高级中级会计实务模拟题Ⅲ.docx
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高级中级会计实务模拟题Ⅲ
高级中级会计实务模拟题Ⅲ
单选题
1、固定资产计提折旧的基数为()。
A.净值
B.公允价值
C.重置完全价值
D.账面价值
单选题
2、按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,期末其公允价值的增减变动应当()。
A.直接计入权益
B.直接计入当期损益
C.公允价值增加计入权益,其减少计入当期损益
D.公允价值增加作为递延收益,其减少计入当期损益
单选题
3、关于投资性房地产后续计量模式,下列说法正确的是()。
A.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计估计变更处理
B.已经采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
C.企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择
D.一般情况下,已经采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
单选题
4、海洋公司融资租人一台设备,其原账面价值为215万元,租赁开始口公允价值为205万元,最低租赁付款额为250万元,按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为210万元,发生的初始直接费用为5万元。
则在租赁开始口,海洋公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是()。
A.210万元和45万元
B.205万元和50万元
C.210万元和40万元
D.215万元和40万元
多选题
5、下列有关借款费用资本化的表述中,正确的有()。
A.所建造固定资产的支出基本不再发生,应停止借款费用资本化
B.固定资产建造中发生正常中断且连续超过3个月的,应暂停借款费用资本化
C.固定资产建造中发生非正常中断且连续超过1个月的,应暂停借款费用资本化
D.所建造固定资产基本达到设计要求,不影响正常使用,应停止借款费用资本化
E.固定资产建造中发生非正常中断且连续超过3个月的,应暂停借款费用资本化
单选题
6、甲公司的某项固定资产原价为1000万元,采用年限平均法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为0,在第5年年初企业对该项固定资产进行更新改造,并对某一主要部件进行更换,发生支出合计500万元,符合准则规定的固定资产确认条件,被更换部件的原价为300万元。
甲公司更换主要部件后的固定资产原价为()万元。
A.1100
B.920
C.800
D.700
单选题
7、资产负债表日,采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产的公允价值低于原账面价值的差额,应记入()科目。
A.公允价值变动损益
B.资本公积
C.投资收益
D.其他业务成本
单选题
8、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,其公允价值大于其原账面价值的差额应当()。
A.借记“公允价值变动损益”科目
B.贷记“公允价值变动损益”科目
C.借记“资本公积――其他资本公积”科目
D.贷记“资本公积――其他资本公积”科目
单选题
9、2007年9月15日,甲企业因租赁期满,将出租的写字楼收回,准备作为办公楼用于本企业的行政管理。
2007年12月1日,该写字楼正式开始自用,相应由投资性房地产转换为自用房地产,当日的公允价值为3400万元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量,原账面价值为3360万元,其中,成本为3250万元,公允价值变动为增值110万元。
转换时公允价值变动损益为()万元。
A.110
B.150
C.3360
D.40
单选题
10、关于投资性房地产的转换,在公允价值模式下,下列说法中正确的是()。
A.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值,公允价值与原账面价值的差额计入当期损益
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值,公允价值与原面价值的差额直接计入所有者权益
C.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,该项投资性房地产应当按照转换日的公允价值计量,公允价值与原账面价值的差额计入当期损益
D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,该项投资性房地产应当按照转换日的公允价值计量,公允价值与原账面价值的差额直接计入所有者权益
单选题
11、固定资产发生可资本化的后续支出时,企业一般应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销,将固定资产的账面价值转入______,并停止计提折旧。
A.固定资产清理
B.在建工程
C.固定资产减值准备
D.待处理财产损益
单选题
12、衡量一台计算机优劣的主要技术指标通常是指()。
A.所配备的系统软件的优劣
B.CPU的主频、运算速度、字长和存储容量等
C.显示器的分辨率、打印机的配置
D.软、硬盘容量的大小
简答题
13、江海股份有限公司(以下简称江海公司)2006年至2007年对华夏股份有限公司(以下简称华夏公司)投资业务的有关资料如下:
(1)2006年3月1日,江海公司以银行存款2000万元购入华夏公司股份,另支付相关税费10万元。
江海公司持有的股份占华夏公司有表决权股份的20%,对华夏公司的财务和经营决策具有重大影响,并准备长期持有该股份。
华夏公司股权投资差额按5年的期限平均摊销。
2006年3月1日,华夏公司的股东权益总额为9150万元,其中股本为5000万元,资本公积为1800万元,盈余公积为1200万元,未分配利润为1150万元(其中100万元为2006年1至2月份实现的净利润)。
(2)2006年5月1日,华夏公司宣告分派2005年度的现金股利100万元。
(3)2006年6月10日,江海公司收到华夏公司分派的2005年度现金股利。
(4)2006年11月1日,华夏公司接受红星公司捐赠的一项新的不需要安装的固定资产。
华夏公司未从捐赠方取得有关该固定资产价值的原始凭据,该固定资产当时在市场上的售价为200万元(含增值税额)。
华夏公司适用的所得税税率为25%。
(5)2006年度,华夏公司实现净利润400万元。
(6)2007年5月2日,华夏公司召开股东大会,审议董事会于2007年4月1日提出的2006年度利润分配方案。
审议通过的利润分配方案为:
按净利润的10%提取法定盈余公积;按净利润的5%提取法定公益金;分配现金股利100万元。
该利润分配方案于当日对外公布。
华夏公司董事会原提交股东大会审议的利润分配方案为:
按净利润的10%提取法定盈余公积;按净利润的5%提取法定公益金;不分配现金股利。
(7)2007年,华夏公司发生净亏损500万元。
(8)2007年12月31日,由于华夏公司当年发生亏损,江海公司对华夏公司投资的预计可收回金额降至1790.8万元。
要求:
编制江海公司对华夏公司长期股权投资的会计分录。
(“长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)
多选题
14、A公司为国有控股公司,适用的所得税税率为25%,预计在未来期间不会发生变化。
2008年1月1日首次执行新会计准则。
2008年1月1日经董事会和股东大会批准,于当日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更:
(1)考虑到技术进步因素,自2008年1月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年,预计净残值和折旧方法不变。
该套设备系2005年12月28日购入并投入使用,原价为81万元,预计使用年限为8年,预计净残值为1万元,采用直线法计提折旧。
按税法规定,该套设备的使用年限为8年,预计净残值为1万元,按直线法计提折旧。
(2)发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。
A公司存货2008年年初账面余额为1200万元,未发生减值损失。
(3)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。
A公司生产用无形资产2008年年初账面余额为1000万元,“累计摊销”科目余额为300万元,已经摊销3年,未发生减值;按产量法摊销,每年摊销200万元。
变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。
(4)开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。
2007年发生符合资本化条件的开发费用700万元,2008年摊销100万元。
税法规定,资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%,摊销年限、摊销方法与会计相同。
(5)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。
该办公楼2008年年初账面余额为2000万元,未发生减值,变更口的公允价值为2500万元。
该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。
(6)将全部短期投资重分类为交易性金融资产,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。
该短期投资2008年年初账面价值为560万元,公允价值为580万元。
变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。
(7)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。
上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法,不存在追溯调整不切实可行的情况;A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
下列关于A公司会计政策和会计估计变更后所得税会计处理的表述中,正确的有()。
A.办公自动化设备2008年度多计提的10万元折旧,应确认相应的递延所得税资产2.5万元
B.生产用无形资产2008年多摊销的100万元,应确认相应的递延所得税资产25万元
C.对2008年度资本化开发费用应确认递延所得税资产150万元
D.将短期投资重分类为交易性金融资产核算,应确认相应的递延所得税资产5万元
E.对出租办公楼应于变更日确认递延所得税负债125万元
多选题
15、甲上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后事项中的非调整事项的有()。
A.发生以前年度销货退回
B.发生企业合并或处置子公司
C.董事会提出现金股利分配方案
D.发现上年度会计差错
E.发生重大诉讼或承诺
单选题
16、企业对投资性房地产采用成本模式计量,且投资性房地产不属于该企业的主营业务,计提的折旧费用或者摊销费用应当计入()。
A.管理费用
B.制造费用
C.营业外支出
D.其他业务成本
单选题
17、新鑫公司是一家上市公司,盈余公积计提比例为10%,与投资有关的业务资料如下:
(1)20×8年7月1日,新鑫公司与A公司达成资产置换协议。
新鑫公司以投资性房地产和无形资产换人A公司对乙公司的投资,该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量,新鑫公司占乙公司注册资本的20%。
新鑫公司换出投资性房地产的账面价值为1800万元(其中成本为1600万元,公允价值变动为200万元),公允价值为。
1000万元,营业税率为5%;换出无形资产的账面原价为5220万元,已累计摊销,500万元,未计提减值准备,公允价值等于计税价格为4600万元,营业税税率为5%。
乙公司的其他股份分别由B、C、D、E企业平均持有。
20×8年7月1日乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。
取得投资日,除下列项目外,其账面其他资产、负债的公允价值与账面价值相同(单位:
万元)。
双方采用的会计政策、会计期间相同。
新鑫公司按权益法核算对乙公司的投资。
(2)20×8年乙公司库存商品对外出售40%,剩余部分于20×9年售出。
乙公司本年实现净利润7200万元(各月均衡)。
(3)乙公司20×8年分配现金股利300万元;
(4)20×9年12月,乙公司将其一自用建筑物转为投资性房地产,并采用公允价值计量模式。
该建筑物的原值为3940万元,累计计提折旧的金额为1200万元,已经计提减值准备的金额为.660万元,在转换日的公允价值为2340万元。
B公司当日已经完成转换。
不考虑所得税因素的影响。
20×9年3月5日,乙公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股,实际支付价款800万元(含交易费用);3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工,奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额,同时向职工收取每股1元的现金。
(5)20×9年乙公司发生净亏损100万元。
(6)2010年1月2日,新鑫公司收购了乙公司的股东B企业、C企业、E企业对乙公司的股份,支付价款为9700万元,自此新鑫公司占乙公司表决权资本比例的80%,并控制了乙公司。
为此,新鑫公司改按成本法核算。
(7)2010年,乙公司未分配现金股利。
2010年末,乙公司产品过时,销路锐减,也无力研发出性能超越市场上替代产品的新产品,经营出现困难,股票市价已经大幅度下跌,本年度亏损2000万元。
新鑫公司对其持有的乙公司股权进行减值测试,预计对乙公司投资的可收回金额仅为5000万元。
根据上述资料,回答下列问题:
20×9年末,新鑫公司对乙公司投资的账面价值为()万元。
A.6157
B.604.7
C.6422
D.6027
单选题
18、甲公司为上市公司,2008年初“资本公积”科目的贷方余额为150万元。
2008年2月1日,甲公司以自用房产转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,房产账面原价为1000万元,已计提折旧300,万元,转换日公允价值为800万元,12月1日,将该房地产出售。
甲公司2008年另以600万元购入某股票,并确认为可供出售金融资产,2008年12月31日,该股票的公允价值为660万元,假定不考虑相关税费,2008年12月31日甲公司“资本公积”科目的贷方余额为()万元。
A.60
B.150
C.210
D.310
单选题
19、甲公司对投资性房地产采用公允价值后续计量。
2×11年1月1日,甲公司将某项投资性房地产对外出售,取得收入7000万元。
该投资性房地产系20×9年2月26日自行建造完工的写字楼,20×9年3月1日至2×10年12月31日出租给乙公司使用,月租金为100万元。
20×9年3月1日,该写字楼账面余额为5000万元,公允价值为6000万元;20×9年12月31日,该写字楼公允价值为7000万元;2×10年12月31日,该写字楼公允价值为6800万元。
假定不考虑相关税费,甲公司2×11年1月1日出售该写字楼时应确认的其他业务成本为()万元。
A.6800
B.6000
C.7000
D.5000
单选题
20、下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是()。
A.资产负债表日发生的销货并退回的事项
B.在资产负债表日后事项期间,外汇汇率发生较大变动
C.已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额
D.发行债券
-----------------------------------------
1-答案:
D
折旧的基数是指计算固定资产折旧的基准,一般为取得固定资产的原始成本,即固定资产的账面原价。
2-答案:
B
[解析]按照《企业会计准则――投资性房地产》的规定,以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,期末其公允价值的增减变动直接计入当期损益。
3-答案:
D
[解析]选项A,企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更进行处理;选项B,在有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得、且能够满足采用公允价值模式条件的情况下,允许企业对投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式;选项C,企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更。
4-答案:
A
[解析]固定资产的入账价值是租赁开始日固定资产的公允价值和最低租赁付款额现值较低者,在租赁中发生的相关初始直接费用也应当计入到资产入账价值中,所以该固定资产的入账价值=205+5=210(万元)。
将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值,则固定资产和长期应付款入账价值之间的差额作为未确认融资费用。
分录为:
5-答案:
A,D,E
[解析]固定资产建造中发生非正常中断且连续超过3个月的,应暂停借款费用资本化。
6-答案:
B
[解析]将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的,应当终止确认被替换部分的账面价值。
甲公司更换主要部件后的固定资产原价=1,000-1000/10×4+500-(300-300/10×4)=920(万元);或:
(1000-300)-(1000-300)/10×4+500=920(万元)。
7-答案:
A
[解析]资产负债表日,采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产的公允价值高于原账面价值的差额,借记“投资性房地产――公允价值变动”科目,贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于原账面价值的差额,做相反的会计分录。
8-答案:
B
[解析]企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,其公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。
转换日,按该项投资性房地产的公允价值,借记“固定资产”或“无形资产”科目,按该项投资性房地产的成本,贷记“投资性房地产(成本)”科目,按该项投资性房地产的累计公允价值变动,贷记或借记“投资性房地产(公允价值变动)”科目,按其差额,贷记或借记“公允价值变动损益”科目。
9-答案:
D
[解析]投资性房地产的公允价值变动损益=3400-3360=40(万元)
10-答案:
A
[解析]采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值,公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。
自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,该项投资性房地产应当按照转换日的公允价值计量。
转换日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入当期损益;转换日的公允价值大于原账面价值的,其差额作为资本公积,计入所有者权益。
11-答案:
B
本题主要考查的知识点是固定资产的基础工作设计。
12-答案:
B
一台计算机性能的优劣,需要从运算速度、字长、内存储器的容量以及外存储器的容量等方面来综合衡量。
13-答案:
(1)借:
长期股权投资――华夏公司(投资成本)2010
暂无解析
14-答案:
A,B,E
[解析]选项A,2008年度对于会计上比税法上多计提的折旧额应该确认递延所得税资产10×25%=2.5(万元)。
15-答案:
B,C,E
[解析]资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺、董事会提出现金股利分配方案、发生企业合并或处置子公司属于资产负债表日后非调整事项,而发生以前年度销货退回、发现上年度会计差错均属于资产负责表日后调整事项。
16-答案:
D
[解析]成本模式计量的投资性房地产,其折旧或摊销费用计入其他业务成本。
17-答案:
C
[解析]20×9年末前,新鑫公司对乙公司投资的完整会计处理为:
18-答案:
C
[解析]“资本公积”科目的贷方余额=150+[800-(1000-300)]-[800-(1000-300)]+(660-600)=210(万元)。
注意虽然自用房产转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时,公允价值大于账面价值的部分计入了资本公积,但是该投资性房地产处置时又将资本公积转入当期损益,所以对资本公积没有影响。
19-答案:
D
[解析]出售该写字楼时应确认的其他业务成本=6800万。
(账面余额)-1800万(公允价值变动损益金额+计入资本公积金额)=5000万元。
会计分录:
20-答案:
C
[解析]选项A不属于资产负债表口后事项;选项B和D属于资产负债表日后事项中的非调整事项;选项C属于资产负债表日后事项中的调整事项。
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