财经法规与职业道德案例分析.docx
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财经法规与职业道德案例分析.docx
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财经法规与职业道德案例分析
财经法规与职业道德案例分析汇总
1、某食品公司2005年发生以下事项:
(1)1月,公司财务科负责收入、费用账目登记和会计档案保管的会计张某提出休产假。
因公司一时没有适合的人选,公司董事长与财务科长协商后,指定财务科出纳王某代管张某的会计工作。
之后财务科长让张某与出纳王某自行办理会计工作的交接工作。
(2)3月,公司档案科会同财务科对公司会计档案进行清理,王某负责编制会计档案的销毁清册,经公司董事长批准,按规定程序将保管期已满的会计档案全部销毁.事后发现,在销毁的会计档案中,有一些保管期已满但尚未结清债权债务的发票、票据。
(3)5月,公司供销科转来与外购原料有关的发票和单据,王某在审核时发现两张发票的金额栏数字有更正迹象,更正的金额处加盖了出具发票单位公章。
王某与有关购销合同、入库单等资料核对,确认为笔误后,据此登记入账。
(4)8月,某业务往来单位需要到该公司财务科提出查阅公司有关会计档案,王某认为该单位是公司的长期客户,较熟悉,遂向其提供了公司有关会计档案供其查阅.
(5)9月,公司一供货商上门催要逾期货款,经公司董事长同意,财务科长让王某开出一张40万元的转账支票给供货商,供货商向银行提示付款时,银行以该公司的银行存款余额不足40万余为又予以退票。
要求:
根据上述情况和会计、金融法律制度的规定,回答下列问题:
(1)该公司指定出纳王某代管会计张某承担的工作,并让会计张某与出纳王某自行办理会计工作交接手续是否违反法律制度的规定?
简要说明理由
(2)该公司将一些保管期满但尚未结清债权债务的发票,单据销毁是否违反法律制度的规定,简要说明理由。
(3)该公司出纳王某受理“金额”栏有更正的发票,并据此登记入账是否违反法律制度的规定,简要说明理由.
(4)该公司出纳王某向一长期客户提供公司会计档案供其查阅是否违反法律制度的规定,简要说明理由
(5)该公司签发40万元转账支票的行为属于何种违法行为,应承担哪些法律责任。
答案:
(1)该公司指定出纳王某代管会计张某承担的工作不合法.
因为根据会计法的规定,出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、债权债务账目的登记工作
公司让会计张某和出纳王某自行办理会计工作交接手续不合法。
因为根据会计法的规定,会计人员临时离职或因病不能工作、需要接替或代理的,需要与接管人员办理交接手续.对于一般会计人员办理交接手续,由会计机构负责人(会计主管人员)监督交接.
(2)违反法律制度的规定.根据会计相关法律制度的规定,保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证不得销毁,应当单独抽出立卷,保管到未了事项完结时为止。
(3)违反法律制度的规定。
因为原始凭证金额有错误的,只能重开,不得更正。
会计人员应当根据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿。
(4)违反法律制度的规定。
单位会计档案经本单位负责人批准后可以提供查阅。
(5)属于签发空头支票的行为.出票人签发空头支票的,因应予以退票,并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款;持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。
2、某食品公司2006年发生以下事项
(1)3月,公司财会科长张某脱产学习12个月。
公司经理办公会认为张某脱产学习时间较长,决定由会计王某主持财会科工作。
随后在出纳赵某的配合下,张某与王某办理了会计交接手续。
(2)6月,某供货商多次到公司催要货款。
合同约定交货时付款。
货物早已验收入库,但货款一直未付。
为了解决当时困境,王某签发一张金额为20万元的转账支票,交给供货商。
供货商到银行提示付款时,发现该支票是空头支票。
遂要求该公司给予经济赔偿.
(3)9月,公司购买一批原料,原料验收入库后并已支付货款.。
在审核对方开具的发票、单据时,发现发票金额填写有误,遂与开具单位联系。
开具单位在原有误金额处进行更改后,加盖了单位印章。
王某据此入账。
(4)11月,公司收到铺面租金收入6万元,王某根据公司经理的意见,让出纳单独记账保管,未纳入单位统一会计核算。
(5)12月,公司财会科搬入新办公室,王某要求财会科人员清理会计档案,将保管期满的会计档案全部销毁.在销毁的会计档案中,有保管期满但未结清债权债务的原始凭证。
要求:
根据会计法律制度、支付结算法律制度的规定,回答下列问题:
(1)张某与王某办理会计交接手续是否符合规定?
简要说明理由。
(2)供货商要求该公司因签发空头支票而承担经济赔偿责任是否符合规定?
银行对该公司签发空头支票应如何处理?
(3)王某根据金额更改的发票入账是否符合规定?
对金额有误的发票应如何处理?
(4)将租金收入6万元单独记账保管,未纳入单位统一会计核算属于什么行为?
(5)财会科销毁会计档案是否符合规定?
《会计档案管理办法》对销毁会计档案是如何规定的?
(2007年)
答案:
(1)不符合规定。
会计机构负责人办理交接手续,应当由单位负责人监交,必要时,上级单位可以派人会同监交
(2)符合规定。
出票人签发空头支票,银行应予以退票,并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款;持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金
(3)不符合规定。
对金额有误的发票只能重开,不得更正
(4)属于私设会计账簿的行为
(5)不符合规定。
销毁会计档案应当按照规定程序销毁。
保管期满的会计档案,应由单位档案管理机构提出销毁意见,会同会计机构共同鉴定,报单位负责人批准后,由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销;保管期满但未结清的债权债务原始凭证以及其他未了事项的原始凭证不得销毁,而应当单独抽出立卷,保管到未了事项完结时为止。
3、天力公司内部机构调整:
会计李某负责会计档案保管工作,调离会计工作岗位,离岗前与接替者王某在财务科长的监交下办妥了会计工作交接手续.李某负责会计档案工作后,公司档案管理部门会同财务科将已到期会计资料编造清册,报请公司负责人批准后,由李某自行销毁。
年底,财政部门对该公司进行检查时,发现该公司原会计李某所记的账目中有会计作假行为,而接替者王某在会计交接时并未发现这一问题。
财政部门在调查时,原会计李某说,已经办理会计交接手续,现任会计王某和财务科长均在移交清册上签了字,自己不再承担任何责任.根据会计法律制度的有关规定,回答下列问题:
(1)公司销毁档案是否符合规定?
(2)公司负责人是否对会计作假行为承担责任?
简要说明理由。
(3)原会计李某的说法是否正确/简要说明理由。
答:
(1)公司销毁档案不符合会计法律制度的规定。
根据《会计档案管理办法》的规定,保管期满的会计档案,应由单位档案管理机构提出销毁意见,会同会计机构共同签定,报单位负责人批准后,由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销。
(2)公司负责人对会计作假行为应当承担责任.《中华人民共和国会计法》]规定:
“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”、“单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责,不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项.”
(3)李某的说法不正确。
《中华人民共和国会计法》规定,交接工作完成后,移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的,应对这些会计资料的真实性、完整性负责,即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题,如事后发现仍由原移交人员负责,原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。
4、万民公司在转型时外购了一批原材料,供货方上门催要金额为20万元的材料欠款。
万民公司在银行存款账户余额仅剩2万元的情况下,为了尽快将供货方“打发走”,就向供货方开出了一张20万元的转账支票.请回答:
(1)万民公司开出的这张转账支票属于什么性质的支票?
(2)银行是否可以对万民公司进行罚款/罚款金额是多少?
(3)供货方是否有权要求万民公司对其赔偿?
赔偿金额是多少?
答:
(1)万民公司开出的这张转账支票属于空头支票。
(2)银行可以对万民公司进行罚款/罚款是10000元(5%)金额.
(3)供货方有权要求万民公司赔偿,赔偿金额是4000元(2%).
5、【案例】A公司是一家服装企业,本年度会计部门发生以下事项:
(1)会计王某辞职,该公司在其没有办清会计工作交接手续的情况下就为其办理了辞职手续。
(2)公司人力资源部门从B省招聘了一名具备多年从业经验的会计师宋某。
宋某持有B省的会计从业资格证书,其相关的会计从业资格业务档案资料仍然保存在B省的原单位所在的财政部门.
(3)会计主管将厂长的女儿刘某(没有会计从业资格证书)调入会计部门,负责出纳工作,他认为出纳不属于会计工作岗位,不需要会计从业资格.
针对以上情况,请根据现行《会计法律》规定回答写列问题:
(1)会计王某辞职可以不办理交接手续吗?
为什么?
【分析】A公司在没有办清会计工作交接手续的情况下,就为王某办理了辞职手续的行为不符合《会计法》规定。
(1分)根据《会计基础工作规范》的规定,会计人员工作调动或者因故离职,必须办理会计工作交接手续,没有办清交接手续的,不得调动或者离职。
(1分)
(2)宋某调出B省,他的会计资格业务档案可以仍然保留在原单位所在财政部门吗?
【分析】A公司聘用会计师宋某但其档案仍然保存在单位所在财政部门是不符合《会计法》规定的.(1分)根据《会计从业资格管理办法》的规定,从事会计工作的人员因调任等原因,离开原工作单位且到其他地区继续从事会计工作的应当到原注册登记的会计从业资格管理机构办理调出手续,(1分)并于办理调出手续后的90日内到新工作单位所在地取得会计从业资格管理机构重新办理注册登记手续。
(1分)
(3)会计主管安排厂长的女儿刘某做出纳工作可以吗?
出纳工作是否会计岗位?
【分析】会计主管不可以安排厂长的女儿刘某做出纳。
(1分)根据《会计基础工作规范》的规定,未取得会计证的人员,不得从事会计工作。
(1分)刘某没有会计从业资格证书所以不能从事会计工作。
(1分)出纳工作属于会计岗位。
(1分)根据《会计基础工作规范》的规定,会计工作岗位一般分为:
总会计师岗位;会计机构负责人;出纳岗位;稽核岗位;资本、基金核算岗位;收入、支出、债权债务核算岗位;工资、成本费用核算、财务成果核算岗位;财产物资的收发、增减核算岗位;总账岗位;对外财务报告编制岗位;会计电算化岗位;会计档案管理岗位。
所以出纳工作属于会计岗位。
(1分)
6、【案例】某A是下岗工人申请注册一个小商品经营店,按规定享有一年的免税优惠政策.A某认为既然享有免税优惠就不需要办理税务登记。
请分析说明:
(1)A某的观点是否正确?
为什么?
【分析】A某的观点是错误的。
(1分)根据《税收征收管理法律制度》的规定,“税务登记是税务机关依据税法规定,对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度,(2分)也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。
(1分)办理纳税登记是征纳法律关系成立的依据和证明,(1分)是纳税人取得合法地位的标志。
(1分)所以A某作为小商品经营者,虽然享受免税政策,他与税务机关的征纳关系仍然存在,并应接受税务机关的管理.(2分)
(2)A某应办理那些税务登记?
【分析】A某是刚进行了工商开业注册登记,所以他应在工商部门批准之日起30天内到税务机关办理开业税务登记。
(2分)
7、【案例】某审计机关对某股份有限公司2007年财务会计情况进行审计发现有以下行为:
公司作为一般纳税人,在未发生存货购入业务的情况下,从其他企业买入空白增值税发票,并在发票上注明购入商品,买价1000万元,增值税税额170万元。
财务部门以该发票为依据编制记账凭证,纳税申报时作为进项税额抵扣税款。
上述行为既违反了会计法律制度也违反了会计职业道德规范。
请根据会计职业道德规范的要求说明下列问题:
(1)分析该股份公司的财务人员上述行为违反哪些会计职业道德规范?
【分析】该股份公司的财务人员上述行为违反了会计职业道德规范中“客观公正"“诚实守信”等要求。
(2分)该股份有限公司在未发生购入存活的情况下,从其他企业购入增值税发票虚构购入存货业务;是伪造、变造会计凭证、会计账簿的行为,他们这种行为没有客观公正的反映事实真相,而是弄虚作假损害国家利益和社会公众利益。
(2分)所以说该股份有限公司的财务人员违反了会计法律制度也违背了“客观公正”“诚实守信”的职业道德贵的要求(1分)
(2)说出客观公正有哪些基本要求?
【分析】基本要求:
(1)端正态度:
坚持客观公正原则的基础是会计人员的态度、专业知识和专业技能。
(1分)
(2)依法办事:
认真遵守法律法规,是会计工作保证客观公正的前提。
(1分)
(3)实事求是:
会计人员在进行具体的业务处时或进行职业判断时,应保持客观公正态度。
(1分)
(4)不偏不倚,保持应有的独立性:
一是要求保持会计人员从业的独立性;二是要求会计人员保持客观公正的从业心态。
,于是三思而后行。
(2分)
8、【案例】某大型国有企业,2007年发生以下事项:
(1)1月,该企业新领导班子上任后,作出了精简内设机构等决定,将会计科撤并到企业管理办公室(以下简称"企管办"),同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员。
会计科撤并到企管办后,原会计科会计继续担任会计。
企管办主任王某自参加工作后一直从事文秘工作,为了使王某尽快胜任会计主管人员岗位,企业同意王某半脱产参加会计培训班,并参加2008年会计从业资格考试.
(2)2月,原会计科长与王某办理会计工作交接手续,人事科长进行监交.
(3)6月,档案科会同企管办对企业会计档案进行了清理,编造会计档案销毁清册,将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁,其中包括一些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证.
(4)8月,经该企业负责人批准,某业务往来单位因业务需要查阅了该企业2006年有关会计档案,对有关原始凭证进行了复制,并办理了登记手续.
(5)10月,企管办在例行审核有关单据时,发现一张购买计算机的发票,其“金额”栏中的数字有更改现象,经查阅相关买卖合同、单据,确认更改后的金额数字是正确的,于是要求该发票的出具单位在发票“金额"栏更改之处加盖出具单位印章。
之后,该企业予以接受并据此登记入账.
请分析:
(1)该企业撤并会计机构,任命会计主管人员.会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处?
分别说明理由。
(5分)
【分析】该企业撤并会计机构有违法之处.(1分)根据《会计法》的规定,各单位应当根据会计业务的需要,设置会计机构,或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员.一个单位是否单独设置会计机构,往往取决于以下原因:
一是单位规模的大小;二是经济业务和财务收支的繁简;三是经营管理的要求。
所以,作为大型国有企业,应单独设置会计机构。
(1分)任命王某为会计主管人员有违法之处.(1分)根据《会计法》的规定,担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的,除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。
(1分)王某不具备法定资格,既无会计师专业技术职务资格,以往从事的又是文秘工作,不能做会计主管人员。
(1分)
(2)该企业在办理会计工作交接、销毁会计档案中是否有违反法律规定之处?
分别说明理由.(5分)
【分析】该企业在办理会计工作交接中有违法之处。
(1分)根据《会计法》的规定,会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时,由单位领导人负责监交。
(1分)而该企业则是由人事科长进行监交,不符合法律规定.(1分)该企业销毁会计档案中有违法之处。
(1分)依据法律规定,对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉外及其他未了事项的原始凭证,不得销毁,而应当单独抽出立卷,保管到未了事项完结时为止,所以,并非保管期满的会计档案一律销毁.(1分)
(3)该企业向业务往来单位提供查阅会计档案、复制有关原始凭证是否符合法律规定?
说明理由。
(5分)
【分析】该企业向业务往来单位提供查阅会计档案、复制有关原始凭证符合法律规定。
(1分)因为,法律规定,会计档案原则上不得借出,如有特殊需要,须经本单位负责人批准,可以提供查阅或者复制,并办理登记手续。
(1分)
(4)该企业对购买计算机发票的处理是否符合法律规定?
说明理由。
(5分)
【分析】该企业对购买计算机的发票的处理不符合法律规定。
(1分)因为,法律规定,原始凭证记载的各项内容均不得涂改。
原始凭证有错误的,应当由出具单位重开或者更正,更正处应当加盖出具单位印章.原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。
(1分)该企业购买计算机的发票是金额有错误,不能更正而应重开。
(1分)
9、【案例】
(1)2004年5月,某市公安局接到某股份公司报案,称该公司查账时发现,2003年7月付与乙公司一张30800元的转账支票,却被提走了830800元。
接报后,公安机关分析乙公司张某有重大作案嫌疑.经查,2003年7月,乙公司张某为受害单位进行设备防腐处理,工程结束后收到转账支票一张。
张某见支票上只有小写金额,逐将小写金额前加个“8”,自己再填上大写金额,从而顺利地将款项划到自己账下.
(2)该公司在一家商业银行开立了一个基本存款账户,该公司的一个分公司(独立核算单位),由于经营需要又在另一家商业银行开立了一个基本存款账户。
请根据上述情况分析说明以下几个问题
(1)张某的行为属于伪造票据行为还是变造票据的行为?
说出理由。
【分析】张某的行为属于变造票据的行为。
根据《票据法》的规定,“票据的变造是指无权更改票据上除签章以外的其他记载事项的人,对票据予以更改的行为”。
变造票据概念(1分)
(2)指出某股份公司的会计人员在填写时有哪些错误.
【分析】
(1)根据《支付结算办法》的规定,“票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码必须同时记载,且两者必须一致”。
(1分)
(2)本案例中,张某得逞的主要原因是A公司未严格按照关于填写票据和结算凭证的基本规定同时填写中文大写金额和阿拉伯数字小写金额,以及阿拉伯小写金额数字前面未填写人民币符号,从而给张某的违法行为留下了可乘之机。
所以,单位和个人必须按照《支付结算办法》的规定填写票据或结算凭证。
(2分)
(3)该公司的这个分公司能否再开立一个银行基本存款账户?
为什么?
【分析】该公司的这个分公司能再开立一个银行基本存款账户。
根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定,凡是具有民事权利能力和民事行为能力,并依法独立享有民事权利和承担民事义务的法人和其他组织,均可以开立基本存款账户.同时,有些单位虽然不是法人组织,但具有独立核算资格,有自主办理资金结算的需要,也可以开立基本存款账户。
该公司的这个分公司虽然是非法人企业,但是有独立核算资格,因此也可以开立基本存款账户.(2分)
10、【案例】红光公司2006年11月以来的现金日记账和银行存款日记账是用圆珠笔书写的,未按顺序连续登记,有跳行、隔页现象。
请回答下列问题
(1)指出以上做法的不妥之处.
【分析】
(1)不应用圆珠笔书写,
(2)不应不按顺序连续登记,(3)不能跳行、隔页(0。
5分)
(2)说明以上的行为违反了会计职业道德规范的哪些方面
【分析】红光公司的财务人员上述行为违反了会计职业道德规范中“提高技能"的要求.提高技能,是指会计人员在具有不断提高会计专业技能的意识和愿望、具有勤学苦练的精神和科学的学习方法的前提下,通过学习、培训和实践等途径,达到和维持足够的专业胜任能力的活动。
(2分)
(3)会计职业道德中的“提高技能”有哪些基本要求?
【分析】基本要求:
(1)增强提高专业技能的自沉性和紧迫感。
(0。
5分)
(2)勤学苦练、刻苦钻研。
(0.5分)(3)不断进取,提高业务水平。
(0。
5分)
11、【案例】2004年3月某市政府责成市审计局对市属华邑股份有限责任公司的董事长张某进行离任审计.张某于2000年被原市政府任命为该公司的董事长兼总经理,至2003年底历时3年整。
审计人员在实施审计时,发现3年的会计报表与所属的账簿记录由许多不相符的地方,其中2000年将未实现的销售收入378万元计入了当年的收入,而对成本未作相应的结转,致使虚增利润256万元,以至虚报扭亏增盈12万元.2001年由于价格上涨很快,市场行情好,该公司财务上将应作销售收入的453万元未做收入入账,而成本又作了结转,年终报表实现利润120万元。
少交企业所得税112.53万元.2002年市场行情逆转,价格回落,商品积压,因质量问题报损290万元,跌价损失218万元,商品积压致使成本费用增加277万元等因素影响造成亏损800万元,而2002年年终报表反盈利36万元.同时在对账时发现,应收销货款总账借方余额大于明细账借方余额117万元,进一步检查发现账页不全,序号不连续,中间有缺号5个。
针对检查中发现的问题,检查组人员向财务负责人、经办人和单位负责人再三询问原因,得到的回答是,经办人员根据财务负责人的指示进行账务处理的,财务负责人则是按照单位负责人的意图来操作的,而单位负责人则回答“我不懂财务,怎样处理账务是财务人员的事情”。
根据上述请况回答以下问题:
(1)指出该公司会计行为责任主体。
说明理由。
【分析】该公司会计行为的责任主体是该公司的董事长兼总经理。
(1分)根据《会计法》的规定,“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实完整性负责”这一规定明确了单位负责人是本单位会计行为的责任主体。
所以该公司的负责人不能以“不懂财务”为借口推卸责任。
(2分)
(2)会计机构会计人员在内部监督中有哪些职权?
该公司会计人员是否履行监督职责?
【分析】
(1)会计机构和会计人员对违反《会计法》和国家统一会计制度规定的会计事项,有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。
(1分)
(2)会计机构、会计人员有权对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。
(1分)(3)该公司会计人员没能履行监督职责.对违反《会计法》和国家统一会计制度规定的收入成本的确认,没有拒绝办理,也没有按照职权予以纠正。
(2分)
(3)该公司、公司董事长、会计人员应承担哪些法律责任?
【分析】
(1)该公司会计人员违反国家统一会计制度的行为属于伪造、变造会计凭证、会计账簿编制虚假的财务会计报告的行为.根据《会计法》第四十三条规定伪造、变造会计凭证、会计账簿编制虚假的财务会计报告,构成犯罪的,依法追究刑事责任.有前款行为,尚不构成犯罪的,由县级以上人民政府财政部门予以通报,可以对单位并处5千元以上10万元以下罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处三千元以上五万元以下的罚款;属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分,对其中的会计人员,并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。
(2分)
(2)该公司的单位负责人属于授意、指使、强令会计机构会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿编制虚假的财务会计报告的行为,根据《会计法》规定可以对其处以五千至五万元的罚款,属于国家工作人员的还应给以相应的行政处罚。
(1分)
12、【案例】广州市某私营企业已注册经营两年,由于该经营地近期要拆迁该,该私营企业于2009年2月3日将经营地点从原来街道搬迁到离原来街道不远的另一条街道,两条街道同属于荔湾区内街道,税务机关2009年4月6日对辖区内的企业进行检查,发现该私营企业未办理税务登记,于是责令该私企10日内到税务机关办理税务登记。
并对其处以罚款2000元的处罚.
问:
(1)什么是税务登记?
税务登记有哪几种?
【分析】税务登记是税务机关依据税法规定,对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度,也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续.(2分)税务登记包括:
开业登记,变更登记,停业、复业登记,注销登记,外出经营报验登记等。
(2分)
(2)该私营企
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