精选会计专业技术资格中级试题及答案.docx
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精选会计专业技术资格中级试题及答案
【精选】会计专业技术资格中级试题及答案
一、单项选择题(下列各小题备选答案中,只有一个符合题意的答案。
多选、错选、不选均不得分。
)
1、某企业采用账龄分析法核算坏账。
该企业2001年12月31日应收账款余额为100万元,“坏账准备”科目贷方余额为3万元;2002年发生坏账6万元,发生坏账回收4万元。
2002年12月31日应收账款余额为120万元(其中未到期应收账款为40万元,估计损失1%;过期1个月应收账款为30万元,估计损失2%;过期2个月的应收账款为20万元,估计损失4%;过期3个月应收账款为20万元,估计损失6%;过期3个月以上应收账款为10万元,估计损失10%。
)。
企业2002年应提取的坏账准备为()万元。
A、1B、2C、3D、4
正确答案:
C
解析:
2002年12月31日“坏账准备”科目贷方余额为=40×1%+30×2%+20×4%+20×6%+10×10%=4万元,2002年应提取的坏账准备=4-(3+4-6)=3万元
2、某企业长期股权投资采用权益法核算,2001年年初长期股权投资的账面价值为500万元,该企业2001年3月31日收到分得的股利50万元,该企业2001年3月31日的长期股权投资的账面余额为()万元。
A、550B、500C、450D、600
正确答案:
C
解析:
企业分得现金股利应调整“长期股权投资”的账面价值,即:
按分得股利50万元冲减长期股权投资账面价值,冲减之后,其账面余额为:
500-50=450(万元)
3、企业以盈余公积转增资本,转增资本后企业的盈余公积数不得低于注册资本的()
A、50%B、20%C、10%D、25%
正确答案:
D
4、某企业对账面原价为100万元,累计折旧为60万元的某一固定资产进行清理。
清理时发生清理费用5万元,清理收入80万元(按5%的营业税率缴纳营业税,其他税费略)。
该固定资产清理净收入为()万元。
A、80B、75C、35D、31
正确答案:
D
解析:
固定资产清理净收入为:
80-(100-60)-5-80×5%=80-40-5-4=31(万元)
5、企业溢价购入期限为三年,面值为10000元,年利息为10%的企业债券,实际支付价款为13600元,则企业每年应摊销的溢价为()元。
A、1000B、1200C、3600D、3333.33
正确答案:
B
解析:
每年应摊销的溢价为(13600-10000)÷3=1200(元)
6、企业自行购建完工交付使用的固定资产应作()。
A、借记“固定资产”账户,贷记“实收资本”账户
B、借记“固定资产”账户,贷记“生产成本”账户
C、借记“固定资产”账户,贷记“在建工程”账户
D、借记“固定资产”账户,贷记“盈余公积”账户
正确答案:
C
7、融资租入固定资产形成的应付融资租赁费,应作为长期负债,记入()。
A、“其他应付款”账户B、“应付账款”账户
C、“长期应付款”账户D、“其他应交款”账户
正确答案:
C
解析:
教材基本规定。
8、在我国会计实务中,工业企业存货清查中发现的存货实存数小于账存数的差额,属于自然灾害造成的存货毁损,应()。
A、作为一项负债处理B、作冲减管理费用处理C、作冲减制造费用处理D、作营业外支出处理
正确答案:
D
解析:
应该作为营业外支出处理。
9、1998年1月甲公司向丁公司投资800万元,拥有其80%的权益性资本,1998年丁公司获净利润500万元,并于1999年初用300万元向投资者分配利润;1999年丁公司亏损300万元,2000年丁公司盈亏平衡,2001年初甲公司收回全部投资800万元存入银行,则几年来甲公司的投资收益为()万元。
A、160B、240C、400D、480
正确答案:
B
10、甲企业于2002年8月1日宣告分派现金股利,每10股1.5元(含税),并定于8月20日为除权日。
乙企业于2002年4月10日购入甲企业股票20000股,每股市价8元。
乙企业于2002年8月12日以每股9元的价格将20000股甲企业股票出售给丙企业,丙企业为此项投资交纳的税费为800元,则丙企业购入该项短期投资的成本为()元。
A、160800B、180000C、177800D、180800
正确答案:
C
解析:
丙企业短期投资的成本应包括投资时实际支付的全部价款,包括税金、手续费等相关费用,但实际支付价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利不构成投资成本,即:
9×20000+800-20000/10×1.5=177800(元)
11、下列项目中,不应计入固定资产价值的是()。
A、购置固定资产时发生的运费B、为取得固定资产而交纳的增值税
C、延长了固定资产使用寿命的改良性支出D、对季节性停用固定资产的维修支出
正确答案:
D
解析:
购置固定资产时,在使固定资产达到预定可使用状态前发生的合理必要的支出,应计入固定资产价值,即A、B选项应计入固定资产价值。
固定资产投入使用后发生的支出,如果使可能流入企业的经济利润超过了原先的估计,则该支出应计入固定资产账面价值,否则应予以费用化。
C选项符合资本化条件,应予以资本化,只有D选项不符合资本化条件,不能计入固定资产账面价值。
12、如果合同没有约定投资期限,企业长期股权投资差额出现“贷差”,其摊销期限为()。
A、不少于10年B、不超过10年C、一般为5年D、一般为15年
正确答案:
A
解析:
关于股权投资差额摊销年限的确定依据制度规定:
合同规定了投资期限的,按投资期限摊销;合同没有规定投资期限的,初始投资成本超过应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额,按不超过10年(含10年)的期限摊销;初始投资成本低于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额,按不低于10年(含10年)的期限摊销。
股权投资差额出现“贷差”,即初始投资成本低于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额,其摊销期限应不低于10年,所以选A。
13、A公司2001年7月1日购入B公司2001年1月1日发行的面值为1000元、票面利率为10%的三年期债券,到期一次还本付息。
A公司以每张900元的价格购入50张,另外支付有关税费600元。
该项债券投资的折价为()元。
A、5000B、6900C、7500D、8100
正确答案:
C
解析:
债券投资溢价或折价=(债券初始投资成本-相关费用-应计利息)-债券面值
=(900×50+600)-600-1000×50×10%/2-1000×50=-7500(元)
14、企业自创专有技术所发生的研究开发费用,在会计核算上,将其全部列作()处理。
A、当期费用B、无形资产C、在建工程D、生产成本
正确答案:
A
15、事业单位当年实现的结余,按规定进行分配,对于当年未分配结余,应全数转入()科目。
A、事业基金—一般基金B、事业基金—投资基金C、固定基金D、专用基金
正确答案:
A
二、多项选择题(以下各小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的答案。
多选、错选、不选均不得分。
)
1、下列各项中,符合谨慎性原则的有()。
A、存货计价采用加权平均法B、存货计价采用后进先出法
C、固定资产采用加速折旧法D、计提坏账准备
正确答案:
BCD
解析:
教材第一章内容。
2、采用权益法核算的,能引起长期股权投资账面价值发生增减变动的事项有()
A、转让长期股权投资B、被投资企业宣告分派现金股利
C、计提长期股权投资减值准备D、被投资单位提取盈余公积
正确答案:
ABC
解析:
选项D中,被投资单位所有者权益未发生增减变动,投资单位长期股权投资账面价值不做调整。
3、某项设备原值为50000元,净残值率为5%,预计可使用10年,该项设备采用双倍余额递减法和年数总和法计算的第二年折旧额分别为()元。
A、8000B、7695C、1272D、7773
正确答案:
AD
解析:
采用双倍余额递减法时:
第1年折旧额=50000×(1/10)×2=10000(元)
第2年折旧额=(50000-10000)×1/10×2=8000(元)
采用年数总和法计算时:
第2年折旧额=50000*(1-5%)*9/(10+…+1)=7773
4、行政单位会计中的净资产包括()。
A、预算结余B、专项资金结余C、正常经费结余D、固定基金
正确答案:
BCD
5、下列通过“应交税金”科目核算的有()
A、增值税B、消费税C、教育费附加D、土地增值税
正确答案:
ABD
解析:
教育费附加通过“其他应交款”科目核算。
6、下列项目中,应计入材料成本的税金有()。
A、材料委托加工后直接用于销售的应税消费品已缴的消费税
B、进口物资的关税
C、收购未税矿产品代扣代缴资源税
D、小规模纳税企业购入原材料已缴增值税
正确答案:
ABCD
解析:
材料委托加工的应税消费税由受托方缴纳,直接用于销售的,委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工后的应税消费品的成本;用于连续生产应税消费品的,允许委托方将代扣代缴的消费税予以抵扣,记入“应交税金——应交消费税”科目,待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时再交纳消费税,而不计入材料成本。
进口物资的关税应计入进口物资的成本;收购未税矿产品代扣代缴的资源税计入相应产品的采购成本。
至于增值税,一般纳税企业购入产品已交的增值税,允许抵扣不计入材料成本;而小规模纳税企业则必须计入材料成本。
7、“应付债券”账户的借方反映的内容包括()。
A、债券溢价的摊销B、归还债券的本金C、债券的折价发行D、债券的溢价发行
正确答案:
ABC
解析:
溢价发行债券,应在收到发行债券款时,借记“银行存款”账户,贷记“应付债券——债券面值”账户,按溢价发行价格与债券面值的差额,贷记“应付债券——债券溢价”账户,贷记“应付债券——应计利息”账户,故A对。
折价发行债券,应在收到发行债券款时,借记“银行存款”、“应付债券——债券折价”账户,按债券面值,贷记“应付债券——债券面值”账户,故C对;归还债券本金时,应按债券面值,借记“应付债券”账户,贷记“银行存款”账户,故B对。
8、资产负债表中的“应收账款”项目应根据()填列。
A、应收账款所属明细账借方余额合计
B、预收账款所属明细账借方余额合计
C、按应收账款余额百分比法计提的坏账准备科目的贷方余额
D、应付账款所属明细账借方余额合计
正确答案:
ABC
解析:
资产负债表中的“应收账款”项目反映的是应收账款的净额,“坏账准备”科目的余额应反映到资产负债表的“应收账款”项目内。
9、企业在进行利润分配时,可供分配利润的来源有()。
A、本年净利润B、年初未分配利润C、盈余公积转入D、资本公积转入
正确答案:
ABC
10、下列各项中,属于事业单位负债核算内容的有()。
A、代收的无主财物变价收入B、代收的纳入预算管理的基金
C、个人交存的住房基金D、计提的统筹退休金
正确答案:
ABCD
三、判断题(判断结果错误的扣1分,不判断不得分也不扣分。
本题型扣至零分为止。
)
1、一贯性原则和可比性原则都是对企业会计信息提出的要求,所不同的前者是从同一企业不同期间的会计信息的角度提出要求的,后者是从不同企业会计信息的角度提出要求的。
()
正确答案:
√
2、由于企业应收账款和预付账款均属于债权,因此,都存在发生坏账损失的风险,按企业会计制度规定都应提取一定比例的坏账准备。
()
正确答案:
×
解析:
按规定,企业的预付账款在没有转入其他应收款前,不得计提坏账准备。
3、企业所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过被投资单位在接受投资后产生的累积净利润部分,作为投资成本的冲回,冲减投资的账面价值。
()
正确答案:
×
解析:
只有在成本法下,企业所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过被投资单位在接受投资后产生的累积净利润部分,作为投资成本的冲回,冲减投资的账面价值。
4、一般纳税企业购入货物支付的增值税额无论是否可以抵扣,均应先通过“应交税金-应交增值税(进项税额)”科目,待确定不可抵扣时,再从“应交税金-应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目。
()
正确答案:
×
解析:
一般纳税企业购入货物支付的增值税,属于购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的,如购入固定资产、购入的货物直接用于免税项目、直接用于非应税项目或直接用于集体福利和个人消费的,计入购入的货物及接受劳务的成本。
属于购入货物时不能直接认定其进项税额能否抵扣的,应先通过“应交税金-应交增值税(进项税额)”科目,待确定不可抵扣时,再从“应交税金-应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目。
5、财政总预算会计的主体是各级财政机关,因为财政总预算各项收支的安排、使用是由财政机关执行的。
()
正确答案:
×
解析:
财政总预算会计的主体是各级政府而不是财政机关,因为财政总预算各项收支的安排、使用,是国家各级政府的职权范围,财政只是代表政府执行预算、管理财政收支。
6、事业单位盘亏的经营用材料,应增加经营支出。
()
正确答案:
√
7、制造费用和期间费用都是当期实际发生的费用,区别只在于制造费用计入产品成本,期间费用计入当期损益。
但在当期完工产品全部对外销售的情况下,当期发生的制造费用和期间费用均应计入当期损益。
()
正确答案:
×
8、收入会增加所有者权益,费用会减少所有者权益,所以减少所有者权益的一定是费用。
()
正确答案:
×
解析:
利润分配也可以减少所有者权益。
9、企业将应收商业承兑汇票贴现后,可能在短期内形成对银行的负债,因此应将其列为“资产负债表”的流动负债项目。
()
正确答案:
×
解析:
企业将应收商业承兑汇票贴现后,需要在会计报表附注中反映。
10、事业单位一般采用权责发生制,但部分收支业务可采用收付实现制。
()
正确答案:
×
解析:
事业单位会计的主要特点之一,是会计核算一般采用收付实现制,但经营性收支业务可以采用权责发生制。
四、计算分析题(凡要求计算的项目,均需列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。
)
1、某工业企业为增值税一般纳税企业,材料按计划成本法计价核算。
C材料计划单位成本为每公斤20元。
该企业2002年3月份有关资料如下:
(1)“原材料”账户月初余额80000元,“材料成本差异”账户月初贷方余额1000元,“物资采购”账户月初借方余额41200元(上述账户核算的均为C材料)。
(2)3月2日,从外地W公司购入C材料8000公斤,增值税专用发票注明的材料价款为144000元,增值税额24480元,企业已用银行存款支付上述款项,材料尚未到达。
(3)3月16日,企业上月已付款的C材料2000公斤如数收到,已验收入库。
(4)3月25日,从W公司购入的C材料到达,验收入库时发现短缺60公斤,经查明为途中定额内自然损耗。
按实收数量验收入库。
(5)3月31日,汇总本月发料凭证,本月共发出C材料9000公斤,全部用于产品生产。
要求:
根据上述业务编制相关的会计分录,并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的差异及月末库存材料的实际成本。
正确答案:
(1)3月2日从外地购入材料时:
借:
物资采购144000
应交税金—应交增值税(进项税额)24480
贷:
银行存款168480
(2)3月16日收到材料时:
借:
原材料40000
材料成本差异1200
贷:
物资采购41200
(3)3月25日收到3月2日购入的材料时:
借:
原材料158800
贷:
物资采购144000
材料成本差异14800
(4)3月31日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额,编制相关会计分录材料成本差异率=(-1000+1200-14800)÷(80000+40000+158800)=-5.2367%
发出材料应负担的材料成本差异=9000×20×(-5.2367%)=-9426.06(元)
借:
生产成本180000
贷:
原材料180000
借:
材料成本差异9426.06
贷:
生产成本9426.06
(5)月末结存材料的实际成本=(80000+40000+158800-9000×20)-(14600-9426.06)=93626.06(元)
2、甲公司本年发生了下列业务:
(1)销售产品价款500000元,成本300000元,增值税率17%,需承担安装任务且为重要步骤,安装尚未完工,商品已发,增值税专用发票已开。
(2)对外提供劳务(其他业务)、合同总收入1000000元,规定跨年度完工,完工后一次付款,年底已完成劳务成本360000元(200000元为人工费,160000元为其他费用,用存款支付,)预计劳务总成本600000元,营业税率5%。
(3)销售产品200000元,增值税额34000元,专用发票已开,款未收到,后因质量问题,对方要求折让20%,货款及税金已收回。
要求:
确认甲公司本期的收入,并进行财务处理。
正确答案:
(1)收入不成立,增值税成立
借:
发出商品300000
贷:
库存商品300000
借:
应收账款85000
贷:
应交税金-应交增值税(销项税额)85000
(2)收入部分成立,按完工百分比计算
已实现收入=1000000×360000/600000=600000元
借:
应收账款600000
贷:
其他业务收入600000
借:
其他业务支出390000
贷:
应付工资200000
银行存款160000
应交税金-应交营业税30000
(3)收入成立
销售时:
借:
应收账款234000
贷:
主营业务收入200000
应交税金-应交增值税(销项税额)34000
折让20%
借:
主营业务收入40000
应交税金-应交增值税(销项税额)6800
贷:
应收账款46800
收回货款:
借:
银行存款187200
贷:
应收账款187200
3、某事业单位的财政预算拨款实行财政支付方式。
2001年9月3日,该事业单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”,通知书中注明的月度授权支付额度为70000元。
9月份,该事业单位为开展专业业务活动购入材料一批,价值45000元,已全部用于专业业务活动;为开展专业业务活动向劳务供应商支付服务费25000元。
要求:
编制该事业单位有关会计分录。
正确答案:
有关财务处理为
(1)收到授权支付额度时
借:
零星额账户用款额度70000
贷:
财政补助收入70000
(2)购买材料支用额度时
借:
材料45000
贷:
零星额账户用款额度45000
(3)开展专业业务活动领用材料时
借:
事业支出45000
贷:
材料45000
(4)支付供应商服务费时
借:
事业支出25000
贷:
零星额账户用款额度25000
4、华远公司于20×1年1月1日购入芝远公司45%(450万股)的股份,实际支付价款940万元(含支付的相关税费10万元),芝远公司20×1年1月1日的所有者权益为2000万元(其中:
股本为1000万元,资本公积为400万元,盈余公积为150万元,未分配利润为450万元)。
公司20×1年实现净利润为400万元,按实现净利润的10%提取法定盈余公积金,5%提取法定公益金。
20×2年芝远公司发生亏损100万元,用以前年度的未分配利润每股分派现金股利0.1元,每10股分派股票股利1股。
20×2年芝远公司接受现金捐赠80万元。
华远公司采用权益法核算对芝远公司的投资,股权投资差额按10年摊销。
要求:
(1)编制华远公司20×1年和20×2年与投资有关业务的会计分录;
(2)编制芝远公司20×1年和20×2年结转盈亏、利润分配和接受现金捐赠等有关业务的会计分录;(3)计算华远公司20×2年12月31日长期股权投资账户的余额;(4)计算芝远公司20×2年12月31日所有者权益的余额。
(金额单位用万元表示)。
正确答案:
(1)华远公司有关业务的会计分录:
①投资时:
借:
长期股权投资——B公司(投资成本)940
贷:
银行存款940
借:
长期股权投资——芝远公司(股权投资差额)40
贷:
长期股权投资——芝远公司(投资成本)40
②调整20×1年芝远公司实现净利润:
借:
长期股权投资——芝远公司(损益调整)180
贷:
投资收益180
③20×1年股权投资差额摊销:
借:
投资收益:
4
贷:
长期股权投资——芝远公司(股权投资差额)4
④调整20×2年芝远公司亏损100万元:
借:
投资收益45
贷:
长期股权投资——芝远公司(损益调整)45
⑤调整芝远公司宣告并支付的现金股利:
借:
应收股利45
贷:
长期股权投资——芝远公司(损益调整)45
借:
银行存款45
贷:
应收股利45
⑥对股票股利,华远公司不需编制会计分录。
⑦调整芝远公司接受现金捐赠:
借:
长期股权投资——芝远公司(股权投资准备)36
贷:
资本公积——股权投资准备36
⑧摊销20×2年股权投资差额:
借:
投资收益4
贷:
长期股权投资——芝远公司(股权投资差额)4
(2)芝远公司有关业务的会计分录:
①结转20×1年实现净利400万元:
借:
本年利润400
贷:
利润分配——未分配利润400
②提取盈余公积:
借:
利润分配——提取法定盈余公积40
——提取法定公益金20
贷:
盈余公积——法定盈余公积40
——法定公益金20
③结转利润分配:
借:
利润分配——未分配利润60
贷:
利润分配——提取法定盈余公积40
——提取法定公益金20
④结转20×2年发生亏损100万元:
借:
利润分配——未分配利润100
贷:
本年利润100
⑤宣告现金股利:
借:
利润分配——应付普通股股利100
贷:
应付股利100
⑥宣告股票股利时不需作会计分录。
支付股票股利:
借:
利润分配——转作股本的普通股股利100
贷:
股本100
⑦接受现金捐赠:
借:
银行存款80
贷:
资本公积——接受现金捐赠准备80
⑧结转未分配利润:
借:
利润分配——未分配利润200
贷:
利润分配——应付普通股股利100
——转作股本的普通股股利100
(3)华远公司20×2年12月31日长期股权投资账户的余额=投资成本明细账金额900万元+股权投资差额明细账金额32万元+损益调整明细账金额90万元
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