项资金收入结转至非财政补助结转
借:
其他收入
贷:
非财政补助结转
(2)非专项资金收入结转至事业结余
借:
其他收入
贷:
事业结余
(本文来自东奥会计在线)
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